記賬實操-通訊設備有限公司賬務處理示例

1/9會計實操文庫記賬實操-通訊設備有限公司賬務處理示例一、采購環(huán)節(jié)1.原材料采購采購電子元器件（如芯片、電容等）：購買用于生產通訊設備的電子元器件，采購金額為800,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，款項通過銀行轉賬支付。計算進項稅額：進項稅額=800,000×13%=104,000元會計分錄：借：原材料電子元器件800,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）104,000貸：銀行存款904,000采購外殼及包裝材料：購買通訊設備的外殼和包裝材料，金額為200,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉賬支付。計算進項稅額：進項稅額=200,000×13%=26,000元會計分錄：借：原材料外殼及包裝材料200,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）26,000貸：銀行存款226,0002.生產設備采購購買生產線設備：購置新型通訊設備生產線，價值3,000,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉賬支付。設備預計使用年限為10年，無殘值，采用直線法計提折舊。計算進項稅額：進項稅額=3,000,000×13%=390,000元會計分錄（購買時）：借：固定資產生產線設備3,000,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）390,000貸：銀行存款3,390,000計提設備折舊（每月）：每月折舊額=3,000,000÷10÷12=25,000元會計分錄：借：制造費用設備折舊25,000貸：累計折舊25,000二、生產環(huán)節(jié)1.領用原材料領用電子元器件、外殼及包裝材料用于生產：領用電子元器件600,000元，外殼及包裝材料150,000元用于生產通訊設備。會計分錄：借：生產成本直接材料（電子元器件）600,000生產成本直接材料（外殼及包裝材料）150,000貸：原材料電子元器件600,000原材料外殼及包裝材料150,0002.人工成本核算支付生產工人工資：本月支付生產工人工資400,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄：借：生產成本直接人工400,000貸：銀行存款400,0003.制造費用歸集與分配歸集制造費用：本月車間水電費8,000元，設備維修費用6,000元，車間管理人員工資30,000元，均以銀行轉賬支付。會計分錄（歸集）：借：制造費用水電費8,000制造費用設備維修6,000制造費用工資30,000貸：銀行存款44,000分配制造費用（假設按照生產工時分配，全部計入產品生產成本）：制造費用總額=25,000+8,000+6,000+30,000=69,000元會計分錄（分配）：借：生產成本制造費用69,000貸：制造費用設備折舊25,000制造費用水電費8,000制造費用設備維修6,000制造費用工資30,0004.產品完工入庫假設本月生產的通訊設備全部完工入庫，生產成本共計：600,000+150,000+400,000+69,000=1,219,000元。會計分錄：借：庫存商品通訊設備1,219,000貸：生產成本匯總1,219,000三、銷售環(huán)節(jié)1.銷售通訊設備銷售給經銷商：將通訊設備銷售給經銷商，售價為2,000,000元，增值稅稅率為13%，開具增值稅專用發(fā)票，款項已收到銀行存款。計算銷項稅額：銷項稅額=2,000,000×13%=260,000元會計分錄：借：銀行存款2,260,000貸：主營業(yè)務收入通訊設備銷售2,000,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）260,000同時結轉銷售成本（假設銷售的是上述完工入庫的產品）：會計分錄：借：主營業(yè)務成本通訊設備銷售1,219,000貸：庫存商品通訊設備1,219,0002.銷售折扣與折讓商業(yè)折扣：在促銷活動中，對某款通訊設備給予15%的商業(yè)折扣后銷售。原售價為300,000元，折扣后售價為255,000元，增值稅稅率為13%，款項已收到。計算銷項稅額：銷項稅額=255,000×13%=33,150元會計分錄：借：銀行存款288,150貸：主營業(yè)務收入通訊設備銷售255,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）33,150同時結轉成本（假設成本為180,000元）：會計分錄：借：主營業(yè)務成本通訊設備銷售180,000貸：庫存商品通訊設備180,000現(xiàn)金折扣（假設現(xiàn)金折扣條件為2/10，n/30）：銷售通訊設備，售價為400,000元，增值稅稅率為13%，款項在10天內收到，客戶享受了2%的現(xiàn)金折扣。計算銷項稅額：銷項稅額=400,000×13%=52,000元確認收入時會計分錄：借：應收賬款[客戶名稱]452,000貸：主營業(yè)務收入通訊設備銷售400,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）52,000收到款項并考慮現(xiàn)金折扣時：現(xiàn)金折扣金額：400,000×2%=8,000元實際收到款項：452,0008,000=444,000元會計分錄：借：銀行存款444,000財務費用8,000貸：應收賬款[客戶名稱]452,000銷售折讓（因質量問題給予客戶折讓）：客戶購買的通訊設備因質量問題，給予10%的銷售折讓，原售價（不含稅）為500,000元，已確認收入和收款。計算折讓金額和沖減的銷項稅額：折讓金額=500,000×10%=50,000元，沖減銷項稅額=50,000×13%=6,500元會計分錄：借：主營業(yè)務收入通訊設備銷售50,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）6,500貸：銀行存款56,500沖減成本（假設按折讓比例沖減成本，成本為300,000元）：沖減成本金額：300,000×(50,000÷500,000)=30,000元會計分錄：借：庫存商品通訊設備30,000貸：主營業(yè)務成本通訊設備銷售30,000四、其他費用處理1.管理費用（如辦公費、管理人員工資等）支付辦公費用：購買辦公用品，金額為30,000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計算進項稅額：進項稅額=30,000×13%=3,900元會計分錄：借：管理費用辦公費30,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）3,900貸：庫存現(xiàn)金33,900支付管理人員工資：支付管理人員工資150,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄：借：管理費用工資150,000貸：銀行存款150,0002.銷售費用（如廣告宣傳、銷售傭金等）支付廣告宣傳費用：支付廣告宣傳費用50,000元，通過銀行轉賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計算進項稅額：進項稅額=50,000×6%=3,000元會計分錄：借：銷售費用廣告宣傳費50,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）3,000貸：銀行存款53,000五、期末賬務處理1.計算增值稅應納稅額計算銷項稅額合計：包括正常銷售、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓等銷項稅額，假設總計為260,000+33,150+52,0006,500=338,650元計算進項稅額合計：包括原材料采購、設備采購、辦公費、廣告宣傳費等進項稅額，假設總計為104,000+26,000+390,000+3,900+3,000=526,900元計算應納稅額：應納稅額=338,650526,900=188,250元（留抵稅額），本期無需繳納增值稅。2.結轉當期損益主營業(yè)務收入合計：2,000,000+255,000+400,00050,000=2,605,000元主營業(yè)務成本合計：1,219,000+180,00030,000=1,369,000元銷售費用合計：50,000元管理費用合計：30,000+150,000=180,000元會計分錄：借：主營業(yè)務