《我國現(xiàn)行稅制》課件

我國現(xiàn)行稅制稅制是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)經(jīng)濟、維護社會公平的重要手段。中國現(xiàn)行稅制體系包括中央稅、地方稅和共享稅，涵蓋了各個領域，從個人所得稅到企業(yè)所得稅，以及商品和服務稅。課程大綱11.我國稅收制度的歷史沿革中國稅收制度經(jīng)歷了漫長的發(fā)展歷程，從古代賦稅到現(xiàn)代稅制，不斷完善和發(fā)展。22.我國稅收制度的基本特點中國稅收制度具有鮮明的社會主義市場經(jīng)濟特征，包括稅種多元化、稅收法制化等特點。33.主要稅種介紹包括個人所得稅、增值稅、企業(yè)所得稅、消費稅、資源稅等主要稅種的具體內(nèi)容和特點。44.稅收征管制度介紹我國現(xiàn)行稅收征管制度，包括稅收申報、稅款繳納、稅務稽查等方面的內(nèi)容。我國稅收制度的歷史沿革古代古代中國，以賦稅為主，主要征收田賦、戶稅、鹽稅等。近代清末，開始引入西方稅收制度，如海關稅、所得稅等。新中國成立后建國初期，建立了以農(nóng)業(yè)稅為主的稅收體系。改革開放后改革開放后，我國稅收制度不斷完善，逐步建立了與社會主義市場經(jīng)濟相適應的稅收制度體系。21世紀進入21世紀，我國稅收制度改革不斷深化，逐步建立了現(xiàn)代稅收制度體系。我國稅收制度的基本特點結(jié)構(gòu)完整我國稅收制度體系完整，覆蓋了各種稅種，形成較為完備的稅收體系。規(guī)模龐大我國稅收收入規(guī)模較大，是國家財政收入的主要來源，在國家經(jīng)濟建設和社會發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。法制健全稅收制度法規(guī)完善，稅收征管制度規(guī)范，為稅收公平、效率和可持續(xù)發(fā)展提供了保障。不斷完善我國稅收制度隨著經(jīng)濟發(fā)展和社會進步不斷改革完善，以適應新的形勢和要求。個人所得稅制征稅對象個人所得稅是對在中國境內(nèi)有住所的個人以及在中國境外無住所而在中國境內(nèi)取得所得的個人征收的稅款。稅收種類個人所得稅包括工資薪金所得、經(jīng)營所得、利息、股息、紅利所得等多種類型。稅率個人所得稅的稅率分為累進稅率和比例稅率，根據(jù)不同所得類型和收入水平適用不同稅率。增值稅制增值稅概述增值稅是價外稅，即在商品價格之外征收。增值稅以商品銷售額和應稅勞務的營業(yè)額為征稅對象。增值稅的特點增值稅是多級征收的，但只對商品和勞務的增值部分征稅。增值稅具有稅負轉(zhuǎn)嫁性，最終由消費者承擔。增值稅稅率我國增值稅稅率分為三檔，分別為13%，9%，6%。不同的商品和勞務適用不同的稅率。企業(yè)所得稅制納稅主體企業(yè)所得稅的納稅主體包括在中國境內(nèi)設立的企業(yè)，以及在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)。稅法規(guī)定了明確的納稅主體范圍，確保了稅收的公平性和效率性。稅收征收管理企業(yè)所得稅采用的是屬地征稅原則，即企業(yè)所得稅的征稅范圍是企業(yè)在中國境內(nèi)取得的所得。企業(yè)所得稅實行自行申報制度，企業(yè)應按規(guī)定申報納稅，并接受稅務機關的監(jiān)督管理。消費稅制11.征稅范圍消費稅主要針對部分消費品征收，比如煙酒、汽車、化妝品等。22.征稅對象消費稅的征稅對象是生產(chǎn)、委托加工、進口應稅消費品的企業(yè)和個人。33.征稅環(huán)節(jié)消費稅一般在生產(chǎn)、進口或者銷售環(huán)節(jié)征收。44.稅率類型消費稅的稅率類型包括比例稅率、定額稅率、累進稅率等。資源稅制資源稅概述資源稅是針對特定資源開采、生產(chǎn)或進口征收的稅種，以保護資源，促進可持續(xù)利用。資源稅的征收范圍包括礦產(chǎn)資源、水資源、森林資源等。資源稅的類型根據(jù)資源種類，可分為礦產(chǎn)資源稅、水資源稅、森林資源稅等。資源稅的稅率一般根據(jù)資源種類、開采難度、市場價格等因素制定。車船稅制車船稅制概述車船稅是地方稅種，是根據(jù)車船的類型、排量等因素征收的稅款。車船稅的征稅范圍包括汽車、摩托車、船舶等，主要用于地方財政收入，支持當?shù)鼗A設施建設和公共服務發(fā)展。車船稅征收標準車船稅的征收標準由地方政府制定，具體標準因地區(qū)而異。一般來說，車船的排量越大，稅率越高，但不同地區(qū)的具體標準會有所不同。車船稅征收管理車船稅的征收管理由地方稅務部門負責，通過稅務申報、稅款繳納等方式進行管理。車船稅的申報納稅期限一般為每年一次，納稅人需按規(guī)定進行申報繳稅。房產(chǎn)稅制征稅對象對個人擁有和使用的住房征稅。征稅范圍包括城鎮(zhèn)居民住宅、非住宅及農(nóng)村自建房。稅率和稅基稅率分檔累進，稅基以房產(chǎn)的市場價值為基礎。城鎮(zhèn)土地使用稅制征收對象城鎮(zhèn)土地使用稅是針對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)范圍內(nèi)，使用土地的單位和個人征收的稅款。征稅范圍征收范圍包括使用土地的各種形式，例如房屋建筑、道路、綠地、水域等，不包括農(nóng)村集體所有土地。稅率和稅額城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率由地方政府制定，根據(jù)土地使用性質(zhì)、面積和地理位置等因素確定稅額。城市維護建設稅制城市基礎設施用于支持城市基礎設施建設和維護，包括道路、橋梁、公共交通、水利、電力等。城市環(huán)境保護改善城市環(huán)境，推動城市可持續(xù)發(fā)展，包括環(huán)境保護、綠化、防災減災等。城市公共服務提高城市公共服務水平，保障城市居民的生活質(zhì)量，包括教育、醫(yī)療、文化、體育等。農(nóng)業(yè)稅制稅收對象農(nóng)業(yè)稅制主要針對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的收入征收稅款，包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、漁業(yè)等。征稅范圍農(nóng)業(yè)稅制適用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營主體，包括農(nóng)民、農(nóng)業(yè)合作社、農(nóng)業(yè)企業(yè)等。稅收種類農(nóng)業(yè)稅制主要包括農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、土地使用稅等。征稅方式農(nóng)業(yè)稅制通常采用定額征收、累進征收等方式，具體征稅方式根據(jù)不同的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而有所區(qū)別。關稅制度關稅的定義關稅是指對進出國境的貨物征收的一種稅收。關稅的類型關稅主要分為進口關稅和出口關稅。稅收征管制度11.稅收征管主體稅收征管主體包括國家稅務機關和地方稅務機關。22.稅收征管方式稅收征管方式主要包括申報納稅、代扣代繳、代收代繳、查賬征收、定期定額征收等。33.稅收征管程序稅收征管程序包括稅收申報、稅款繳納、稅務檢查、稅務稽查等。44.稅收征管法律稅收征管法律主要包括《中華人民共和國稅收征收管理法》等。稅收優(yōu)惠政策減免稅收減免稅收，鼓勵特定行業(yè)發(fā)展，如科技創(chuàng)新，環(huán)保產(chǎn)業(yè)。稅收返還對企業(yè)進行一定比例的稅收返還，鼓勵出口，促進經(jīng)濟增長。稅收抵免允許企業(yè)將部分支出從應稅所得中扣除，降低企業(yè)稅負，提高競爭力。稅收改革的主要措施增值稅改革增值稅改革通過簡化稅率、擴大增值稅抵扣范圍等措施，減輕企業(yè)稅負，促進經(jīng)濟發(fā)展。個人所得稅改革個人所得稅改革主要體現(xiàn)在提高起征點、增加專項附加扣除，改善稅收公平，促進社會公平。企業(yè)所得稅改革企業(yè)所得稅改革主要體現(xiàn)在降低稅率、優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策，激發(fā)企業(yè)活力，促進經(jīng)濟增長。個人所得稅改革1減稅降費降低個稅稅率，提高起征點，擴大專項附加扣除范圍。2優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)完善個稅征管，建立健全綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。3推進公平正義提高稅收透明度，維護稅收公平，促進社會公平正義。近年來，我國個人所得稅改革取得顯著成效，大幅減輕了納稅人負擔，激發(fā)了市場活力。增值稅改革1稅率調(diào)整將增值稅稅率進行調(diào)整，簡化稅率結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)稅負。例如，將增值稅稅率由目前的17%、13%、11%、6%調(diào)整為15%、10%、5%，并取消了營業(yè)稅。2征管改革推行增值稅發(fā)票電子化，優(yōu)化增值稅申報流程，提高稅收征管效率。例如，實行“以票控稅”的方式，加強對增值稅發(fā)票的管理，減少偷稅漏稅現(xiàn)象。3稅制完善修訂增值稅法，完善增值稅法律制度，提高增值稅征收的公平性、效率性和可持續(xù)性。例如，對增值稅的稅基、稅率、征管等方面進行調(diào)整，更好地適應經(jīng)濟發(fā)展的新形勢。企業(yè)所得稅改革1降低稅率降低企業(yè)所得稅稅率，減輕企業(yè)負擔，激發(fā)企業(yè)活力。2簡化稅制簡化稅制結(jié)構(gòu)，優(yōu)化稅收政策，方便企業(yè)納稅。3完善稅收制度建立健全企業(yè)所得稅制度，促進企業(yè)健康發(fā)展。企業(yè)所得稅改革是促進經(jīng)濟增長、提升企業(yè)競爭力的重要舉措。降低企業(yè)所得稅稅率能夠減輕企業(yè)稅負，提高企業(yè)盈利能力，促進企業(yè)投資和增長。簡化稅制結(jié)構(gòu)可以降低企業(yè)納稅成本，提高納稅效率，有利于企業(yè)發(fā)展。資源稅改革稅收范圍調(diào)整擴展稅收范圍，將更多自然資源納入征稅范圍，例如地下水、土地等。稅率結(jié)構(gòu)優(yōu)化根據(jù)資源的稀缺程度、開發(fā)利用成本和市場價格等因素，合理調(diào)整稅率，提高資源稅的調(diào)節(jié)作用。征收方式改革探索新的征收方式，例如將產(chǎn)量稅改為資源稅，以更好地反映資源的價值和利用效率。稅收管理規(guī)范加強稅收管理，提高征管效率，防止資源稅流失，確保稅收公平合理。環(huán)境稅改革環(huán)境稅改革是近年來我國稅制改革的重要內(nèi)容，旨在通過稅收杠桿引導企業(yè)和個人減少污染排放，促進生態(tài)文明建設。1征收范圍擴大將更多污染物納入征收范圍，例如廢氣、廢水、固體廢物等。2稅率調(diào)整提高環(huán)境污染稅率，加大對污染企業(yè)的成本壓力。3稅收優(yōu)惠鼓勵企業(yè)采用清潔生產(chǎn)技術，降低污染排放。4稅收執(zhí)法加強環(huán)境稅收執(zhí)法力度，嚴厲打擊偷稅漏稅行為。環(huán)境稅改革的重點在于完善環(huán)境稅收制度，建立健全環(huán)境稅收征管體系，提高環(huán)境稅收效率。地方稅改革1優(yōu)化稅種結(jié)構(gòu)簡化稅種體系，降低稅收征管成本2完善稅收制度建立健全地方稅收制度體系3提高稅收效率加強稅收征管，提高地方稅收收入4擴大地方稅收自主權賦予地方政府更多稅收自主權，促進地方經(jīng)濟發(fā)展減稅降費措施11.增值稅減稅降低增值稅稅率，簡化稅制，減輕企業(yè)稅負。22.所得稅減稅降低企業(yè)所得稅稅率，提高個稅起征點，鼓勵企業(yè)發(fā)展，提高居民收入。33.降低社保費率降低企業(yè)和職工社保費率，減輕企業(yè)用工成本，提高居民收入。44.其他減稅降費包括降低一些行政事業(yè)性收費，減免部分稅費，幫助企業(yè)渡過難關。金稅工程建設稅收征管信息化金稅工程旨在加強稅收征管信息化建設，提升稅收管理效率和水平。稅收數(shù)據(jù)共享金稅工程建立了全國統(tǒng)一的稅收征管系統(tǒng)，實現(xiàn)稅收數(shù)據(jù)的集中管理和共享。稅收風險防控金稅工程利用大數(shù)據(jù)分析和人工智能技術，有效識別和防控稅收風險。納稅服務優(yōu)化金稅工程構(gòu)建了便捷高效的納稅服務體系，提升納稅人滿意度。稅收信息化建設信息化平臺建設現(xiàn)代化稅收管理體系的基礎。包括稅收征管系統(tǒng)、納稅服務平臺、數(shù)據(jù)分析平臺等。大數(shù)據(jù)應用稅收數(shù)據(jù)分析、風險識別和防控，提高稅收征管效率和精準性。納稅人畫像、稅收風險預警、智能審計等。稅收執(zhí)法監(jiān)管規(guī)范執(zhí)法行為加強稅收執(zhí)法隊伍建設，規(guī)范執(zhí)法行為，提高執(zhí)法效率，維護稅收秩序。加強稅收監(jiān)管運用現(xiàn)代信息技術手段，加強對稅收征管全流程的監(jiān)管，防止偷稅漏稅行為。依法打擊違法行為對違反稅收法律法規(guī)的納稅人，依法采取行政處罰、刑事追究等措施，維護稅收公平正義。建立健全監(jiān)督機制建立健全稅收執(zhí)法監(jiān)督機制，接受社會監(jiān)督，提升稅收執(zhí)法透明度。稅收公平性問題水平公平不同收入水平的納稅人，應繳納與其收入水平相對應的稅款。垂直公平不同收入水平的納稅人，應繳納與其收入水平相對應的稅率。機會公平所有納稅人享有平等的納稅機會，不存在歧視或特權。稅收效率性問題稅收征管效率稅收征管效率是指稅務機關征收稅款的效率，包括征管成本、征收時間、征收準確率等方面。稅收征管效率低下會導致稅收流失、增加征管成本、影響納稅人負擔。稅收制度效率稅收制度效率是指稅收制度對經(jīng)濟活動的影響效率，包括稅收激勵、稅收調(diào)節(jié)、稅