記賬實(shí)操-機(jī)器人科技有限公司賬務(wù)處理示例

1/7會(huì)計(jì)實(shí)操文庫記賬實(shí)操-機(jī)器人科技有限公司賬務(wù)處理示例一、研發(fā)階段1.研發(fā)材料采購購買用于機(jī)器人研發(fā)的電子元件、機(jī)械零件等原材料，采購金額為600,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=600,000×13%=78,000元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料研發(fā)材料600,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）78,000貸：銀行存款678,0002.研發(fā)人員薪酬支付研發(fā)人員本月工資400,000元，獎(jiǎng)金50,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出工資450,000貸：銀行存款450,0003.研發(fā)設(shè)備折舊用于研發(fā)的設(shè)備原值1,500,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊，本月折舊額為1,500,000÷5÷12=25,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出設(shè)備折舊25,000貸：累計(jì)折舊25,0004.研發(fā)費(fèi)用化支出結(jié)轉(zhuǎn)月末將本月發(fā)生的費(fèi)用化研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)至管理費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用475,000（450,000+25,000）貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出工資450,000研發(fā)支出費(fèi)用化支出設(shè)備折舊25,000二、生產(chǎn)階段1.生產(chǎn)材料領(lǐng)用領(lǐng)用研發(fā)成功后用于生產(chǎn)機(jī)器人的材料，價(jià)值400,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料400,000貸：原材料研發(fā)材料400,0002.生產(chǎn)人工成本支付生產(chǎn)工人工資300,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工300,000貸：銀行存款300,0003.生產(chǎn)設(shè)備折舊生產(chǎn)設(shè)備原值2,000,000元，預(yù)計(jì)使用年限10年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊，本月折舊額為2,000,000÷10÷12≈16,666.67元。會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用設(shè)備折舊16,666.67貸：累計(jì)折舊16,666.674.制造費(fèi)用歸集與分配本月車間水電費(fèi)10,000元，設(shè)備維修費(fèi)用8,000元，均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄（歸集）：借：制造費(fèi)用水電費(fèi)10,000制造費(fèi)用設(shè)備維修8,000貸：銀行存款18,000假設(shè)按照生產(chǎn)工時(shí)分配制造費(fèi)用，本月總生產(chǎn)工時(shí)為5,000小時(shí)，某型號(hào)機(jī)器人生產(chǎn)工時(shí)為2,000小時(shí)。制造費(fèi)用分配率=（16,666.67+10,000+8,000）÷5,000=7.933334元/小時(shí)該型號(hào)機(jī)器人應(yīng)分配的制造費(fèi)用=2,000×7.933334=15,866.67元會(huì)計(jì)分錄（分配）：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用15,866.67貸：制造費(fèi)用設(shè)備折舊16,666.67（分配差異調(diào)整）制造費(fèi)用水電費(fèi)10,000制造費(fèi)用設(shè)備維修8,0005.產(chǎn)品完工入庫假設(shè)本月生產(chǎn)的機(jī)器人全部完工入庫，生產(chǎn)成本總計(jì)為400,000+300,000+15,866.67=715,866.67元。會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品機(jī)器人715,866.67貸：生產(chǎn)成本匯總715,866.67三、銷售階段1.銷售機(jī)器人產(chǎn)品銷售機(jī)器人給客戶，售價(jià)為1,200,000元，增值稅稅率為13%，開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收到銀行存款。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=1,200,000×13%=156,000元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款1,356,000貸：主營業(yè)務(wù)收入機(jī)器人銷售1,200,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）156,0002.銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)假設(shè)銷售的是上述完工入庫的機(jī)器人，成本為715,866.67元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本機(jī)器人銷售715,866.67貸：庫存商品機(jī)器人715,866.67四、其他費(fèi)用處理1.管理費(fèi)用（如辦公費(fèi)、管理人員工資等）支付辦公費(fèi)用：購買辦公用品，金額為20,000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=20,000×13%=2,600元會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)20,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600貸：庫存現(xiàn)金22,600支付管理人員工資：支付管理人員工資180,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用工資180,000貸：銀行存款180,0002.銷售費(fèi)用（如廣告宣傳、銷售傭金等）支付廣告宣傳費(fèi)用：支付廣告宣傳費(fèi)用30,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=30,000×6%=1,800元會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)30,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,800貸：銀行存款31,800五、期末賬務(wù)處理1.計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算銷項(xiàng)稅額合計(jì)：銷項(xiàng)稅額為156,000元計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：包括研發(fā)材料采購、設(shè)備采購、辦公費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)總計(jì)為78,000+2,600+1,800=82,400元計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=156,00082,400=73,600元會(huì)計(jì)分錄（繳納增值稅）：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）73,600貸：銀行存款73,6002.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益主營業(yè)務(wù)收入合計(jì)：1,200,000元主營業(yè)務(wù)成本合計(jì)：715,866.67元銷售費(fèi)用合計(jì)：30,000元管理費(fèi)用合計(jì)：20,000+180,000=200,000元會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入機(jī)器人銷售1,200,000貸：本年利潤1,200,000借：本年利潤945,866.67