企業(yè)稅收和價格法律制度培訓(xùn)課件

企業(yè)稅收和價格法律制度培訓(xùn)課件一、稅收法律制度1、稅收的概念和特征（1）稅收的概念稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，依照法律規(guī)定，參與國民收入的分配和再分配，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N經(jīng)濟活動。2、稅收的特征（1）強制性。稅收是國家通過法律規(guī)定，依法征收的，法律的強制力決定了稅收的強制性。每個公民、企業(yè)、經(jīng)濟組織等都有依法納稅的義務(wù)。對偷稅、逃稅、抗稅者，國家有權(quán)強制征收，并給予相應(yīng)的法律制裁。（2）無償性。國家通過稅收獲得財政收入，既不需要在事先向納稅人支付對價，也無需在事后向納稅人作具體、直接的償還。從征稅代價上講．稅收是國家無償征收的。（3）固定性。稅收是國家按照法律預(yù)先規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和環(huán)節(jié)征收的，稅法的規(guī)定具有相對穩(wěn)定性。2、稅法的構(gòu)成要素（1）納稅主體納稅主體又稱納稅人或納稅義務(wù)人，它是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的社會組織和個人。稅法對每一稅種都規(guī)定了特定的納稅人，納稅主體在稅收制度中是區(qū)分不同稅種的重要標(biāo)志之一。（2）征稅對象征稅對象又稱征稅客體或計稅依據(jù)，它是指征稅的直接對象或標(biāo)的，也就是對什么征稅。征稅對象是區(qū)分各稅種的主要標(biāo)志，也是進行稅法分類的最重要的依據(jù)。（3）稅目稅目是稅法中規(guī)定的具體的應(yīng)納稅項目。它是征稅對象的具體化，反映了征稅的范圍和廣度。（4）稅率稅率是指納稅額與征稅對象數(shù)額之間的數(shù)量關(guān)系或比例。它是計算應(yīng)納稅數(shù)額的主要依據(jù)，是衡量稅負(fù)高低的重要指標(biāo)，是稅法的核心要素。我國現(xiàn)行稅率有三種：比例稅率、累進稅率和定額稅率。比例稅率是指對同一征稅對象，不論其數(shù)量或金額大小，均按照同一比例計算應(yīng)納稅額的稅率。累進稅率是指按照征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級的稅率，征稅對象的數(shù)額越大，稅率越高。累進稅率又分為全額累進稅率、超額累進稅率和超倍累進稅率。全額累進稅率是以征稅對象的全額，適用相應(yīng)等級的稅率，計征稅款。因其違背公平原則，現(xiàn)一般已不采用。超額累進稅率是把征稅對象按數(shù)額大小劃分為若干等級，規(guī)定遞增等級的稅率，征稅對象數(shù)額超過低一等級的部分，適用高一等級的稅率計征稅款，然后分別相加，得出應(yīng)納稅款的總額?，F(xiàn)行稅法一般采用此種累進稅率。超倍累進稅率是將征稅對象的一定數(shù)額作為一個計稅基數(shù)，以該基數(shù)為一倍，按不同超倍數(shù)額采用不同的稅率計征稅款。定額稅率是按征稅對象的一定計量單位，直接規(guī)定固定的稅額。此種稅率不采用百分比的形式。一般適用于從量計征。（5）納稅期限納稅期限實施稅法規(guī)定的納稅人繳納稅款的具體時間界限。納稅人不按納稅期限繳納納稅期稅款的，應(yīng)依法補繳稅款并加收滯納金。（6）減稅免稅減稅是指從應(yīng)征稅款中減征部分稅款，免稅是指對應(yīng)征稅款全部予以免征。減稅免稅是稅法的一種優(yōu)惠規(guī)定，體現(xiàn)了稅收的統(tǒng)一性和靈活性的結(jié)合。一國的稅法具有嚴(yán)肅性和統(tǒng)一性，減稅、免稅權(quán)由國家統(tǒng)一規(guī)定，任何地區(qū)和部門不得超越稅收管理權(quán)限擅自減免稅、違背依法治稅的原則。減稅免稅包括三項內(nèi)容：1)起征點，即稅法規(guī)定的征稅界限，征稅對象的數(shù)額達(dá)不到法定的起征點則不征稅。因此，通過提高征點可以達(dá)到減稅或免稅的目的。2)免征額，即按一定標(biāo)準(zhǔn)在全部征稅對象中預(yù)先免予征稅的部分，只對超出部分征稅。3)減免規(guī)定，減稅是從應(yīng)納稅款中少征一部分稅款，免稅是全部免征。（7）違法處理違法處理是對納稅人違反稅法的行為，如欠稅、漏稅、偷稅、抗稅或未履行納稅登記、申報等由稅務(wù)機關(guān)采取的懲罰措施，主要有：加收滯納金、處以罰款、罰沒并處、稅收保全措施、強制執(zhí)行措施、提請司法機關(guān)處理等。3、我國現(xiàn)行的主要稅種（1）流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅也稱商品稅，是以商品(包括勞務(wù))為征稅對象，以依法確定的商品的流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)而征收的一類稅。流轉(zhuǎn)稅在整個稅法體系中占有重要地位，是我國稅收收入主要來源。它包括以下內(nèi)容：1)增值稅。增值稅是以商品生產(chǎn)流通或勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。它是流轉(zhuǎn)稅中的核心稅種，對于保障財政收入、避免重復(fù)征稅、保護公平競爭等具有特別重要的意義。我國國務(wù)院于1993年12月發(fā)布了《中華人民共和國增值稅暫行條例》，全面推行增值稅。增值稅的征稅范圍包括三個方面，即在我國境內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)及進口貨物。從事這些活動的單位和個人是增值稅納稅主體。我國的增值稅實行比例稅率，分為三檔，即基本稅率、低稅率和零稅率。基本稅率為17％，適用于一般情況下的銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和進口貨物。低稅率為13％，適用于：①糧食、食用植物油；②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；③圖書、報紙、雜志；④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；⑤國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。零稅率的稅率為0僅適用于法律不限制或不禁止的報關(guān)出口的貨物，以及輸往海關(guān)管理的保稅區(qū)等特殊區(qū)域的貨物。零稅率與增值稅制度中的出口退稅制度直接相關(guān)。我國增值稅的減免項目由國務(wù)院規(guī)定，具體如下：①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；②避孕藥品和用具；③古舊圖書；④直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；⑤外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；⑥來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的物品；⑦由殘疾人組織直接進口專供殘疾人專用的物品；⑧個人銷售自己使用過的物品；⑨供殘廢人專用的假肢、輪椅、矯形器；⑩國家定點企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)銷單位經(jīng)銷的專供少數(shù)民族飲用的邊銷茶。此外，個人的銷售額未達(dá)到規(guī)定的起征點的，也免征增值稅。2)營業(yè)稅。營業(yè)稅是以應(yīng)稅商品或勞務(wù)的銷售收入額(或營業(yè)收入額)為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。1993年12月13日國務(wù)院頒布的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》調(diào)整了營業(yè)稅的征收范圍和稅率。營業(yè)稅征收范圍廣，稅負(fù)均衡合理，征收手續(xù)簡便，不僅可以為國家積累資金。而且能夠發(fā)揮稅收對一切營業(yè)收入的調(diào)節(jié)作用。營業(yè)稅的納稅主體是在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。在征稅范圍方面，營業(yè)稅的征稅范圍包括9個稅目，可分為三個方面：①提供應(yīng)稅勞務(wù)，包括交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)；②轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，包括轉(zhuǎn)讓知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等；③銷售不動產(chǎn)，包括銷售建筑物及其他土地附著物等。其中，金融保險業(yè)適用的稅率為8％：服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)適用的稅率為5％；娛樂業(yè)適用5％至20％的幅度比例稅率；其他的則適用3％的稅率。依據(jù)規(guī)定下列項目免征營業(yè)稅：①托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹、殯葬服務(wù)；②殘疾人員個人提供的勞務(wù)；③醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；④學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；⑤農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；⑥紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教活動場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。此外，同增值稅一樣，營業(yè)稅制度也有關(guān)于起征點的規(guī)定。3)消費稅。消費稅是以特定的消費品的流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。消費稅的征收范圍是有選擇的，這種選擇性能夠更好地體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策、消費政策，對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，對于引導(dǎo)消費、調(diào)節(jié)收入、解決社會中存在的分配不公現(xiàn)象能起到積極作用。消費稅的特征是：①只對一部分消費品和消費行為征稅；②只在消費品生產(chǎn)、流通或消費的某一環(huán)節(jié)征稅；③根據(jù)不同消費品的種類、檔次、結(jié)構(gòu)、功能等情況，制定不同的稅率；④稅負(fù)最終要轉(zhuǎn)嫁到消費者身上，由消費者負(fù)擔(dān)。消費稅的納稅主體是在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人。在征稅范圍方面，消費稅的征稅范圍包括11個稅目，可概括為以下幾類消費品：①過度消費會對人類健康、社會秩序和生態(tài)環(huán)境等造成危害的消費品，包括煙、酒及酒精、鞭炮和焰火三個稅目；②奢侈品、非生活必需品，包括貴重首飾及珠寶玉石、化妝品兩個稅目；③高能耗的高檔消費品，包括小汽車、摩托車兩個稅目；④石油類消費品，包括汽油、柴油兩個稅目；⑤具有特定意義的消費品，包括汽車輪胎、護膚護發(fā)品兩個稅目。消費稅范圍的確定首先考慮的是我國人民的消費結(jié)構(gòu)，生活必需品一般不征消費稅；同時也考慮了我國經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀和消費水平、資源供給和消費需求狀況及國家財政的需要。在稅率方面，我國的消費稅實行定額稅率和比例稅率，根據(jù)不同應(yīng)稅消費品的種類、檔次、結(jié)構(gòu)、功能及供求、價格等情況，實行高低不同的稅率、稅額。在消費稅中，甲級卷煙的稅率最高，為45％；稅率最低的是小排氣量的小汽車，為3％。適用定額稅率的是汽油、柴油兩個稅目及啤酒、黃酒兩個子目。消費稅是選擇一部分消費品為征稅對象，其目的之一就是要調(diào)節(jié)消費，因此。消費稅的減免項目很少。在我國，只有出口的應(yīng)稅消費品(除國家限制出口的以外)和國務(wù)院有特別規(guī)定的可以免征消費稅。（2）所得稅所得稅又稱收益稅，是以納稅人的收益額為征稅對象而征收的一種稅。所得稅的特征是按納稅人的負(fù)擔(dān)能力確定稅收負(fù)擔(dān)，即納稅人有所得才有納稅義務(wù)，并且它是直接稅。稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁。1)內(nèi)資企業(yè)所得稅。內(nèi)資企業(yè)所得稅是指對中國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得而征收的一種稅。我國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)是在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營并實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或其他經(jīng)濟組織。企業(yè)的所得包括來源于境內(nèi)和境外的所得。內(nèi)資企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用和損失的余額為應(yīng)納稅所得，具體包括兩類：一類是生產(chǎn)營業(yè)所得，另一類是其他所得，包括股息、利息、租金、特許權(quán)使用費等所得。內(nèi)資企業(yè)所得稅采用比例稅率，稅率為33％。在稅收減免方面，需要照顧和鼓勵的民族自治地方的企業(yè)，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，可以實行定期減稅或者免稅。此外，法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者免稅的企業(yè)，依照稅法規(guī)定執(zhí)行。2)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，是指對在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，以及未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得征收的一種稅。該稅的納稅主體包括五個方面：①中外合資經(jīng)營企業(yè)；②中外合作經(jīng)營企業(yè)；③外商獨資企業(yè)；④在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和其他經(jīng)濟組織；⑤在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)、場所而有來源于我國的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費等所得的外國企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。其中，①②③統(tǒng)稱為外商投資企業(yè)，④⑤稱為外國企業(yè)。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是納稅人每一納稅年度的收入總額減去成本、費用及損失后的余額。(本稅采用比例稅率計征，稅率為30％，另按應(yīng)稅所得額征收3％的地方所得稅，因而總稅負(fù)為33％。對于在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)、場所而來源于我國的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費等所得的外國企業(yè)和其他經(jīng)濟組織，適用20％的稅率。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策是較多的，主要包括：地區(qū)減免優(yōu)惠、產(chǎn)業(yè)減免優(yōu)惠、地方減免優(yōu)惠、再投資減免優(yōu)惠、年度補虧優(yōu)惠、稅收抵免及其他減免優(yōu)惠。3）個人所得稅。個人所得稅是以個人所得為征稅對象，并由獲取所得的個人繳納的一種稅。在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得；在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，均應(yīng)依法繳納個人所得稅。我國個人所得稅實行分類稅制，包括11個稅目：①工資、薪金所得；②個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；③對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；④勞務(wù)報酬所得；⑤稿酬所得；⑥特許權(quán)使用費所得；⑦利息、股息、紅利所得；⑧財產(chǎn)租賃所得；⑨財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；⑩偶然所得；⑩經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。在稅率方面，上述的前三類所得適用超額累進稅率，其中工資、薪金所得以每月收入額減除費用800元后的余額，適用5％至45％的稅率；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5％至35％的稅率。而其他各類所得則適用比例稅率，為20％。但對于稿酬所得按應(yīng)納稅額減征30％，勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以加成征收。下列各項個人所得，免納個人所得稅：①省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍級以上單位及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；②國債和國家發(fā)行的金融債券利息；③按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的津貼、補貼；④福利費、撫恤金、救濟金；⑤保險賠款；⑥軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；⑦按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；⑧依照我國法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；⑨中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；⑩經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。在下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可減征個人所得稅：殘疾、孤老人員和烈屬的所得；因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。（3）財產(chǎn)稅、特定行為稅和資源稅1）財產(chǎn)稅是以財產(chǎn)為征稅對象，并由對財產(chǎn)進行占有、使用或收益的主體繳納的一類稅。主要包括房產(chǎn)稅、契稅。房產(chǎn)稅是指以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦基地的房產(chǎn)為征收對象的一種稅；契稅是指國家對房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移進行立契時，向承受人征收的一種稅。2)特定行為稅，是指對某些法定行為的實施征收的一種稅，包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)解稅、宴席稅、屠宰稅、車船使用稅、船舶噸位稅、印花稅、城市建設(shè)維護建設(shè)稅。征收特定行為稅旨在貫徹某一時期的政策目的。3)資源稅，從廣義上講，是指對資源級差收入征收的稅，即對開發(fā)、使用我國資源的單位和個人，就各地的資源結(jié)構(gòu)和開發(fā)、銷售條件差別所形成的級差收入征收的一種稅。從狹義上講，資源稅是指對在我國境內(nèi)開采原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽的單位和個人取得的收入征收的一種稅。4、稅收征收管理制度（1）稅務(wù)管理稅務(wù)管理或稱稅收基礎(chǔ)管理，它是稅收征納的基礎(chǔ)和前提。它主要包括以下三方面：1）稅務(wù)登記。稅務(wù)登記是指納稅人在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后的法定時間里，向其所在地的稅務(wù)部門申請辦理書面登記的法律手續(xù)。這是開展稅收征管工作的基礎(chǔ)。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理開業(yè)納稅登記。2)賬簿、憑證管理。賬簿是記載經(jīng)營活動的記錄，憑證是明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是記帳的依據(jù)。賬簿、憑證管理是稅務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效的憑證記賬，進行核算。個體工商戶確實不能設(shè)置賬簿的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法，應(yīng)當(dāng)報送稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的期限保管賬簿、憑證，并且不得偽造、變造或者擅自損毀保管的資料。對于發(fā)票必須由國務(wù)院稅務(wù)主管部門及省、自治區(qū)、直轄市的稅務(wù)機關(guān)指定的企業(yè)印制。3)納稅申報。它是納稅主體對其應(yīng)納稅額依法向稅務(wù)機關(guān)以書面形式進行申報的行為。納稅人或扣繳義務(wù)人必須在申報期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表、財務(wù)會計報表、代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人或扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。即使是享受減稅、免稅待遇的納稅人，也應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報。納稅人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報。（2）稅款征收依據(jù)我國《稅收征收管理法》及其《實施細(xì)則》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可以采取查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收及其他方式(如代扣代繳、委托代征)征收稅款。納稅人應(yīng)當(dāng)按照法定期限或者稅務(wù)機關(guān)依法確定的期限繳納稅款，如違反規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納之日起，按日加收滯納稅款的0.2％作為滯納金。為了保障稅款征收，稅法還規(guī)定了稅收保全制度和強制執(zhí)行制度。其中，稅收保全制度是在納稅期限以前，為預(yù)防納稅人逃避繳稅義務(wù)而采取的以下措施：①責(zé)令限期繳納稅款；②責(zé)成提供納稅擔(dān)保；③通知金融機構(gòu)暫停支付相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款金額；④扣押、查封；納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物；⑤附條件地限制出境。在納稅人超過納稅期限未繳納稅款的情況下，稅務(wù)機關(guān)在符合法定條件時，可以采取以下強制執(zhí)行措施：①書面通知金融機構(gòu)扣繳稅款；③扣押、查封、拍賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、財產(chǎn)等。（3）違反稅法的法律責(zé)任納稅人違反稅款征收規(guī)定的行為，應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任主要包括以下幾種：1)偷稅：即納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出，或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報等手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。偷稅行為，未構(gòu)成犯罪的，除追繳偷稅款外，處以偷稅數(shù)額5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2）欠稅：即納稅人無正當(dāng)理由，在納稅期限屆滿后，仍未繳或少繳應(yīng)納稅款的行為。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令欠稅人限期繳納并加收滯納金，逾期仍未繳納的，可采取強制執(zhí)行措施。3）抗稅：即以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為，未構(gòu)成犯罪的，則追繳稅款，并處以拒繳稅款5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。4）騙取國家出口退稅：是指納稅人假報、謊報商品出口，以騙取出口退稅的行為。未構(gòu)成犯罪的，應(yīng)追繳其組取的退稅款，并處以騙取稅款5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。二、價格法律制度1、價格法的概念價格是價值的貨幣表現(xiàn)，是國民經(jīng)濟運行的綜合反映，體現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營者和消費者之間的經(jīng)濟關(guān)系。價格法是指國家為調(diào)整與價格的制定、執(zhí)行、監(jiān)督有關(guān)的各種經(jīng)濟關(guān)系而制定的法律規(guī)范的總稱。狹義的價格是指商品的價格和經(jīng)營性服務(wù)的收費標(biāo)準(zhǔn)；廣義的價格，除上述之外，還包括各種生產(chǎn)要素的價格，如勞動力價格——工資，資金價格——利率、匯率等。根據(jù)《中華人民共和國價格法》(以下簡稱《價格法》)第二條的規(guī)定，我國《價格法》調(diào)整的是狹義的價格，即商品價格和服務(wù)價格，商品價格包括各類有形產(chǎn)品和無形資產(chǎn)的價格，服務(wù)價格是指各類有償服務(wù)的收費。利率、匯率、保險費率、證券及期貨價格等不適用《價格法》的規(guī)定。2、價格法的適用范圍和立法宗旨（1）價格法的適用范圍《價格法》第二條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)發(fā)生的價格行為，適用本法?！薄秲r格法》作為全國性的法律，適用于我國除臺灣地區(qū)和香港、澳門特別行政區(qū)以外的全部領(lǐng)域。從價格法的適用對象來看，《價格法》適用于價格行為，包括經(jīng)營者的價格行為和政府的價格行為。就具體內(nèi)容來講，價格行為包括定價、價格管理、價格監(jiān)督、價格調(diào)控、價格評估和價格鑒證等。（2）立法宗旨為了進一步規(guī)范市場主體的價格行為，維護價格秩序，發(fā)揮價格合理的資源配置的作用，規(guī)范公平競爭環(huán)境，優(yōu)化價格形成機制，保護經(jīng)營者和消費者的正當(dāng)權(quán)益，協(xié)調(diào)生產(chǎn)和消費的關(guān)系，規(guī)范、加強和改善宏觀經(jīng)濟調(diào)控，穩(wěn)定市場價格總水平，1997年12月29日八屆全國人大常委會第二十九次會議通過了《中華人民共和國價格法》，并于1998年5月1日起施行。《價格法》第一條明確規(guī)定了該法的立法宗旨，即為了規(guī)范價格行為，發(fā)揮價格合理配置資源的作用，穩(wěn)定市場價格總水平，保護消費者和經(jīng)營者的合法權(quán)益，促進社會主義市場經(jīng)濟健康發(fā)展。3、經(jīng)營者的價格行為根據(jù)《價格法》的規(guī)定，商品價格和服務(wù)價格，除依法適用政府指導(dǎo)價或者政府定價外，實行市場調(diào)節(jié)價，由經(jīng)營者依法自主制定。經(jīng)營者定價，應(yīng)當(dāng)遵循公平、合法和誠實信用的原則。經(jīng)營者定價的基本依據(jù)是生產(chǎn)經(jīng)營成本和市場供求狀況。《價格法》的這些規(guī)定，為進一步規(guī)范經(jīng)營者的價格行為，防止欺詐和暴利行為，增強國家宏觀調(diào)控能力奠定了基礎(chǔ)。（1）經(jīng)營者的價格權(quán)利我國《價格法》在宏觀上賦予經(jīng)營者自主定價權(quán)的同時，還具體規(guī)定了經(jīng)營者在進行價格活動時依法享有以下權(quán)利：1）自主制定屬于市場調(diào)節(jié)的價格；2）在政府指導(dǎo)價規(guī)定的幅度內(nèi)制定價格；3）制定屬于政府指導(dǎo)價、政府定價產(chǎn)品范圍內(nèi)的新產(chǎn)品的試銷價格，特定產(chǎn)品除外；4）檢舉、控告侵犯其依法自主定價權(quán)利的行為。（2）經(jīng)營者的價格義務(wù)我國《價格法》在賦予經(jīng)營者一定的價格權(quán)利的同時，還詳細(xì)規(guī)定了經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)履行的價格義務(wù)。具體包括以下內(nèi)容：1)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)遵循公平、合法和誠實信用的原則定價；2)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)努力改進生產(chǎn)經(jīng)營管理，為消費者提供價格合理的商品和服務(wù)，以合法手段賺取利益；3)經(jīng)營者應(yīng)建立、健全其內(nèi)部價格管理制度，準(zhǔn)確記錄和核定商品和服務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營成本；4)經(jīng)營者應(yīng)依法執(zhí)行政府指導(dǎo)價、政府定價和法定的價格干預(yù)措施、緊急措施；5)經(jīng)營者應(yīng)遵守價格主管部門有關(guān)商品和服務(wù)價碼和其他標(biāo)示的規(guī)定，如實標(biāo)明商品和服務(wù)的有關(guān)信息；6)經(jīng)營者禁止從事《價格法》規(guī)定的若干不正當(dāng)價格行為；7)中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法收費，遵守《價格法》的規(guī)定；8)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)依法銷售進口商品、收購出口商品；9)行業(yè)組織應(yīng)當(dāng)加強自律，接受政府價格主管部門的工作指導(dǎo)。4、政府的定價行為和價格總水平的調(diào)控（1）政府定價行為1）政府定價行為的概念。政府的定價行為，是指政府價格主管部門或其他有關(guān)部門，依照定價權(quán)限和范圍制定指導(dǎo)價與政府定價的活動。政府指導(dǎo)價，是指依照價格法規(guī)定，由政府價格主管部門或其他有關(guān)部門，按照定價權(quán)限和范圍規(guī)定基準(zhǔn)價及其浮動幅度，指導(dǎo)經(jīng)營者制定價格的活動。政府定價，是依照價格法的規(guī)定，由政府價格主管部門或者其他有關(guān)部門按照定價權(quán)限和范圍制定價的活動。我國《價格法》明確規(guī)定，在市場經(jīng)濟條件下，大多數(shù)商品的價格實行經(jīng)營者定價，只有極少數(shù)商品實行政府指導(dǎo)價和政府定價。制定政府指導(dǎo)價、政府定價，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)商品或者服務(wù)的社會平均成本和市場供求狀況、國民經(jīng)濟與社會發(fā)展要求以及社會承受能力，實行合理的購銷差價、批零差價、地區(qū)差價和季節(jié)差價。2)政府定價行為的適用范圍。按照《價格法》的規(guī)定，政府定價和指導(dǎo)價的適用范圍主要包括：與國民經(jīng)濟發(fā)展和人民生活關(guān)系重大的極少數(shù)商品價格；資源稀缺的少數(shù)商品價格；自然壟斷經(jīng)營的商品價格；重要的公用事業(yè)價格；重要的公益性服務(wù)價格。3）政府定價行為的適用依據(jù)、權(quán)限。政府指導(dǎo)價、政府定價的定價權(quán)限和具體適用范圍，以中央的和地方的定價目錄為依據(jù)。中央定價目錄由國務(wù)院主管部門制定與修訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布。地方定價目錄則由省級人民政府審核同意后報國務(wù)院價格主管部門審定后公布。省、自治區(qū)、直轄市人民政府以下各級地方人民政府不得制定定價目錄。《價格法》還規(guī)定，重要商品和服務(wù)的政府定價與指導(dǎo)價應(yīng)由國務(wù)院批準(zhǔn)。4）政府定價的程序。《價格法》規(guī)定了政府制定價格及指導(dǎo)價的程序。政府價格主管部門和其他有關(guān)部門制定政府指導(dǎo)價、政府定價，應(yīng)當(dāng)開展價格、成本調(diào)查，聽取消費者、經(jīng)營者和有關(guān)方面的意見。制定關(guān)系群眾切身利益的公用事業(yè)價格、公益性服務(wù)價格、自然壟斷經(jīng)營的商品價格等政府指導(dǎo)價、政府定價，應(yīng)當(dāng)建立聽證會制度，由政府價格主管部門主持，征求消費者、經(jīng)營者和有關(guān)方面的意見，論證其必要性、可行性。政府指導(dǎo)價、政府定價制定后，由制定價格的部門向消費者、經(jīng)營者公布。政府指導(dǎo)價、政府定價的具體適用范圍、價格水平，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟運行情況，按照規(guī)定的定價權(quán)限和程序適時調(diào)整。消費者、經(jīng)營者可以對政府指導(dǎo)價、政府定價提出調(diào)整建議。（2）價格總水平調(diào)控為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟條件下價格管理的需要，增強政府對價格的宏觀調(diào)控能力，實現(xiàn)價格總水平調(diào)控，《價格法》規(guī)定了以下制度：1)重要商品儲備制度，設(shè)立價格調(diào)節(jié)基金，調(diào)控價格，穩(wěn)定市場；2)價格監(jiān)測制度，對重要商品、服務(wù)價格的變動進行監(jiān)測；3)重要農(nóng)產(chǎn)品保護價格制度，政府在糧食等重要農(nóng)產(chǎn)品的市場購買價格過低時，可以在收購中實行保護價格，并采取相應(yīng)的經(jīng)濟措施保證其實現(xiàn)；4)價格干預(yù)措施制度，當(dāng)重要商品和服務(wù)價格顯著上漲或者有可能顯著上漲，國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以對部分價格采取限定差價率或者利潤率、規(guī)定限價、實行提價申報制度和調(diào)價備案制度等干預(yù)措施。省、自治區(qū)、直轄市人民政府采取上述干預(yù)措施，應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院備案；5)價格緊急措施制度，當(dāng)市場價格總水平出現(xiàn)劇烈波動等異常狀態(tài)時，國務(wù)院可以在全國范圍內(nèi)或者部分區(qū)域內(nèi)采取臨時集中定價權(quán)限、部分或者全面凍結(jié)價格的緊急措施。5、價格法對不正當(dāng)價格行為的規(guī)范（1）不正當(dāng)價格行為根據(jù)《價格法》第十四條的規(guī)定，下列行為屬于經(jīng)營者不正當(dāng)價格行為：1）相互串通，操縱市場價格，損害其他經(jīng)營者或者消費者的合法權(quán)益；2）在依法降價處理鮮活商品、季節(jié)性商品、積壓商品等商品外，為了排擠競爭對手或者獨占市場；以低于成本的價格傾銷，擾亂正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序，損害國家利益或者其他經(jīng)營者的合法權(quán)益；3）捏造、散布漲價信息，哄抬價格，推動商品價格過高上漲的；4)利用虛假的或者使人誤解的價格手段，誘騙消費者或者其他經(jīng)營者與其進行交易；5）提供相同商品或者服務(wù)，對具有同等交易條件的其他經(jīng)營者實行價格歧視；6)采取抬高等級或者壓低等級等手段收購、銷售商品或者提供服務(wù)，變相提高或者壓低價格；7)違反法律、法規(guī)的規(guī)定牟取暴利；8)法律、行政法規(guī)禁止的其他不正當(dāng)價格行為。（2）經(jīng)營者違反價格法的法律責(zé)任1)經(jīng)營者不執(zhí)行政府指導(dǎo)價、政府定價以