注冊會計師稅法-第三節(jié)一般計稅方法應納稅額的計算

注冊會計師稅法-第三節(jié)一般計稅方法應納稅額的計算1.【單選題】根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列說法中，正確的是（??）。A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅B.商場采取以舊換新方式銷（江南博哥）售冰箱的，按照新冰箱的同期銷售價格減除舊冰箱的收購價格確定銷售額C.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物，實際上是一種融資行為，不征收增值稅D.企業(yè)采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨金額并按規(guī)定計算進項稅額正確答案：D參考解析：選項A：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額；選項B：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格；選項C：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。2.【單選題】某生產(chǎn)廠家為增值稅一般納稅人，2020年12月銷售A商品50臺．每臺售價(含稅)22600元．同時贈送B商品25件(B商品不含稅單價為1200元／件)：該生產(chǎn)廠家此項業(yè)務應申報的銷項稅額為（??）元。A.133900B.150800C.133451．33D.160662．07正確答案：A參考解析：贈送的貨物要視同銷售，計算增值稅。此項業(yè)務應申報的銷項稅額=22600÷(1+13％)×50×13％+25×1200×13％=133900(元)。3.【單選題】下列關于增值稅銷售額的表述，正確的是（??）。A.經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額B.貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額C.金融商品轉讓。按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，不得相抵D.航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務。以取得的全部價款和價外費用為銷售額正確答案：B參考解析：選項A，經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額：選項C，金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差．按盈虧相抵后的余額為銷售額：選項D，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結算款和相關費用后的余額為銷售額。4.【單選題】2020年5月15日．某增值稅一般納稅人購入一座辦公用樓．取得的專票上注明價款1000萬元、進項稅額90萬元；在2021年4月。納稅人將辦公樓整體改造成員工食堂，用于集體福利。假定每月折舊額4萬元，該企業(yè)應做進項稅額轉出的金額是（??）。A.90B.86.04C.85.68D.54正確答案：B參考解析：不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100％=(1000-4×11)÷1000×100％=95.6％不得抵扣的進項稅額=90×95.6％=86.04(萬元)。因此應轉出進項稅額86.04萬元。5.【單選題】某公司員工王華2021年2月出差．取得乘坐高鐵的車票．上面注明了旅客身份信息，金額為625元，則該項業(yè)務可以抵扣的進項稅額是（??）元。A.18．20B.29．76C.35．38D.51．61正確答案：D參考解析：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9％)×9％=625÷(1+9％)×9％=51．61(元)6.【單選題】某公司員工王某2021年1月出差．取得飛機票，上面注明了旅客身份信息，票價1820元，燃油費附加60元。機場建設費50元．該項業(yè)務可以抵扣的進項稅額是（??）元。A.150．28B.154．40C.155．23D.159．36正確答案：C參考解析：航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9％)×9％=(1820+60)÷1．09×9％=155．23(元)7.【單選題】某企業(yè)2021年1月轉讓6年前建造的辦公樓，取得銷售收入1500萬元．該辦公樓賬面原值900萬元．已提折舊260萬元．該企業(yè)為一般納稅人．選擇按簡易計稅方法計稅，2021年1月該企業(yè)應納增值稅（??）萬元。A.28．57B.57．14C.40．95D.71．43正確答案：D參考解析：一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)?？梢赃x擇適用簡易計稅方法。以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5％的征收率計算應納稅額。該企業(yè)應納增值稅=1500÷(1+5％)×5％=71．43(萬元)。8.【單選題】某商貿企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月進口機器一臺．關稅完稅價格為200萬元，假設進口關稅稅率為20％，支付國內運輸企業(yè)的運輸費用價稅合計1．09萬元(取得專票)；本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月應納增值稅（??）萬元。A.19．40B.19．41C.14．20D.14．21正確答案：D參考解析：進口關稅=200×20％=40(萬元)進口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40)×13％=31．2(萬元)本月應納增值稅=350×13％-31．2-1．09÷(1+9％)×9％=14．21(萬元)9.【單選題】下列關于進項稅額抵扣的相關規(guī)定，表述錯誤的是（??）。A.增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的專票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普票．取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限B.國際旅客運費不得抵扣進項稅額C.自2019年4月1日起，納稅人購進農產(chǎn)品，取得農產(chǎn)品銷售發(fā)票的。一律以農產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價和9％的扣除率計算進項稅額D.納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證正確答案：C參考解析：自2019年4月1日起，納稅人購進農產(chǎn)品，取得農產(chǎn)品銷售發(fā)票的，以農產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價和9％或10％的扣除率計算進項稅額。10.【單選題】下列關于銀行卡跨機構資金清算服務的表述中，錯誤的是（??）。A.發(fā)卡機構以其向收單機構收取的發(fā)卡行服務費為銷售額，并按照此銷售額向收單機構開具增值稅發(fā)票B.清算機構以其向發(fā)卡機構、收單機構收取的網(wǎng)絡服務費為銷售額．并按照此銷售額分別向發(fā)卡機構、收單機構開具增值稅發(fā)票C.清算機構從發(fā)卡機構取得的增值稅發(fā)票上記載的發(fā)卡行服務費，一并計入清算機構的銷售額，并由清算機構按照此銷售額向收單機構開具增值稅發(fā)票D.收單機構以其向商戶收取的收單服務費為銷售額，并按照此銷售額向商戶開具增值稅發(fā)票正確答案：A參考解析：發(fā)卡機構以其向收單機構收取的發(fā)卡行服務費為銷售額．并按照此銷售額向清算機構開具增值稅發(fā)票，因此選項A錯誤。11.【單選題】甲房地產(chǎn)開發(fā)公司2016年2月取得土地使用權并開工建設A房地產(chǎn)項目，于2020年8月開始預售房屋。甲公司對其選擇了簡易計稅方法，2020年8月取得預售含稅收入12000萬元。則房地產(chǎn)開發(fā)公司應預繳的增值稅為（）萬元。A.228．57B.342．86C.324．32D.571．43正確答案：B參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3％的預征率預繳增值稅。適用一般計稅方法的，按照9％的適用稅率計算；適用簡易計稅方法的，按照5％的征收率計算。應預繳增值稅=12000÷(1+5％)×3％=342．86(萬元)12.【單選題】境內某公司2021年4月取得銷售部門人員交回的注明身份信息的航空客票行程單．行程單上注明票價1000元、燃油附加費120元、機場建設費50元，合計金額1170元。當月可以計算抵扣的增值稅進項稅額為（）元。A.0B.82．57C.92．48D.96．61正確答案：C參考解析：航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9％)×9％=(1000+120)÷(1+9％)×9％=92．48(元)13.【單選題】某證券公司(一般納稅人)2021年8月以8元／股的價格購進A股票50000股，購入過程中發(fā)生各種費用800元；12月將上述股票以12元／股的價格全部出售，賣出過程中發(fā)生各種稅費2330元；12月取得客戶傭金含稅收入6000000元。該證券公司12月應繳納增值稅（）元。A.349443.40B.350943.40C.350762.26D.350546.00正確答案：B參考解析：金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。應繳納增值稅=50000×(12-8)÷(1+6％)×6％+6000000÷(1+6％)×6％=350943.4(元)14.【單選題】對下列增值稅應稅行為計算銷項稅額時，按照全額確定銷售額的是（）。A.貸款服務B.一般納稅人提供客運場站服務C.金融商品轉讓服務D.經(jīng)紀代理服務正確答案：A參考解析：貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額。B、C、D三項以差額確定銷售額征收增值稅。15.【單選題】某家用電器修理廠會計核算健全，2×19年銷售額為520萬元，但一直未向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人認定。2×20年5月，該廠提供修理勞務并收取修理費價稅合計22．6萬元；購進的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對應的增值稅稅款合計2萬元。該修理廠本月應繳納增值稅（）萬元。A.0．94B.2．94C.0．60D.2．60正確答案：D參考解析：該電器修理廠符合一般納稅人登記條件，但一直未向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人認定，所以進項稅額不得抵扣，而且銷售額按13%的稅率征收增值稅。應納增值稅稅額=22．6÷（1+13%）×13%=2．6（萬元）。16.【單選題】某現(xiàn)代服務企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合進項稅額加計抵減政策條件。2023年2月銷售服務，開具增值稅專用發(fā)票注明稅額25萬元：購進服務取得增值稅專票發(fā)票上注明稅額13萬元，其中10％的服務用于提供適用簡易計稅的服務：進項稅額上期末加計抵減余額為3萬元。該企業(yè)2月可加計抵減增值稅(??)萬元。A.3.585B.3.65C.4.17D.13.3正確答案：A參考解析：2023年1月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5％抵減應納稅額。2023年2月可加計抵減額=13×(1－10％)×5％+3=3.585(萬元)，抵減前的應納增值稅=25－13×(1－10％)=13.3>3.585，可抵減的加計抵減額為3.585萬元。30.【多選題】增值稅納稅人下列項目中，應并入當期銷售額繳納增值稅的有（?）。A.收取的啤酒包裝物押金B(yǎng).隨同貨物銷售收取的包裝物租金C.逾期的白酒包裝物押金D.收取的白酒包裝物押金正確答案：B,D參考解析：對于啤酒、黃酒，在收取押金的時候不計征增值稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅。對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，在收取時并入當期銷售額征稅，逾期時不再并入當期銷售額。31.【多選題】下列貨物涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有()。A.生產(chǎn)免稅藥品所耗原材料的進項稅額B.因管理不善丟失貨物的進項稅額C.按簡易辦法依照征收率計算增值稅的貨物的進項稅額D.非增值稅應稅項目所耗用外購貨物的進項稅額正確答案：A,B,C,D參考解析：選項ABD都不能計入當期進項稅抵扣，因為這些項目不可能有銷項稅相對應，增值稅計算的一個技巧就在于沒有銷項稅的項目對應的進項稅一般不予確認。而對于選項C，采用簡易辦法計算增值稅的貨物也由于沒有銷項稅(計算出來的是應納稅額)，所以不能抵扣進項稅。32.【多選題】某技術服務企業(yè)(增值稅一般納稅人)發(fā)生的下列進項稅，不得從銷項稅中抵扣的有()。A.購買貨車進行設備運輸所發(fā)生的進項稅B.購買辦公用復印機所發(fā)生的進項稅C.購進餐飲服務發(fā)生的進項稅D.購買商品用于職工福利所發(fā)生的進項稅額正確答案：C,D參考解析：選項CD為不得抵扣的進項稅；選項AB為可抵扣的進項稅。33.【多選題】企業(yè)收取的下列款項中，應作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有（??）。A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金C.供電企業(yè)收取的逾期未退的電費保證金D.按照企業(yè)銷售天然氣的數(shù)量給予的財政補貼正確答案：B,C,D參考解析：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與銷售量、銷售額掛鉤的返還收入應沖減當期進項稅額，而不是計入銷售額計算銷項稅額。34.【多選題】以下經(jīng)濟業(yè)務中，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（??）。A.某企業(yè)購進的餐飲服務B.某商場從電視機廠購進電視機一批．作為獎勵發(fā)放給優(yōu)秀的員工．已經(jīng)取得了專票C.某汽車修理廠從小規(guī)模納稅人處購進汽車配件一批，取得了專票D.生產(chǎn)企業(yè)購進用于經(jīng)營管理的辦公用品，取得專票正確答案：A,B參考解析：選項A，營改增以后，購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務．不得抵扣進項稅額：選項B，電視機廠將外購電視機發(fā)給員工，屬于用于職工福利，不得抵扣進項稅額。35.【多選題】某汽車制造廠2021年3月生產(chǎn)A型小汽車(消費稅稅率為5％)70輛，每輛生產(chǎn)成本為8萬元(成本利潤率為5％)。當月售出60輛，每輛不含稅價格為12萬元；獎勵給優(yōu)秀員工3輛。當期進項稅為零，下列處理方法正確的有（）。A.應納消費稅37．8萬元B.應納消費稅37．32萬元C.應納增值稅98．28萬元D.應納增值稅93．60萬元正確答案：A,C參考解析：應納消費稅=(60+3)×12×5％=37．8(萬元)應納增值稅=(60+3)×12×13％=98．28(萬元)44.【計算問答題】某建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營，2021年2月份發(fā)生如下業(yè)務：(1)承包本市一家工廠的廠房建設工程，本月全部完工．建設施工合同中注明工程總價款為3000萬元。另外得到對方支付的提前竣工獎200萬元。建筑公司購進用于改造工程的材料，取得專票，發(fā)票上注明的含稅金額為1080萬元。(2)承包外省一家制藥廠廠房改造工程，當月竣工結算，工程總價款為4500萬元，發(fā)生分包支出價稅合計800萬元，取得分包企業(yè)開具的專票。(3)將“營改增”前以300萬元購置的外省一間商鋪出售，取得含稅收入825萬元。建筑公司選擇簡易計稅方法計稅。(4)將外市新購置的一處商鋪對外出租，取得當月租金收入11萬元。已知：上述金