注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)章節(jié)練習(xí)題一

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)章節(jié)練習(xí)題一注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-第八節(jié)合并過(guò)程及期后事項(xiàng)1.【多選題】集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)合并調(diào)整和重分類(lèi)事項(xiàng)的適當(dāng)性，完整性和準(zhǔn)確性。評(píng)價(jià)可能包括（??）。A.評(píng)價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易B.確定重大（江南博哥）調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計(jì)算，處理和授權(quán)C.確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄D.檢查集團(tuán)內(nèi)部交易，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)余額是否核對(duì)一致并抵消正確答案：A,B,C,D參考解析：集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)這類(lèi)調(diào)整的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性的評(píng)價(jià)可能包括:(1)評(píng)價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易;(2)確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計(jì)算、處理和授權(quán);(3)確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄;(4)檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)余額是否核對(duì)一致并抵銷(xiāo)。這些都是集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的內(nèi)容。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮1.【單選題】下列審計(jì)程序中，通常不能識(shí)別被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的是（??）。A.閱讀董事會(huì)和管理層的會(huì)議紀(jì)要B.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧（江南博哥）問(wèn)詢(xún)問(wèn)訴訟、索賠及評(píng)估情況C.獲取管理層關(guān)于被審計(jì)單位不存在違反法律法規(guī)行為的書(shū)面聲明D.對(duì)營(yíng)業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試正確答案：C參考解析：可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到識(shí)別出或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的審計(jì)程序包括：閱讀會(huì)議紀(jì)要（選項(xiàng)A），向被審計(jì)單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問(wèn)詢(xún)問(wèn)訴訟、索賠及評(píng)估情況（選項(xiàng)B），對(duì)某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額或披露實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試（選項(xiàng)D）。2.【單選題】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（??）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施特定的審計(jì)程序，以識(shí)別和應(yīng)對(duì)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用書(shū)面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過(guò)程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)D.如果被審計(jì)單位存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的違反法律法規(guī)行為，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)正確答案：B參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。選項(xiàng)A正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要實(shí)施特定程序去應(yīng)對(duì)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)行為。1.針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的第一類(lèi)法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是，就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);2.針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的第二類(lèi)法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用書(shū)面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過(guò)程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)。選項(xiàng)C正確。如果認(rèn)為識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。選項(xiàng)D正確。9.【多選題】如果因管理層或治理層阻撓而無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否存在或可能存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有（??）。A.根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)B.根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)C.根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)D.根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，評(píng)價(jià)這一情況對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響正確答案：B,C,D參考解析：如果因管理層或治理層阻撓而無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否存在或可能存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論1.【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是（??）。A.將財(cái)務(wù)報(bào)表（江南博哥）與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)B.實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)C.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證D.以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)正確答案：B參考解析：本題考核的是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的審計(jì)程序的運(yùn)用，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序包括：(1))詢(xún)問(wèn)管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他合適人員；(2)實(shí)施分析程序；(3)觀察和檢查。分析程序既可用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)。根據(jù)題意應(yīng)選B選項(xiàng)。3.【多選題】如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為從被審計(jì)單位外部獲取的信息有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施（??）其他審計(jì)程序以獲取這些信息。A.詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位聘請(qǐng)的外部法律顧問(wèn)、專(zhuān)業(yè)評(píng)估師、投資顧問(wèn)和財(cái)務(wù)顧問(wèn)B.閱讀被審計(jì)單位發(fā)布的新聞稿C.閱讀分析師或投資者會(huì)議的材料D.閱讀分析師報(bào)告或與交易活動(dòng)有關(guān)的信息正確答案：A,B,C,D參考解析：如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為從被審計(jì)單位外部獲取的信息有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序以獲取這些信息。例如，直接或間接從特定外部機(jī)構(gòu)(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))獲取;獲取被審計(jì)單位的公開(kāi)信息，如被審計(jì)單位發(fā)布的新聞稿、分析師或投資者會(huì)議的材料、分析師報(bào)告或與交易活動(dòng)有關(guān)的信息;(選項(xiàng)BCD)詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位聘請(qǐng)的外部法律顧問(wèn)、專(zhuān)業(yè)評(píng)估師、投資顧問(wèn)和財(cái)務(wù)顧問(wèn)等。（選項(xiàng)A）4.【多選題】下列審計(jì)程序中，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有（??）。A.檢查內(nèi)部文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)B.詢(xún)問(wèn)管理層經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化C.實(shí)施穿行測(cè)試了解采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否存在缺陷D.分析存貨的資產(chǎn)減值情況，復(fù)核計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是否準(zhǔn)確正確答案：A,B,C參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面的情況（1)詢(xún)問(wèn)管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他合適人員;(2)分析程序;(3)觀察和檢查。選項(xiàng)D為實(shí)質(zhì)性程序，是為了獲取存貨準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。注意選項(xiàng)C，穿行測(cè)試是指追蹤某筆交易從發(fā)生到最終被反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的整個(gè)處理過(guò)程。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施穿行測(cè)試時(shí)往往綜合運(yùn)用詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查相關(guān)文件記錄和重新執(zhí)行。穿行測(cè)試是一種評(píng)估設(shè)計(jì)有效性的有效方法，可用于評(píng)估被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)的大小。注意選項(xiàng)D并不是分析程序，分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。分析程序是大概的方向，不是具體的數(shù)據(jù)，涉及到具體數(shù)據(jù)金額是否正確是實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)容，選項(xiàng)D是實(shí)質(zhì)性程序不是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。應(yīng)選ABC選項(xiàng)。10.【綜合題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2020年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，在了解甲公司及其環(huán)境時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序并進(jìn)行了項(xiàng)目組內(nèi)部討論，相關(guān)情況記錄如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用詢(xún)問(wèn)程序，詢(xún)問(wèn)會(huì)計(jì)主管和相關(guān)會(huì)計(jì)信息處理人員，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策選擇和運(yùn)用的恰當(dāng)性。(2)在了解甲公司的內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要實(shí)施了穿行測(cè)試和分析程序。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將項(xiàng)目組討論的時(shí)間定在審計(jì)工作之初，待充分討論后執(zhí)行審計(jì)工作。因?yàn)閷徲?jì)工作時(shí)間緊張，項(xiàng)目組規(guī)定一經(jīng)討論決定的事項(xiàng)不得更改。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師委派其他項(xiàng)目組成員觀察甲公司對(duì)采購(gòu)和付款相關(guān)流程中的授權(quán)和審批活動(dòng)，以對(duì)甲公司采購(gòu)與付款流程中相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了解。要求：針對(duì)上述情況，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和項(xiàng)目組內(nèi)部討論中的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考解析：(1)恰當(dāng)。

(2)不恰當(dāng)。分析程序需要具有一定關(guān)系的數(shù)據(jù)支持，而內(nèi)部控制一般不涉及到具體的數(shù)據(jù)，故分析程序不適用對(duì)內(nèi)部控制的了解。(3)不恰當(dāng)。項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中持續(xù)交換有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息，隨時(shí)根據(jù)發(fā)現(xiàn)的新情況調(diào)整審計(jì)方案。(4)恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-第二節(jié)關(guān)聯(lián)方的審計(jì)1.【單選題】如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層(如適用)獲取下列書(shū)面聲明，這些聲明不包括（??）。A.已經(jīng)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了部（江南博哥）分已知的關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易B.已經(jīng)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)和特征C.已經(jīng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露D.已經(jīng)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易正確答案：A參考解析：如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層(如適用)獲取下列書(shū)面聲明:1.已經(jīng)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易;2.已經(jīng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露。在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師向治理層獲取書(shū)面聲明可能是適當(dāng)?shù)?(1)治理層批準(zhǔn)某項(xiàng)特定關(guān)聯(lián)方交易，該項(xiàng)交易可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響或涉及管理層;(2)治理層就某些關(guān)聯(lián)方交易的細(xì)節(jié)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出口頭聲明;(3)治理層在關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方交易中享有財(cái)務(wù)或者其他利益。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可能決定就管理層作出的某項(xiàng)特殊認(rèn)定獲取書(shū)面聲明，如管理層對(duì)特殊關(guān)聯(lián)方交易不涉及某些未予披露的"背后協(xié)議"的聲明。應(yīng)選A選項(xiàng)。8.【多選題】由于下列（??）原因，審計(jì)的固有限制增加了注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方及其交易的重大錯(cuò)報(bào)的難度。A.管理層可能未能識(shí)別出所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易B.關(guān)聯(lián)方關(guān)系可能為管理層的串通舞弊、隱瞞或操縱行為提供更多機(jī)會(huì)C.管理層可能未按規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)方及其交易進(jìn)行披露D.關(guān)聯(lián)方的特殊關(guān)系可能使關(guān)聯(lián)交易更可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)正確答案：A,B參考解析：由于下列原因，審計(jì)的固有限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)能力的潛在影響會(huì)加大:(1)管理層可能未能識(shí)別出所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，特別是在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒(méi)有對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定時(shí)；(2)關(guān)聯(lián)方關(guān)系可能為管理層的串通舞弊、隱瞞或操縱行為提供更多機(jī)會(huì)。本題重在討論會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的原因，而不是管理層在關(guān)聯(lián)方及其交易方面的可能的錯(cuò)報(bào)形式(C)或者關(guān)聯(lián)方及其交易如何導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)(D)。應(yīng)選AB選項(xiàng)。9.【多選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中了解到乙公司是甲公司的關(guān)聯(lián)方。下列各項(xiàng)中表明乙公司很可能對(duì)甲公司施加支配性影響的情形有（）。A.甲公司的重大交易需經(jīng)乙公司的最終批準(zhǔn)B.對(duì)涉及乙公司的交易．甲公司不需要進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)C.乙公司可以否決甲公司管理層作出的重大經(jīng)營(yíng)決策D.乙公司以不公平的價(jià)格與甲公司發(fā)生交易正確答案：A,B,C參考解析：關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在下列方面：①關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營(yíng)決策(選項(xiàng)C)；②重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)(選項(xiàng)A)；③日常經(jīng)營(yíng)高度依賴(lài)關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方提供的資金支持；④對(duì)關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論即獲得通過(guò)；⑤對(duì)涉及關(guān)聯(lián)方(或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員)的交易，極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)(選項(xiàng)B)；⑥管理層或治理層成員由關(guān)聯(lián)方選定，獨(dú)立董事實(shí)質(zhì)上不獨(dú)立，或者與關(guān)聯(lián)方存在密切關(guān)系；⑦存在實(shí)際控制人、控股股東或者單一大股東，并利用其影響力凌駕于被審計(jì)單位內(nèi)部控制之上，或使被審計(jì)單位管理層在作出決策時(shí)只關(guān)注單方面的利益，且相關(guān)決策在治理層(如董事會(huì))缺乏充分的討論。此外，如果關(guān)聯(lián)方在被審計(jì)單位的設(shè)立和日后經(jīng)營(yíng)管理中均發(fā)揮主導(dǎo)作用．也可能表明存在支配性影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-第二節(jié)集團(tuán)審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)4.【多選題】就集團(tuán)審計(jì)而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)有（??）。A.就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與（江南博哥）組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰地溝通B.確定擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)D.針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)正確答案：A,D參考解析：擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是：就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通；針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。應(yīng)選AD選項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-第二節(jié)利用專(zhuān)家的工作1.【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專(zhuān)家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需評(píng)價(jià)的是（??）。A.專(zhuān)家工作結(jié)果或結(jié)論的合理性和相關(guān)性B.專(zhuān)家工作涉及使用的所（江南博哥）有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性C.專(zhuān)家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)的一致性D.專(zhuān)家工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性正確答案：B參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專(zhuān)家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，包括：1．專(zhuān)家工作的結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計(jì)證據(jù)的一致性；選項(xiàng)A、C正確2．如果專(zhuān)家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性；選項(xiàng)B錯(cuò)誤3．如果專(zhuān)家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性。選項(xiàng)D正確2.【單選題】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為專(zhuān)家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序(如專(zhuān)家和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行進(jìn)一步工作)，或者通過(guò)雇用、聘請(qǐng)其他專(zhuān)家仍不能解決問(wèn)題，則意味著沒(méi)有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要按照規(guī)定發(fā)表（??）。A.無(wú)保留意見(jiàn)B.否定意見(jiàn)C.無(wú)法表示意見(jiàn)D.非無(wú)保留意見(jiàn)正確答案：D參考解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為專(zhuān)家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序，或者通過(guò)雇用、聘請(qǐng)其他專(zhuān)家仍不能解決問(wèn)題，則意味著沒(méi)有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要按照規(guī)定發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)。選項(xiàng)D正確。3.【單選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專(zhuān)家信息保密的要求不包括（??）。A.適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適合用于專(zhuān)家B.法律法規(guī)可能對(duì)保密做出額外規(guī)定C.被審計(jì)單位也可能要求外部專(zhuān)家同意遵守特定的保密條款D.專(zhuān)家必須對(duì)甲公司保守關(guān)于審計(jì)項(xiàng)目組的秘密正確答案：D參考解析：對(duì)專(zhuān)家遵守保密規(guī)定的要求：1．適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適合用于專(zhuān)家；（選項(xiàng)A）2．法律法規(guī)可能對(duì)保密做出額外規(guī)定；（選項(xiàng)B）3．被審計(jì)單位也可能要求外部專(zhuān)家同意遵守特定的保密條款。（選項(xiàng)C）4.【單選題】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無(wú)保留意見(jiàn)相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明（??）。A.這種提及可能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任B.這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任C.這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)的責(zé)任D.這種提及并不減輕被審單位對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)的責(zé)任正確答案：B參考解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定利用了專(zhuān)家的工作，并得出結(jié)論認(rèn)為專(zhuān)家的工作足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受專(zhuān)家在其專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的工作結(jié)果或結(jié)論，并作為適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。但注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用專(zhuān)家的工作而減輕。選項(xiàng)B正確。5.【單選題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用外部專(zhuān)家工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（??）。A.外部專(zhuān)家需要遵守適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款B.外部專(zhuān)家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束C.專(zhuān)家實(shí)施的程序構(gòu)成審計(jì)工作的必要組成部分，而不是就某一事項(xiàng)提供建議D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定明確自身與專(zhuān)家各自對(duì)審計(jì)報(bào)告的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作正確答案：D參考解析：適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專(zhuān)家。（選項(xiàng)A）專(zhuān)家是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專(zhuān)家，因此不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理政策和程序的約束。（選項(xiàng)B）專(zhuān)家實(shí)施的程序構(gòu)成審計(jì)工作必要的組成部分，而不是就某一事項(xiàng)提供建議。（選項(xiàng)C）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。14.【多選題】如果確定專(zhuān)家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的措施有（??）。A.就專(zhuān)家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)B.根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序C.出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告正確答案：A,B參考解析：如果確定專(zhuān)家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列措施之一:1.就專(zhuān)家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn);2.根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序。此時(shí)應(yīng)該查找原因，確認(rèn)最終的審計(jì)結(jié)果，而不是直接出具審計(jì)報(bào)告。15.【多選題】下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表保留或無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的有（??）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為在審計(jì)業(yè)務(wù)中需要利用專(zhuān)家的工作，而被審計(jì)單位拒絕這一要求或拒絕向?qū)＜姨峁┍匾馁Y料B.專(zhuān)家由于保密的要求等原因拒絕向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的信息C.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的做出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定D.專(zhuān)家不能取得做出結(jié)論的所有必要信息正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C有可能出具保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

16.【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)專(zhuān)家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的特定程序可能包括（??）。A.與管理層討論專(zhuān)家的報(bào)告B.實(shí)施用于證實(shí)的程序C.復(fù)核專(zhuān)家的工作底稿和報(bào)告D.必要時(shí)與具有相關(guān)專(zhuān)長(zhǎng)的其他專(zhuān)家討論正確答案：A,B,C,D參考解析：評(píng)價(jià)專(zhuān)家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的特定程序可能包括：(1)詢(xún)問(wèn)專(zhuān)家；(2)復(fù)核專(zhuān)家的工作底稿和報(bào)告；(3)實(shí)施用于證實(shí)的程序；(4)必要時(shí)與具有相關(guān)專(zhuān)長(zhǎng)的其他專(zhuān)家討論；(5)與管理層討論專(zhuān)家的報(bào)告。17.【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)項(xiàng)目組成員的有（）。A.執(zhí)行某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的員工B.審計(jì)項(xiàng)目合伙人C.外部專(zhuān)家D.為審計(jì)項(xiàng)目組提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計(jì)人員正確答案：A,B參考解析：審計(jì)項(xiàng)目組是指執(zhí)行某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的所有合伙人(選項(xiàng)B)和員工(選項(xiàng)A)，以及為該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施審計(jì)程序的所有其他人員，但不包括外部專(zhuān)家(選項(xiàng)C)，也不包括為審計(jì)項(xiàng)目組提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計(jì)人員(選項(xiàng)D)。應(yīng)選AB選項(xiàng)。25.【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。審計(jì)工作底稿記載的與審計(jì)項(xiàng)目組利用專(zhuān)家工作相關(guān)的事項(xiàng)如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組的所有成員，包括項(xiàng)目組聘請(qǐng)的內(nèi)部專(zhuān)家與外部專(zhuān)家，必須遵循ABC事務(wù)所指定的質(zhì)量控制政策和程序。(2)甲公司要求外部專(zhuān)家遵守特定的保密條款。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為外部專(zhuān)家不受注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)職業(yè)道德要求中保密條款的約束，拒絕了甲公司的要求。(3)審計(jì)工作底稿顯示，某專(zhuān)家的工作是形成點(diǎn)估計(jì)，以供注冊(cè)會(huì)計(jì)師用來(lái)與管理層的點(diǎn)估計(jì)進(jìn)行比較。審計(jì)項(xiàng)目組擬實(shí)施的最主要的針對(duì)性程序是評(píng)價(jià)專(zhuān)家是否已經(jīng)充分符合了管理層作出點(diǎn)估計(jì)時(shí)使用的假設(shè)和方法。(4)由于專(zhuān)家在工作過(guò)程中使用了大量且高度專(zhuān)業(yè)化的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)是否適合所涉及項(xiàng)目的具體情況直接關(guān)系到專(zhuān)家工作的恰當(dāng)性，盡管測(cè)試這些數(shù)據(jù)超出了項(xiàng)目組成員的專(zhuān)業(yè)能力范圍，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍要求項(xiàng)目組成員必須親自測(cè)試這些原始數(shù)據(jù)。(5)為評(píng)價(jià)專(zhuān)家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)專(zhuān)家的工作使用的重要的假設(shè)和方法與重要的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。要求：(1)假定上述第(1)至(4)項(xiàng)均為獨(dú)立事項(xiàng)，并且不考慮其他因素，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)情況(5)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專(zhuān)家的工作涉及的重要的假設(shè)、方法與重要的原始數(shù)據(jù)分別應(yīng)從哪些方面作出評(píng)價(jià)。參考解析：(1)情況(1)不恰當(dāng)。外部專(zhuān)家不是項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)事務(wù)所指定的質(zhì)量控制政策和程序的約束。情況(2)不恰當(dāng)。適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專(zhuān)家。情況(3)不恰當(dāng)。專(zhuān)家在形成點(diǎn)估計(jì)時(shí)可能使用了有別于管理層的假設(shè)和方法，故未必需要復(fù)核管理層的假設(shè)和方法。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的最主要程序應(yīng)當(dāng)是評(píng)價(jià)專(zhuān)家使用的假設(shè)和方法。情況(4)不恰當(dāng)。專(zhuān)家使用的是其領(lǐng)域中高度專(zhuān)業(yè)化的原始數(shù)據(jù)，項(xiàng)目組成員親自測(cè)試并非必須的。(2)①對(duì)專(zhuān)家工作涉及使用的重要假設(shè)和方法，應(yīng)評(píng)價(jià)其在具體情況下的相關(guān)性和合理性。②對(duì)專(zhuān)家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，應(yīng)評(píng)價(jià)其相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性。26.【簡(jiǎn)答題】甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬(wàn)元。審計(jì)工作底稿中與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)摘錄如下：(1)2020年甲公司聘請(qǐng)XYZ咨詢(xún)公司提供精算服務(wù)，并根據(jù)精算結(jié)果進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)了XYZ咨詢(xún)公司的勝任能力和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，了解和評(píng)價(jià)了其工作，認(rèn)為可以將其工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)。(2)2020年12月，甲公司廠房發(fā)生重大火災(zāi)，管理層根據(jù)保險(xiǎn)合同和損失情況估計(jì)和確認(rèn)了應(yīng)收理賠款1000萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了保險(xiǎn)合同和甲公司管理層編制的損失情況說(shuō)明，據(jù)此認(rèn)為管理層的會(huì)計(jì)估計(jì)合理。(3)因2019年年末少計(jì)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3007萬(wàn)元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見(jiàn)。甲公司于2020年處置了相關(guān)無(wú)形資產(chǎn)，并在2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)了處置損益。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)的事項(xiàng)已經(jīng)解決，不影響2020年度審計(jì)報(bào)告。要求：針對(duì)上述第(1)至(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考解析：(1)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師未評(píng)價(jià)XYZ公司的客觀性／應(yīng)評(píng)價(jià)管理層的專(zhuān)家的客觀性。(2)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)考慮從保險(xiǎn)公司獲取相關(guān)證據(jù)／應(yīng)當(dāng)考慮利用專(zhuān)家工作對(duì)損失情況進(jìn)行評(píng)估。(3)不恰當(dāng)。該事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該事項(xiàng)對(duì)2020年審計(jì)意見(jiàn)的影響。27.【簡(jiǎn)答題】某一電力企業(yè)有較大數(shù)量的存煤燃料，其管理層選擇聘請(qǐng)外部的專(zhuān)業(yè)測(cè)量公司使用儀器設(shè)備采集煤堆的形狀特征數(shù)據(jù)以計(jì)算存煤的體積，同時(shí)采集相關(guān)數(shù)據(jù)(例如水分比例等)以計(jì)算其堆積密度，然后利用體積和密度數(shù)據(jù)計(jì)算出盤(pán)點(diǎn)煤量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何監(jiān)盤(pán)煤堆存貨?參考解析：在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)外部測(cè)量公司的勝任能力、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和客觀性，檢查其煤堆測(cè)量計(jì)劃和測(cè)量報(bào)告、并在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中關(guān)注被審計(jì)單位和外部測(cè)量公司所采用儀器設(shè)備的精準(zhǔn)度、測(cè)量方法的適當(dāng)性、體積和密度計(jì)算方法的合理性等因素。必要的情況下，對(duì)于特殊類(lèi)型的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要利用專(zhuān)家的工作協(xié)助其進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-第二節(jié)期后事項(xiàng)1.【單選題】在下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取期后事項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的是（??）。A.調(diào)查期后發(fā)生的長(zhǎng)期負(fù)債的變化B.重新計(jì)算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)C.確定（江南博哥）期后人工費(fèi)用率的變化是否已被授權(quán)D.詢(xún)問(wèn)在資產(chǎn)負(fù)債表日前記錄但在期后支付的預(yù)計(jì)負(fù)債正確答案：D參考解析：本題考核期后事項(xiàng)的審計(jì)程序。選項(xiàng)ABC均屬于期后發(fā)生的正常的業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D屬于期后調(diào)整事項(xiàng)。應(yīng)選D選項(xiàng)。2.【單選題】下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（??）。A.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果被審計(jì)單位管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了新的審計(jì)報(bào)告或修改了原審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段予以說(shuō)明B.如果所知悉的期后事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以充分披露C.在設(shè)計(jì)用以識(shí)別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，但無(wú)需考慮對(duì)之前已實(shí)施審計(jì)程序并已得出滿(mǎn)意結(jié)論的事項(xiàng)執(zhí)行追加的審計(jì)程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)均已得到識(shí)別正確答案：D參考解析：如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，需要提醒的是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注中有關(guān)修改原財(cái)務(wù)報(bào)表的詳細(xì)原因和注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的原審計(jì)報(bào)告。選項(xiàng)A正確。如果所知悉的期后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否已對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。如果所知悉的期后事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以充分披露。選項(xiàng)B正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別，但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要對(duì)之前已實(shí)施審計(jì)程序并已得出滿(mǎn)意結(jié)論的事項(xiàng)執(zhí)行追加的審計(jì)程序。選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3.【單選題】關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的責(zé)任，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（??）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后知悉的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序B.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，沒(méi)有責(zé)任采取措施C.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，有責(zé)任采取措施D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別正確答案：B參考解析：在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉了某事實(shí)，且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任采取以下措施：(1)與管理層和治理層(如適用)討論該事項(xiàng)；(2)確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改；(3)如果需要修改，詢(xún)問(wèn)管理層將如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中處理該事項(xiàng)。應(yīng)選B選項(xiàng)。在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉了某事實(shí)，且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層和治理層(如適用)討論該事項(xiàng);確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改;如果需要修改，詢(xún)問(wèn)管理層將如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中處理該事項(xiàng)。選項(xiàng)C正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別，但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要對(duì)之前已實(shí)施審計(jì)程序并已得出滿(mǎn)意結(jié)論的事項(xiàng)執(zhí)行追加的審計(jì)程序。選項(xiàng)D正確。10.【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2020年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2020年3月20日。在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。對(duì)于截至2020年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（??）。A.設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專(zhuān)門(mén)審計(jì)程序C.盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專(zhuān)門(mén)審計(jì)程序D.不專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)正確答案：A,C參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)屬于第一時(shí)段期后事項(xiàng)。對(duì)于這一時(shí)段的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)識(shí)別的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序來(lái)識(shí)別這些期后事項(xiàng)，并根據(jù)這些事項(xiàng)的性質(zhì)判斷其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，進(jìn)而確定是進(jìn)行調(diào)整，還是披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)，實(shí)施旨在識(shí)別需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露事項(xiàng)的審計(jì)程序。應(yīng)選AC選項(xiàng)。11.【多選題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后獲知甲公司審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，則可能采取的措施恰當(dāng)?shù)挠校??）。A.與甲公司管理層討論如何處理B.采取措施防止甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴(lài)該審計(jì)報(bào)告C.提請(qǐng)甲公司管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表D.重新出具審計(jì)報(bào)告正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要提請(qǐng)甲公司修改報(bào)表，并與管理層討論，如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告，如果管理層未采取任何行動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴(lài)該審計(jì)報(bào)告，并將擬采取的措施通知管理層。應(yīng)全選。12.【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2020年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2020年3月20日。在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到的下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（??）。A.2020年2月1日，乙公司2019年末的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值B.2020年2月10日，乙公司發(fā)生重大訴訟C.2020年2月15日，乙公司于2019年確認(rèn)的一筆大額銷(xiāo)售被退回D.2020年3月16日，乙公司發(fā)生企業(yè)合并正確答案：A,B,D參考解析：(一)財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)這類(lèi)事項(xiàng)既為被審計(jì)單位管理層確定財(cái)務(wù)報(bào)表日賬戶(hù)余額提供信息，也為注冊(cè)會(huì)計(jì)師核實(shí)這些余額提供補(bǔ)充證據(jù)。如果這類(lèi)期后事項(xiàng)的金額重大，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)的賬戶(hù)金額進(jìn)行調(diào)整。(二)財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)這類(lèi)事項(xiàng)由于不影響財(cái)務(wù)報(bào)表日財(cái)務(wù)狀況，因此不需要調(diào)整被審計(jì)單位的本期財(cái)務(wù)報(bào)表。但如果被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表因此可能受到誤解，就應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中以附注的形式予以適當(dāng)披露。選項(xiàng)c屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。13.【多選題】下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有（??）。A.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)B.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需主動(dòng)識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)D.審計(jì)報(bào)告日后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉某項(xiàng)若在審計(jì)報(bào)告日知悉將導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，且管理層已就此修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施必要的審計(jì)程序，出具新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告正確答案：B,C,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注中有關(guān)修改原財(cái)務(wù)報(bào)表的詳細(xì)原因和注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的原審計(jì)報(bào)告。D選項(xiàng)正確。期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)，選項(xiàng)B正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需主動(dòng)識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)，選項(xiàng)C正確。期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。25.【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受甲公司委托審計(jì)其2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)項(xiàng)目組于2020年2月20日完成了對(duì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，甲公司于2月28日將已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表與審計(jì)報(bào)告一同對(duì)外公布。(1)2020年4月1日，天宇公司因貨物質(zhì)量瑕疵全部退回了上月從甲公司購(gòu)買(mǎi)的一批商品。(2)2月18日，法院判決甲公司因上年的商標(biāo)侵權(quán)案應(yīng)向乙公司支付300萬(wàn)元的賠款。(3)甲公司內(nèi)部審計(jì)人員于3月12日發(fā)現(xiàn)2019年已審財(cái)務(wù)報(bào)表中存在500萬(wàn)元的重大錯(cuò)報(bào)，并向甲公司管理層進(jìn)行了匯報(bào)，甲公司管理層及時(shí)修改了財(cái)務(wù)報(bào)表。要求：假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2020年4月10日獲知了甲公司發(fā)生的上述(1)～(3)事項(xiàng)，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的行動(dòng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考解析：(1)無(wú)需采取行動(dòng)。該事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在，不屬于需要調(diào)整的事項(xiàng)。

(2)需要采取行動(dòng)。該事項(xiàng)不僅在審計(jì)報(bào)告日存在，而且如果在審計(jì)報(bào)告日前獲知很可能改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要采取行動(dòng)。(3)需要采取行動(dòng)。①與管理層進(jìn)行討論，根據(jù)具體情況對(duì)有關(guān)修改實(shí)施必要的審計(jì)程序；②復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況；

③延伸實(shí)施審計(jì)程序，并針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告；④在特殊情況下，修改審計(jì)報(bào)告或提供新的審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-第二節(jié)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通1.【單選題】下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（??）：A.接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序，接受委托后的溝通不是必要的審計(jì)程序（江南博哥）B.如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢(xún)問(wèn)作出答復(fù)。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托C.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須對(duì)所有參與投標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的詢(xún)問(wèn)進(jìn)行答復(fù)D.接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意正確答案：B參考解析：在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通，并對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定是否接受委托。接受委托后的溝通與接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定的。選項(xiàng)A正確。如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢(xún)問(wèn)原因，并考慮是否接受委托。當(dāng)出現(xiàn)這種情況時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般需要拒絕接受委托，除非可以通過(guò)其他方式獲知必要的事實(shí)，或有充分的證據(jù)表明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平非常低。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。當(dāng)有多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮是否接受被審計(jì)單位的委托時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在被審計(jì)單位明確選定其中的一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之后，才對(duì)該后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢(xún)問(wèn)作出答復(fù)。例如，當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以技標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需對(duì)中標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所(后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師)的詢(xún)問(wèn)作出答復(fù)，而無(wú)須對(duì)所有參與投標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的詢(xún)問(wèn)進(jìn)行答復(fù)。選項(xiàng)C正確。接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。選項(xiàng)D正確。2.【單選題】下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（??）。A.在確定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供哪些審計(jì)工作底稿時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意B.在查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意C.在允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱審計(jì)工作底稿前，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向其取得確認(rèn)函D.為獲取更多接觸前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的機(jī)會(huì)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在工作底稿使用方面作出較高程度的限制性保證正確答案：A參考解析：審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可自主決定是否允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。選項(xiàng)B正確。在允許查閱工作底稿之前，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取確認(rèn)函，就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等與其達(dá)成一致意見(jiàn)。選項(xiàng)C正確。在實(shí)務(wù)中，如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作底稿的使用方面作出了更高程度的限制性保證，那么，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)愿意向其提供更多的接觸工作底稿的機(jī)會(huì)。相應(yīng)地，為了獲取對(duì)工作底稿的更多的接觸機(jī)會(huì)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在自己查閱工作底稿過(guò)程中可能作出的限制。選項(xiàng)D正確。3.【單選題】前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通通常由（??）發(fā)起，但需征得被審計(jì)單位的同意。A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師被動(dòng)C.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師被動(dòng)正確答案：A參考解析：前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通通常由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)發(fā)起，但需征得被審計(jì)單位的同意。

4.【單選題】后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位以（??）允許前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其詢(xún)問(wèn)作出充分答復(fù)。A.函證方式B.書(shū)面方式C.口頭方式D.討論方式正確答案：B參考解析：后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行主動(dòng)溝通的前提是征得被審計(jì)單位的同意。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位以書(shū)面方式同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其詢(xún)問(wèn)作出充分答復(fù)。選項(xiàng)B正確。5.【單選題】下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的總體要求的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（??）。A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)B.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通需要征得被審計(jì)單位同意C.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過(guò)程中獲知的信息保密D.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書(shū)面或口頭形式，其中接受委托前的溝通應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式正確答案：D參考解析：在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過(guò)程中，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)。選項(xiàng)A正確。前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通通常由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)發(fā)起，但需征得被審計(jì)單位的同意。選項(xiàng)B正確。無(wú)論是前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，都負(fù)有為被審計(jì)單位的信息保密的義務(wù)。選項(xiàng)C正確。無(wú)論是接受委托前還是接受委托后，溝通均既可以采用書(shū)面方式也可以采用口頭方式進(jìn)行。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。6.【單選題】下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通要求的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（??）。A.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用書(shū)面或口頭方式進(jìn)行溝通B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的前提是得到被審計(jì)單位的同意C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通正確答案：D參考解析：前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書(shū)面或口頭形式，選項(xiàng)A正確。前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通通常由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)發(fā)起，但需征得被審計(jì)單位的同意。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。盡管溝通可以采用書(shū)面或口頭的方式進(jìn)行，但后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿，以便完整反映審計(jì)工作的軌跡。選項(xiàng)C正確。7.【單選題】如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（??），以便采取措施進(jìn)行妥善處理。A.要求被審計(jì)單位安排雙方會(huì)談B.要求前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排雙方會(huì)談C.要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談D.要求前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排三方會(huì)談?wù)_答案：C參考解析：如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談。選項(xiàng)C正確。8.【單選題】下列有關(guān)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)師接受委托前溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（??）。A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的目的是為了確定是否接受委托B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的目的是為了取得前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師全部審計(jì)工作底稿，了解被審計(jì)單位上期所有的重大錯(cuò)報(bào)C.如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通，則應(yīng)視為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有實(shí)施必要的審計(jì)程序D.如果獲知被審計(jì)單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題上存在重大意見(jiàn)分歧，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)慎重考慮是否接受委托正確答案