【培訓課件】被審計單位的性質(zhì)

被審計單位的性質(zhì)被審計單位的性質(zhì)是指其組織形式、經(jīng)營范圍、財務(wù)狀況等方面的特征。這些特征會影響審計人員對審計風險的評估和審計程序的設(shè)計。什么是被審計單位接受審計主體被審計單位是指接受審計工作的組織或個人，可以是企業(yè)、事業(yè)單位、政府機關(guān)、非營利組織等。審計目標明確被審計單位接受審計，是為了確保其財務(wù)信息真實可靠，符合相關(guān)法律法規(guī)和會計準則的要求。被審計單位的范圍企業(yè)包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)、合資企業(yè)等。這些企業(yè)以盈利為目的，進行生產(chǎn)經(jīng)營活動。事業(yè)單位包括教育、文化、衛(wèi)生、科研等非營利性機構(gòu)。事業(yè)單位以社會公益為目的，提供公共服務(wù)。民間非營利組織包括基金會、社會團體、慈善機構(gòu)等。這些組織以社會公益為目的，進行社會服務(wù)。其他單位包括政府部門、金融機構(gòu)、律師事務(wù)所等。這些單位在經(jīng)濟社會發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。不同類型被審計單位的特點國有企業(yè)以國有資產(chǎn)為主體，由國家或國有企業(yè)控股，具有規(guī)模大、管理完善、制度健全的特點。國有資本控股企業(yè)以國有資本控股，經(jīng)營范圍廣，參與市場競爭，受政府政策影響較大。集體企業(yè)以集體資產(chǎn)為主體，由農(nóng)民集體或職工集體所有，規(guī)模相對較小，經(jīng)營模式較為傳統(tǒng)。私營企業(yè)以個人資本為主體，經(jīng)營靈活，適應(yīng)市場變化快，管理模式多樣化。國有企業(yè)11.所有權(quán)國有企業(yè)屬于國家所有，政府擁有所有權(quán)和管理權(quán)。22.經(jīng)營范圍國有企業(yè)通常經(jīng)營重要基礎(chǔ)設(shè)施、關(guān)鍵行業(yè)和公共服務(wù)。33.管理體制國有企業(yè)受到政府的嚴格監(jiān)管，遵循國家政策和法規(guī)。44.財務(wù)管理國有企業(yè)需要進行嚴格的財務(wù)管理，并定期接受審計。國有資本控股企業(yè)混合所有制國有資本控股企業(yè)通常由國有資本和非國有資本共同組成，體現(xiàn)混合所有制模式。資本控制國有資本在企業(yè)中占據(jù)主導地位，對企業(yè)擁有控制權(quán)，并承擔相應(yīng)責任。多元經(jīng)營這些企業(yè)通常在多個行業(yè)或領(lǐng)域開展業(yè)務(wù)，經(jīng)營范圍廣泛，涉及多個產(chǎn)業(yè)。發(fā)展?jié)摿ψ鳛閲匈Y本的重要組成部分，國有資本控股企業(yè)在國家經(jīng)濟發(fā)展中扮演重要角色。集體企業(yè)集體所有制集體企業(yè)由職工或農(nóng)民集體所有，以盈利為目標，參與市場競爭。經(jīng)營范圍多樣集體企業(yè)涵蓋多種行業(yè)，包括農(nóng)業(yè)、工業(yè)、商業(yè)和服務(wù)業(yè)，滿足社會需求。管理模式靈活集體企業(yè)管理模式靈活多樣，根據(jù)自身特點進行調(diào)整，提高效率。私營企業(yè)所有制私營企業(yè)屬于非國有企業(yè)，由個人或家庭投資經(jīng)營，獨立承擔民事責任。經(jīng)營范圍私營企業(yè)經(jīng)營范圍廣泛，涵蓋制造業(yè)、服務(wù)業(yè)、貿(mào)易業(yè)等多個領(lǐng)域，對經(jīng)濟發(fā)展起到重要作用。內(nèi)部控制私營企業(yè)內(nèi)部控制體系相對簡單，但仍需建立健全財務(wù)制度，加強內(nèi)部監(jiān)督，防范風險。審計重點審計重點包括財務(wù)報表真實性、經(jīng)營合法性、資金使用合規(guī)性等，需關(guān)注關(guān)聯(lián)交易和稅務(wù)風險。外商投資企業(yè)主要指外國投資者在我國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)。外商投資企業(yè)的設(shè)立和運營，通常需遵守《外商投資法》等相關(guān)法律法規(guī)。其經(jīng)營范圍和經(jīng)營方式受到一定的限制。審計工作需關(guān)注其外匯管理、跨境資金流轉(zhuǎn)等方面的合規(guī)性。事業(yè)單位非營利性質(zhì)事業(yè)單位主要從事教育、科研、文化、衛(wèi)生、體育等社會公益活動。財政撥款事業(yè)單位主要依靠政府財政撥款維持運營，經(jīng)費來源相對穩(wěn)定。公益性服務(wù)事業(yè)單位的服務(wù)對象主要是社會公眾，其服務(wù)具有明顯的公益性。民間非營利組織公益性質(zhì)以社會公益為目的，不以營利為目的。服務(wù)于社會公眾，不以盈利為目的。例如：慈善機構(gòu)、基金會、社會福利機構(gòu)等。非政府性質(zhì)獨立于政府，不屬于政府部門。例如：紅十字會、公益基金會、志愿者組織等。財務(wù)透明度依法進行財務(wù)管理，并公開財務(wù)信息。需要定期進行財務(wù)審計，確保資金使用合法合規(guī)。其他單位教育機構(gòu)包括幼兒園、小學、中學、大學等，以及各種培訓機構(gòu)和研究機構(gòu)。醫(yī)療機構(gòu)包括醫(yī)院、診所、藥店、護理院等，以及各種醫(yī)療保健機構(gòu)。文化機構(gòu)包括圖書館、博物館、劇院、電影院等，以及各種文化娛樂場所。社會組織包括各種基金會、協(xié)會、社團等，以及各種公益組織。被審計單位的性質(zhì)與審計工作的關(guān)系影響審計范圍不同類型被審計單位的業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營模式和風險因素存在差異，直接影響著審計工作的范圍和重點。決定審計目標審計目標是審計工作的核心，被審計單位的性質(zhì)決定了審計工作的目的和方向，例如財務(wù)報表審計、合規(guī)性審計等。影響審計方法針對不同類型被審計單位，需要選擇合適的審計方法和技術(shù)手段，例如風險導向?qū)徲?、?nèi)部控制審計等。影響審計結(jié)果被審計單位的性質(zhì)對審計結(jié)果的解讀和分析具有重要影響，需要結(jié)合被審計單位的實際情況進行評估和判斷。全面了解被審計單位審計工作的前提是全面了解被審計單位，這將有助于制定有效的審計計劃，并確定審計重點。1評估風險狀況識別潛在的審計風險，并評估風險發(fā)生的可能性和影響程度。2掌握經(jīng)營特點了解被審計單位的業(yè)務(wù)模式、主要產(chǎn)品或服務(wù)、市場競爭情況等。3分析組織結(jié)構(gòu)分析被審計單位的部門設(shè)置、人員配置、權(quán)力分配等。4查閱基礎(chǔ)信息收集被審計單位的財務(wù)報表、公司章程、管理制度等。查閱基礎(chǔ)信息1公司章程了解公司的基本情況，包括名稱、地址、經(jīng)營范圍等。2財務(wù)報表審查公司的財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)負債表、利潤表等。3業(yè)務(wù)合同了解公司與客戶和供應(yīng)商的業(yè)務(wù)往來。4內(nèi)部控制制度評估公司內(nèi)部控制的有效性。分析組織結(jié)構(gòu)1了解部門設(shè)置部門設(shè)置反映企業(yè)的職能劃分，清晰的部門結(jié)構(gòu)可以提高效率，促進協(xié)作。2明確人員配置人員配置反映企業(yè)的人力資源狀況，合理的配置可以優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，提高工作效率。3分析職權(quán)關(guān)系職權(quán)關(guān)系影響內(nèi)部控制的有效性，明晰的權(quán)責劃分可以防止內(nèi)部控制失效。掌握經(jīng)營特點1業(yè)務(wù)類型了解其主要經(jīng)營范圍、產(chǎn)品或服務(wù)類型2客戶群體了解其主要客戶群體，如企業(yè)、個人或政府機構(gòu)3市場定位了解其在行業(yè)中的市場地位、競爭優(yōu)勢等4經(jīng)營模式了解其經(jīng)營模式，例如直營、加盟或代理等審計人員需了解被審計單位的經(jīng)營特點，包括其業(yè)務(wù)類型、客戶群體、市場定位和經(jīng)營模式，以便更好地把握其業(yè)務(wù)風險和控制措施。了解內(nèi)部控制制度1評估內(nèi)部控制制度分析內(nèi)部控制制度的設(shè)計2了解內(nèi)部控制運行情況訪談相關(guān)人員，獲取相關(guān)信息3收集內(nèi)部控制資料查閱相關(guān)制度文件，收集數(shù)據(jù)了解被審計單位的內(nèi)部控制制度有助于審計人員更好地評估審計風險，制定審計計劃，并實施審計程序。評估風險狀況識別風險因素基于被審計單位的性質(zhì)，識別可能導致財務(wù)報表存在重大錯報的風險因素。評估風險可能性根據(jù)歷史經(jīng)驗、行業(yè)信息和其他相關(guān)因素，評估每個風險因素發(fā)生的可能性。評估風險重大性評估每個風險因素對財務(wù)報表造成重大錯報的影響程度。確定風險應(yīng)對措施根據(jù)風險評估結(jié)果，制定針對性的審計程序，以應(yīng)對重大風險。確定審計重點1財務(wù)報表審計師應(yīng)關(guān)注財務(wù)報表中的重大錯報風險，并根據(jù)風險評估結(jié)果確定審計重點。2內(nèi)部控制審計師需要評估被審計單位的內(nèi)部控制制度，并確定內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，作為審計重點。3經(jīng)營業(yè)務(wù)審計師應(yīng)關(guān)注被審計單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)，特別是存在重大風險的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，作為審計重點。制定審計計劃審計計劃是審計工作順利開展的重要保障。制定審計計劃要全面考慮被審計單位的性質(zhì)、經(jīng)營特點和風險狀況，確定審計目標、范圍、時間、方法等。計劃中應(yīng)包括審計實施的具體步驟、資源安排以及預(yù)期成果。1確定審計目標明確審計工作的最終目的。2確定審計范圍界定審計工作的覆蓋范圍。3確定審計時間設(shè)定審計工作的時間節(jié)點。4確定審計方法選擇合適的審計方法和技術(shù)。5制定審計程序規(guī)劃審計實施的具體步驟。合理的審計計劃有助于提高審計效率，降低審計風險，確保審計工作順利完成。合理確定審計程序風險評估審計程序應(yīng)根據(jù)被審計單位的風險評估結(jié)果確定，重點關(guān)注高風險領(lǐng)域。審計目標根據(jù)審計目標選擇合適的審計程序，確保能夠有效驗證財務(wù)信息是否真實可靠。審計證據(jù)審計程序應(yīng)能獲取足夠的審計證據(jù)，支持審計意見的形成，并能夠滿足審計準則的要求。審計效率選擇最有效率的審計程序，平衡審計成本與審計質(zhì)量，提高審計效率。有效實施審計1計劃準備審計計劃明確目標、范圍、程序。2信息收集收集相關(guān)信息、證據(jù)，進行分析判斷。3程序執(zhí)行按照審計程序，進行實質(zhì)性審計測試。4評估結(jié)果分析審計結(jié)果，形成審計意見。審計工作要按照計劃進行，收集充足的信息，執(zhí)行審計程序，評估審計結(jié)果。充分利用工作底稿1記錄審計過程工作底稿記錄審計過程，提供審計證據(jù)，支持審計結(jié)論，為審計報告提供依據(jù)。2整理審計資料工作底稿整理審計資料，便于審計人員查閱，方便審計人員分析審計結(jié)果，提高審計效率。3增強審計質(zhì)量完善工作底稿，可以提高審計質(zhì)量，確保審計結(jié)論的客觀性，避免審計風險。恰當運用審計技術(shù)審計程序選擇合適、有效的審計程序，例如，分析程序、實質(zhì)性程序等。審計方法運用多種審計方法，如審計抽樣、函證、實地盤點等，提高審計效率和質(zhì)量。審計工具利用審計軟件、數(shù)據(jù)庫等工具，提高審計效率，保證審計結(jié)果的客觀性和準確性。審計標準嚴格遵循相關(guān)審計準則、標準和規(guī)范，確保審計工作的合法性、科學性和公正性。嚴格執(zhí)行審計準則1獨立性維護審計職業(yè)道德，保持獨立判斷2專業(yè)勝任能力具備必要的專業(yè)知識和技能3審慎盡責謹慎執(zhí)行審計程序，確保審計質(zhì)量4誠實守信真實、客觀地反映審計結(jié)果審計準則是審計工作的基本規(guī)范，保證審計工作質(zhì)量的基石。嚴格執(zhí)行審計準則，是確保審計工作質(zhì)量、維護審計公信力的關(guān)鍵所在?？陀^分析審計結(jié)果1比較分析將審計結(jié)果與上期審計結(jié)果、行業(yè)平均水平、內(nèi)部預(yù)算指標進行比較，分析差異，找出問題根源。2綜合評價對被審計單位整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、內(nèi)部控制進行綜合評價，判斷審計結(jié)果是否符合相關(guān)標準和要求。3評估風險根據(jù)審計結(jié)果，評估被審計單位面臨的風險，提出防范風險的建議。撰寫審計報告1整理審計結(jié)果分析審計發(fā)現(xiàn)2客觀陳述事實明確審計結(jié)論3提出審計建議建議改進措施4規(guī)范格式內(nèi)容符合審計準則審計報告應(yīng)客觀、公正地反映審計結(jié)果，內(nèi)容完整、邏輯清晰、語言準確、格式規(guī)范。審計報告是審計工作的重要成果，是溝通審計結(jié)果、促進被審計單位改進工作的有效途徑。提出針對性建議1發(fā)現(xiàn)問題審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要進行詳細分析，確定問題產(chǎn)生的原因和影響。2制定建議根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出具體、可操作性強的改進建議，幫助被審計單位提升管理水平。3評估效果跟蹤建議的落實情況，評估建議的效果，確保審計工作取得實效。跟蹤整改落實情況1評估整改效果持續(xù)監(jiān)測審計意見2跟蹤整改進度定期收集整改資料3督促整改落實及時提醒被審計單位4溝通協(xié)調(diào)