財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理作業(yè)指導(dǎo)書

財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u19890第1章財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理概述 3281311.1財(cái)務(wù)審計(jì)的定義與目標(biāo) 3156411.1.1定義 3306631.1.2目標(biāo) 4265531.2風(fēng)險(xiǎn)管理的概念與重要性 4115521.2.1概念 4321631.2.2重要性 4185951.3財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)聯(lián) 45626第2章審計(jì)基本原理 5141122.1審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則 5152632.1.1國(guó)際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 5112602.1.2國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則 5692.1.3行業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則 5303342.2審計(jì)程序與方法 5207462.2.1審計(jì)程序 516482.2.2審計(jì)方法 5248482.3審計(jì)證據(jù)與工作底稿 5171272.3.1審計(jì)證據(jù) 5250052.3.2審計(jì)工作底稿 6113102.3.3審計(jì)工作底稿的編制與保管 615644第3章風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估 6189873.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法 6286473.1.1文獻(xiàn)分析法 6129743.1.2溝通與訪談法 6159583.1.3流程圖分析法 639873.1.4標(biāo)桿分析法 6119483.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具與技術(shù) 627203.2.1風(fēng)險(xiǎn)矩陣法 6138203.2.2情景分析法 7300703.2.3模糊綜合評(píng)價(jià)法 7135183.2.4蒙特卡洛模擬法 7302423.3風(fēng)險(xiǎn)分類與排序 725603.3.1風(fēng)險(xiǎn)分類 712873.3.2風(fēng)險(xiǎn)排序 730075第4章內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理 7120854.1內(nèi)部控制的基本概念 745294.2內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與運(yùn)行 8267374.2.1內(nèi)部控制體系的構(gòu)建 887124.2.2內(nèi)部控制體系的運(yùn)行 8211064.3內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)管理 896244.3.1內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 8192384.3.2風(fēng)險(xiǎn)管理 922764第5章審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)程序 9250815.1審計(jì)計(jì)劃的制定 9262725.1.1確定審計(jì)目標(biāo) 952355.1.2分析企業(yè)環(huán)境 9179365.1.3評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 9298675.1.4制定審計(jì)策略 91235.1.5制定審計(jì)計(jì)劃 9123775.2審計(jì)程序的設(shè)計(jì) 962145.2.1收集審計(jì)證據(jù) 9260095.2.2分析審計(jì)證據(jù) 10274565.2.3識(shí)別異常情況 10231925.2.4形成審計(jì)結(jié)論 10286945.2.5編制審計(jì)報(bào)告 1060755.3審計(jì)抽樣方法 10287615.3.1抽樣方法的選取 1082045.3.2確定樣本量 10112015.3.3實(shí)施抽樣 1086785.3.4評(píng)估抽樣結(jié)果 1030364第6章貨幣資金與金融工具審計(jì) 1026206.1貨幣資金審計(jì) 10134406.1.1審計(jì)目標(biāo) 10304566.1.2審計(jì)程序 11229686.1.3審計(jì)要點(diǎn) 11105456.2金融工具審計(jì) 11125576.2.1審計(jì)目標(biāo) 11241506.2.2審計(jì)程序 11206916.2.3審計(jì)要點(diǎn) 11285486.3重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì) 11167406.3.1重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 11206326.3.2重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 1210353第7章存貨與固定資產(chǎn)審計(jì) 1253077.1存貨審計(jì) 12101877.1.1存貨審計(jì)概述 1232027.1.2存貨審計(jì)目標(biāo) 12214007.1.3存貨審計(jì)方法 12291427.1.4存貨審計(jì)程序 127847.2固定資產(chǎn)審計(jì) 13307747.2.1固定資產(chǎn)審計(jì)概述 1361947.2.2固定資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo) 1331087.2.3固定資產(chǎn)審計(jì)方法 13322747.2.4固定資產(chǎn)審計(jì)程序 1388737.3存貨與固定資產(chǎn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 13232187.3.1存貨重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 13169877.3.2固定資產(chǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 146274第8章負(fù)債與所有者權(quán)益審計(jì) 14310608.1負(fù)債審計(jì) 14197068.1.1審計(jì)目標(biāo) 14204568.1.2審計(jì)程序 14278838.1.3審計(jì)重點(diǎn) 1415808.2所有者權(quán)益審計(jì) 1411488.2.1審計(jì)目標(biāo) 1467888.2.2審計(jì)程序 1561288.2.3審計(jì)重點(diǎn) 15188998.3負(fù)債與所有者權(quán)益的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 1515264第9章收入與費(fèi)用審計(jì) 15322649.1收入審計(jì) 1594309.1.1審計(jì)目標(biāo) 1515529.1.2審計(jì)程序 16169989.1.3審計(jì)重點(diǎn) 1626909.2費(fèi)用審計(jì) 1690269.2.1審計(jì)目標(biāo) 1631979.2.2審計(jì)程序 16251659.2.3審計(jì)重點(diǎn) 16267609.3收入與費(fèi)用的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 16190119.3.1收入方面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 16259839.3.2費(fèi)用方面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 17147079.3.3風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施 1722476第10章審計(jì)報(bào)告與風(fēng)險(xiǎn)管理建議 171960210.1審計(jì)報(bào)告的編制與發(fā)布 172546710.1.1編制審計(jì)報(bào)告的原則 172073310.1.2審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 173172910.1.3審計(jì)報(bào)告的發(fā)布 181692110.2審計(jì)發(fā)覺與結(jié)論 183027910.2.1審計(jì)發(fā)覺的分類 182936910.2.2審計(jì)結(jié)論 182754910.3風(fēng)險(xiǎn)管理建議及改進(jìn)措施 181912310.3.1風(fēng)險(xiǎn)管理建議 182121510.3.2改進(jìn)措施 18第1章財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理概述1.1財(cái)務(wù)審計(jì)的定義與目標(biāo)1.1.1定義財(cái)務(wù)審計(jì)是指獨(dú)立、客觀的審計(jì)專業(yè)人員，依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判斷，運(yùn)用專業(yè)的審計(jì)程序和方法，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)和發(fā)表意見的活動(dòng)。1.1.2目標(biāo)財(cái)務(wù)審計(jì)的主要目標(biāo)包括：（1）評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，保證其能夠真實(shí)、公允地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)狀況。（2）檢查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性，確認(rèn)其是否符合國(guó)家法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)要求。（3）評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合理性，揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益提供參考。1.2風(fēng)險(xiǎn)管理的概念與重要性1.2.1概念風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)對(duì)潛在的負(fù)面影響進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、控制和監(jiān)控的過程。它旨在保證企業(yè)在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中，有效應(yīng)對(duì)不確定性，降低風(fēng)險(xiǎn)損失，提高企業(yè)價(jià)值。1.2.2重要性風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)具有重要意義：（1）提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)能力，降低潛在風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響。（2）合理分配企業(yè)資源，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（3）加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率。（4）提升企業(yè)信譽(yù)和形象，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。1.3財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)聯(lián)財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間存在密切的關(guān)聯(lián)：（1）財(cái)務(wù)審計(jì)通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查，揭示企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供依據(jù)。（2）風(fēng)險(xiǎn)管理為財(cái)務(wù)審計(jì)提供風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制的框架，有助于審計(jì)人員識(shí)別和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的風(fēng)險(xiǎn)。（3）財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相互促進(jìn)，共同推動(dòng)企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。（4）財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理在目標(biāo)上具有一致性，即保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、合規(guī)和有效，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。第2章審計(jì)基本原理2.1審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則2.1.1國(guó)際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)國(guó)際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是由國(guó)際審計(jì)與保證準(zhǔn)則委員會(huì)（IAASB）制定，為全球?qū)徲?jì)實(shí)務(wù)提供統(tǒng)一指導(dǎo)。我國(guó)審計(jì)實(shí)務(wù)在遵循國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的同時(shí)參考和借鑒國(guó)際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。2.1.2國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則是由我國(guó)審計(jì)署制定，包括審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告等方面的規(guī)定，是我國(guó)審計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的基本遵循。2.1.3行業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則行業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則針對(duì)不同行業(yè)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)化和補(bǔ)充。審計(jì)人員在開展具體審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)結(jié)合行業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行。2.2審計(jì)程序與方法2.2.1審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序包括計(jì)劃階段、執(zhí)行階段和報(bào)告階段。具體包括：（1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；（2）評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（3）制定審計(jì)計(jì)劃；（4）實(shí)施審計(jì)程序；（5）評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)；（6）出具審計(jì)報(bào)告。2.2.2審計(jì)方法審計(jì)方法包括實(shí)質(zhì)性測(cè)試和合規(guī)性測(cè)試。實(shí)質(zhì)性測(cè)試旨在獲取審計(jì)對(duì)象財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)證據(jù)，以評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性；合規(guī)性測(cè)試則檢查被審計(jì)單位是否遵循相關(guān)法律法規(guī)和政策。2.3審計(jì)證據(jù)與工作底稿2.3.1審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過程中獲取的信息，用于證明財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和合規(guī)性。審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備可靠性、充分性和相關(guān)性。2.3.2審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過程中記錄和整理審計(jì)證據(jù)的文件。其主要內(nèi)容包括：（1）審計(jì)計(jì)劃；（2）實(shí)施的審計(jì)程序；（3）獲取的審計(jì)證據(jù)；（4）審計(jì)結(jié)論；（5）審計(jì)底稿的索引和編號(hào)。2.3.3審計(jì)工作底稿的編制與保管審計(jì)工作底稿應(yīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)定進(jìn)行編制，保證內(nèi)容完整、真實(shí)、準(zhǔn)確。同時(shí)應(yīng)按照規(guī)定期限進(jìn)行保管，以備日后查閱和審查。第3章風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估3.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法3.1.1文獻(xiàn)分析法通過研究企業(yè)內(nèi)部和外部的文獻(xiàn)資料，如財(cái)務(wù)報(bào)表、管理制度、行業(yè)報(bào)告等，識(shí)別企業(yè)可能面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)。3.1.2溝通與訪談法與企業(yè)內(nèi)部各部門、員工進(jìn)行溝通和訪談，了解他們?cè)诠ぷ髦杏龅降娘L(fēng)險(xiǎn)問題，以便全面識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。3.1.3流程圖分析法通過繪制企業(yè)各業(yè)務(wù)流程圖，分析流程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。3.1.4標(biāo)桿分析法對(duì)比行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐，找出本企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的不足，以便識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具與技術(shù)3.2.1風(fēng)險(xiǎn)矩陣法通過構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)矩陣，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行評(píng)估，以確定風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先級(jí)。3.2.2情景分析法構(gòu)建不同情景，分析在各種情景下風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，以評(píng)估企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。3.2.3模糊綜合評(píng)價(jià)法利用模糊數(shù)學(xué)理論，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行量化處理，以實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。3.2.4蒙特卡洛模擬法通過模擬風(fēng)險(xiǎn)因素的概率分布，分析風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)目標(biāo)的影響，以評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。3.3風(fēng)險(xiǎn)分類與排序3.3.1風(fēng)險(xiǎn)分類根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、來源和影響范圍，將風(fēng)險(xiǎn)分為以下幾類：1）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等；2）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：包括供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、銷售風(fēng)險(xiǎn)等；3）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：包括法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)等；4）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)：包括市場(chǎng)變化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、技術(shù)創(chuàng)新等。3.3.2風(fēng)險(xiǎn)排序根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，將風(fēng)險(xiǎn)按照優(yōu)先級(jí)進(jìn)行排序，以便企業(yè)有針對(duì)性地采取風(fēng)險(xiǎn)管理措施。風(fēng)險(xiǎn)排序主要考慮以下因素：1）風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性；2）風(fēng)險(xiǎn)影響程度；3）風(fēng)險(xiǎn)的可控性；4）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的可行性和成本效益。本章對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的方法、工具與技術(shù)進(jìn)行了詳細(xì)闡述，為企業(yè)開展財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理提供了指導(dǎo)。企業(yè)在實(shí)際操作中，可根據(jù)自身情況和外部環(huán)境，靈活運(yùn)用這些方法、工具與技術(shù)，以有效識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。第4章內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理4.1內(nèi)部控制的基本概念內(nèi)部控制是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在充分考慮內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、資產(chǎn)保護(hù)、信息準(zhǔn)確性及合規(guī)性等方面進(jìn)行有效管理和控制的過程。內(nèi)部控制主要包括以下五個(gè)要素：（1）控制環(huán)境：為企業(yè)內(nèi)部控制提供基調(diào)，包括管理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度、道德價(jià)值觀、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配等。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：識(shí)別和評(píng)估企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施提供依據(jù)。（3）控制活動(dòng)：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采取相應(yīng)的控制措施，降低風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平。（4）信息與溝通：保證企業(yè)內(nèi)部信息的及時(shí)、準(zhǔn)確傳遞，以及與外部相關(guān)方的有效溝通。（5）監(jiān)督與評(píng)價(jià)：對(duì)內(nèi)部控制體系的運(yùn)行效果進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以保證內(nèi)部控制的有效性。4.2內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與運(yùn)行4.2.1內(nèi)部控制體系的構(gòu)建（1）制定內(nèi)部控制政策：明確內(nèi)部控制的總體目標(biāo)、基本原則、組織架構(gòu)和責(zé)任分配等。（2）設(shè)計(jì)內(nèi)部控制流程：根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理需求，設(shè)計(jì)具體的控制措施和操作流程。（3）制定內(nèi)部控制制度：將內(nèi)部控制流程和措施制度化，形成一套完整的內(nèi)部控制制度體系。4.2.2內(nèi)部控制體系的運(yùn)行（1）執(zhí)行內(nèi)部控制制度：按照內(nèi)部控制制度要求，開展日常業(yè)務(wù)活動(dòng)。（2）持續(xù)改進(jìn)：根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果，不斷完善內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制效果。（3）監(jiān)督與檢查：對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，保證內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行。4.3內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)管理4.3.1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)（1）評(píng)價(jià)方法：采用自我評(píng)價(jià)、內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)等多種方法，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。（2）評(píng)價(jià)內(nèi)容：包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性、內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性、內(nèi)部控制改進(jìn)措施的落實(shí)情況等。（3）評(píng)價(jià)結(jié)果：根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，提出內(nèi)部控制改進(jìn)建議，促進(jìn)內(nèi)部控制體系的持續(xù)優(yōu)化。4.3.2風(fēng)險(xiǎn)管理（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：通過內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，識(shí)別企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量分析，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。（4）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)控，保證風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。第5章審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)程序5.1審計(jì)計(jì)劃的制定5.1.1確定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)計(jì)劃制定的首要步驟是明確審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)應(yīng)包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、合規(guī)性及有效性等方面的評(píng)估。5.1.2分析企業(yè)環(huán)境了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)流程等，以確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。5.1.3評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)企業(yè)環(huán)境分析，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，為后續(xù)審計(jì)程序的設(shè)計(jì)提供依據(jù)。5.1.4制定審計(jì)策略根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定審計(jì)策略，包括審計(jì)范圍、時(shí)間安排、人員配置等。5.1.5制定審計(jì)計(jì)劃在審計(jì)策略的基礎(chǔ)上，細(xì)化審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)程序、方法、工作底稿要求等。5.2審計(jì)程序的設(shè)計(jì)5.2.1收集審計(jì)證據(jù)根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，運(yùn)用詢問、觀察、檢查、復(fù)算等方法，收集有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)證據(jù)。5.2.2分析審計(jì)證據(jù)對(duì)收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、分析，評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、合規(guī)性及有效性。5.2.3識(shí)別異常情況在分析審計(jì)證據(jù)的過程中，關(guān)注異常情況，查明原因，評(píng)估影響，必要時(shí)進(jìn)行追查。5.2.4形成審計(jì)結(jié)論根據(jù)審計(jì)證據(jù)和分析結(jié)果，形成審計(jì)結(jié)論，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、合規(guī)性及有效性作出評(píng)價(jià)。5.2.5編制審計(jì)報(bào)告將審計(jì)過程、審計(jì)結(jié)論及建議以書面形式進(jìn)行總結(jié)，形成審計(jì)報(bào)告。5.3審計(jì)抽樣方法5.3.1抽樣方法的選取根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序，選擇合適的審計(jì)抽樣方法，包括隨機(jī)抽樣、分層抽樣、系統(tǒng)抽樣等。5.3.2確定樣本量根據(jù)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和可接受誤差水平，確定合適的樣本量，保證審計(jì)結(jié)果的可靠性。5.3.3實(shí)施抽樣按照選定的抽樣方法和樣本量，從審計(jì)對(duì)象中選取樣本，進(jìn)行審計(jì)測(cè)試。5.3.4評(píng)估抽樣結(jié)果對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)行分析，評(píng)估抽樣誤差，判斷抽樣結(jié)果對(duì)審計(jì)結(jié)論的影響。在必要時(shí)，調(diào)整審計(jì)程序或增加樣本量，以提高審計(jì)質(zhì)量。第6章貨幣資金與金融工具審計(jì)6.1貨幣資金審計(jì)6.1.1審計(jì)目標(biāo)貨幣資金審計(jì)的目標(biāo)是評(píng)估被審計(jì)單位貨幣資金的真實(shí)性、合法性和效益性。6.1.2審計(jì)程序（1）核對(duì)貨幣資金賬面余額與銀行對(duì)賬單，確認(rèn)賬面余額的準(zhǔn)確性；（2）抽查大額現(xiàn)金收支，驗(yàn)證其真實(shí)性和合法性；（3）檢查貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)立和執(zhí)行情況；（4）分析貨幣資金變動(dòng)情況，關(guān)注異常波動(dòng)；（5）評(píng)估貨幣資金安全性，揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)。6.1.3審計(jì)要點(diǎn)（1）確認(rèn)貨幣資金賬務(wù)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；（2）核實(shí)貨幣資金余額的準(zhǔn)確性，關(guān)注未達(dá)賬項(xiàng)；（3）檢查現(xiàn)金流量表編制的正確性；（4）評(píng)估貨幣資金管理的合規(guī)性和有效性。6.2金融工具審計(jì)6.2.1審計(jì)目標(biāo)金融工具審計(jì)的目標(biāo)是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位金融工具的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)和披露是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。6.2.2審計(jì)程序（1）了解被審計(jì)單位金融工具業(yè)務(wù)背景和內(nèi)部控制；（2）測(cè)試金融工具的確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)確性；（3）審查金融工具的列報(bào)和披露；（4）評(píng)估金融工具信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；（5）檢查金融工具會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性。6.2.3審計(jì)要點(diǎn)（1）確認(rèn)金融工具的分類和計(jì)量方法是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；（2）核實(shí)金融工具公允價(jià)值的合理性；（3）關(guān)注金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提；（4）檢查金融工具相關(guān)披露的完整性。6.3重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)6.3.1重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（1）貨幣資金方面：現(xiàn)金舞弊、銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)、貨幣資金安全性等；（2）金融工具方面：金融工具分類錯(cuò)誤、公允價(jià)值計(jì)量不當(dāng)、金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不足等。6.3.2重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（1）加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；（2）增加審計(jì)程序，提高審計(jì)證據(jù)的可靠性；（3）針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)程序；（4）與被審計(jì)單位溝通，及時(shí)糾正錯(cuò)誤；（5）關(guān)注法律法規(guī)變化，保證審計(jì)合規(guī)性。第7章存貨與固定資產(chǎn)審計(jì)7.1存貨審計(jì)7.1.1存貨審計(jì)概述存貨是企業(yè)重要的流動(dòng)資產(chǎn)之一，對(duì)其進(jìn)行審計(jì)是保證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。本節(jié)主要介紹存貨審計(jì)的目標(biāo)、方法和程序。7.1.2存貨審計(jì)目標(biāo)（1）保證存貨賬面余額的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性；（2）評(píng)估存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偸欠窈侠?；?）檢查存貨的保管和內(nèi)部控制制度是否健全；（4）查明存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備是否充分。7.1.3存貨審計(jì)方法（1）查閱相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)憑證；（2）實(shí)地盤點(diǎn)存貨；（3）分析存貨的變動(dòng)趨勢(shì)；（4）檢查存貨內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況；（5）對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行復(fù)核。7.1.4存貨審計(jì)程序（1）確定存貨審計(jì)范圍；（2）評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性；（3）實(shí)施存貨盤點(diǎn)；（4）核對(duì)存貨賬務(wù)記錄；（5）檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性和充分性；（6）出具存貨審計(jì)報(bào)告。7.2固定資產(chǎn)審計(jì)7.2.1固定資產(chǎn)審計(jì)概述固定資產(chǎn)審計(jì)是對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的核實(shí)和評(píng)價(jià)，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表中固定資產(chǎn)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。本節(jié)主要介紹固定資產(chǎn)審計(jì)的目標(biāo)、方法和程序。7.2.2固定資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)（1）保證固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性；（2）評(píng)估固定資產(chǎn)的折舊和減值政策是否合理；（3）檢查固定資產(chǎn)的購(gòu)置、處置和核算是否符合國(guó)家法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；（4）查明固定資產(chǎn)的改良和維修支出是否合理。7.2.3固定資產(chǎn)審計(jì)方法（1）查閱財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)憑證；（2）實(shí)地查看固定資產(chǎn)；（3）分析固定資產(chǎn)的變動(dòng)情況；（4）檢查固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況；（5）對(duì)固定資產(chǎn)折舊和減值進(jìn)行復(fù)核。7.2.4固定資產(chǎn)審計(jì)程序（1）確定固定資產(chǎn)審計(jì)范圍；（2）評(píng)估固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的有效性；（3）實(shí)施固定資產(chǎn)實(shí)地查看；（4）核對(duì)固定資產(chǎn)賬務(wù)記錄；（5）檢查固定資產(chǎn)折舊和減值政策的合理性和充分性；（6）出具固定資產(chǎn)審計(jì)報(bào)告。7.3存貨與固定資產(chǎn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)7.3.1存貨重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（1）存貨賬面余額與實(shí)際庫(kù)存不符；（2）存貨計(jì)價(jià)和分?jǐn)傚e(cuò)誤；（3）存貨內(nèi)部控制制度不健全；（4）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足。7.3.2固定資產(chǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（1）固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值不符；（2）固定資產(chǎn)折舊和減值政策不合理；（3）固定資產(chǎn)購(gòu)置、處置和核算不符合國(guó)家法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；（4）固定資產(chǎn)改良和維修支出不合規(guī)。第8章負(fù)債與所有者權(quán)益審計(jì)8.1負(fù)債審計(jì)8.1.1審計(jì)目標(biāo)負(fù)債審計(jì)的目標(biāo)是評(píng)估被審計(jì)單位負(fù)債的完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偸欠窈侠?，保證負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)表中得以恰當(dāng)披露。8.1.2審計(jì)程序（1）分析負(fù)債的性質(zhì)和類別，評(píng)估負(fù)債的合理性；（2）檢查負(fù)債的原始憑證，確認(rèn)負(fù)債的真實(shí)性和合法性；（3）評(píng)估負(fù)債的計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)，關(guān)注與負(fù)債相關(guān)的利息、匯率等變動(dòng)因素；（4）檢查負(fù)債的期末余額，確認(rèn)負(fù)債的期末余額是否正確；（5）查閱相關(guān)合同、協(xié)議等，確認(rèn)負(fù)債的權(quán)利和義務(wù)；（6）檢查財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)負(fù)債的披露是否充分、準(zhǔn)確。8.1.3審計(jì)重點(diǎn)（1）關(guān)注大額負(fù)債的來源、性質(zhì)和變動(dòng)情況；（2）評(píng)估負(fù)債的償還能力，關(guān)注是否存在逾期未償還的負(fù)債；（3）檢查關(guān)聯(lián)方之間的負(fù)債往來，防范關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)；（4）關(guān)注負(fù)債的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偡椒ㄊ欠穹掀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。8.2所有者權(quán)益審計(jì)8.2.1審計(jì)目標(biāo)所有者權(quán)益審計(jì)的目標(biāo)是評(píng)估被審計(jì)單位所有者權(quán)益的完整性、真實(shí)性、合法性和計(jì)價(jià)是否合理，保證所有者權(quán)益在財(cái)務(wù)報(bào)表中得以正確反映。8.2.2審計(jì)程序（1）分析所有者權(quán)益的構(gòu)成，評(píng)估其合理性；（2）檢查所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)的原始憑證，確認(rèn)所有者權(quán)益變動(dòng)的真實(shí)性和合法性；（3）評(píng)估所有者權(quán)益的計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)，關(guān)注與所有者權(quán)益相關(guān)的利潤(rùn)分配、股利政策等；（4）檢查所有者權(quán)益的期末余額，確認(rèn)所有者權(quán)益的期末余額是否正確；（5）查閱相關(guān)合同、協(xié)議等，確認(rèn)所有者權(quán)益的權(quán)利和義務(wù)；（6）檢查財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)所有者權(quán)益的披露是否充分、準(zhǔn)確。8.2.3審計(jì)重點(diǎn)（1）關(guān)注資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目的變動(dòng)情況；（2）評(píng)估所有者權(quán)益變動(dòng)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)；（3）檢查關(guān)聯(lián)方之間的所有者權(quán)益往來，防范關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)；（4）關(guān)注企業(yè)是否存在虛增或虛減所有者權(quán)益的情況。8.3負(fù)債與所有者權(quán)益的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)過程中，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注以下可能導(dǎo)致負(fù)債與所有者權(quán)益重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)：（1）負(fù)債和所有者權(quán)益的遺漏或重復(fù)記錄；（2）負(fù)債和所有者權(quán)益的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偛粶?zhǔn)確；（3）未按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)披露負(fù)債和所有者權(quán)益相關(guān)信息；（4）關(guān)聯(lián)方之間的負(fù)債和所有者權(quán)益往來不公允；（5）企業(yè)虛增或虛減負(fù)債和所有者權(quán)益，以粉飾財(cái)務(wù)狀況。審計(jì)師應(yīng)針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的審計(jì)策略和程序，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表中負(fù)債與所有者權(quán)益的真實(shí)性、合法性和合理性。第9章收入與費(fèi)用審計(jì)9.1收入審計(jì)9.1.1審計(jì)目標(biāo)評(píng)估收入確認(rèn)的合規(guī)性、準(zhǔn)確性和完整性；確定收入確認(rèn)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告要求；檢查收入相關(guān)的內(nèi)部控制有效性。9.1.2審計(jì)程序分析收入趨勢(shì)，關(guān)注異常波動(dòng)；核對(duì)收入確認(rèn)的證據(jù)，如銷售合同、發(fā)票、發(fā)貨單等；評(píng)估收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)，保證與履約義務(wù)的完成程度相匹配；檢查收入分配和分?jǐn)偡椒?，確認(rèn)其合理性和一致性；對(duì)主要客戶進(jìn)行函證，確認(rèn)收入的真實(shí)性。9.1.3審計(jì)重點(diǎn)收入的截止測(cè)試，保證收入計(jì)入正確期間；收入的披露，包括收入來源、性質(zhì)及不確定性；收入確認(rèn)中的關(guān)聯(lián)方交易；收入的可變現(xiàn)性評(píng)估。9.2費(fèi)用審計(jì)9.2.1審計(jì)目標(biāo)評(píng)估費(fèi)用支出的合規(guī)性、準(zhǔn)確性和完整性；確定費(fèi)用支出是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告要求；檢查費(fèi)用相關(guān)的內(nèi)部控制有效性。9.2.2審計(jì)程序分析費(fèi)用趨勢(shì)，關(guān)注異常波動(dòng)；核對(duì)費(fèi)用支出的證據(jù)，如合同、發(fā)票、支付憑證等；評(píng)估費(fèi)用支出的合理性、必要性和效益；檢查費(fèi)用分配和分?jǐn)偡椒?，確認(rèn)其合理性和一致性；對(duì)主要供應(yīng)商進(jìn)行函證，確認(rèn)費(fèi)用的真實(shí)性。9.2.3審計(jì)重點(diǎn)費(fèi)用的截止測(cè)試，保證費(fèi)用計(jì)入正確期間