如何做好建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計

如何做好建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計？工程項目全過程跟蹤審計是指在工程實施階段，審計部門或其委托的中介機構(gòu)根據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，運用科學(xué)的管理方法和切合實際的審計依據(jù)，對工程投資實施動態(tài)的、主動的控制。全過程跟蹤審計由竣工決算事后的靜態(tài)審計，發(fā)展到“駐場動態(tài)審計”，使審計監(jiān)督覆蓋了從工程招標(biāo)、合同簽訂、設(shè)計、變更、設(shè)備材料的進出、隱蔽工程確認(rèn)，直到工程款支付的全過程。要全面有效地控制工程造價并及時糾正項目進展過程中可能發(fā)生的偏差，取得社會效益與投資的最優(yōu)化、就有必要對影響工程造價的各階段實施全過程的控制，將可能的問題處理在萌芽狀態(tài)，達到基建審計的目的。建設(shè)項目的規(guī)模越大，建設(shè)工程造價控制越應(yīng)貫穿于項目的全過程。審計部門的事前加入、全程跟蹤，能及時提供有關(guān)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容包括項目建設(shè)前期階段審計、項目建設(shè)實施階段審計、項目竣工決算階段審計、項目完工審計評價建設(shè)結(jié)算審計、項目建設(shè)實施階段審計、項目竣工決算階段審計、項目完工審計評價等階段。一、工程前期（1）審核工程招標(biāo)文件。參與工程量的清單的核對和工程招投標(biāo)監(jiān)督工作。一是要堅持公平、公正、公開的原則；二是不斷提高工程量清單的編制質(zhì)量和精確度，切實防止漏缺項；三是在招標(biāo)文件中要體現(xiàn)跟蹤審計的范圍、職責(zé)與要求。（2）審查工程施工合同。一是審查合同的合法性。合同的內(nèi)容和文本格式是否符合現(xiàn)行的有關(guān)法律法規(guī)、政策、和工程招標(biāo)文件的精神。二是審查合同的合理性。語言文字是否精煉、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)，重點避免日后索賠的伏筆；有關(guān)條款的描述是否清晰；工程費用和計算數(shù)據(jù)是否有誤差；有關(guān)合同附表、附錄、和簽章手續(xù)是否齊全。三是對合同中存在的疏漏問題進行分析，判斷其對造價的影響并提出相應(yīng)的建議。（3）審查項目法人內(nèi)控制度建立情況。審查法人是否建立健全了各項內(nèi)控制度，如工程簽證、驗收制度，設(shè)備材料采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點制度及辦公制度等。督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項目建設(shè)規(guī)范運行，建設(shè)資金合法使用。二、工程實施階段工程項目實施過程審計主要內(nèi)容包括：工程項目管理相關(guān)職能部門內(nèi)部控制制度的設(shè)置和落實情況評審，隱蔽工程現(xiàn)場核查，設(shè)計變更審查，合同履行審查，現(xiàn)場材料及設(shè)備變更的簽證，材料及設(shè)備價格調(diào)整的簽證，工程索賠款審查，工程價款結(jié)算審查等。（1）工程項目相關(guān)職能部門內(nèi)部控制制度的設(shè)置和落實情況的評審。一是督促職能部門在工程項目實施過程中組織措施、經(jīng)濟措施、技術(shù)措施和合同措施以保證工程項目按預(yù)算或概算投資執(zhí)行；二是督促職能部門事先編制好施工過程的資金使用計劃，確定、分解投資控制目標(biāo)，進行投資跟蹤控制，定期進行投資實際支出與計劃目標(biāo)值得比較。發(fā)現(xiàn)偏差及時采取糾正措施。（2）隱蔽工程現(xiàn)場核查。主要檢查隱蔽工程的真實性、準(zhǔn)確性。一是參與工程項目基礎(chǔ)事物工程量的收方，檢查是否按有關(guān)規(guī)定進行收方，核實實物工程量；二是參與土石方成份及外運運距的確認(rèn)，檢查是否按有關(guān)規(guī)定進行認(rèn)定，核實土石方成份及外運運距；三是審查隱蔽工程資料是否真實、準(zhǔn)確、完整。（3）設(shè)計變更審查。主要審查工程項目設(shè)計變更價款的合理性和準(zhǔn)確性。一是審查設(shè)計變更的處理程序是否符合規(guī)定，手續(xù)是否完備；二是審查設(shè)計變更的內(nèi)容及作業(yè)數(shù)量是否真實；三是審查審計變更價款的合理性和準(zhǔn)確性。分析變更對造價的影響，并核定承包人因設(shè)計變更造成的費用增減，對必要的變更進行技術(shù)經(jīng)濟比較，選擇經(jīng)濟合理的技術(shù)措施，力求減少變更費用，以避免不合理支出。（4）合同履行審查。一是合同是否按規(guī)定的條款執(zhí)行，有無更改合同的行為；二是了解因安全施工、不可抗力、合同分包、工程轉(zhuǎn)包、技術(shù)工藝、文物或障礙物等事件對合同履行所產(chǎn)生的影響，以及由此帶來的合同變更情況；三是審查合同價款的變更或增減費用的合理性、合規(guī)性和合法性。（5）工程索賠審查。一是審查工程索賠是否有合同依據(jù)、是否提供原始資料，索賠手續(xù)是否完備；二是審查索賠內(nèi)容是否合理，索賠款計算是否正確；三是審查索賠費用的合理性和準(zhǔn)確性。（6）設(shè)備、材料價格的審查。重點審查設(shè)備、大宗材料價格的詢價與核定工作，以及參與采購招標(biāo)活動。對設(shè)備、大宗材料的價格提出核定意見。對項目中特殊材料、設(shè)備市場價進行征詢。（7）工程價款結(jié)算審查。根據(jù)工程合同規(guī)定的工程價款結(jié)算方式，結(jié)合工程進度及預(yù)付款項和工程監(jiān)理情況，審查經(jīng)工程項目管理部門簽證的工程價款結(jié)算賬單，提出資金撥付意見。三、工程竣工階段（1）全面掌握項目的批復(fù)立項資料、設(shè)計資料、歷次調(diào)整概算的資料、相關(guān)的合同及結(jié)算資料、工程進度資料、初步驗收資料和工程竣工決算報告等，在對項目工程整理設(shè)計與施工有一個系統(tǒng)、完整認(rèn)識的基礎(chǔ)上，審查上述經(jīng)濟資料是否屬于該項目，審查竣工工程內(nèi)容是否按合同要求全部完成并及時辦理了工程決算，審查實際施工中出現(xiàn)的設(shè)計、合同、施工企業(yè)等情況的變更資料、以及工程、隱蔽工程檢查驗收等各種簽證是否真實、完整，變更的內(nèi)容是否符合客觀實際。查看現(xiàn)場與資料是否相符。（2）充分利用前期審計已掌握的資料和數(shù)據(jù)，在施工單位提供的決算數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上匡算各項工程造價和材料消耗指標(biāo)，廣泛運用分析性復(fù)核的方法確定審計重點并進行詳細(xì)的審查，具體可以從工程量計算是否正確，工程定額的套用是否存在錯套或高套現(xiàn)象，材料用量及價差的合規(guī)、合理性，取費程序的合法、合規(guī)性等方面進行。四、全過程跟蹤審計的工作方法首先，跟蹤審計人員必須常駐施工現(xiàn)場，參加被審計單位的定期例會，及時了解、掌握項目的有關(guān)情況，提出審計意見，并做好會議記錄。參加工程例會，參與工程相關(guān)的一切招投標(biāo)活動。同時做好審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求自覺接受審計。另外，審計人員應(yīng)熟悉工程招投標(biāo)文件、施工合同及工程施工圖紙，對合同和招投標(biāo)文件中未明確的部分應(yīng)及時指出，督促建設(shè)單位進行明確界定。其次，應(yīng)對設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證和材料價格進行確認(rèn)。一是設(shè)計變更確認(rèn)；二是施工現(xiàn)場簽證確認(rèn)；三是要求審計人員現(xiàn)場核實變更的工程量，在隱蔽工程覆蓋以前進行現(xiàn)場核實；四是收集每個時段的市場信息價格，并作充分的市場調(diào)查，對于特殊材料或?qū)徲媶T認(rèn)為有必要的材料進行現(xiàn)場留樣，以便結(jié)算時進行核對。最后，收集相關(guān)資料。一是收集工程施工過程中的所有工程資料加以備份，包括工程變更資料，材料合格證及樣本，現(xiàn)場測量的照片等，并按類別整理編號，避免添加涂改等現(xiàn)象。二是按時做好跟蹤審計工作日記，注意原始資料的積累，為補充定額及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始數(shù)據(jù)。三是應(yīng)建立跟蹤審計項目臺賬，及時登記審計時間、工作紀(jì)實，包括工作內(nèi)容、審計事實、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果。五、全過程跟蹤審計應(yīng)重視的問題審計人員必須具備工程技術(shù)、經(jīng)濟、法律等多方面的知識，同時還應(yīng)具備較強的現(xiàn)場溝通、協(xié)調(diào)的能力。良好的文字編寫能力、計算機應(yīng)用技能，這樣才能更好地提供全方位服務(wù)。由于審計工作底稿隨時都有可能作為法庭證據(jù)，因此審計人員必須深入現(xiàn)場收集資料，取證要準(zhǔn)確，工作要全面徹底，要站在客觀公正的立場上對待每個環(huán)節(jié)，注意調(diào)查研究。不得有個人色彩。工程項目跟蹤審計是一項知識面廣、綜合性強的工作。因此，審計完畢要認(rèn)真地研究總結(jié)，不僅要總結(jié)工作的方法方式，審計中還存在哪些技術(shù)問題，以后如何進行改進，如何協(xié)調(diào)與建設(shè)方、監(jiān)