2024初級會計師終極押題2

2024初級會計師終極押題（一）（2）、2024初級會計師終極押題（二）

2.甲公司、乙公司、丙公司為非同一控制下的三家獨(dú)立公司。2022年至2023年，甲公司股權(quán)投資相

關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）2022年1月10日，甲公司以銀行存款230萬元取得乙公司25%的有表決權(quán)股份，乙公司成為

其我營企業(yè)。當(dāng)日，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1000萬元，與賬面價值相等。

（2）2022年6月30日，甲公司以其擁有的無形資產(chǎn)對丙公司投資，取得丙公司60%的股權(quán)，且能

夠?qū)Ρ緦?shí)施控制。該無形資產(chǎn)原值為900萬元，已計提累計攤銷100萬元、計提減值準(zhǔn)備60萬元，

投資日該無形資產(chǎn)的公允價值為750萬元。當(dāng)日，丙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1000萬元。

（3）2022年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。

（4）2023年3月10日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利80萬元。2023年3月20日，甲公司收到乙公司

分配的現(xiàn)金股利。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

（1）根據(jù)期初資料和資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司對乙公司股權(quán)投資的會計處理正確的是（）。

A.借:長期股權(quán)投資250

貸：銀行存款230

投資收益20

B.借：長期股權(quán)投資250

貸：銀行存款230

其他綜合收益20

C.借：長期股權(quán)投資230

貸：銀行存款230

D.借：長期股權(quán)投資20

貸：營業(yè)外收入20

［正確答案」CD

「答案解析』長期股權(quán)投資初始投資成本為230萬元，按匕例享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的

份額=1000X25%=250（萬元），前者小于后者，應(yīng)按差額調(diào)增長期股權(quán)投資并計入營業(yè)外收入，因此

甲公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入=250—230=20（萬元）。

資料（1）會計分錄：

借：長期股權(quán)投資230

貸：銀行存款230

借：長期股權(quán)投資20

貸：營業(yè)外收入20

（2）根據(jù)期初資料和資料（2）,下列各項(xiàng)中，甲公司以無形資產(chǎn)對丙公司投資的會計處理表述正確

的是（）。

A.借記“累計攤銷”科目100萬元

B.借記“長期股權(quán)投資”科目600萬元

C.貸記“無形資產(chǎn)”科目900萬元

D.借記“長期股權(quán)投資”科目750萬元

「正確答案」ACD

F答案解析」資料（2）會計分錄：

借:長期股權(quán)投資750

累計攤銷100

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60

貸：無形資產(chǎn)900

資產(chǎn)處置損益10

（3）根據(jù)期初資料、資料（1）至（3）,下列各項(xiàng)中，2022年12月31日甲公司確認(rèn)投資收益的會

計處理正確的是（）。

A.借:長期股權(quán)投資一一乙公司一一損益調(diào)整25

貸：投資收益25

B.借:長期股權(quán)投資一一乙公司一一損益調(diào)整100

貸：投資收益100

C.借:長期股權(quán)投資一一丙公司一一損益調(diào)整120

貸：投資收益120

D.借:長期股權(quán)投資一一丙公司一一損益調(diào)整200

貸：投資收益200

F正確答案」A

I'答案解析」資料（3）會計分錄：

借：長期股權(quán)投資一一乙公司一一損益調(diào)整（100X25%）25

貸：投資收益25

由于對內(nèi)公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算，因此對于內(nèi)公司實(shí)現(xiàn)凈利潤，甲公司小需要進(jìn)行會計

處理。

（4）根據(jù)期初資料、資料（1）和（4）,下列各項(xiàng)中，甲公司確認(rèn)應(yīng)收股利和收取現(xiàn)金股利的會計

處理表述正確的是（）。

A.3月10日，借記“應(yīng)收股利”科目20萬元

B.3月20日，借記“銀行存款”科目20萬元

C.3月20日，貸記“應(yīng)收股利”科目20萬元

D.3月10日，貸記“投資收益”科目20萬元

F正確答案」ABC

F答案解析」資料（4）會計分錄：

3月10日:

借：應(yīng)收股利（80X25%）20

貸：長期股權(quán)投資一一乙公司一一損益調(diào)整20

3月20日：

借：銀行存款20

貸：應(yīng)收股利20

（5）根據(jù)期初資料、資料（1）至（4）,下列各項(xiàng)中，甲公司2023年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長

期股權(quán)投資”項(xiàng)目“期末余額”欄的填列金額是（）萬元。

A.975

B.995

C.1005

D.985

『正確答案」C

「答案解析」2023年3月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目“期末余額”欄的填列

金額=230［資料（1）］+20［資料（1）］+750［資料（2）］+25［資料（3）］一20［資料（4）］=1005（萬

元）。

2024初級會計師終極押題（二）

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意

的正確答案。錯選、不選均不得分。）

1.下列各項(xiàng)中，企業(yè)對屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)默F(xiàn)金短款，按管理規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)借

記的會計科目是（）。

A.管理費(fèi)用

B.其他應(yīng)收款

C.財務(wù)費(fèi)用

D.營業(yè)外收入

F正確答案」B

［答案解析」發(fā)現(xiàn)有待杳明原因的現(xiàn)金短缺，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢''科目核算，按管理權(quán)限經(jīng)

批淮后，分兩種情況處理：屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，計入其他?yīng)收款；屬于無法查明

原因的，計入管理費(fèi)用。

2.下列各項(xiàng)中，屬于對會計人員自律要求的是（）。

A.堅持誠信,守法奉公

B.堅持準(zhǔn)則,守責(zé)敬業(yè)

C.堅持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新

D.堅持準(zhǔn)則,廉潔自律

I■正確答案」A

『答案解析」“堅持誠信，守法奉公”是對會計人員的自律要求，“堅持準(zhǔn)則，守責(zé)敬業(yè)”是對會計

人員的履職要求,“堅持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新”是對會計人員的發(fā)展要求。

3.某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%,2020年全年共實(shí)現(xiàn)利潤總額556萬元，當(dāng)年該企業(yè)確認(rèn)了國債

利息收入20萬元，發(fā)生稅收滯納金30萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元（其中按照稅法規(guī)定允許當(dāng)年稅前

扣除11萬元）。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2020年的應(yīng)交所得稅為（）萬元。

A.140

B.150

C.145

D.142.75

「正確答案」C

I*答案解析J該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=556—20+30+（25-11）=580（萬元），應(yīng)交所得稅=580

X25%=145（萬元）。

4.企業(yè)核算存放在銀行的銀行匯票存款時，應(yīng)采用的會計科目是（）。

A.其他貨幣資金

B.應(yīng)收賬款

C.應(yīng)收票據(jù)

D.庫存現(xiàn)金

「正確答案」A

「答案解析」企業(yè)存放在銀行的銀行匯票存款，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目進(jìn)行核算。

5.某企業(yè)202（）年7月1日購入股票100萬股，每股21元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為

每股1元，另外支付交易費(fèi)用20萬元，企、也將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2020年12月31日，股票的公

允價值為220（）萬元，則其賬面價值為（）萬元。

A.2100

B.2120

C.2060

D.2200

「正確答案」D

「答案解析」交易性金融資產(chǎn)采用公允價值計量，所以期末的賬面價值就等于公允價值。

6.甲公司出售一臺設(shè)備，不含稅價款為800萬元，增值稅稅率為13%。該設(shè)備取得時的實(shí)際成本為

600萬兀，已計提折舊120萬兀，已計提減值準(zhǔn)備20萬兀。小考慮其他因素，甲公司出包:該設(shè)備影響損益

的金額為（）萬元。

A.360

B.388

C.340

D.342

I1正確答案」C

『答案解析」甲公司出售該項(xiàng)固定資產(chǎn)影響損益的金額=800—（600-120-20）=340:萬元）。

7.某企業(yè)采用毛利率法計算發(fā)出存貨成本。該企業(yè)2022年1月實(shí)際毛利率為30%,本年度2月1日的

庫存商品成本為1100萬元，2月購入庫存商品成本為2800萬元，銷售凈額為2700萬元。不考慮其他

因素，該企業(yè)2月末庫存商品成本為（）萬元。

A.1200

B.2010

C.1890

D.2100

I"正確答案JB

「答案解析」銷售毛利=銷售凈額X毛利率=2700X30%=810（萬元），本期銷售成本=銷售凈額

一銷售毛利=2700—810=1890（萬元），2月末庫存商品成本=期初存貨成本+本期購貨成本一本期銷

售成本=1100+2800-1890=2010（萬元）。

8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“財務(wù)費(fèi)用”科目核算的是（）。

A.外幣的匯兌收益

B.財務(wù)人員的薪酬

C.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

D.支付的年度財務(wù)報表審計費(fèi)

I?正確答案」A

F答案解析」選項(xiàng)BD,通過“管理費(fèi)用”科目核算；選項(xiàng)C,通過“銷售費(fèi)用”核算。

9.甲公司為其客戶建造一棟廠房，合同約定的價款為100萬元，但是，如果甲公司不能在合同簽訂之

日起的120天內(nèi)竣工，則須支付10萬元罰款，該罰款從合同價款中扣除。甲公司對合同結(jié)果的估計如下：

工程按時完工的概率為90%,工程延期的概率為10%。甲公司認(rèn)為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預(yù)測

其有權(quán)獲取的對價金額。假定上述金額不含增值稅。不考慮其他因素，則甲公司確定的交易價格為（）

萬兀O

A.100

B.90

C.0

D.110

『止確答案」A

「答案解析」甲公司認(rèn)為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預(yù)測其有權(quán)獲取的對價金額，所以應(yīng)選擇最

可能發(fā)生的金額（即按時完工的金額100萬元）作為交易價格。

10.卜列各項(xiàng)中，企業(yè)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量、記錄和報告，體現(xiàn)

的會計信息質(zhì)量要求是（）。

A.可比性

B.可靠性

C.重要性

D.及時性

I"正確答案」B

「答案解析」可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量、記錄和報

告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計量要求的各項(xiàng)會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。

11.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2022年以其自產(chǎn)的一批按摩儀作為非貨

幣性職工福利發(fā)放給職工。該批按摩儀的成本為100萬元，售價為150萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)發(fā)

放非貨幣性職工福利應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬元。

A.150

B.100

C.113

D.169.5

「正確答案」D

f答案解析」該企業(yè)發(fā)放非貨幣性職工福利應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額=150+150乂13%=169.5（萬

元）。

12.甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)對乙有限責(zé)任公司進(jìn)行投資，該專利權(quán)的原價為300萬元，已攤銷32萬元,

雙方確認(rèn)該項(xiàng)專利權(quán)的價值為30。萬元（與其公允價值相等）。增資后乙公司的注冊資本總額為600萬元，

甲公司占其注冊資本的4（）%。不考慮增值稅等因素，乙公司下列會計處理中正確的是（）0

A.借：無形資產(chǎn)240

貸：熨收資本2<0

B.借：無形資產(chǎn)268

貸：實(shí)收資本268

C.借：無形資產(chǎn)300

貸：實(shí)收資本240

資本公積60

D.借:無形資產(chǎn)300

貸：累計攤銷32

實(shí)收資本268

「正確答案」C

「答案解析」被投資方接受投資方投入的無形資產(chǎn)，以雙方約定的價值（不公允的除外）記入“無形

資女”科目，按在注冊資本中投資方應(yīng)享有的份額（600X40%）記入“實(shí)收資本”科目，超出部分（300

-600X40%）記入“資本公積”科目。

13.某企業(yè)為增值稅?般納稅人，購入?項(xiàng)專利，取得并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票.上注明的

價款為120萬元,增值稅稅額為7.2萬元。為宣傳該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，另外發(fā)生宣傳費(fèi)支出30萬元。

小考慮其他因素,該專利的入賬價值為（）萬兀。

A.127.2

B.147.2

C.120

D.140

「正確答案」C

I■答案解析」發(fā)生的宣傳費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)計入銷售費(fèi)用，所以該專利的入賬價值為120萬元。

14.某制造業(yè)企業(yè)采用機(jī)器工時比例法分配制造費(fèi)用。2022年11月基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)MN兩種產(chǎn)品，

共發(fā)生制造費(fèi)用10（）0萬元，M產(chǎn)品機(jī)器工時為100（）小時，N產(chǎn)品機(jī)器工時為1500小時。不考慮其他

因素，M產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用金額為（）萬元。

A.500

B.1000

C.600

D.400

「正確答案」D

F答案解析」制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額?機(jī)器工時總數(shù)=1000+（1000+1500）=0.4；M

產(chǎn)品當(dāng)月應(yīng)分配的制造費(fèi)用=M產(chǎn)品機(jī)器工時X制造費(fèi)用分配率=1000X0.4=400（萬元）：N產(chǎn)品當(dāng)月

應(yīng)分配的制造費(fèi)用=N產(chǎn)品機(jī)器工時X制造費(fèi)用分配率=1500X0.4=600（萬元）。

15.某企業(yè)2020年12月31日“固定資產(chǎn)”賬戶余額為1000萬元,“累計折舊”賬戶余額為600萬

元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額為1（）（）萬元，“在建工程”賬戶余額為20（）萬元，為購建固定資產(chǎn)而

購入的“工程物資”賬戶余額為250萬元。則該企業(yè)2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目

的金額為（）萬元。

A.500

B.400

C.300

D.650

「正確答案」C

「答案解析」資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)總賬科H余額減去其備抵科目余額后的凈額填列，

即1000-600-100=300（萬元）。

16.下列現(xiàn)金收支中，不應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量進(jìn)行列報的是（）。

A.支付給生產(chǎn)工人的工資

B.購買原材料支付的現(xiàn)金

C.購買生產(chǎn)設(shè)備支付的現(xiàn)金

D.銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金

F正確答案」C

『答案解析」選項(xiàng)C,屬于投資活動現(xiàn)金流量。

17.企業(yè)為辭退銷售部門員工而確認(rèn)的辭退福利應(yīng)計入（）。

A.銷售費(fèi)用

B.管理費(fèi)用

C.制造費(fèi)用

D.財務(wù)費(fèi)用

「正確答案」B

I■答案解析」企業(yè)確認(rèn)的辭退福利均應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目。

18.下列關(guān)于政府會計核算的說法不正確的是（）。

A.一般預(yù)算會計實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，財務(wù)會計實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制

B.政府會計主體應(yīng)當(dāng)編制決算報告和財務(wù)報告

C.政府財務(wù)報告是綜合反映政府會計主體年度預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的文件

D.政府決算報告的編制主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)

「正確答案」C

「答案解析」政府決算報告是綜合反映政府會計主體年度預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的文件；政府財務(wù)報告是

反映政府會計主體某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的運(yùn)行情況和現(xiàn)金流量等信息的文件。

19.下列關(guān)于科目匯總表賬務(wù)處理程序的表述中，不正確的是（）。

A.減輕了登記總分類賬的工作量

B.可以做到試算平衡

C.利于對賬目的檢查

D.科目匯總表不能反映各個賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系

「正確答案」C

「答案解析J科目匯總表賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)是不能反映各賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，不利于對賬目進(jìn)行

檢查。

20.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,2022年12月對一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要

部件進(jìn)行更換，被更換部件的賬面價值為210萬元。該生產(chǎn)設(shè)備為2019年12月購入，原價為600萬元,

采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零。2023年1月購入新部件，價款400萬元，

增值稅稅額52萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。不考慮其他因素，該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備更新改造后的賬面價值為

（）萬元。

A.420

B.820

C.110

D.610

I?正確答案」I）

「答案解析」該項(xiàng)固定資產(chǎn)更新改造后的賬面價值=該項(xiàng)固定資產(chǎn)更新改造前的賬面價值一被更換部

件的賬面價值+發(fā)生的資本化支出=（600-600/10X3）-210+400=610（萬元）。

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上

符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不

得分。）

1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于長期借款利息費(fèi)用的表述正確的有（）。

A.長期借款利息費(fèi)用應(yīng)按照實(shí)際利率法計算確定

B.屬于籌建期間的利息費(fèi)用，如不滿足借款利息費(fèi)用資本化條件，則應(yīng)計入管理費(fèi)用

C.屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的利息費(fèi)用，如不滿足借款利息費(fèi)用資本化條件，則應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用

D.長期借款如用于購建固定資產(chǎn)，則其利息費(fèi)用應(yīng)計入在建工程

「正確答案」ABC

「答案解析」選項(xiàng)D,長期借款用于購建固定資產(chǎn)時，符合借款利息費(fèi)用資本化條件的，相關(guān)利息費(fèi)

用它計入在建工程。

2.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的項(xiàng)目有（）。

A,已出租的土地使用權(quán)

B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

C.已出租的建筑物

D.已出售的建筑物

「正確答案」ABC

「答案解析」屬于投資性房地產(chǎn)的項(xiàng)目主要有：（1）已出租的土地使用權(quán)；（2）持有并準(zhǔn)備增值后

轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)：（3）已出租的建筑物。

3.甲公司2020年1月1日定向發(fā)行10000萬股普通股股票給乙公司的原股東（A公司），以此為對

價取得乙公司90%的表決權(quán)股份，所發(fā)行股票面值為1元，公允價值為6元，當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。當(dāng)

日乙公司所有者權(quán)益相對于集團(tuán)最終控制方而言的賬面價值為10000萬元，公允價值為15000萬元。在

此之前甲公司和乙公司均為A公司的子公司，甲公司對該投資采用成本法核算。乙公司2020年6月3日

宣告分派2019年現(xiàn)金股利15（）0萬元，當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤6（）00萬元（假設(shè)每月均衡）。則根據(jù)上

述資料，甲公司的會計處理不正確的有（）。

A.2020年1月1日初始投資成本為900（）萬元

B.2020年1月1日初始投資成本為6000萬元

C.對乙公司2020年宣告分配的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)投資收益1350萬元

D.2020年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值為14400萬元

F正確答案」BD

『答案解析」同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的初始投資成本=10000X90%=9000（萬

元）。乙公司宣告分配現(xiàn)金股利時，甲公司按照持股比例確認(rèn)投資收益=1500X90%=1350（萬元）。

乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤，甲公司不進(jìn)行會計處理。相關(guān)會計分錄如下：

借：長期股權(quán)投資9000

資本公積—股本溢價1（）00

貸：股本10000

借：應(yīng)收股利1350

貸：投資收益1350

所以，12月31日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值依然為9000萬元。

4.某企業(yè)購進(jìn)設(shè)備一臺，該沒備的入賬價值為150萬元，預(yù)計凈殘值5萬元，預(yù)計使用年限為4年。

在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備第二.年和第三年應(yīng)提折舊額分別為（）萬元。

A.36.25

B.37.5

C.18.75

D.16.25

「正確答案」BD

「答案解析」第一年折舊額=150X2+4=75（萬元），第二年折舊額=（150-75）X2+4=37.5（萬

元），第三年折舊額=（150-75-37.5-5）+2=16.25（萬元）。

5.下列各項(xiàng)中，會引起有限責(zé)任公司實(shí)收資本金額發(fā)生增減變動的有（）。

A.接受投資

B.盈余公積彌補(bǔ)虧損

C.資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.對外投資

I?正確答案」AC

r答案解析」選項(xiàng)A,接受投資的會計分錄為：

借：銀行存款等

貸：實(shí)收資本

此業(yè)務(wù)會導(dǎo)致實(shí)收資本的增加。

選項(xiàng)B,盈余公積彌補(bǔ)虧損的會計分錄為：

借：盈余公積

貸：利潤分配一一盈余公積補(bǔ)虧

此業(yè)務(wù)不影響實(shí)收資本的金額。

選項(xiàng)C,資本公積轉(zhuǎn)增資本的會計分錄為：

借：資本公積

貸：實(shí)收資本

此業(yè)務(wù)會導(dǎo)致支收資本的增加。

選項(xiàng)D,對?外投資的會計分錄為：

借：長期股權(quán)投資等

貸：其他貨幣資金等

此業(yè)務(wù)不影響實(shí)收資本的金額。

6.2022年12月31日，某股份有限公司股本為1000（）0（）0元（每股面值為1元），資本公積一一股

本溢價1500000元，盈余公積1000000元，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，該公司以每股2元價格回購公司股票2000

（）00股并注銷。下列各項(xiàng)中，關(guān)于該公司注銷所1可購股份相關(guān)會計處埋結(jié)果正確的有（）。

A.借記“股本”科目2000D00元

B.借記“資本公積一一股本溢價”科目1500000元

C.借記“盈余公積”科目500000元

D.貸記“庫存股”科目2000000元

I?止確答案」ABC

「答案解析」回購時：

借：庫存股4（）00000

貸：銀行存款4000000

注銷時：

借：股本2000000

資本公積——股本溢價1500000

盈余公積500000

貸：庫存股4000000

7.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外收入”科目核算的有（）。

A.無法支付的應(yīng)付賑款

B.接受固定資產(chǎn)捐贈

C.無法杳明原因的現(xiàn)金溢余

D.出租包裝物的租金

I?正確答案」ABC

「答案解析」選項(xiàng)D,應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托其他單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品，該產(chǎn)品收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，

下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入委托加工物資成本的有（）。

A.發(fā)出材料的實(shí)際成本

B.支付給受托人的加工費(fèi)

C.支付給受托方的增值稅

D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅

「正確答案」AB

「答案解析」選項(xiàng)C,支付給受托方的增值稅可以抵扣，不需要計入委托加工物資成本；選項(xiàng)D,收

I可后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅要記入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，不計入

成本。

9.甲公司為增值稅一般納稅人，支付價款600萬元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元）

從證券交易所購入乙上市公司股票。另支付交易費(fèi)用1.5萬元、增值稅稅額0.09萬元。不考慮其他因素,

甲公司購入股票的會計處理正確的有（）。

A.借:投資收益15000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900

貸：其他貨幣資金15900

B.借：交易性金融資產(chǎn)5600000

應(yīng)收股利400000

貸：其他貨幣資金6000000

C.借:投資收益400000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900

貸：其他貨幣資金400900

D.借:交易性金融資產(chǎn)5615000

貸：其他貨幣資金5615000

I?正確答案」AB

［答案解析」本題會計分錄:

借：交易性金融資產(chǎn)560()00()

應(yīng)收股利400000

貸：其他貨幣資金6000000

借：投資收益15000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900

貸：其他貨幣資金15900

10.下列會計科目中，屬于損益類科目的有（）。

A.待處理財產(chǎn)損溢

B.投資收益

C.稅金及附加

D.所得稅費(fèi)用

「正確答案」BCD

I■答案解析」選A,“待處理財產(chǎn)損溢”屬于資產(chǎn)類科目。

三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題

正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。）

1.一般納稅人銷售貨物滿足收入確認(rèn)條件，但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)的，應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)一一待

轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”。（）

r正確答案Jv

2.無形資產(chǎn)處置時，應(yīng)將取得的全部價款記入“營業(yè)外收入”或者“營業(yè)外支出”科目。（）

r正確答案」x

「答案解析」無形資產(chǎn)出化:時，應(yīng)將取得的價款扣除該無形資產(chǎn)賬面價值以及出售相關(guān)稅費(fèi)的差額記

入“資產(chǎn)處置損益”科H；如果是自然災(zāi)害造成的報廢毀損，相應(yīng)的凈損失差額記入“營業(yè)外支出"科no

3.生產(chǎn)企業(yè)在季節(jié)性停工期間發(fā)生的制造費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在開工期間進(jìn)行合理分?jǐn)?，連同開工期間發(fā)生的

制造費(fèi)用，一并計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。（）

『正確答案」V

4.企業(yè)對于確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款按其賬面余額計入其他業(yè)務(wù)收入。（）

r正確答案」x

『答案解析」企業(yè)對于確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷，按其賬面余額計入營業(yè)外收入。

5.應(yīng)付職工薪酬包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利，也包括解

除勞務(wù)關(guān)系給予的補(bǔ)償。（）

「正確答案」v

6.企業(yè)接受的投資者以原材料投資，其增值稅稅額不能計入實(shí)收資本。（）

r正確答案」x

「答案解析」企業(yè)接受原材料投資時，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的公允價值借記“原材料”科目，以

原材料價值乘以增值稅稅率的金額借記''應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，同時貸記“實(shí)收

資本”等科目，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是由投資方支付的，即增值稅是計入實(shí)收資本中的。

7.企業(yè)應(yīng)設(shè)置“所得稅費(fèi)用”科目，核算企業(yè)所得桃費(fèi)用的確認(rèn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所

得稅+遞延所得稅。（）

r正確答案」J

8.對于企業(yè)在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，應(yīng)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。（）

「正確答案」V

9.會計監(jiān)督可分為單位內(nèi)部監(jiān)督、國家監(jiān)督和社會監(jiān)督三部分，三者共同構(gòu)成了“三位一體”的會計

監(jiān)督體系。（）

『正確答案」J

1（）.企業(yè)董事會通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。（）

r正確答案」J

「答案解析j企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進(jìn)行賬

務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。

四、不定項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以

上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。）

1.某制造企業(yè)大量生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品。該企業(yè)采用品種法計算產(chǎn)品成本，適用的增值稅稅率為13%。

2019年5月份，該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）5月份開始生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品，當(dāng)月投產(chǎn)甲產(chǎn)品270件，耗用材料4800千克；投產(chǎn)乙產(chǎn)品216件，

耗用材料4000千克。材料每千克成本為40元，原材料按生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入。

（2）5月份發(fā)生生產(chǎn)工人薪酣1（）（）（）00元，總部管理人員薪酬3000（）元、制造費(fèi)用80（）00元。期末

按生產(chǎn)工時比例在甲、乙產(chǎn)品之間分配職工薪酬和制造費(fèi)用。當(dāng)月，甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時分別為600小

時、400小時。

（3）月末，按約當(dāng)產(chǎn)量法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配材料費(fèi)用、職工薪酬和制造費(fèi)用。當(dāng)月甲產(chǎn)

品完工230件，月末在產(chǎn)品的件，在產(chǎn)品完工進(jìn)度為50%；乙產(chǎn)品完工184件，月末在產(chǎn)品32件，在產(chǎn)

品完工程度為50%。

（4）本月發(fā)出甲產(chǎn)品200件，其中，銷售甲產(chǎn)品150件（符合收入確認(rèn)條件），每件不含稅售價為2

000元，與計稅價格一致；50件用于企業(yè)倉庫建設(shè)，該工程尚未完工。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用元表示）

（1）根據(jù)資料（1）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲、乙產(chǎn)品耗用材料會計處理表述正確的是（）。

A.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料時?，借記“制造費(fèi)用”科目，貸記“原材料''科目

B.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料時，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“原材料”科目

C.甲產(chǎn)品的材料費(fèi)用為192000元

D.乙產(chǎn)品的材料費(fèi)用為160000元

「正確答案」BCD

『答案解析I選項(xiàng)AB,生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料成本計入生產(chǎn)成本；選項(xiàng)C,甲產(chǎn)品耗用材料先用=4800

X40=192000（元）；選項(xiàng)D,乙產(chǎn)品耗用材料費(fèi)用=4000X40=160000（元）。

（2）根據(jù)資料（2）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲產(chǎn)品分配職工薪酬和制造費(fèi)用結(jié)果正確的是：。

A.職工薪卅為78000兀

B.制造費(fèi)用為66000元

C.制造費(fèi)用為48000元

D.職工薪酬為60000元

「正確答案」CD

「答案解析」甲、乙產(chǎn)品共負(fù)擔(dān)職工薪酬100000元，共負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用80000元，按照工時比例分

配,總部管理人員薪酬計入管理費(fèi)用，不構(gòu)成產(chǎn)品成本，所以不用考慮。

職工薪酬的分配率=職工薪酬總額+（甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時+乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時）=100000-=-（600+400）

=100；

甲產(chǎn)品應(yīng)分配的職工薪酬=職工薪酬分配率X甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時=100X600=60000（元）。

制造費(fèi)用的分配率=制造費(fèi)用總額+（甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時+乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時）=800004-（600+400）

=80：

甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=制造費(fèi)用分配率X甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時=80X600=48000（元）。

（3）根據(jù)資料（1）至（3）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲完工產(chǎn)品成本計算正確的是（）。

A.直接人工成本為55200元

B.直接材料成本為176640元

C.產(chǎn)品成本總額為276000元

D.制造費(fèi)用為44160元

「正確答案」ABCD

I?答案解析J甲在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=甲在產(chǎn)品數(shù)量X在產(chǎn)品完工程度=40X50%=20（件）；

甲產(chǎn)品單位直接材料成本=甲產(chǎn)品分配的直接材料成本?（甲完工產(chǎn)品數(shù)量+甲在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）=

1920004-（230+20）=768（元/件）；

甲完工產(chǎn)品直接材料成本=甲完工產(chǎn)品數(shù)量X甲產(chǎn)品單位直接材料成本=230X768=176640（元）；

甲產(chǎn)品單位直接人工成本一甲產(chǎn)品分配的直接人工成本+（甲完工產(chǎn)品數(shù)量+甲在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）一

600004-（230+20）=240（元/件）；

甲完工產(chǎn)品直接人工成本=甲完工產(chǎn)品數(shù)量X甲產(chǎn)品單位直接人工成本=230X240=55200（元）；

甲產(chǎn)品單位制造費(fèi)用=甲產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用+（甲完工產(chǎn)品數(shù)最+甲在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）=48000

4-（230+20）=192（元/件）：

甲完工產(chǎn)品制造費(fèi)用成本=甲完工產(chǎn)品數(shù)量X甲產(chǎn)品單位制造費(fèi)用=230X192=441601元）；

甲完工產(chǎn)品總成本=176640+55200+44160=276000（元）。

（4）根據(jù)資料（3）,該企業(yè)在確定是否采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法時，應(yīng)考慮的因素是（）。

A.各項(xiàng)成本比重大小

B.在產(chǎn)品數(shù)量多少

C.定額管理基礎(chǔ)好壞

D.各月在產(chǎn)品數(shù)量變化大小

I"止確答案」ABD

「答案解析」約當(dāng)產(chǎn)量比例法適用于產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，且生產(chǎn)成本中直接

材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的產(chǎn)品。選項(xiàng)C,屬于在產(chǎn)品按定額成本計價或定額比例

法時應(yīng)考慮的因素。

（5）根據(jù)資料（1）至（4）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)的5月份財務(wù)報表中的相關(guān)項(xiàng)目影響金額表述

正確的是（）。

A,資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目本期增加60000元

B.資產(chǎn)負(fù)債表“在建工程”項(xiàng)目本期增加60000元

C.利潤表“營業(yè)收入”項(xiàng)目本期增加300000元

D.利潤表“營業(yè)成本”項(xiàng)目本期增加180000元

r正確答案」BCD

r答案解析」甲完工產(chǎn)品的單位成本=2760004-230=1200（元）。

資料（4）會計分錄：

確認(rèn)銷售收入：

借：銀行存款等339000

貸：主營業(yè)務(wù)收入（150X2000）300000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39000

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本180000

貸：庫存商品（150X1200）180000

利潤表“營業(yè)收入”增加225000元,“營業(yè)成本”增加180000元。

領(lǐng)用50件甲產(chǎn)品用于建造倉庫：

借：在建工程6000（）

貸：庫存商品（1200X50）60000

2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,該公司按毛利率法月末一次結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售

成本，上季度毛利率為30'假定銷售商品均符合收入確認(rèn)條件。2019年12月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如卜.：

（1）1日，收到乙公司以商業(yè)承兌匯票支付的前欠的銷貨款200萬元。

（2）8日，向丙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為

39萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)至月末尚未收到。

（3）H日，甲公司向客戶銷售成本為500萬元的B產(chǎn)品，售價600萬元，款項(xiàng)己收存銀行?？蛻魹?/p>

此獲得500萬個獎勵積分，每個枳分可自次月開始在購物時可抵減1元。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計該積

分的兌換率為80%。企業(yè)向客戶授予的獎勵積分屬于向客戶提供了一項(xiàng)重大權(quán)利。假定該項(xiàng)業(yè)務(wù)不考慮增

值稅。

（4）15日，收到因質(zhì)量原因被戊公司退何的商品，甲公司按規(guī)定向戊公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅

字）并退回相應(yīng)款項(xiàng)。該批退回商品系2019年11月8日出售給戊公司。已于當(dāng)月確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入100

萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本70萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下面小題（答案中的金額單位用萬元表示）。

（1）根據(jù)資料（1）,下列各項(xiàng)中，甲公司會計處理正確的是（）。

A.借記“銀行存款”200萬元

B.借記“應(yīng)收票據(jù)”200萬元

C.貸記“應(yīng)收賬款”200萬兀

D.貸記“壞賬準(zhǔn)備”200萬元

I"正確答案」BC

「答案解析」資料（1）會計分錄：

借：應(yīng)收票據(jù)200

貸：應(yīng)收賬款200

資料（2）會計分錄：

借：應(yīng)收賬款339

貸：主營業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39

（2）根據(jù)資料（3）,甲公司下列會計處理結(jié)果中，正確的是（）。

A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債240萬元

B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入600萬元

C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入360萬元

D.確認(rèn)合同負(fù)債240萬元

F正確答案JCD

「答案解析』甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額=600/（600+500X1X80%）X600=360（萬元）：應(yīng)確認(rèn)的

合司負(fù)債金額=（500X1X80%）/（6004-500X1X80%）X600=240（萬元）。資料（3）會計分錄：

借：銀行存款600

貸：主營業(yè)務(wù)收入36（）

合同負(fù)債240

（3）根據(jù)資料（4）下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司接受退貨會計處理結(jié)果正確的是（）。

A.“以前年度損益調(diào)整”科目增加30萬元

B.沖減本期主營業(yè)務(wù)成本70萬元

C.庫存商品增加70萬元

D.沖減本期銷售收入100萬元

I■正確答案」BCD

F答案解析」資料（4）會計分錄：

借:主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13

貸：銀行存款113

借：庫存商品70

貸：主營業(yè)務(wù)成本70

（4）根據(jù)資料（1）至（4）,甲公司12月營業(yè)成本的金額是（）萬元。

A.350

B.462

C.392

I）.602

r止確答案」c

r答案解析」本月的銷售收入=300[資料（2）]+360[資料（3）]-1（）0[資料（4）]=560（萬元），

銷售成本=560X（1-30%）=392（萬元）。

借：主營業(yè)務(wù)成本392

貸：庫存商品392

（5）根據(jù)資料（1）至（4）,影響甲公司2019年利潤表中“營業(yè)利潤”項(xiàng)目的本期金額是（）萬

元,

A.150

B.1