財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-第十章 負(fù)債核05課件講解

主講人：蔣秋霞第十章負(fù)債核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)10.4.3一般納稅人賬務(wù)處理（取得核算）第10章

負(fù)債核算10.4應(yīng)交稅費(fèi)核算知識(shí)點(diǎn)10.4.3一般納稅人賬務(wù)處理理論講解第10章

負(fù)債核算理論講解購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)等借：材料采購(gòu)/生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【已認(rèn)證可抵扣】

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額【當(dāng)月未認(rèn)證可抵扣】貸：銀行存款等知識(shí)點(diǎn)10.4.3一般納稅人賬務(wù)處理（取得核算）取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)或服務(wù)第10章

負(fù)債核算10.4應(yīng)交稅費(fèi)核算第10章

負(fù)債核算案例講解知識(shí)點(diǎn)10.4.3一般納稅人賬務(wù)處理（取得核算）第10章

負(fù)債核算10.4應(yīng)交增值稅核算增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，原材料按實(shí)際成本核算，銷售商品價(jià)格為不含增值稅的公允價(jià)格。2021年6月份發(fā)生交易或事項(xiàng)以及相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：（1）2021年6月5日，購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為120000元，增值稅稅額15600元，材料尚未到達(dá)，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。借：在途物資

120000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15600貸：銀行存款

135600第10章

負(fù)債核算案例講解知識(shí)點(diǎn)10.4.3一般納稅人賬務(wù)處理（取得核算）第10章

負(fù)債核算增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，原材料按實(shí)際成本核算，銷售商品價(jià)格為不含增值稅的公允價(jià)格。2021年6月份發(fā)生交易或事項(xiàng)以及相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：（2）2021年6月20日，購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的買價(jià)為200000元，規(guī)定的扣除率為9%，貨物尚未到達(dá)，價(jià)款已用銀行存款支付。進(jìn)項(xiàng)稅額＝購(gòu)買價(jià)款×扣除率＝200000×9%＝18000（元）借：在途物資

182000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

18000

貸：銀行存款

20000010.4應(yīng)交稅費(fèi)核算技能精進(jìn)【案例解析】A公司為增值稅一般納稅人，于本月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入一批農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)發(fā)票上注明買價(jià)為100000元，稅法規(guī)定的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為9％，另支付入庫(kù)前挑選整理費(fèi)500元，不考慮其他因素，則A公司該批農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為（

）元。A.91500

B.110000

C.110500

D.100500第10章

負(fù)債核算知識(shí)點(diǎn)10.4.3一般納稅人賬務(wù)處理（取得核算）『正確答案』A『答案解析』A公司所購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值＝100000×（1－9％）＋500＝91500（元）。10.4應(yīng)交稅費(fèi)核算第10章

負(fù)債核算理論講解第10章

負(fù)債核算知識(shí)點(diǎn)10.4.3一般納稅人賬務(wù)處理（取得核算）貨物等已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證月末，暫估入賬：借：原材料貸：應(yīng)付賬款等下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額：借：原材料紅字貸：應(yīng)付賬款等紅字取得發(fā)票賬單后：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款等10.4應(yīng)交稅費(fèi)核算第10章

負(fù)債核算案例講解知識(shí)點(diǎn)10.4.3一般納稅人賬務(wù)處理（取得核算）第10章

負(fù)債核算20201年6月30日購(gòu)進(jìn)原材料一批已驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到增值稅扣稅憑證，款項(xiàng)也未支付。隨貨同行的材料清單列明的原材料銷售價(jià)格為260000元。公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料260000

貸：應(yīng)付賬款260000下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額：借：原材料260000

貸：應(yīng)付賬款26000010.4應(yīng)交稅費(fèi)核算第10章

負(fù)債核算案例講解知識(shí)點(diǎn)10.4.3一般納稅人賬務(wù)處理（取得核算）第10章

負(fù)債核算10.4應(yīng)交增值稅核算2021年6月30日購(gòu)進(jìn)原材料一批已驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到增值稅扣稅憑證，款項(xiàng)也未支付。隨貨同行的材料清單列明的原材料銷售價(jià)格為260000元。公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：7月10日，取得相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為260000元，增值稅稅額為33800元，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證。全部款項(xiàng)以銀行存款支付。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料

260000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）33800

貸：銀行存款

293800第10章

負(fù)債核算理論講解第10章

負(fù)債核算知識(shí)點(diǎn)10.4.3一般納稅人賬務(wù)處理（取得核算）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

事后改變用途或發(fā)生非正常損失，需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）等非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。10.4應(yīng)交稅費(fèi)核算第10章

負(fù)債核算案例講解知識(shí)點(diǎn)10.4.3一般納稅人賬務(wù)處理（取得核算）第10章

負(fù)債核算2021年6月份，發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出事項(xiàng)如下：（1）10日，庫(kù)存材料因管理不善發(fā)生火災(zāi)損失，材料實(shí)際成本為20000元，相關(guān)增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為2600元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

22600

貸：原材料

20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

260010.4應(yīng)交稅費(fèi)核算第10章

負(fù)債核算案例講解知識(shí)點(diǎn)10.4.3一般納稅人賬務(wù)處理（取得核算）第10章

負(fù)債核算2021年6月份，發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出事項(xiàng)如下：（2）18日，領(lǐng)用一批外購(gòu)的原材料用于集體福利，該批原材料的成本為60000元，相關(guān)增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為7800元。借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

67800

貸：原材料

60000