《資源稅法律制度》課件

資源稅法律制度資源稅是國家對開采、生產(chǎn)、進(jìn)口的礦產(chǎn)資源、水資源、土地資源等征收的一種稅種。資源稅制度是國家管理資源開發(fā)利用，調(diào)節(jié)資源配置，促進(jìn)資源節(jié)約和保護(hù)的重要手段。資源稅法律制度的概念和特征資源稅的對象資源稅的對象是直接從自然界取得的礦產(chǎn)資源、水資源、森林資源等。資源稅的特征資源稅是一種價外稅資源稅的計稅依據(jù)是資源的數(shù)量和質(zhì)量資源稅的稅負(fù)由資源開發(fā)者承擔(dān)資源稅的意義資源稅的征收有利于保護(hù)和合理利用資源，促進(jìn)資源的可持續(xù)利用。資源稅法律制度的歷史沿革1古代古代中國已經(jīng)開始征收資源稅，主要通過“租庸調(diào)”等制度征收資源稅，以維持國家財政運轉(zhuǎn)。2近代近代中國受西方資本主義影響，開始建立近代稅收制度，資源稅作為一項重要稅種，逐步發(fā)展起來。3現(xiàn)代中華人民共和國成立后，逐步建立起資源稅法律制度，并經(jīng)歷多次修訂和完善，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會需求的變化。資源稅法律制度的立法現(xiàn)狀中國資源稅法律制度歷經(jīng)多次修訂，不斷完善，形成了較為完備的法律體系?，F(xiàn)行資源稅法律制度主要包括《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國資源稅法》以及相關(guān)部門規(guī)章和規(guī)范性文件。資源稅法律制度的立法現(xiàn)狀體現(xiàn)了我國對資源保護(hù)和合理利用的重視，也反映了稅收制度改革的不斷深化。未來，資源稅法律制度將繼續(xù)完善，以更好地促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)。1993首次立法《中華人民共和國資源稅法》首次頒布。2009重大修訂《中華人民共和國資源稅法》進(jìn)行了一次重大修訂。2016再次修訂《中華人民共和國資源稅法》再次進(jìn)行修訂，進(jìn)一步完善稅收政策。資源稅法律制度的立法目標(biāo)合理利用自然資源資源稅法律制度通過調(diào)節(jié)資源開采和使用，促使資源利用更合理、更節(jié)約。保護(hù)生態(tài)環(huán)境通過征收資源稅，鼓勵企業(yè)采用環(huán)保的開采技術(shù)，保護(hù)生態(tài)環(huán)境。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展資源稅法律制度旨在實現(xiàn)資源利用與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。維護(hù)國家利益資源稅是國家財政收入的重要來源，有利于維護(hù)國家利益。資源稅法律制度的主要內(nèi)容稅目設(shè)置資源稅的稅目設(shè)置應(yīng)根據(jù)資源的種類、開采利用方式等因素進(jìn)行劃分，以確保對不同資源進(jìn)行合理的征稅。納稅人資源稅的納稅人應(yīng)包括開采、生產(chǎn)、銷售資源的企業(yè)和個人，以及其他依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。稅基和稅率資源稅的稅基應(yīng)以資源的開采量或銷售量為基礎(chǔ)，稅率應(yīng)根據(jù)資源的種類、開采難度、市場價格等因素進(jìn)行確定。征收管理資源稅的征收管理應(yīng)遵循公平、公開、透明的原則，加強稅收征管，打擊偷逃稅行為，確保資源稅的公平征收。資源稅的稅目設(shè)置1礦產(chǎn)資源稅主要征收對象為原油、天然氣、煤炭、鐵礦石等礦產(chǎn)資源。2水資源稅主要征收對象為地下水和地表水，涵蓋工業(yè)、農(nóng)業(yè)和生活用水。3森林資源稅主要征收對象為木材、竹材等森林產(chǎn)品，體現(xiàn)對森林資源的保護(hù)和利用。4草原資源稅主要征收對象為草地、牧草等草原資源，促進(jìn)草原生態(tài)保護(hù)和可持續(xù)利用。資源稅的納稅人直接開采者包括采礦、采油、采氣等企業(yè)。資源加工者對資源進(jìn)行加工、制造的企業(yè)。資源銷售者從事資源銷售的企業(yè)和個人。資源稅的稅基和稅率資源稅的稅基是指應(yīng)稅資源的數(shù)量或價值，稅率是按稅基計算應(yīng)納稅額的比例。資源稅的稅基和稅率是資源稅征收的關(guān)鍵因素，直接影響資源稅的征收效果。資源稅的征收管理1稅收政策確定資源稅的稅率和征收方式。2稅收征管規(guī)范稅收征管流程，完善納稅申報制度。3稅收監(jiān)管加強對資源開采企業(yè)的稅收監(jiān)管。4稅收稽查對資源稅征收情況進(jìn)行定期稽查。資源稅的征收管理是確保國家資源稅收收入的重要環(huán)節(jié)。良好的稅收管理機制可以有效地防止偷漏稅，提高稅收效率，保障國家財政收入穩(wěn)定增長。資源稅的優(yōu)惠政策西部大開發(fā)優(yōu)惠西部地區(qū)資源稅優(yōu)惠政策旨在支持西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。對西部地區(qū)開采的礦產(chǎn)資源，減征或免征資源稅，促進(jìn)西部地區(qū)資源開發(fā)利用。生態(tài)保護(hù)優(yōu)惠對開采國家重點保護(hù)礦產(chǎn)資源的企業(yè)，給予資源稅減免政策，鼓勵企業(yè)采取環(huán)保措施，保護(hù)生態(tài)環(huán)境。企業(yè)扶持優(yōu)惠對小型微型企業(yè)，給予資源稅減免政策，幫助中小企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)就業(yè)，推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展。地方自主權(quán)優(yōu)惠地方政府可以在法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，制定和實施資源稅優(yōu)惠政策，更好地發(fā)揮資源稅調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。資源稅法律制度存在的問題11.稅收征管難度大資源開采流程復(fù)雜，稅收征管難度大，部分資源稅收漏征漏管。22.稅收政策不夠完善稅收政策存在漏洞，資源開采企業(yè)利用政策漏洞逃稅漏稅，影響稅收公平。33.缺乏有效的稅收監(jiān)管機制稅收監(jiān)管機制不健全，缺乏有效的稅收信息共享和監(jiān)管措施。44.征收范圍和征收標(biāo)準(zhǔn)存在爭議對一些新興資源的征稅范圍和征收標(biāo)準(zhǔn)尚未明確，存在爭議。資源稅法律制度的完善方向優(yōu)化稅目設(shè)置合理設(shè)置資源稅稅目，完善稅目分類，使資源稅征收更加科學(xué)合理。完善稅率體系根據(jù)不同資源的稀缺程度、開采成本、市場價格等因素，制定科學(xué)合理的資源稅稅率體系，提高資源稅的調(diào)節(jié)功能。加強稅收征管建立健全資源稅征管體系，加強稅收信息化建設(shè)，提高稅收征管效率，防止偷漏稅行為。提高稅收透明度公開資源稅征收標(biāo)準(zhǔn)、稅率等信息，提高資源稅的透明度，增強稅收的公信力。完善資源稅法律制度的思路健全稅收體系完善資源稅法律制度，應(yīng)制定相關(guān)的配套法律法規(guī)，建立完整的資源稅法律體系。強化資源管理加強資源管理，提高資源利用效率，降低資源消耗，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。優(yōu)化稅收政策完善資源稅的稅率結(jié)構(gòu)，合理設(shè)置稅收優(yōu)惠政策，激勵企業(yè)節(jié)約資源。健全資源稅的立法體系系統(tǒng)性資源稅法律體系應(yīng)涵蓋不同資源類型，形成完整、協(xié)調(diào)的法律框架，并與其他相關(guān)法律法規(guī)相銜接?？茖W(xué)性法律體系應(yīng)建立在科學(xué)的資源稅理論基礎(chǔ)上，遵循經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)和資源環(huán)境保護(hù)等方面的原則，體現(xiàn)公平、效率、可持續(xù)性。規(guī)范性資源稅法律體系應(yīng)規(guī)范資源開采、利用、保護(hù)和管理的全過程，明確資源稅的征收范圍、稅目、稅率、征收程序和管理制度。可操作性法律體系應(yīng)清晰、易于理解，便于政府部門和納稅人執(zhí)行，避免法律條文含糊不清，導(dǎo)致執(zhí)行難度大。優(yōu)化資源稅的稅種設(shè)置完善稅目設(shè)置應(yīng)根據(jù)資源種類、開采利用方式、市場價格波動等因素科學(xué)設(shè)定稅目，避免漏稅和重復(fù)征稅。優(yōu)化稅目結(jié)構(gòu)要結(jié)合資源稅的征管現(xiàn)狀和稅收政策目標(biāo)，優(yōu)化稅目結(jié)構(gòu)，提高稅收效率和公平性。建立稅目調(diào)整機制應(yīng)建立靈活的稅目調(diào)整機制，及時應(yīng)對資源價格波動、資源開采利用方式變化等情況。完善資源稅的稅收政策提高稅收效率優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，提高資源稅收效率，促進(jìn)資源合理利用，增加財政收入。促進(jìn)資源節(jié)約鼓勵資源節(jié)約和綜合利用，制定優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)采用節(jié)能減排技術(shù)。保護(hù)生態(tài)環(huán)境對高污染、高耗能的資源征收較高的稅率，促進(jìn)資源可持續(xù)利用，保護(hù)生態(tài)環(huán)境。完善稅收征管加強稅收征管，提高資源稅征收效率，防范偷逃稅行為，確保稅收政策的公平執(zhí)行。加強資源稅征管體系建設(shè)1完善稅收征管制度明確資源稅征收程序和流程。2強化稅收征管力量加強基層稅務(wù)人員專業(yè)能力建設(shè)。3運用現(xiàn)代科技手段提高資源稅征管效率和精準(zhǔn)性。4加強稅收信息共享促進(jìn)資源稅征管部門之間的協(xié)作。加強資源稅征管體系建設(shè)，是提高資源稅征管效率、保障國家稅收收入的重要措施。推動資源稅法律制度的國際協(xié)作國際合作與其他國家交流經(jīng)驗，學(xué)習(xí)先進(jìn)制度，共同應(yīng)對資源稅收管理的挑戰(zhàn)。國際規(guī)則參與國際資源稅收規(guī)則的制定和修訂，推動資源稅法律制度的國際協(xié)調(diào)。信息共享建立國際資源稅收信息交流機制，及時分享資源稅收管理經(jīng)驗和案例。資源稅法律制度的國際經(jīng)驗借鑒國際經(jīng)驗對于完善我國資源稅法律制度具有重要參考價值。例如，澳大利亞資源稅制度注重資源枯竭稅的征收，鼓勵可持續(xù)利用。美國資源稅制度則強調(diào)對不同資源類型進(jìn)行分類征稅，注重公平性。加拿大資源稅制度則突出環(huán)境保護(hù)和社會責(zé)任，強調(diào)資源開發(fā)的生態(tài)效益。這些國際經(jīng)驗為我國資源稅法律制度的完善提供了寶貴的借鑒。資源稅法律制度的國內(nèi)實踐案例近年來，中國資源稅法律制度不斷完善，在實踐中積累了寶貴經(jīng)驗。例如，對重點礦產(chǎn)資源實施差別化稅率，促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)，對稀有金屬、貴金屬等戰(zhàn)略性礦產(chǎn)資源征收較高的資源稅率，引導(dǎo)企業(yè)合理開發(fā)利用。此外，各地還積極探索資源稅改革創(chuàng)新，如建立資源稅收儲制度，促進(jìn)資源可持續(xù)利用。實踐中，資源稅法律制度的實施也面臨一些問題，如稅率設(shè)計不夠合理，征管機制不完善等，需要進(jìn)一步研究和改進(jìn)。但總體來看，資源稅法律制度在促進(jìn)資源合理利用、維護(hù)國家利益方面發(fā)揮了積極作用。資源稅法律制度的實踐難點稅基認(rèn)定難度資源稅的稅基是資源開采量，但實際開采過程中存在資源損耗，影響準(zhǔn)確計量，導(dǎo)致稅基認(rèn)定難度大。比如，礦產(chǎn)資源開采過程中會產(chǎn)生廢渣和尾礦，如何計算這些廢渣和尾礦對稅基的影響是一個難題。稅率制定問題資源稅稅率的制定需要兼顧資源保護(hù)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，并考慮不同資源的價值差異，以確保稅收公平。然而，資源稅稅率制定存在著難點，例如，不同類型資源的價值差異很大，如何確定合理的稅率比例，需要深入研究。資源稅法律制度的未來發(fā)展趨勢1精細(xì)化管理加強資源稅征管力度，提高稅收效率，促進(jìn)資源節(jié)約和高效利用。2綠色稅收引入綠色稅收理念，通過稅收杠桿引導(dǎo)企業(yè)綠色發(fā)展，促進(jìn)生態(tài)環(huán)境保護(hù)。3科技賦能利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)，提高資源稅征管的智能化水平，提升稅收管理效率。資源稅法律制度對國家發(fā)展的影響1促進(jìn)資源節(jié)約資源稅調(diào)節(jié)資源使用，推動企業(yè)節(jié)約資源，減少資源浪費。2優(yōu)化資源配置資源稅引導(dǎo)資源向重點領(lǐng)域集中，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。3增加財政收入資源稅是重要的財政收入來源，支持國家發(fā)展和民生改善。4維護(hù)國家利益資源稅維護(hù)國家對資源的控制權(quán)，保障國家資源安全。資源稅法律制度的社會責(zé)任保護(hù)生態(tài)環(huán)境資源稅是保護(hù)生態(tài)環(huán)境的重要手段，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展，保障社會經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。維護(hù)社會公平合理調(diào)節(jié)資源配置，維護(hù)社會公平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會協(xié)調(diào)發(fā)展。促進(jìn)資源節(jié)約促進(jìn)資源節(jié)約，提高資源利用效率，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。資源稅法律制度的可持續(xù)性可持續(xù)性發(fā)展資源稅制度鼓勵合理利用自然資源，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展，保護(hù)環(huán)境，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的統(tǒng)一。環(huán)境保護(hù)資源稅制度通過征收資源稅，引導(dǎo)企業(yè)和個人保護(hù)資源，減少環(huán)境污染，維護(hù)生態(tài)平衡。資源優(yōu)化配置資源稅制度引導(dǎo)資源的合理配置，促進(jìn)節(jié)約資源，提高資源利用效率，推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展。社會公平資源稅制度通過征收資源稅，建立資源使用補償機制，實現(xiàn)資源收益的公平分配。資源稅法律制度的制度創(chuàng)新11.稅收征管數(shù)字化利用大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)，實現(xiàn)資源稅征管過程數(shù)字化和智能化。22.稅收征管協(xié)同化加強稅務(wù)部門與自然資源管理部門之間的信息共享和協(xié)同聯(lián)動，提高資源稅征管效率。33.稅收制度科學(xué)化根據(jù)資源開發(fā)利用的實際情況，不斷優(yōu)化資源稅稅目設(shè)置，完善稅率結(jié)構(gòu)。資源稅法律制度的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)促進(jìn)資源開發(fā)利用提高資源利用效率促進(jìn)節(jié)約資源增加財政收入引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整調(diào)節(jié)資源配置維護(hù)市場公平競爭促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展資源稅法律制度的環(huán)境效應(yīng)資源稅制度鼓勵企業(yè)節(jié)約利用資源，降低污染排放，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。資源稅制度通過調(diào)節(jié)資源開采和利用，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，減少環(huán)境污染。資源稅法律制度的政治效應(yīng)資源稅法律制度的政治效應(yīng)體現(xiàn)在多個方面，例如維護(hù)國家政治安全、促進(jìn)社會公平正義、提升政府執(zhí)政能力等。資源稅法律制度通過合理配置資源，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)國家政治安全，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全，促進(jìn)社會和諧穩(wěn)定。資源稅法律制度通