準(zhǔn)備金與主要財(cái)務(wù)指標(biāo)公式

準(zhǔn)備金計(jì)算與主要財(cái)務(wù)指標(biāo)介紹財(cái)務(wù)會計(jì)部2021/6/271各項(xiàng)準(zhǔn)備金的內(nèi)容2021/6/272（一）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金概念未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（又叫未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金）是指在準(zhǔn)備金評估日為尚未終止的保險(xiǎn)責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金，包括保險(xiǎn)公司為保險(xiǎn)期限在一年以內(nèi)（含一年）的保險(xiǎn)合同項(xiàng)下尚未到期的保險(xiǎn)責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金，以及為保險(xiǎn)期間在一年以上（不含一年）的保險(xiǎn)合同項(xiàng)下尚未到期的保險(xiǎn)責(zé)任而提取的長期責(zé)任準(zhǔn)備金。已賺保費(fèi)未賺保費(fèi)保費(fèi)收入保單生效日準(zhǔn)備金評估日事故發(fā)生日保單自然終止日未到期責(zé)任準(zhǔn)備金2021/6/273

（二）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提1/24法介紹：假設(shè)統(tǒng)計(jì)月份內(nèi)承保保單的保單數(shù)量和金額服從均勻分布，即所有保單都從月中開始生效，每一張保單當(dāng)月僅能賺得半月的保費(fèi)。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金=保費(fèi)收入*未賺保費(fèi)因子保單生效日未賺保費(fèi)因子保單生效日未賺保費(fèi)因子1月1/247月13/242月3/248月15/243月5/249月17/244月7/2410月19/245月9/2411月21/246月11/2412月23/24未到期責(zé)任準(zhǔn)備金2021/6/274－5－舉例1：2008年7月1日起保，2009年6月30日到期，保費(fèi)120萬，計(jì)算2008年12月31日提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金？按1/24法估算。

計(jì)算結(jié)果：120*13/24舉例2：2008年7月1日起保，2009年6月30日到期，保費(fèi)120萬，計(jì)算2008年9月30日提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金？按1/24法估算。計(jì)算結(jié)果：120*【23-2*（9-7）】/24

廣泛的計(jì)算公式：未賺保費(fèi)因子=［23-2*（T2-T1）］/24

其中，T2、T1分別為評估日當(dāng)月數(shù)（跨年度的應(yīng)加12）、起保日當(dāng)月數(shù)。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金2021/6/275－6－1/365法介紹：

以準(zhǔn)備金評估日與保單到期日之間的天數(shù)與365天的比例來作為未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金與總保費(fèi)的比例。目前我公司采用此法提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。

練習(xí)：某保單的保險(xiǎn)期間為2007.6.15—2008.6.14，保費(fèi)收入為1500元，采用1/365法計(jì)算在評估日2007.12.31的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金？（德州、臨沂、菏澤等驗(yàn)收考題）365-200答：1500*------------=678.08365未到期責(zé)任準(zhǔn)備金2021/6/276-7

-練習(xí)：2004年6月1日承保的一份1年期保單，保費(fèi)收入1000元，分別用1/24法和1/365法計(jì)算該保單2004年12月31日的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，首日費(fèi)用率為20%。1/24法：1000（1-20%）*11/24=366.671/365法：1000*（1-20%）*152/365=333.152021/6/277未決賠款準(zhǔn)備金包括已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金（IBNR）和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金，是指為保險(xiǎn)事故已發(fā)生并已經(jīng)向保險(xiǎn)公司提出索賠，保險(xiǎn)公司尚未結(jié)案的賠案而提取的準(zhǔn)備金。已發(fā)生未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金（IBNR），是指事故已發(fā)生，但尚未向保險(xiǎn)公司提出索賠而提取的準(zhǔn)備金。理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金包括直接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金和間接理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。直接理賠費(fèi)用包括與案件直接相關(guān)的查勘費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)等費(fèi)用；間接理賠費(fèi)用為理賠部門發(fā)生的與案件不直接相關(guān)的費(fèi)用，主要包括理賠部門的人員工資、查勘車、通訊費(fèi)等費(fèi)用。未決賠款準(zhǔn)備金2021/6/278未決賠款準(zhǔn)備金注：由于各公司理賠模式、延遲時(shí)間不同，所以在賠付率結(jié)構(gòu)中各項(xiàng)準(zhǔn)備金的占比不同，不可比。出險(xiǎn)報(bào)案立案查勘核損理算結(jié)案非交強(qiáng)險(xiǎn)：IBNR已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金交強(qiáng)險(xiǎn)：IBNR已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金未決賠款準(zhǔn)備金2021/6/2791、保費(fèi)收入：最重要的業(yè)務(wù)規(guī)模指標(biāo)，市場份額依據(jù)該指標(biāo)計(jì)算，可與同業(yè)保險(xiǎn)公司進(jìn)行橫向比較，直觀反映了本期的展業(yè)成果。但保費(fèi)收入也有其局限性，主要是不能反映相關(guān)的現(xiàn)金流狀況和收款風(fēng)險(xiǎn)，而且保費(fèi)收入是以簽單時(shí)間入賬，不能完全反映當(dāng)期承擔(dān)的保險(xiǎn)責(zé)任。2、實(shí)收保費(fèi)：與保費(fèi)收入的差異在于剔除應(yīng)收保費(fèi)，體現(xiàn)為現(xiàn)金收到的保費(fèi)，但實(shí)收保費(fèi)并不完全是當(dāng)期努力的成果，包含了部分以前期間保費(fèi)在當(dāng)期繳費(fèi)后形成的實(shí)收保費(fèi)，同時(shí)當(dāng)期保費(fèi)如果沒有繳費(fèi)，將遞延到以后繳費(fèi)期間并確認(rèn)為實(shí)收保費(fèi)。

3、已賺凈保費(fèi)：已賺保費(fèi)是真正權(quán)責(zé)發(fā)生制意義上的收入概念，表明當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)（或“已賺”）的保費(fèi)收入，與其他行業(yè)的“營業(yè)收入”概念相匹配。4、應(yīng)收保費(fèi)：是公司的一項(xiàng)資產(chǎn)。是公司按照原保險(xiǎn)合同約定應(yīng)向投保人收取的保費(fèi)。5、自留保費(fèi)：是指減去同業(yè)分擔(dān)和法定再保險(xiǎn)分擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)后，由保險(xiǎn)公司自擔(dān)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的保費(fèi)。收入類指標(biāo)2021/6/2710自留保費(fèi)＝保費(fèi)收入＋分入保費(fèi)－分出保費(fèi)；已賺凈保費(fèi)＝保費(fèi)收入＋分入保費(fèi)－分出保費(fèi)-提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金＝自留保費(fèi)－提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金；應(yīng)收保費(fèi)率=應(yīng)收保費(fèi)期余額/向前滾動12個(gè)月保費(fèi)收入；分保（出）比例=分出保費(fèi)/保費(fèi)收入；非車險(xiǎn)占比=非車險(xiǎn)保費(fèi)收入/全險(xiǎn)種保費(fèi)收入渠道保費(fèi)占比=某渠道保費(fèi)收入/全渠道保費(fèi)收入；機(jī)構(gòu)（險(xiǎn)種）保費(fèi)貢獻(xiàn)率=某機(jī)構(gòu)（某險(xiǎn)種）保費(fèi)收入/所有機(jī)構(gòu)（全險(xiǎn)種）保費(fèi)收入合計(jì)；市場份額=某機(jī)構(gòu)累計(jì)保費(fèi)收入/當(dāng)?shù)刎?cái)險(xiǎn)累計(jì)保費(fèi)收入。收入類指標(biāo)2021/6/2711綜合賠付率分析：“綜合賠付率”主要受承保質(zhì)量和理賠質(zhì)量影響，在分析“綜合賠付率”時(shí)，主要關(guān)注以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：1）費(fèi)率嚴(yán)重影響賠付率高低：如某年車險(xiǎn)賠付率偏高，主要受當(dāng)年費(fèi)率大幅下調(diào)影響；2）不同客戶群出險(xiǎn)率存在差異：如家庭自用小轎車的出險(xiǎn)率偏高；3）理賠質(zhì)量至關(guān)重要：賠案存在水分、虛假賠案等行為嚴(yán)重扭曲真實(shí)的賠付率；4）自然災(zāi)害的影響：洪水、干旱、冰雹、暴風(fēng)雪等自然災(zāi)害影響賠付率，但這些災(zāi)害的發(fā)生頻率不高綜合賠付率2021/6/2712在分析“賠付率”時(shí)，可以參考使用的部分業(yè)務(wù)指標(biāo)：費(fèi)率、出險(xiǎn)率、案均賠款、賠案件數(shù)。閱讀報(bào)表賠付數(shù)據(jù)時(shí)：一是，關(guān)注賠付率的高低及其變化趨勢，最好再進(jìn)行橫向比較，弄清楚賠付水平是得到了改進(jìn)還是有所惡化。二是，分析賠付率的變化原因，具體到產(chǎn)品和區(qū)域，再分析是主要由于費(fèi)率（費(fèi)率降低導(dǎo)致承擔(dān)責(zé)任增大或已賺保費(fèi)減少，提高賠付率）、出險(xiǎn)率和賠案件數(shù)（某些產(chǎn)品出險(xiǎn)率增加將導(dǎo)致賠案件數(shù)增加，提高賠付率）還是案均賠款（事故性質(zhì)、法律環(huán)境或理賠質(zhì)量均影響到案均賠款）或者巨災(zāi)等影響所致。三是，橫向與同業(yè)公司比較，在相同的會計(jì)準(zhǔn)則下，與同業(yè)公司的比較可以發(fā)現(xiàn)本公司在賠付管理方面存在的問題。綜合賠付率2021/6/2713綜合賠付率=綜合賠付成本/已賺凈保費(fèi)×100%；綜合賠付成本=賠付支出-攤回賠付支出+提取未決賠款準(zhǔn)備金-攤回未決賠款準(zhǔn)備金；賠付支出=直接賠款+直接理賠費(fèi)用+間接理賠費(fèi)用-代位追償款-收回賠款及物資折價(jià)；提取未決賠款準(zhǔn)備金=提取已發(fā)生已報(bào)告未決準(zhǔn)備金+提取已發(fā)生未報(bào)告未決準(zhǔn)備金（IBNR）+提取理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金綜合賠付率2021/6/2714費(fèi)用率指標(biāo)簡單費(fèi)用率=（營業(yè)稅金及附加+手續(xù)費(fèi)及傭金支出+業(yè)務(wù)及管理費(fèi)）/保費(fèi)收入；固定費(fèi)用率=固定費(fèi)用/保費(fèi)收入；人力成本率=人力成本/保費(fèi)收入；變動費(fèi)用率=變動費(fèi)用/保費(fèi)收入；固定費(fèi)用=租賃費(fèi)+物業(yè)費(fèi)+場地取暖降溫費(fèi)+水費(fèi)+電費(fèi)+能源消耗費(fèi)+折舊攤銷+房產(chǎn)稅+土地使用稅+車船使用稅+企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)；人力成本=職工工資+職工福利費(fèi)+勞動保險(xiǎn)費(fèi)+社會統(tǒng)籌保險(xiǎn)費(fèi)+勞動保護(hù)費(fèi)+職工教育費(fèi)+工會經(jīng)費(fèi)+住房公積金+勞務(wù)費(fèi)；變動費(fèi)用=手續(xù)費(fèi)及傭金支出+營業(yè)稅金及附加+除固定費(fèi)用、人力成本外的其他業(yè)管費(fèi)。2021/6/2715成本類指標(biāo)已賺口徑承保結(jié)果：綜合成本率=綜合賠付率+綜合費(fèi)用率綜合賠付率=綜合賠付/已賺凈保費(fèi)×100%綜合費(fèi)用率=綜合費(fèi)用/已賺凈保費(fèi)×100%承保利潤率=承保利潤/已賺凈保費(fèi)×100%=1-綜合賠付率-綜合費(fèi)用率=1-綜合成本率2021/6/2716練習(xí)題（1/3）1、計(jì)算未到期責(zé)任準(zhǔn)備金：（2008年7月1日起保，2009年6月30日到期，保費(fèi)120萬，計(jì)算2008年12月31日提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金？）按1/24法估算。

2、計(jì)算滿期賠付率：（1）2008年6月1日起保，2009年5月31日到期，保費(fèi)120萬，2008年11月1日發(fā)生20萬的賠款（已賠付），計(jì)算2008年12月31日的滿期賠付率？按1/24法估算已賺保費(fèi)。

（2）2008年6月1日起保，2009年5月31日到期，保費(fèi)120萬，2008年11月1日發(fā)生20萬的賠款（已賠付），2008年12月1日發(fā)生賠案估損金額10萬元，計(jì)算2008年12月31日的滿期賠付率？按1/24法估算已賺保費(fèi)。－17－2021/6/27173、計(jì)算利潤率：2008年公司的保費(fèi)增長15%，應(yīng)收保費(fèi)率8%，綜合賠付率55%，手續(xù)費(fèi)支付比例15%，綜合費(fèi)用率35%，計(jì)算2008年承保利潤率。4、某財(cái)險(xiǎn)公司2008年度保費(fèi)收入1000萬元，分保比例是20%，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提比例是60%，計(jì)算（1）自留保費(fèi)（2）2008年度已賺凈保費(fèi)（3）2008年度，已決賠款100萬元，分保攤回賠款20萬元，未決賠款準(zhǔn)備金凈額50萬元，計(jì)算2008年度綜合賠付率－18－練習(xí)題（2/3）2021/6/2718答案：1、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金=120*13/24=65（萬元）2、（1）

滿期賠付率=賠款/滿期保費(fèi)=20/[(13/24)*120]=30.77%

（2）滿期賠付率=（已決