《審計(jì)實(shí)務(wù)課程》課件

審計(jì)實(shí)務(wù)課程歡迎來(lái)到審計(jì)實(shí)務(wù)課程！本課程將介紹審計(jì)的基本概念、原則和方法。DH投稿人：DingJunHong課程大綱第一部分：審計(jì)基礎(chǔ)審計(jì)的概念審計(jì)的性質(zhì)和目標(biāo)審計(jì)環(huán)境審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第二部分：審計(jì)程序?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估審計(jì)證據(jù)審計(jì)程序抽樣方法第三部分：審計(jì)實(shí)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試控制測(cè)試審計(jì)計(jì)劃審計(jì)工作底稿第四部分：審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告的種類(lèi)審計(jì)結(jié)論的形成審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)審計(jì)質(zhì)量控制審計(jì)的概念獨(dú)立性審計(jì)人員必須獨(dú)立于被審計(jì)單位，才能客觀公正地進(jìn)行審計(jì)?？陀^性審計(jì)人員要根據(jù)客觀證據(jù)進(jìn)行判斷，不摻雜個(gè)人主觀臆斷。專(zhuān)業(yè)性審計(jì)人員需要具備必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，才能勝任審計(jì)工作。系統(tǒng)性審計(jì)工作要按照一定的程序和方法進(jìn)行，才能保證審計(jì)的質(zhì)量和效率。審計(jì)的性質(zhì)和目標(biāo)獨(dú)立性審計(jì)是獨(dú)立的，審計(jì)師必須保持客觀公正，不受任何人的影響?？陀^性審計(jì)必須基于客觀證據(jù)，而不是主觀臆斷。專(zhuān)業(yè)性審計(jì)需要專(zhuān)業(yè)的知識(shí)和技能，審計(jì)師必須具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)資格。目標(biāo)審計(jì)的目標(biāo)是表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)，以提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性和可信度。審計(jì)環(huán)境審計(jì)環(huán)境是指影響審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的環(huán)境因素。審計(jì)環(huán)境包括：法律法規(guī)環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、企業(yè)文化、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等因素。審計(jì)環(huán)境會(huì)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師應(yīng)充分了解和評(píng)估審計(jì)環(huán)境。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表中重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)由于財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性造成的風(fēng)險(xiǎn)由于控制失效導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別識(shí)別潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，分析財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，評(píng)估內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，并結(jié)合行業(yè)信息和外部環(huán)境因素。2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和重大錯(cuò)報(bào)的金額，利用定量和定性分析方法，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和專(zhuān)家判斷進(jìn)行綜合評(píng)估。3風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果制定審計(jì)策略，調(diào)整審計(jì)程序和方法，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率，確保審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)證據(jù)11.審計(jì)證據(jù)的定義審計(jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，為了形成審計(jì)意見(jiàn)而獲得的，關(guān)于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定的信息。22.審計(jì)證據(jù)的來(lái)源審計(jì)證據(jù)主要來(lái)源于被審計(jì)單位內(nèi)部文件、外部文件、相關(guān)人員的口頭或書(shū)面說(shuō)明以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身執(zhí)行的審計(jì)程序。33.審計(jì)證據(jù)的可靠性審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于其來(lái)源、性質(zhì)以及相關(guān)人員的獨(dú)立性、客觀性以及專(zhuān)業(yè)能力。44.審計(jì)證據(jù)的充分性注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以形成合理的審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序是審計(jì)人員為獲取審計(jì)證據(jù)而執(zhí)行的具體行動(dòng)步驟。1計(jì)劃制定審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)目標(biāo)和范圍。2實(shí)施執(zhí)行審計(jì)程序，收集審計(jì)證據(jù)。3評(píng)價(jià)評(píng)估審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論。4報(bào)告撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)。抽樣方法簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣每個(gè)樣本被選中的概率相等。分層抽樣將總體分為若干層，從每層中隨機(jī)抽取樣本。系統(tǒng)抽樣按照一定的間隔抽取樣本。判斷抽樣審計(jì)人員根據(jù)專(zhuān)業(yè)判斷選擇樣本。實(shí)質(zhì)性測(cè)試財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)是否真實(shí)可靠，是否存在錯(cuò)誤或舞弊。公司文件核實(shí)公司內(nèi)部控制制度的有效性，檢查相關(guān)的文件記錄是否真實(shí)完整?？蛻?hù)溝通與公司管理層和相關(guān)人員進(jìn)行溝通，了解公司的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，獲取相關(guān)的審計(jì)信息?，F(xiàn)場(chǎng)觀察通過(guò)實(shí)地觀察公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，了解公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，驗(yàn)證相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性?？刂茰y(cè)試控制測(cè)試的定義控制測(cè)試是指審計(jì)人員執(zhí)行的程序，以獲取關(guān)于控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)?？刂茰y(cè)試的目的是評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)質(zhì)性程序提供支持。控制測(cè)試的類(lèi)型包括詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查、重新執(zhí)行等程序?？刂茰y(cè)試的關(guān)鍵審計(jì)人員需要選擇適當(dāng)?shù)目刂茰y(cè)試程序，收集足夠的審計(jì)證據(jù)，形成合理的結(jié)論。審計(jì)計(jì)劃1制定審計(jì)目標(biāo)明確審計(jì)目標(biāo)，為后續(xù)工作指明方向。2確定審計(jì)范圍根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，確定審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)。3選擇審計(jì)程序根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍，選擇合適的審計(jì)程序。4分配審計(jì)資源合理分配審計(jì)人員，確保每個(gè)環(huán)節(jié)都有足夠人力。審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，也是開(kāi)展審計(jì)工作的前提。審計(jì)計(jì)劃的制定需要充分考慮審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)程序和審計(jì)資源等因素。審計(jì)工作底稿記錄記錄審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)，以及審計(jì)人員的結(jié)論。證據(jù)作為審計(jì)結(jié)論的依據(jù)，可以追溯審計(jì)程序的執(zhí)行情況。分析幫助審計(jì)人員分析和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行審計(jì)判斷。時(shí)間線記錄審計(jì)工作的開(kāi)展時(shí)間，便于審計(jì)人員追蹤進(jìn)展。審計(jì)報(bào)告的種類(lèi)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，表示對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、公允地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量狀況沒(méi)有保留意見(jiàn)。保留意見(jiàn)審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)，表示對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、公允地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量狀況存在一定程度的保留意見(jiàn)。否定意見(jiàn)審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表否定意見(jiàn)，表示對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、公允地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量狀況存在重大錯(cuò)報(bào)。無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)，表示無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、公允地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量狀況發(fā)表意見(jiàn)。無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告11.財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)可靠審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)可靠，沒(méi)有重大錯(cuò)報(bào)。22.財(cái)務(wù)報(bào)表符合相關(guān)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)表符合相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的要求。33.審計(jì)師獨(dú)立客觀審計(jì)師能夠獨(dú)立客觀地執(zhí)行審計(jì)工作。44.沒(méi)有重大局限性審計(jì)工作沒(méi)有受到重大局限性影響。保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告限定范圍審計(jì)報(bào)告審計(jì)師無(wú)法獲取足夠的適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見(jiàn)。不符合中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體影響不重大。否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的四種審計(jì)意見(jiàn)中的一種，表明審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且這些錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是重大的。否定意見(jiàn)的原因可能由于審計(jì)師無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，或者由于財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，導(dǎo)致審計(jì)師無(wú)法得出財(cái)務(wù)報(bào)表總體上公允反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)論。報(bào)告內(nèi)容否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告應(yīng)明確說(shuō)明審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)是負(fù)面的，并描述導(dǎo)致發(fā)表否定意見(jiàn)的具體原因和影響。舉例說(shuō)明例如，如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)公司存在重大錯(cuò)報(bào)，且這些錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是重大的，那么審計(jì)師就需要發(fā)表否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告11.無(wú)法獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)審計(jì)師無(wú)法獲得足夠的證據(jù)來(lái)形成意見(jiàn)，可能是因?yàn)楣芾韺泳芙^提供相關(guān)信息或文件。22.重大局限性審計(jì)師無(wú)法執(zhí)行必要的審計(jì)程序，導(dǎo)致無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表表達(dá)意見(jiàn)。33.范圍限制例如，審計(jì)師被要求在特定日期之前完成審計(jì)工作，這可能限制了其執(zhí)行所有必要的程序。44.無(wú)法確定信息的真實(shí)性審計(jì)師無(wú)法對(duì)信息的真實(shí)性或準(zhǔn)確性提供合理的保證，無(wú)法形成意見(jiàn)。財(cái)務(wù)報(bào)表的編制收集財(cái)務(wù)信息財(cái)務(wù)報(bào)表編制首先需要收集企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，包括收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益等。分類(lèi)整理收集到的財(cái)務(wù)信息需要進(jìn)行分類(lèi)整理，以便于編制財(cái)務(wù)報(bào)表。編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)分類(lèi)整理好的財(cái)務(wù)信息，按照相關(guān)規(guī)定編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。核對(duì)審查最后要對(duì)編制好的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行核對(duì)審查，確保信息準(zhǔn)確、完整、可靠。資產(chǎn)的審計(jì)資產(chǎn)的定義資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源。資產(chǎn)通常包含有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)是確保資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性和計(jì)量準(zhǔn)確性。審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序包括檢查、詢(xún)問(wèn)、觀察和分析等方法。負(fù)債的審計(jì)負(fù)債的認(rèn)定審計(jì)師需要確認(rèn)負(fù)債的存在性、權(quán)利和義務(wù)的真實(shí)性，以及計(jì)量的準(zhǔn)確性。負(fù)債的完整性審計(jì)師需要確定是否所有應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債都已確認(rèn)，并核實(shí)是否存在漏認(rèn)的負(fù)債。負(fù)債的分類(lèi)審計(jì)師需要核實(shí)負(fù)債是否已按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行分類(lèi)，并確認(rèn)分類(lèi)的合理性。負(fù)債的披露審計(jì)師需要確認(rèn)負(fù)債的披露是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，并核實(shí)披露內(nèi)容的完整性和準(zhǔn)確性。權(quán)益的審計(jì)股本的審計(jì)審計(jì)人員需核實(shí)股本的真實(shí)性和合法性，并評(píng)估其對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。留存收益的審計(jì)審計(jì)人員應(yīng)審查留存收益的計(jì)算是否準(zhǔn)確，以及是否有任何未分配的利潤(rùn)或虧損。盈余公積的審計(jì)審計(jì)人員需驗(yàn)證盈余公積的來(lái)源和使用是否符合相關(guān)規(guī)定，并評(píng)估其對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。其他權(quán)益的審計(jì)審計(jì)人員需對(duì)其他權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，例如資本公積、少數(shù)股東權(quán)益等，以確保其真實(shí)性。收入的審證11.收入確認(rèn)審計(jì)師應(yīng)核實(shí)企業(yè)是否按照相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)了應(yīng)確認(rèn)的收入，并確認(rèn)收入金額的準(zhǔn)確性。22.收入來(lái)源審計(jì)師應(yīng)核查收入來(lái)源的真實(shí)性，識(shí)別是否存在虛假收入或其他非經(jīng)營(yíng)性收入。33.收入周期審計(jì)師應(yīng)檢查收入的發(fā)生時(shí)間是否與企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相符，并確認(rèn)收入在會(huì)計(jì)期間的合理分配。44.收入記錄審計(jì)師應(yīng)核對(duì)收入的原始憑證，確認(rèn)收入的記錄是否完整、準(zhǔn)確、真實(shí)。費(fèi)用的審證費(fèi)用的真實(shí)性審查費(fèi)用是否真實(shí)發(fā)生，是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定，以及是否與相關(guān)原始憑證相符。費(fèi)用的完整性檢查企業(yè)是否記錄了所有發(fā)生的費(fèi)用，避免漏記或少記，確保費(fèi)用的完整性。費(fèi)用的準(zhǔn)確性核實(shí)費(fèi)用是否準(zhǔn)確，包括金額、內(nèi)容、類(lèi)別等，避免錯(cuò)記或漏記。費(fèi)用的合理性判斷企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用是否合理，是否具有必要性和經(jīng)濟(jì)性，避免不合理費(fèi)用支出。現(xiàn)金流量的審證現(xiàn)金流量表審計(jì)人員應(yīng)仔細(xì)審查現(xiàn)金流量表，確保其信息與其他財(cái)務(wù)報(bào)表一致?，F(xiàn)金流入審計(jì)人員應(yīng)驗(yàn)證現(xiàn)金流入的真實(shí)性，并分析其來(lái)源?，F(xiàn)金流出審計(jì)人員應(yīng)核實(shí)現(xiàn)金流出的合理性，并關(guān)注其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響。分析比較審計(jì)人員應(yīng)將現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)與往年同期數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析其變化趨勢(shì)。審計(jì)結(jié)論的形成1收集審計(jì)證據(jù)審計(jì)人員通過(guò)執(zhí)行審計(jì)程序，收集并評(píng)估足夠的、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持其審計(jì)意見(jiàn)。2評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員根據(jù)收集的審計(jì)證據(jù)，評(píng)估與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。3形成審計(jì)意見(jiàn)審計(jì)人員綜合評(píng)估結(jié)果，形成審計(jì)意見(jiàn)，并在審計(jì)報(bào)告中表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)1審計(jì)結(jié)論表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)2審計(jì)意見(jiàn)無(wú)保留、保留、否定或無(wú)法表示3審計(jì)范圍審計(jì)范圍和責(zé)任4審計(jì)目的財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映5公司信息公司名稱(chēng)、地址、日期審計(jì)報(bào)告是審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)結(jié)果的書(shū)面陳述。審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)應(yīng)遵循相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范，確保報(bào)告內(nèi)容真實(shí)、客觀、公允、完整。審計(jì)質(zhì)量控制審計(jì)質(zhì)量控制目標(biāo)保證審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)結(jié)論的可靠性。保證審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性、公正性和專(zhuān)業(yè)性。審計(jì)質(zhì)量控制要素人員、程序、環(huán)境、倫理道德。審計(jì)質(zhì)量控制措施持續(xù)的內(nèi)部質(zhì)量控制、外部質(zhì)量控制、同行評(píng)審、監(jiān)管