2024年度寧夏回族自治區(qū)國家電網(wǎng)招聘之財務會計類自我檢測試卷A卷附答案

2024年度寧夏回族自治區(qū)國家電網(wǎng)招聘之財務會計類自我檢測試卷A卷附答案一單選題(共80題)1、關于工程項目的下列說法中錯誤的是()。

A.《企業(yè)內部控制應用指引第11號——工程項目》所稱工程項目，是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝工程

B.《企業(yè)內部控制應用指引第11號——工程項目》所稱工程項目，不包括委托其他單位所進行的建造、安裝工程

C.工程造價信息不對稱，技術方案不落實，概預算脫離實際，可能導致項目投資失控

D.工程物資質次價高，工程監(jiān)理不到位。項目資金不落實，可能導致工程質量低劣，進度延遲或中斷

【答案】B2、用大寫表示人民幣30010.56元的正確寫法是()。

A.人民幣叁萬零拾元零伍角陸分

B.人民幣三萬零十元五角六分

C.人民幣三萬零十元五角六分整

D.人民幣叁萬零拾元伍角陸分整

【答案】A3、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，擔任單位會計機構負責人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者具有一定年限會計工作經(jīng)歷。該年限是()。

A.1年以上

B.2年以上

C.3年以上

D.4年以上

【答案】C4、注冊會計師了解被審計單位關于財務業(yè)績的衡量與評價的目標是()。

A.為了考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關鍵財務業(yè)績指標的壓力

B.考慮管理層的經(jīng)營活動目標

C.考慮財務報表重大錯報金額多少

D.考慮管理層的投資決策

【答案】A5、2019年1月1日開始，甲公司按照會計準則的規(guī)定采用新的財務報表格式進行列報。因部分財務報表列報項目發(fā)生變更，甲公司對2019年度財務報表可比期間的數(shù)據(jù)按照變更后的財務報表列報項目進行了調整。甲公司的上述會計處理體現(xiàn)的會計信息質量要求是（）。

A.實質重于形式

B.權責發(fā)生制

C.可比性

D.謹慎性

【答案】C6、下列因素中，會使企業(yè)降低負債比重的是()。

A.產(chǎn)銷業(yè)務量能夠以較高的水平增長

B.企業(yè)處于初創(chuàng)階段

C.企業(yè)處于產(chǎn)品市場穩(wěn)定的成熟行業(yè)

D.企業(yè)所得稅稅率處于較高水平

【答案】B7、下列不屬于審計業(yè)務約定書的基本內容的是（）。

A.財務報表審計的目標與范圍

B.注冊會計師的責任

C.管理層的責任

D.審計報告意見類型

【答案】D8、對于企業(yè)與銀行之間存在的未達賬項，在編制銀行存款余額調節(jié)表時，應在企業(yè)銀行存款日記賬的基礎上調減的是（）。

A.企業(yè)已收、銀行未收的款項

B.企業(yè)已付、銀行未付的款項

C.銀行已收、企業(yè)未收的款項

D.銀行已付、企業(yè)未付的款項

【答案】D9、某生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)因管理不善損失外購鋼材成本30萬元，保險公司調查后同意賠付4萬元，該損失已報經(jīng)稅務機關準予扣除。下列說法不正確的是()。

A.稅前準予扣除的損失為35.1萬元

B.稅前準予扣除的損失為31.1萬元

C.稅前不得扣除的損失為4萬元

D.損失原材料而轉出的進項稅準予所得稅前扣除

【答案】A10、某公司2013年年末有關科目余額如下：“發(fā)出商品”科目余額為250萬元，“生產(chǎn)成本”科目余額為335萬元，“原材料”科目余額為300萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為25萬元，“存貨跌價準備”科目余額為100萬元，“委托代銷商品”科目余額為1200萬元，“受托代銷商品”科目余額為600萬元，“受托代銷商品款”科目余額為600萬元，“工程施工”科目余額為400萬元，“工程結算”科目余額為300萬元。則該公司2013年12月31日資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額為()萬元。

A.1960

B.2060

C.2460

D.2485

【答案】B11、企業(yè)在股份制改造前進行的財產(chǎn)清查，屬于（）。

A.全面清查、定期清查

B.全面清查、不定期清查

C.局部清查、定期清查

D.局部清查、不定期清查

【答案】B12、注冊會計師在對應付賬款進行實質性程序時用到的下列實質性分析程序的表述中不正確的是（）。

A.將期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因

B.分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應付賬款增減變動的合理性

C.計算應付賬款與存貨的比率，應付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關比率對比分析，評價應付賬款整體的合理性

D.分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位做出解釋，判斷被審計單位應付賬款的波動情況

【答案】D13、甲產(chǎn)品經(jīng)過兩道工序加工完成，采用約當產(chǎn)量比例法將直接人工成本在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進行分配。甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品和本月發(fā)生的直接人工成本總計23200元。本月完工產(chǎn)品200件；月末第一工序在產(chǎn)品20件，完成全部工序的40%；第二工序在產(chǎn)品40件，完成全部工序的60%。月末在產(chǎn)品的直接人工成本為()元。

A.2400

B.3200

C.6000

D.20000

【答案】B14、下列各項中，運用每股收益分析法進行資本結構優(yōu)化時，需計算的指標是()

A.息稅前利潤

B.營業(yè)利潤

C.凈利潤

D.利潤總額

【答案】A15、某資產(chǎn)類科目的本期期初余額為5600元，本期期末余額為5700元，本期的減少額為800元，該科目本期增加額為（）元。

A.12100

B.700

C.900

D.1600

【答案】C16、會計分期假設的前提是（）。

A.會計主體

B.持續(xù)經(jīng)營

C.權責發(fā)生制原則

D.貨幣計量

【答案】B17、下列各項中，不應計入存貨實際成本的是（）。

A.用于繼續(xù)加工應稅消費品的委托加工原材料收回時支付的消費稅

B.小規(guī)模納稅人企業(yè)委托加工物資收回時所支付的增值稅

C.發(fā)出委托加工物資在運輸途中發(fā)生的合理損耗

D.商品流通企業(yè)外購商品時所發(fā)生的合理損耗

【答案】A18、下列指標中，沒有直接使用現(xiàn)金流量來計算的是()。

A.內部收益率

B.總投資收益率

C.凈現(xiàn)值率

D.凈現(xiàn)值

【答案】C19、2×19年2月5日，甲公司以1800萬元的價格從產(chǎn)權交易中心競價獲得一項專利權，另支付相關稅費90萬元。為推廣由該專利權生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費用25萬元、展覽費15萬元。甲公司競價取得專利權的入賬價值是（）。

A.1800萬元

B.1890萬元

C.1915萬元

D.1930萬元

【答案】B20、如果企業(yè)經(jīng)營者不愿讓企業(yè)的控制權旁落他人，則下列選項中，該經(jīng)營者最可能采取的財務手段是()。

A.通過負債籌資

B.發(fā)型新股增資

C.利用財務杠桿

D.降低債務資本的比例

【答案】A21、以下營運資金融資戰(zhàn)略中，短期來源占全部資金來源比重最大的是()。

A.期限匹配的融資戰(zhàn)略

B.激進型融資戰(zhàn)略

C.保守型融資戰(zhàn)略

D.緊縮型籌資政策

【答案】B22、甲企業(yè)有長期借款三筆，其中：從A銀行借入300萬元，2018年4月30日到期。從B銀行借入500萬元，2017年6月30日到期。從C銀行借入1200萬元，2020年9月30日到期。則該企業(yè)2016年12月31日資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目金額為()萬元。

A.2600

B.2000

C.1500

D.600

【答案】C23、注冊會計師懷疑X公司應付賬款明細賬記錄的應付Y公司材料款項可能被嚴重低估。為證實問題或排除疑點，注冊會計師最好應實施()程序。

A.計算X公司應付賬款占流動負債的比率

B.向Y公司函證

C.將X公司本年度采購交易額與上年比較

D.檢查付款憑證

【答案】B24、甲企業(yè)編制7月份A產(chǎn)品的生產(chǎn)預算，預計銷售量是50萬件，6月末A產(chǎn)品結存10萬件，如果預計7月末結存12萬件，那么7月份的A產(chǎn)品預計生產(chǎn)量是()萬件。

A.60

B.52

C.48

D.62

【答案】B25、企業(yè)要充分利用各種籌資渠道，選擇經(jīng)濟、可行的資金來源所涉及的籌資管理原則是()。

A.籌措合法

B.規(guī)模適當

C.取得及時

D.來源經(jīng)濟

【答案】D26、某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，2017年12月共發(fā)生生產(chǎn)工人工資70000元，福利費10000元。上述人工費按生產(chǎn)工時比例在甲、乙產(chǎn)品間分配，其中甲產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為1200小時，乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為800小時。該企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品應分配的人工費為()元。

A.28000

B.32000

C.42000

D.48000

【答案】D27、下列各項中，()屬于支付結算實行的管理體制。

A.統(tǒng)一管理

B.分級管理

C.行業(yè)管理

D.統(tǒng)一領導與分級管理相結合

【答案】D28、下列各項中，屬于其他綜合收益的是（）。

A.外幣報表折算差額

B.投資者投入資產(chǎn)的公允價值大于所享有的股本的金額

C.發(fā)行可轉換債券時確認的權益成分公允價值

D.因控股股東捐贈確認的資本公積

【答案】A29、甲汽車專賣店購入小汽車12輛，根據(jù)車輛購置稅法律制度的規(guī)定，下行為中，應當由甲汽車專賣店作為納稅人繳納車輛購置稅的是()。

A.將其中6輛銷售給客戶

B.將其中2輛作為董事長、總經(jīng)理的專用轎車

C.將其中一輛贈送給乙企業(yè)

D.庫存3輛尚未售出

【答案】B30、某公司2011年年初的未分配利潤為100萬元，當年的稅后利潤為400萬元，2012年年初公司討論決定股利分配的數(shù)額。公司的目標資本結構為權益資本占60%，債務資本占40%，2012年不打算繼續(xù)保持目前的資本結構，也不準備追加投資。按有關法規(guī)規(guī)定該公司應該至少提取10%的法定公積金。則該公司最多用于派發(fā)的現(xiàn)金股利為()萬元。

A.460

B.450

C.400

D.500

【答案】A31、下列關于資本成本的表述中，不正確的是()。

A.籌資費是指企業(yè)在資本使用過程中因占用資本而付出的代價

B.對出資者而言，資本成本表現(xiàn)為讓渡資本使用權所帶來的投資報酬

C.對籌資者而言，資本成本表現(xiàn)為取得資本使用權所付出的代價

D.如果國民經(jīng)濟不景氣，籌資的資本成本就高

【答案】A32、企業(yè)2017年3月購入并投入使用不需要安裝設備一臺，設備原值860萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，則企業(yè)在2018年應計提的折舊額為（）萬元。

A.344

B.240.8

C.206.4

D.258

【答案】B33、為了優(yōu)化資本結構和償還到期債務而產(chǎn)生的籌資動機是()。

A.創(chuàng)立性籌資動機

B.支付性籌資動機

C.擴張性籌資動機

D.調整性籌資動機

【答案】D34、下列關于控制測試的時間的說法中，不正確的是()。

A.控制測試的時間包括何時實施控制測試

B.控制測試的時間包括測試所針對的控制適用的時點或期間

C.注冊會計師一般在期中進行控制測試

D.注冊會計師一般在期末進行控制測試

【答案】D35、關于費用，下列說法中錯誤的是()。

A.費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出

B.費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出，從而導致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加且經(jīng)濟利益的流出金額能夠可靠計量時才能予以確認(所有者權益流出除外)

C.企業(yè)發(fā)生的交易或者事項導致其承擔了一項負債而又不確認為一項資產(chǎn)的，應當在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益

D.符合費用定義和費用確認條件的項目，應當列入資產(chǎn)負債表

【答案】D36、某企業(yè)只生產(chǎn)A產(chǎn)品一種產(chǎn)品，預計下年銷售價格為120元，單位變動成本為60元，固定成本為4000元，如果下一年要實現(xiàn)目標利潤20000元，那么銷售量應到達()件。

A.6000

B.12000

C.4000

D.8000

【答案】B37、甲公司2011年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%；乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。甲公司于2011年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2011年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2011年度財務報告于2012年3月31日經(jīng)董事會批準報出：至2012年3月3日止，2011年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2011年度利潤總額的影響是()元。

A.19500

B.6000

C.24000

D.10500

【答案】A38、如果注冊會計師擬信賴針對特別風險的控制，那么()。

A.可以利用上期審計進行控制測試的證據(jù)，也可以利用期中測試的證據(jù)

B.所有關于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當年的控制測試

C.主要利用本期控制測試獲得證據(jù)，輔之以期中和上期獲得的少量證據(jù)

D.所有關于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當年年末的控制測試

【答案】B39、既能反映投資中心的投入產(chǎn)出關系，又可使個別投資中心的利益與企業(yè)整體利益保持一致的考核指標是()。

A.可控成本

B.利潤總額

C.剩余收益

D.投資報酬率

【答案】C40、2×17年6月10日，某上市公司（增值稅一般納稅人）購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，支付價款100萬元，增值稅稅額16萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為8萬元，按照年限平均法計提折舊。2×18年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為55萬元，處置費用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為35萬元，假定設備計提減值準備后原預計使用壽命、預計凈殘值和計提折舊的方法均不變。該生產(chǎn)設備2×19年應計提的折舊額為（）萬元。

A.4

B.4.25

C.4.375

D.9.2

【答案】A41、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為16%。2×18年1月1日，甲公司以增發(fā)200萬股普通股（每股市價5元，每股面值1元）和一批存貨作為對價，從乙公司處取得B公司70%的股權，能夠對B公司實施控制。該批存貨的成本為60萬元，公允價值（等于計稅價格）為100萬元，未計提存貨跌價準備。合并合同規(guī)定，如果B公司未來1年的凈利潤增長率超過15%，則甲公司應另向乙公司支付80萬元的合并對價。當日，甲公司預計B公司未來1年的凈利潤增長率很可能將超過15%。假定合并各方在合并前無關聯(lián)關系，則甲公司該項企業(yè)合并的合并成本為（）萬元。

A.396

B.1196

C.1116

D.1156

【答案】B42、下列關于制造費用預算的說法中，不正確的是()。

A.制造費用預算通常分為變動制造費用預算和固定制造費用預算兩部分

B.固定制造費用，需要逐項進行預計，通常與木期產(chǎn)量無關，按每季度實際需要的支付額預計，然后求出全年數(shù)

C.制造費用都會導致現(xiàn)金的流出

D.為了便于以后編制現(xiàn)金預算，需要預計現(xiàn)金支出

【答案】C43、下面選項中，有關存貨監(jiān)盤的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果只有少數(shù)項目構成了存貨的主要部分，注冊會計師可能選擇將存貨監(jiān)盤用作實質性程序

B.盡管實施存貨監(jiān)盤，獲取有關期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)是注冊會計師的責任，但這并不能取代被審計單位管理層定期盤點存貨、合理確定存貨的數(shù)量和狀況的責任

C.存貨監(jiān)盤本身并不足以供注冊會計師確定存貨的所有權，注冊會計師可能需要執(zhí)行其他實質性審計程序以應對所有權認定的相關風險

D.存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在和完整性認定，對存貨的計價和分攤認定，也能提供部分審計證據(jù)

【答案】D44、某煙草生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，1月銷售甲類卷煙1000標準條，取得銷售收入(含增值稅)93600元。該企業(yè)1月應繳納的消費稅稅額為()元。(已知甲類卷煙消費稅定額稅率為0.003元/支，1標準條有200支；比例稅率為56%)

A.53016

B.44800

C.600

D.45400

【答案】D45、用大寫表示人民幣30010.56元的正確寫法是()。

A.人民幣叁萬零拾元零伍角陸分

B.人民幣三萬零十元五角六分

C.人民幣三萬零十元五角六分整

D.人民幣叁萬零拾元伍角陸分整

【答案】A46、甲公司2012年12月25日支付價款3060萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利90萬元)取得一項股權投資，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，另發(fā)生交易費用15萬元，已用銀行存款支付。2012年12月28日，收到現(xiàn)金股利90萬元。2012年12月31日，該項股權投資的公允價值為3157.5萬元。2013年1月，甲公司出售該股權投資，取得價款4157.5萬元，假定不考慮所得稅等其他因素，則處置時計入投資收益的金額為()萬元。

A.1000

B.1172.5

C.172.5

D.125

【答案】B47、甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%。2×17年12月20日，發(fā)出D產(chǎn)品一批，委托長城公司以收取手續(xù)費方式代銷，該批產(chǎn)品的成本為1200萬元。長城公司按照D產(chǎn)品銷售價格的5%收取手續(xù)費，并在應付甲公司的款項中扣除。12月31日，甲公司收到長城公司的代銷清單，代銷清單列示長城公司已銷售D產(chǎn)品的40%，銷售價格為500萬元。甲公司尚未收到上述款項，2×17年12月31日甲公司應收長城公司賬款的賬面價值為（）萬元。

A.475

B.555

C.190

D.224

【答案】B48、下列關于現(xiàn)金周轉期的計算公式正確的是()。

A.現(xiàn)金周轉期存貨周轉期+應收賬款周轉期+應付賬款周轉期

B.現(xiàn)金周轉期存貨周轉期+應收賬款周轉期-應付賬款周轉期

C.現(xiàn)金周轉期存貨周轉期-應收賬款周轉期+應付賬款周轉期

D.現(xiàn)金周轉期存貨周轉期-應收賬款周轉期-應付賬款周轉期

【答案】B49、對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，其所體現(xiàn)的會計信息質量要求是()。

A.及時性

B.相關性

C.謹慎性

D.實質重于形式

【答案】C50、審計全過程的中心環(huán)節(jié)是()。

A.準備階段

B.實施階段

C.終結階段

D.審批階段

【答案】B51、下列有關函證的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，注冊會計師應當首先提請被審計單位查明原因，并作進一步分析和核實

B.函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實

C.一般情況下，注冊會計師以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當時間內實施函證

D.如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應當足以代表總體

【答案】B52、(A/F,i,n)表示()。

A.資本回收系數(shù)

B.償債基金系數(shù)

C.普通年金現(xiàn)值系數(shù)

D.普通年金終值系數(shù)

【答案】B53、下列有關具體審計目標的說法中，正確的是()。

A.如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為短期借款，違反了“準確性和計價”目標

B.如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當?shù)恼f明，違反了“分類和可理解性”目標

C.如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了“準確性和計價”目標

D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了“準確性”目標，但沒有違反“發(fā)生”目標

【答案】D54、下列各項中，不屬于資本資產(chǎn)定價模型局限性的是()。

A.某些資產(chǎn)或企業(yè)的β值難以估計

B.CAPM是建立在一系列假設之上的，其中一些假設與實際情況有較大偏差，使得CAPM的有效性受到質疑

C.由于經(jīng)濟環(huán)境的不確定性和不斷變化，使得依據(jù)歷史數(shù)據(jù)估算出來的β值對未來的指導作用要打折扣

D.市場整體對風險的厭惡程度難以估計

【答案】D55、計算應納稅所得額時，扣除項目中的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的標準分別是()。

A.不超過工資薪金總額的11%、2%、2.5%

B.不超過工資薪金總額的14%、2%、1.5%

C.不超過工資薪金總額的11%、2%、1.5%

D.不超過工資薪金總額的14%、2%、2.5%

【答案】D56、下列會計處理中，不正確的是()。

A.通過提供勞務取得的存貨，其成本按從事勞務提供人員的直接人工和其他直接費用以及歸屬于該存貨的間接費用確定

B.非常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

C.公允價值模式下，非貨幣性資產(chǎn)交換換出存貨結轉的相關存貨跌價準備沖減資產(chǎn)減值損失

D.“存貨跌價準備”科目不能出現(xiàn)借方余額

【答案】C57、在大量大批且為單步驟生產(chǎn)情況下，產(chǎn)品成本的計算方法一般是()。

A.品種法

B.分步法

C.逐步結轉分批法

D.平行結轉分步法

【答案】A58、甲公司2×15年1月1日從乙公司購入A生產(chǎn)設備作為固定資產(chǎn)使用，購貨合同約定，A設備的總價款為2000萬元，當日支付800萬元，余款分3年于每年末平均支付。設備交付安裝，支付安裝等相關費用20.8萬元，設備于2×16年3月31日安裝完畢交付使用。預計使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計提折舊，設備預計凈殘值為0。假設：同期銀行借款年利率為5%。已知（P/A，5%，3）＝2.723，（P/A，6%，4）＝3.545。不考慮其他因素，該設備2×16年應計提的折舊額是（）。

A.493.44萬元

B.589.34萬元

C.497.55萬元

D.594.25萬元

【答案】A59、在確認商品房銷售收入時，以下條件中不是必要的是（）

A.商品房已經(jīng)有關部門驗收合格，商品房的鑰匙已交付給了購買方

B.與商品房相關的主要風險和報酬已經(jīng)轉移給了購買方

C.已經(jīng)收到了房款或對方已經(jīng)取得了收取房款的權力

D.辦理完畢房屋所有權證書及土地使用權證書

【答案】D60、在對重大錯報風險進行評估后，注冊會計師確定的可接受檢查風險水平越低，選擇的進一步審計程序的性質越可能傾向于()。

A.分析程序

B.交易測試

C.余額測試

D.控制測試

【答案】C61、A注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷

A.在審計報告日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計報告日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告公布日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告公布日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

【答案】A62、下列有關會計主體的說法中，不正確的是（）。

A.會計主體是會計核算的空間范圍

B.企業(yè)集團不屬于法律主體，但它是會計主體

C.會計主體一定是法律主體

D.法律主體一定是會計主體

【答案】C63、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位會計主管人員是指()。

A.總會計師

B.會計機構負責人

C.未設總會計師的單位分管會計工作的行政副職

D.未單獨設置會計機構而在有關機構中指定行使會計機構負責人職權的人

【答案】D64、以下說法中，正確的是()。

A.對于企業(yè)存放于公共倉庫或由外部人員保管的存貨，可以直接向保管人員進行書面函證

B.如果在接受委托時，被審計單位的期末存貨盤點已經(jīng)完成，注冊會計師應當提請被審計單位另擇日期重新盤點

C.注冊會計師在存貨與倉儲循環(huán)審計中經(jīng)常大量運用分析程序獲取證據(jù)，并形成審計結論

D.注冊會計師對存貨進行計價測試主要是針對被審計單位所使用的存貨購入的入賬價值是否正確所作的測試

【答案】A65、在評價對會計估計差異的合理性時，注冊會計師的下列做法不合理的是()。

A.若會計估計的差異合理，則注冊會計師不需要被審計單位調整

B.若會計估計的差異不合理，則注冊會計師應當告知被審計單位治理層并要求其調整

C.若會計估計的差異不合理，則注冊會計師應當提請被審計單位管理層調整

D.若被審計單位管理層不調整不合理的會計估計，則注冊會計師可能發(fā)表非標準審計意見的報告

【答案】B66、甲公司2×16年6月30日取得乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。甲公司支付價款2000萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值8000萬元（與公允價值相等）。2×16年乙公司發(fā)生虧損5000萬元（全年損益均勻實現(xiàn)），2×17年乙公司發(fā)生虧損6000萬元，2×18乙公司年實現(xiàn)凈利潤3000萬元，以上三年乙公司未發(fā)生其他所有者權益變動。不考慮其他因素，則甲公司2×18年應確認的投資收益為（）。

A.900萬元

B.0萬元

C.750萬元

D.150萬元

【答案】C67、乙公司2013年年末資產(chǎn)總額為6000萬元，產(chǎn)權比率為5,則資產(chǎn)負債率為()。

A.83.33%

B.69.72%

C.82.33%

D.85.25%

【答案】A68、以下不屬于有關被審計單位常用的收入確認舞弊手段的是（）。

A.以明顯高于其他客戶的價格向未披露的關聯(lián)方銷售商品

B.銷售合同中約定被審計單位的客戶在一定時間內有權無條件退貨，而被審計單位隱瞞退貨條款，在發(fā)貨時全額確認銷售收入

C.采用以舊換新的方式銷售商品時，以新舊商品的差價確認收入

D.在采用代理商的銷售模式時，在代理商僅向購銷雙方提供幫助接洽、磋商等中介代理服務的情況下，按照相關購銷交易的凈額（扣除傭金和代理費等）確認收入

【答案】D69、A公司為增值稅一般納稅人。購入原材料150公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款900萬元，增值稅額153萬元；另發(fā)生運輸費用9萬元(不考慮抵扣因素)，包裝費3萬元，途中保險費用2.7萬元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫原材料為148公斤，運輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。不考慮其他因素，則該批原材料入賬價值為()萬元。

A.911.70

B.913.35

C.914.07

D.914.70

【答案】D70、甲公司于2010年1月2日購入一項專利權，成本為90000元。該專利權的剩余有效期為15年，但根據(jù)對產(chǎn)品市場技術發(fā)展的分析，該專利權的使用壽命為10年。2014年1月11日，由于政府新法規(guī)的出臺使得使用該技術生產(chǎn)的產(chǎn)品無法再銷售，并且該專利權無其他任何用途。則2014年因該專利權的報廢對公司利潤總額的影響金額為()元。

A.9000

B.54000

C.63000

D.72000

【答案】B71、某公司2015年凈利潤為1000萬元，非經(jīng)營收益120萬元，財務費用50萬元，則凈收益營運指數(shù)為()。

A.0.83

B.0.88

C.0.93

D.1.07

【答案】C72、X公司以預收賬款方式銷售產(chǎn)品，交貨地點為客戶的倉庫。為證明該筆營業(yè)收入的發(fā)生認定，在獲取了相應的收款憑證后，下列審計證據(jù)中最相關的是()。

A.營業(yè)收入明細賬

B.銷售合同

C.發(fā)貨憑證

D.客戶簽收單

【答案】D73、甲公司2×16年年末對W產(chǎn)品生產(chǎn)線進行減值測試，預計2×17年W產(chǎn)品銷售收入1200萬元，2×16年的應收賬款將于2×17年收回100萬元，2×17年銷售形成的應收賬款未收回的部分將于2×18年全部收回的金額為20萬元，預計2×17年購買材料支付現(xiàn)金600萬元，以現(xiàn)金支付職工薪酬180萬元，其他現(xiàn)金支出100萬元，甲公司的增量借款年利率為5%（稅前），假定不考慮其他因素，甲公司涉及的現(xiàn)金流均于年末收付，甲公司認為5%是該產(chǎn)品生產(chǎn)線的最低必要報酬率，甲公司預計2×17年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為（）萬元。

A.380.95

B.1238.10

C.1142.86

D.1123.83

【答案】A74、在審計報告日后，注冊會計師準備將審計工作底稿歸檔，下列做法中錯誤的是（）。

A.在審計報告日后，收到回函原件，注冊會計師核對一致后，將原底稿中的傳真件替換

B.發(fā)現(xiàn)以前工作底稿中有計算錯誤，注冊會計師進行涂改修正，影響原所做的結論

C.有一張工作底稿字跡潦草，重抄一份，將原底稿銷毀

D.注冊會計師A編制的工作底稿沒有索引號，項目經(jīng)理安排助理人員代編索引號

【答案】B75、在杜邦財務分析體系中，假設其他情況相同，下列說法中，錯誤的是()。

A.權益乘數(shù)大則財務風險大

B.權益乘數(shù)大則凈資產(chǎn)收益率大

C.權益乘數(shù)等于產(chǎn)權比率加1

D.權益乘數(shù)大則資產(chǎn)凈利率大

【答案】D76、下列賬戶中，本期發(fā)生額增加登記在貸方的是()。

A.預提費用

B.財務費用

C.待攤費用

D.管理費用

【答案】A77、通貨膨脹是指商品和服務的貨幣價格總水平持續(xù)上漲的現(xiàn)象。衡量通貨膨脹的指數(shù)有多個，下列選項中不是用來衡量通貨膨脹的指數(shù)是()。

A.采購經(jīng)理人指數(shù)PMI

B.GDP平減指數(shù)

C.生產(chǎn)者物價指數(shù)PPI

D.居民消費者物價指數(shù)CPI

【答案】A78、在編制預算時，將預算期與會計期間脫離開，隨著預算的執(zhí)行不斷地補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定長度的預算編制方法是()。

A.連續(xù)預算法

B.滑動預算法

C.定期預算法

D.增量預算法

【答案】A79、下列稅收分類是按照征收管理的分工體系分類的是()。

A.財產(chǎn)稅和流轉稅

B.中央稅和地方稅

C.工商稅和關稅

D.所得稅和流轉稅

【答案】C80、下列關于票據(jù)上出票日期的中文大寫中，正確的是()。

A.一月二日

B.零壹月貳拾玖日

C.零貳月零拾玖日

D.拾月叁拾日

【答案】B二多選題(共20題)1、根據(jù)規(guī)定，政府采購執(zhí)行模式表述正確的有()。

A.采購納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購

B.集中采購必須委托集中采購機構代理采購

C.采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，只能實行自行采購

D.采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機構在委托的范圍內代理采購

【答案】ABD2、下列各項中，影響利潤金額的有（）。

A.收入

B.直接計入當期損益的利得或損失

C.費用

D.直接計入所有者權益的利得或損失

【答案】ABC3、反舞弊工作的重點領域包括()

A.未經(jīng)授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當利益

B.未經(jīng)授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當利益

C.董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權

D.相關機構或人員串通舞弊

【答案】ABCD4、會計賬簿的登記規(guī)則錯誤的有（）。

A.賬簿記錄中的日期，應該填寫原始憑證上的日期

B.多欄式賬頁中登記減少數(shù)可以使用紅色墨水

C.在登記各種賬簿時，應按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行

D.對于沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內寫“θ”表示

【答案】ABD5、下列各項表述中，不正確的有（）。

A.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)準備的各項物資，如果在工程完工后發(fā)生的工程物資盤盈、盤虧、報廢、毀損，應當計入資產(chǎn)成本

B.為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用，應在借款期間計入建造固定資產(chǎn)成本

C.固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起，按暫估價值轉入固定資產(chǎn)并開始計提折舊，待辦理竣工決算手續(xù)后再調整原來的暫估價值及原折舊額

D.企業(yè)對固定資產(chǎn)進行定期檢查發(fā)生的大修理費用，符合資本化條件的，可以計入固定資產(chǎn)成本

【答案】ABC6、下列有關兩項資產(chǎn)收益率之間的相關系數(shù)表述不正確的有()

A.當相關系數(shù)為1時，投資兩項資產(chǎn)能抵銷任何投資風險

B.當相關系數(shù)為-1時，投資兩項資產(chǎn)的非系統(tǒng)風險不可以充分抵消

C.當相關系數(shù)為0時，投資兩項資產(chǎn)的組合可以降低風險

D.兩項資產(chǎn)之間的相關性越大，其投資組合可分散的投資風險的效果越大

【答案】ABD7、集權與分權相結合型財務管理體制的主要特點有()。

A.在制度上，企業(yè)內應制定統(tǒng)一的內部管理制度

B.在管理上，利用企業(yè)的各項優(yōu)勢，對部分權限集中管理

C.在經(jīng)營上，充分調動各所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營積極性

D.吸收了集權型和分權型財務管理體制各自的優(yōu)點，具有較大的優(yōu)越性

【答案】ABCD8、在標準成本法下，關于成本差異的說法中正確的有（）。

A.當實際成本大于標準成本時，形成節(jié)約差異

B.當實際成本大于標準成本時，形成超支差異

C.當實際成本小于標準成本時，形成超支差異

D.當實際成本小于標準成本時，形成節(jié)約差異

【答案】BD9、會計賬簿的登記規(guī)則錯誤的有（）。

A.賬簿記錄中的日期，應該填寫原始憑證上的日期

B.多欄式賬頁中登記減少數(shù)可以使用紅色墨水

C.在登記各種賬簿時，應按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行

D.對于沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內寫“θ”表示

【答案】ABD10、A公司為增值稅一般納稅人，其為生產(chǎn)甲產(chǎn)品自一般納稅人B公司處購進一批乙原材料，并取得增值稅專用發(fā)票，A公司發(fā)生的下列支出項目中，不應該計入乙原材料成本的有（）。

A.支付的購買價款的金額900萬元

B.支付的增值稅的金額153萬元

C.發(fā)生的采購過程中裝卸費金額10萬元

D.加工生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生的加工費60萬元

【答案】BD11、預算委員會的職責有()。

A.擬訂預算的目標、政策

B.制定預算管理的具體措施和辦法

C.對企業(yè)預算的管理工作負總責

D.組織審計、考核預算的執(zhí)行情況

【答案】ABD12、()屬于投資項目的現(xiàn)金流入量。

A.購買固定資產(chǎn)的價款

B.流動資金墊支

C.固定資產(chǎn)折舊

D.長期資產(chǎn)攤銷費用

【答案】CD13、關于長期股權投資的權益法核算，下列說法中不恰當?shù)挠?)。

A.長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本

B.長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額確認為負商譽

C.長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額確認為資本公積

D.長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應當計入當期損益，同時調整長期股權投資的成本

【答案】BC14、在編制直接材料預算時，需要考慮的因素包括()。

A.該材料預計生產(chǎn)需用量

B.該材料預計期末存量

C.該材料期初存量

D.該材料上期的耗用量

【答案】ABC15、下列各項中，可以作為會計主體的有（）。

A.合伙企業(yè)

B.有限責任公司

C.獨立核算的生產(chǎn)車間

D.獨資公司

【答案】ABCD16、我國現(xiàn)行會計實務中，體現(xiàn)會計信息質量謹慎性要求的會計方法有()。

A.對無形資產(chǎn)計提減值準備

B.固定資產(chǎn)采用加速折舊法

C.存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

D.交易性金融資產(chǎn)按公允價值進行后續(xù)計量

【答案】ABC17、為遵守國家有關環(huán)保的法律規(guī)定，2×19年1月31日，甲公司對A生產(chǎn)設備進行停工改造，安裝環(huán)保裝置。至1月31日，A生產(chǎn)設備的成本為18000萬元，已計提折舊9000萬元，未計提減值準備。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。A生產(chǎn)設備預計使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還可使用8年；環(huán)保裝置預計使用5年。A生產(chǎn)設備（包括環(huán)保裝置）按年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。下列各項關于甲公司A生產(chǎn)設備改造工程及其后會計處理的表述中，正確的有（）。

A.A生產(chǎn)設備在安裝環(huán)保裝置期間停止計提折舊

B.環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)后按A生產(chǎn)設備剩余使用年限計提折舊

C.甲公司2×19年度A生產(chǎn)設備（包括環(huán)保裝置）應計提的折舊為1027.50萬元

D.環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)后A生產(chǎn)設備按環(huán)保裝置預計使用年限計提折舊

【答案】AC18、采用代數(shù)分配法分配輔助生產(chǎn)費用()。

A.能夠簡化費用的分配計算工作

B.有關費用的分配結果最正確

C.不進行費用的交互分配

D.適用于實現(xiàn)電算化的企業(yè)

【答案】BD19、甲公司與乙公司簽訂A產(chǎn)品的銷售合同，合同規(guī)定，根據(jù)乙公司20×8年全年的實際采購數(shù)量確定每件A產(chǎn)品的單價。當采購數(shù)量在1～100件時，每件A產(chǎn)品100元；當采購數(shù)量在101～300件時，每件A產(chǎn)品90元；當采購數(shù)量超過300件時，每件A產(chǎn)品80元。對于已經(jīng)銷售的A產(chǎn)品的價格將會追溯調整，甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗估計，全年銷售量在180件，并且極可能不會低于101件。甲公司第一季度向乙公司銷售了A產(chǎn)品80件，收入的合同價款是每件100元，不考慮其他因素，下列說法正確的是（）。

A.甲公司第一季度確認A產(chǎn)品銷售收入8000元

B.甲公司第一季度確認A產(chǎn)品銷售收入7200元

C.甲公司第一季度不確認銷售收入

D.甲公司第一季度確認的合同負債金額800元

【答案】BD20、下列稅費中，應計入存貨成本的有（）。

A.由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅

B.由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應納消費稅的商品負擔的消費稅

C.委托加工物資支付的加工費

D.小規(guī)模納稅人購買原材料交納的增值稅

【答案】ACD三大題(共10題)1、A注冊會計師是X公司2016年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。通過對X公司及其環(huán)境的了解，發(fā)現(xiàn)X公司2016年度存在以下需要關注的事項：（1）在2015年度實現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎上，X公司董事會確定的2016年銷售收入增長目標為20%。X公司管理層實行年薪制，總體薪酬根據(jù)上述目標的完成情況上下浮動。X公司所在行業(yè)2016年的銷售增長率為10%。（2）X公司于2016年4月30日向Y公司投資1000萬元，取得了Y公司30%的股權。但至年末為止，雙方尚未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營決策達成完全一致。（3）X公司的1000萬元長期借款于2016年11月30日到期后，曾多次提出延長半年還款，但債權銀行仍于2017年初強行收回了貸款。（4）2016年8月，由于開發(fā)商流動資金短缺，X公司委托某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建的大型基建項目被迫停工，何時開工，尚難預料。（5）自2016年10月起，X公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在X公司倉庫收款交貨改為運至客戶指定交貨地點交客戶簽收。（6）2016年12月初，X公司耗資500萬元全面實現(xiàn)了會計電算化。為盡快適應信息技術環(huán)境，財務部門分期分批對全體財務人員進行了業(yè)務培訓。要求：假定上述第（1）至（6）項均為獨立事項，逐項指出是否表明存在重大錯報風險。如認為存在重大錯報風險，請指出重大錯報風險是屬于財務報表層還是認定層；如認為是認定層，請指明涉及財務報表的哪一個項目的哪一項認定，并簡要說明理由。

【答案】事項（1）存在重大錯報風險。銷售目標與行業(yè)其他公司相比偏高，并且管理層的報酬與銷售增長目標掛鉤，可能導致管理層多計銷售收入。事項（2）存在重大錯報風險。由于未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營決策達成一致，可能導致X公司長期股權投資項目的計價和分攤認定產(chǎn)生重大錯報。事項（3）存在重大錯報風險。X公司為了從銀行延長還款期限，可能會隱瞞負債，特別是隱瞞短期借款，導致短期借款的完整性認定存在重大錯報風險。事項（4）存在重大錯報風險。由于大型基建項目非正常原因停工，而且難以預料復工時間，可能導致在建工程項目的計價和分攤認定產(chǎn)生重大錯報風險。事項（5）存在重大錯報風險。X公司主要產(chǎn)品的交貨方式的改變，可能涉及相關產(chǎn)品與所有權相關的主要風險和報酬轉移時點的改變，由發(fā)貨轉移推遲到運至客戶指定的交貨地點后交客戶簽收才轉移。因此2016年10月起可能存在X公司在發(fā)貨時即提前確認相關營業(yè)收入的風險。事項（6）存在重大錯報風險。信息技術環(huán)境發(fā)生變化很可能導致相當一段時期內的信息技術難以與經(jīng)營活動融合，從而導致財務報表層次的重大錯報風險。2、甲公司于2015年4月1日自其母公司（P公司）取得B公司100%股權并能夠對B公司實施控制。該項交易中，以2014年12月31日為評估基準日，B公司全部股權經(jīng)評估確定的價值為15億元，其個別財務報表中凈資產(chǎn)賬面價值為6.4億元，以P公司最初從獨立第三方取得B公司時點確定的B公司有關資產(chǎn)、負債價值為基礎，考慮B公司后續(xù)有關交易事項的影響，2015年4月1日，B公司凈資產(chǎn)價值為9.2億元。甲公司用以支付購買B公司股權的對價為其賬面持有的一項土地使用權，成本為7億元，已攤銷1.5億元，評估價值為10億元，同時該項交易中甲公司另支付現(xiàn)金5億元。當日，甲公司賬面所有者權益項目構成為：股本6億元，資本公積3.6億元，盈余公積

2.4億元，未分配利潤8億元。問題：甲公司應如何確認對B公司長期股權投資的成本及其會計處理？

【答案】本例中甲公司對B公司的合并屬于同一控制下企業(yè)合并。按照會計準則規(guī)定，該類合并中投資方應當按照合并取得應享有被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額確認對被合并方的長期股權投資。該長期股權投資與所支付對價賬面價值之間的差額應當調整資本公積，資本公積余額不足沖減的，應當依次沖減盈余公積和未分配利潤。對B公司長期股權投資為9.2億元，甲公司應進行的會計處理為（單位：億元）：借：長期股權投資9.2累計攤銷1.5資本公積1.3貸：無形資產(chǎn)7銀行存款5本例中應當注意以下問題：一是甲公司取得對B公司長期股權投資，應以所取得B公司賬面凈資產(chǎn)的份額確認。該賬面凈資產(chǎn)并非是B公司個別財務報表中體現(xiàn)6.4億元，而應以B公司有關資產(chǎn)、負債在最終控制方P公司賬面價值9.2億元為基礎確定。二是在確認長期股權投資時，對于合并方為取得該項投資支付的對價原則上應以賬面價值結轉，無論其公允價值與賬面價值是否相同，均不確認損益。取得長期股權投資的入賬價值與所支付對價賬面價值之間的差額應當全部調整所有者權益，本例中因甲公司資本公積的余額足夠，相關差額均調整了資本公積。根據(jù)同一控制下企業(yè)合并作為企業(yè)集團內資產(chǎn)和權益整合的處理理念，該類交易確認時不應當產(chǎn)生損益。三是如果本例中在確認甲公司對B公司長期股權投資時，因該項長期股權投資按照會計準則規(guī)定確定的初始投資成本與支付對價賬面價值之間的差額沖減資本公積（資本溢價）時，資本公積（資本溢價）的余額不足的，應當按照比例相應沖減甲公司的盈余公積和未分配利潤。即，如甲公司一般是按照凈利潤10%提取法定盈余公、積的，因資本公積（資本溢價）的余額不足需進一步?jīng)_減權益的金額，應當依次沖減甲公司的盈余公積和未分配利潤。3、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更；甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。2×19年度財務報告批準報出日為20×2年4月30日。2×19年至20×2年4月30日發(fā)生下列部分業(yè)務：（1）2×19年1月1日，甲公司采用賒銷的方式向A公司銷售大型設備A產(chǎn)品一臺，合同約定的銷售價格為2000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該合同具有重大融資性質。發(fā)出商品時，A公司即取得A產(chǎn)品的控制權。該大型設備成本為1560萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設備的銷售價格為1600萬元。假定不考慮增值稅的影響，折現(xiàn)率為7.93%。（2）2×19年1月1日，甲公司與B公司簽訂合同，向B公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為2000萬元。同時雙方又約定，甲公司將于同年6月1日以2100萬元將所售B產(chǎn)品購回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1500萬元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到B公司支付的款項。甲公司采用直線法計提與該交易相關的利息費用。（3）2×19年甲公司的在建工程領用自產(chǎn)C產(chǎn)品一批，成本為80萬元，市場銷售價格為100萬元。（4）2×19年12月10日，甲公司與C公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向C公司銷售D產(chǎn)品一臺，并負責安裝調試，合同約定總價（包括安裝調試）為800萬元（含增值稅）；銷售產(chǎn)品和安裝調試服務一并構成單項履約義務，雙方約定C公司在安裝調試完畢并驗收合格后支付合同價款。甲公司D產(chǎn)品的成本為600萬元。12月25日，甲公司將D產(chǎn)品運抵C公司。甲公司20×2年1月1日開始安裝調試工作；20×2年2月25日D產(chǎn)品安裝調試完畢并經(jīng)C公司驗收合格。甲公司20×2年2月26日收到C公司支付的全部合同價款。（假定稅法在發(fā)出商品時確認收入）（5）甲公司2×19年12月20日與D公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向D公司銷售E產(chǎn)品100件，全部售價500萬元，增值稅稅率為16%；D公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內支付款項，D公司收到E產(chǎn)品后3個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。E產(chǎn)品全部成本為400萬元。甲公司于12月25日發(fā)出E產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計E產(chǎn)品的退貨率為20%。至2×19年12月31日止，上述已銷售的E產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。假定不考慮其他因素。<1>、判斷上述業(yè)務2×19年是否需要確認收入，并作出相應的會計分錄。<2>、根據(jù)資料（1），計算A產(chǎn)品2×19年應確認的遞延所得稅金額。<3>、根據(jù)資料（3）至（5），判斷是否存在暫時性差異，是否需要繳納所得稅。

【答案】1.①A產(chǎn)品2×19年應確認收入、確認銷售成本。（0.5分）2×19年1月1日銷售實現(xiàn)時：借：長期應收款2000貸：主營業(yè)務收入1600未實現(xiàn)融資收益400（0.5分）借：主營業(yè)務成本1560貸：庫存商品1560（0.5分）2×19年12月31日收取貨款時：借：銀行存款400貸：長期應收款400（0.5分）攤銷額＝（2000－400）×7.93%＝126.88（萬元）（0.5分）借：未實現(xiàn)融資收益126.88貸：財務費用126.88（0.5分）②B產(chǎn)品2×19年不確認收入、不確認銷售成本（0.5分）4、20×6年1月1日，A公司購入一項市場領先的暢銷產(chǎn)品的商標的成本為6000萬元，該商標按照法律規(guī)定還有5年的使用壽命，但是在保護期屆滿時，A公司可每10年以較低的手續(xù)費申請延期，同時，A公司有充分的證據(jù)表明其有能力申請延期。此外，有關的調查表明，根據(jù)產(chǎn)品生命周期、市場競爭等方面情況綜合判斷，該商標將在不確定的期間內為企業(yè)帶來現(xiàn)金流量。根據(jù)上述情況，該商標可視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內不需要進行攤銷。20×7年年底，A公司對該商標按照資產(chǎn)減值的原則進行減值測試，經(jīng)測試表明該商標已發(fā)生減值。20×7年年底，該商標的公允價值為4000萬元。

【答案】則A公司的賬務處理如下：（1）20×6年購入商標時：借：無形資產(chǎn)——商標權60000000貸：銀行存款60000000（2）20×7年發(fā)生減值時：借：資產(chǎn)減值損失20000000（60000000-40000000）貸：無形資產(chǎn)減值準備——商標權200000005、甲公司為增值稅一般納稅人，存貨和機器設備適用的增值稅稅率為16%。甲公司20×4年至20×5年與固定資產(chǎn)有關的業(yè)務資料如下：（1）20×4年12月1日，甲公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為3000萬元，增值稅額為480萬元；發(fā)生保險費和運輸費40萬元（不考慮運輸費的增值稅），外聘專業(yè)人員服務費30萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關稅費。（2）20×4年12月1日，甲公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品的成本為200萬元，市場價格為250萬元；發(fā)生安裝工人工資6萬元，沒有發(fā)生其他相關稅費。領用的該產(chǎn)品計提存貨跌價準備20萬元。（3）20×4年12月31日，該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產(chǎn)線預計使用年限為10年，預計凈殘值為150萬元，采用年限平均法計提折舊。（4）20×6年12月31日，因替代產(chǎn)品的出現(xiàn)，該生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象。20×6年末該固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1350萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1500萬元。減值后的使用年限與折舊方法、凈殘值保持不變。（5）20×8年6月30日，甲公司將該生產(chǎn)線出售給乙公司，售價為1200萬元（不含增值稅），在處置過程中，發(fā)生清理費用6萬元。<1>、計算固定資產(chǎn)的入賬價值，并根據(jù)資料（1）、（2）、（3）編制相關分錄。<2>、計算甲公司20×6年末對該項固定資產(chǎn)應計提的減值準備的金額，以及20×7年末應計提的折舊金額。<3>、計算甲公司因該固定資產(chǎn)應確認的處置損益金額，并編制相關會計分錄。

【答案】1.固定資產(chǎn)入賬價值＝3070＋180＋6＝3256（萬元）（1分）①支付設備價款、保險費、運輸費以及外聘專業(yè)人員服務費：借：在建工程（3000＋40＋30）3070應交稅費——應交增值稅（進項稅額）480貸：銀行存款3550（0.5分）②領用自產(chǎn)產(chǎn)品：借：在建工程180存貨跌價準備20貸：庫存商品200（0.5分）③計提安裝工人薪酬：借：在建工程6貸：應付職工薪酬6（0.5分）④設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)（3070＋180＋6）32566、CH股份有限公司（以下簡稱“CH公司”）為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%。原材料按實際成本法核算，發(fā)出材料采用月末一次加權平均法計量，年度終了按單個存貨項目計提存貨跌價準備。CH公司2018年12月初A材料結存500公斤，實際成本20000元。12月發(fā)生有關A材料的業(yè)務如下：（1）12月1日，從外地購入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40000元，增值稅稅額為6400元，另發(fā)生運雜費600元，裝卸費400元，各種款項已用銀行存款支付，材料已驗收入庫。（2）12月8日，從本市購入A材料400公斤，增值稅專用發(fā)票注明價款16400元，增值稅稅額2624元。貨款未付，材料已驗收入庫。（3）12月15日，接受丙公司投資，收到A材料600公斤，投資各方確認的價值為24600元（含稅），投資方未提供增值稅專用發(fā)票。按投資協(xié)議規(guī)定，丙公司投資后其投資占CH公司注冊資本200萬元的1%。（4）12月31日，匯總本月發(fā)出A材料1500公斤，其中產(chǎn)品生產(chǎn)領用1000公斤，企業(yè)管理部門領用500公斤。（5）12月31日，假設用