2024年度山東省國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類高分通關(guān)題庫A4可打印版

2024年度山東省國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類高分通關(guān)題庫A4可打印版一單選題(共80題)1、每年年初付款1000元，6年分期付款購物，設(shè)銀行利率為10%，該項分期付款相當(dāng)于現(xiàn)在一次支付現(xiàn)金的購價是()元。已知：(P/A，10%，6)=4.3553。

A.4790.83

B.3791

C.3869

D.4355

【答案】A2、如果下列程序均能實施，則()最有助于注冊會計師證實應(yīng)收賬款的計價和分攤認定。

A.向債務(wù)人函證

B.檢在顧客對月末對賬單的回復(fù)

C.檢查期后收款

D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計提是否充分

【答案】C3、下列賬戶中，屬于成本類賬戶的是()。

A.“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶

B.“周轉(zhuǎn)材料”賬戶

C.“庫存商品”賬戶

D.“制造費用”賬戶

【答案】D4、在了解被審計單位內(nèi)部控制時，注冊會計師通常采用的程序不包括（）。

A.查閱內(nèi)部控制手冊

B.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程

C.重新執(zhí)行某項控制

D.現(xiàn)場觀察某項控制的運行

【答案】C5、在經(jīng)濟衰退期，應(yīng)該采取的措施是

A.開發(fā)新產(chǎn)品

B.增加勞動力

C.削減存貨

D.實行長期租賃

【答案】C6、()是會計職業(yè)道德前提，也是會計職業(yè)道德的內(nèi)在要求。

A.愛崗敬業(yè)

B.堅持準(zhǔn)則

C.客觀公正

D.廉潔自律

【答案】D7、下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。

A.會計師事務(wù)所的業(yè)績評價機制會削弱注冊會計師對職業(yè)懷疑的保持程度

B.注冊會計師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力

C.審計的時間安排和工作量要求有可能會阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑

D.保持獨立性可以增強注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑的能力

【答案】A8、下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）

A.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)

B.職業(yè)懷疑是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素

C.保持職業(yè)懷疑可以提高審計程序設(shè)計和執(zhí)行的有效性

D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質(zhì)疑相互矛盾的證據(jù)的可靠性

【答案】A9、下列有關(guān)留存收益的說法不正確的是()。

A.留存收益的籌資途徑有提取盈余公積金和未分配利潤

B.盈余公積金提取的基數(shù)是抵減年初累計虧損后的本年度的凈利潤

C.未分配利潤是未指定用途的留存凈收益

D.盈余公積金可以用于轉(zhuǎn)增股本、彌補以前年度經(jīng)營虧損和對外利潤分配

【答案】D10、在多國稅收抵免條件下，跨國納稅人所在國政府對其外國來源所得，按其來源國別，分別計算抵免限額的方法是()。

A.分國限額法

B.綜合限額法

C.直接抵免法

D.間接抵免法

【答案】A11、注冊會計師考慮是否實施函證程序時，下列說法中錯誤的是（）。

A.向被審計單位的律師函證固定資產(chǎn)的投保情況，函證可能無效

B.實施函證程序應(yīng)考慮被詢證者回復(fù)詢證函的能力

C.函證被審計單位的子公司，回函的可靠性會降低

D.無須考慮被詢證者的客觀性

【答案】D12、下列關(guān)于預(yù)算管理方法的說法中不正確的是()。

A.預(yù)算管理領(lǐng)域應(yīng)用的管理會計工具方法包括全面預(yù)算管理

B.預(yù)算管理領(lǐng)域應(yīng)用的管理會計工具方法包括平衡計分卡

C.預(yù)算管理領(lǐng)城應(yīng)用的管理會計工具方法包括作業(yè)預(yù)算管理

D.預(yù)算管理領(lǐng)域應(yīng)用的管理會計工具方法包括零基預(yù)算管理

【答案】B13、北京某零售企業(yè)每天的零星現(xiàn)金支付額為6000元，根據(jù)銀行規(guī)定，該單位庫存現(xiàn)金的最高限額為()元。

A.6000

B.12000

C.3000

D.30000

【答案】D14、預(yù)算過繁、()、效能低下可能造成預(yù)算控制失效。

A.預(yù)算不足

B.戰(zhàn)略錯位

C.執(zhí)行不力

D.目標(biāo)置換

【答案】D15、若有兩個投資方案，原始投資額不相同，彼此相互排斥，各方案項目計算期不同，可以采用的決策方法是()。

A.年金凈流量法

B.凈現(xiàn)值法

C.內(nèi)含報酬率法

D.現(xiàn)值指數(shù)法

【答案】A16、福喜公司本月確認辦公用樓租金60萬元，用銀行存款支付10萬元，50萬元未付。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制分別確認費用（）。

A.10萬，60萬

B.60萬，0萬

C.60萬，50萬

D.60萬，10萬

【答案】D17、由稅收制度所調(diào)整的稅收分配關(guān)系和稅收法律關(guān)系的復(fù)雜性所決定，稅法具有（）

A.義務(wù)性特點

B.權(quán)利性特點

C.問答題性特點

D.單一性特點

【答案】C18、在對重大錯報風(fēng)險進行評估后，注冊會計師確定的可接受檢查風(fēng)險水平越低，選擇的進一步審計程序的性質(zhì)越可能傾向于()。

A.分析程序

B.交易測試

C.余額測試

D.控制測試

【答案】C19、ABC公司購買以平價發(fā)行的面值為1000元(5年期、每半年支付利息40元)的債券，該債券按年計算的持有至到期日的實際內(nèi)含報酬率為()。

A.4%

B.7.84%

C.8%

D.8.16%

【答案】D20、下列審計程序中，能夠發(fā)現(xiàn)被審計單位高估應(yīng)收賬款的有（）。

A.從發(fā)運憑證追查至應(yīng)收賬款明細賬

B.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性

C.檢查應(yīng)收賬款記賬憑證是否后附銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等原始憑證

D.檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性

【答案】C21、我國稅法由一系列要素構(gòu)成，其中三個最基本的要素是指()

A.納稅義務(wù)人、稅率、違章處理

B.納稅義務(wù)人、稅目、減免稅

C.納稅義務(wù)人、稅率、征稅對象

D.納稅義務(wù)人、稅率、納稅期限

【答案】C22、下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，注冊會計師認為正確的有()。

A.為保護信息的完整性和安全性，任何項目組以外的人員均不得接觸審計工作底稿

B.將電子介質(zhì)的底稿打印歸檔后，電子形式可不必納入審計工作底稿中

C.編制審計工作底稿的要求是使得事務(wù)所內(nèi)部有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論

D.注冊會計師可以根據(jù)具體業(yè)務(wù)的特點對會計師事務(wù)所制定的審計工作底稿模板進行修改

【答案】D23、以下與銷售相關(guān)的職責(zé)分離中，沒有理由認為存在缺陷的是()。

A.職員甲登記應(yīng)收賬款明細賬與主營業(yè)務(wù)收入明細賬

B.職員乙負責(zé)與客戶談判銷售價格、付款期限等

C.職員丙與客戶簽訂銷售合同并收取貨款

D.職員丁負責(zé)向客戶發(fā)貨及驗收原材料

【答案】D24、在企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為1.6時，會引起該指標(biāo)下降的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是()。

A.銷售商品收現(xiàn)

B.借入一筆短期借款

C.用銀行存款購入一臺設(shè)備

D.用銀行存款支付一年電話費

【答案】B25、下列與銷售交易相關(guān)的內(nèi)部控制中，針對營業(yè)收入的發(fā)生認定最應(yīng)當(dāng)測試的是（）。

A.信用管理部門的員工在收到銷售單管理部門的銷售單后，應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較

B.財務(wù)人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票、銷售單、發(fā)運憑證等編制記賬憑證并確認銷售收入

C.銷售發(fā)票連續(xù)編號

D.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

【答案】B26、注冊會計師在實施進一步審計程序時，其判斷正確的是（）。

A.無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有的各類交易.賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序

B.注冊會計師為評價控制設(shè)計和確定控制是否得到執(zhí)行而實施的風(fēng)險評估程序不可能為控制運行的有效性提供審計證據(jù)

C.只有當(dāng)詢問.觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時，注冊會計師才考慮通過重新執(zhí)行來證實控制是否有效運行

D.在準(zhǔn)備信賴內(nèi)部控制，并且因信賴內(nèi)部控制而減少的實質(zhì)性程序的工作量小于控制測試的工作量時，注冊會計師就會進行控制測試

【答案】C27、2019年7月，李某從某汽車銷售公司（增值稅一般納稅人）購買轎車一輛供自己使用，支付價款150000元（含增值稅，下同），另支付車輛裝飾費3500元，但實際并未對該車進行裝飾，支付的各項價款均由汽車銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。則李某2019年7月應(yīng)納車輛購置稅（）元。

A.15350

B.15000

C.13584.07

D.13232.76

【答案】C28、已知甲乙兩個方案投資收益率的期望值分別為10%和12%，兩個方案都存在投資風(fēng)險，在比較甲乙兩方案風(fēng)險大小時應(yīng)使用的指標(biāo)是()。

A.標(biāo)準(zhǔn)離差率

B.標(biāo)準(zhǔn)差

C.協(xié)方差

D.方差

【答案】A29、下列各項能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流入的事項中，符合收入定義的是（）。

A.接受捐贈

B.向銀行借款

C.接受股東投資

D.出租辦公樓

【答案】D30、根據(jù)我國《預(yù)算法》的規(guī)定，不屬于國務(wù)院財政部門預(yù)算職權(quán)的是()。

A.具體編制中央預(yù)算、決算草案

B.具體組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行

C.審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算的調(diào)整方案

D.具體編制中央預(yù)算的調(diào)整方案

【答案】C31、下列關(guān)于成本動因(又稱成本驅(qū)動因素)的表述中，不正確的是()

A.成本動因可作為作業(yè)成本法中的成本分配的依據(jù)

B.成木動因可按作業(yè)活動耗費的資源進行度量

C.成本動因可分為資源動因和生產(chǎn)動因

D.成本動因可以導(dǎo)致成本的發(fā)生

【答案】C32、A注冊會計所負責(zé)審計X公司2011年財務(wù)報表。以下事項中，沒有違反不相容職責(zé)分離控制原則的是()。

A.銀行出納員同時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.出納人員兼任支出明細賬的登記工作

C.現(xiàn)金出納員同時登記現(xiàn)金日記賬

D.現(xiàn)金出納員同時審核原始憑證、編制記賬憑證

【答案】C33、甲公司為增值稅一般納稅人，于2×16年3月購入一臺大型機器設(shè)備A設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80000元（不含增值稅），增值稅稅額12800元，另支付運雜費5000元，保險費3000元，購入后即達到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備的初始入賬價值為（）元。

A.80000

B.92800

C.88000

D.100800

【答案】C34、甲公司由于受國際金融危機的不利影響，決定對乙事業(yè)部進行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報批手續(xù)，甲公司對外正式公告其重組方案。甲公司根據(jù)該重組方案預(yù)計很可能發(fā)生的下列各項支出中，不應(yīng)當(dāng)確認為預(yù)計負債的是()。

A.對自愿接受辭退人員的補償支出

B.強制遣散費

C.新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入支出

D.不再使用廠房的租賃撤銷費

【答案】C35、企業(yè)采用計劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費用，輔助生產(chǎn)車間實際發(fā)生的費用與按計劃單位成本分配轉(zhuǎn)出的費用之間的差額，應(yīng)記入的科目是（）。

A.生產(chǎn)成本

B.制造費用

C.管理費用

D.銷售費用

【答案】C36、企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是()。

A.股票發(fā)行費用

B.長期借款的手續(xù)費

C.外幣借款的匯兌差額

D.溢價發(fā)行債券的利息調(diào)整

【答案】A37、下列選項中，在借貸記賬法下關(guān)于成本類賬戶結(jié)構(gòu)描述不正確的是（）。

A.借方登記增加

B.貸方登記增加

C.期末余額一般在借方

D.有些賬戶可能無余額

【答案】B38、2×17年6月10日，某上市公司（增值稅一般納稅人）購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價款100萬元，增值稅稅額16萬元，購入后即達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為8萬元，按照年限平均法計提折舊。2×18年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設(shè)備進行減值測試，預(yù)計該設(shè)備的公允價值為55萬元，處置費用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為35萬元，假定設(shè)備計提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈殘值和計提折舊的方法均不變。該生產(chǎn)設(shè)備2×19年應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.4

B.4.25

C.4.375

D.9.2

【答案】A39、某企業(yè)編制“銷售預(yù)算"，已知上上期的銷售收入(含增值稅，下同)為125萬元，上期的銷售收入為150萬元，本期銷售收入為175萬元，各期銷售收入的30%于當(dāng)期收現(xiàn)，60%于下期收現(xiàn)，10%于下下期收現(xiàn)，本期經(jīng)營現(xiàn)金流入為()萬元。

A.177.5

B.155

C.130

D.152.5

【答案】B40、下列對批準(zhǔn)賒銷信用的控制活動與相關(guān)認定的對應(yīng)關(guān)系的表述中，不正確的是（）

A.設(shè)立獨立的信用管理部門，與應(yīng)收賬款的計價和分攤認定相關(guān)

B.信用部門經(jīng)理批準(zhǔn)的銷售單與應(yīng)收賬款的計價和分攤認定相關(guān)

C.經(jīng)適當(dāng)層級批準(zhǔn)的銷售單與應(yīng)收賬款的計價和分攤認定相關(guān)

D.信用部門經(jīng)理批準(zhǔn)賒銷信用與應(yīng)收賬款的存在認定相關(guān)

【答案】D41、能夠通過試算平衡查找的錯誤是()。

A.重復(fù)登記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)

B.漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)

C.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的借貸方向顛倒

D.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的借貸金額不符

【答案】D42、注冊會計師在對X公司2011年度財務(wù)報表進行審計時，下列情況中注冊會計師應(yīng)出具帶強調(diào)事項段無保留意見審計報告的是()。

A.2011年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺，未計提折舊金額為2萬元(假定累計折舊重要性水平為10萬元)，X公司未調(diào)整

B.資產(chǎn)負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位已在財務(wù)報表附注中進行了披露

C.資產(chǎn)負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位拒絕在財務(wù)報表附注中進行披露

D.X公司對于一項以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)計提了1000萬元的折舊(假定重要性水平為800萬元)

【答案】B43、下列關(guān)于流動比率的表述中，不正確的是()。

A.流動比率高償債能力不一定強

B.流動比率低償債能力不一定差

C.流動比率過高過低都不好

D.流動比率較之速動比率更能揭示企業(yè)的短期償債能力

【答案】D44、下列對中央和地方預(yù)算、決算進行監(jiān)督的機關(guān)是()。

A.地方各級人大及其常委會

B.財政部

C.全國人大及其常委會

D.全國人大常委會

【答案】C45、企業(yè)對銷售交易中對授權(quán)審批范圍設(shè)定權(quán)限，其目的在于（）。

A.防止企業(yè)因向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨而蒙受損失

B.防止企業(yè)因向無力支付貨款的客戶發(fā)貨而產(chǎn)生損失

C.保證銷售交易按照企業(yè)定價政策規(guī)定的價格開票收款

D.防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成損失

【答案】D46、甲公司為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，2012年1月31日，甲公司對A生產(chǎn)設(shè)備進行停工改造，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬元，至3月31日，已計提折舊9000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備后還使用8年：環(huán)保裝置B設(shè)備預(yù)計使用5年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值均為零。甲公司2012年度A生產(chǎn)設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備相關(guān)會計處理表述不正確的是()。

A.A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)分別確認兩項固定資產(chǎn)

B.A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)合并確認一項固定資產(chǎn)

C.A設(shè)備2012年計提的折舊額為937.5萬元

D.新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備2012年計提的折舊額為90萬元

【答案】B47、A公司的一臺機器設(shè)備采用工作量法計提折舊。原價為153萬元，預(yù)計生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量為494.7萬件，預(yù)計凈殘值率為3%，本月生產(chǎn)產(chǎn)品7萬件。則該臺機器設(shè)備的本月折舊額為()萬元。

A.2.3

B.2.2

C.2.1

D.2.5

【答案】C48、B公司適用的所得稅稅率為25%，2012年度財務(wù)報告于2013年3月10日批準(zhǔn)報出，所得稅匯算清繳日為2013年3月31日。2013年1月10日發(fā)生銷售退回的業(yè)務(wù)，商品已收到并入庫，且已開具增值稅紅字專用發(fā)票。該銷售在2012年12月發(fā)出且已確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，價款為1000萬元，銷項稅額為170萬元，成本為800萬元，貨款未收到。則B公司對該事項的相關(guān)會計處理正確的是()。

A.作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

B.沖減2012年度的營業(yè)收入1000萬元

C.沖減2012年度的營業(yè)成本800萬元

D.沖減2012年度的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

【答案】D49、甲公司以950萬元發(fā)行面值為1000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，其中負債成分的公允價值為890萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行該債券應(yīng)計入所有者權(quán)益的金額為()萬元。

A.0

B.50

C.60

D.110

【答案】C50、中國公民鄭某2014年每月工資4000元，則鄭某2014年應(yīng)繳納個人所得稅為()元。

A.200

B.40

C.100

D.180

【答案】D51、A公司擁有一棟寫字樓，用于本公司辦公使用。2012年1月1日，A公司與B公司簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議，將該寫字樓整體出租給B公司使用，租賃期開始日為2012年1月1日，年租金為400萬元，為期3年。當(dāng)日，該寫字樓的賬面余額為3500萬元，已計提折舊1000萬元，公允價值為1800萬元，且預(yù)計其公允價值能夠持續(xù)可靠取得。2012年年底，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為2400萬元。假定A公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，不考慮其他因素，則該項房地產(chǎn)業(yè)務(wù)對A公司2012年度損益的影響金額為()萬元。

A.1000

B.-100

C.300

D.600

【答案】C52、下列各項中，反映企業(yè)一定時期經(jīng)營成果的會計要素是（）。

A.收入

B.權(quán)益

C.利得

D.收益

【答案】A53、如果上市公司以其應(yīng)付票據(jù)作為股利支付給股東，則這種股利方式稱為()。

A.現(xiàn)金股利

B.股票股利

C.財產(chǎn)股利

D.負債股利

【答案】D54、下列需要了解的被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是()。

A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

B.被審計單位對會計政策的選擇和運用

C.對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

D.被審計單位的內(nèi)部控制

【答案】C55、針對被審計單位生產(chǎn)與存貨循環(huán)中“發(fā)出產(chǎn)成品”該業(yè)務(wù)活動，通常可能設(shè)計的內(nèi)部控制要求的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.產(chǎn)成品出庫時，由倉庫管理員填寫預(yù)先順序編號的出庫單，并將產(chǎn)成品出庫單信息輸入計算機系統(tǒng)，然后計算機系統(tǒng)直接自動更新產(chǎn)成品明細臺賬并與發(fā)運通知單編號核對

B.產(chǎn)成品裝運發(fā)出前，由運輸經(jīng)理獨立檢查出庫單、銷售訂購單和發(fā)運通知單，確定從倉庫提取的商品附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷售訂購單，并且，所提取商品的內(nèi)容與銷售訂購單一致

C.每月末，生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)計算機系統(tǒng)內(nèi)狀態(tài)為“已處理”的訂購單數(shù)量，編制銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本，經(jīng)會計主管審核批準(zhǔn)后進行賬務(wù)處理

D.產(chǎn)成品出庫時，由倉庫管理員填寫預(yù)先順序編號的出庫單，并將產(chǎn)成品出庫單信息輸入計算機系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認后，計算機系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細臺賬并與發(fā)運通知單編號核對

【答案】A56、2010年9月母公司向子公司銷售商品100件，每件成本1.20萬元，每件銷售價格為1.50萬元，子公司本年全部沒有實現(xiàn)對外銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值每件為1.05萬元。2010年末母公司編制合并財務(wù)報表時，對該存貨跌價準(zhǔn)備項目抵銷而所做的抵銷處理是（）。

A.分錄為：借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備30貸：資產(chǎn)減值損失30

B.分錄為：借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備45貸：資產(chǎn)減值損失45

C.分錄為：借：資產(chǎn)減值損失30貸：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備30

D.分錄為：借：資產(chǎn)減值損失15貸：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備15

【答案】A57、甲公司（增值稅一般納稅人）2×18年12月31日A庫存商品的賬面余額為220萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元。2×19年1月20日，甲公司將上述商品全部對外出售，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為32萬元，收到款項存入銀行。2×19年1月20日甲公司出售A商品影響利潤總額的金額為（）萬元。

A.10

B.-20

C.42

D.12

【答案】A58、下列各項，計入財務(wù)費用的是（）。

A.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓

C.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

D.委托代銷商品支付的手續(xù)費

【答案】C59、下列有關(guān)審計工作底稿的說法中不正確的是（）。

A.細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的審計工作底稿所記錄的內(nèi)容有所不同，但兩類審計工作底稿都應(yīng)當(dāng)充分.適當(dāng)?shù)胤从匙詴嫀焾?zhí)行的審計程序

B.注冊會計師編制審計工作底稿的目的是為了提供充分適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎(chǔ)，同時也為證明其按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作提供證據(jù)

C.注冊會計師對所有審計工作底稿的歸檔期限均為審計報告日后60天內(nèi)

D.歸檔后修改工作底稿時，在對原記錄信息不予刪除（包括涂改.覆蓋等方式）的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改

【答案】C60、2018年3月2日，甲公司與乙公司簽訂合同，約定甲公司以800萬元的價格將一臺設(shè)備銷售給乙公司，同時甲公司有權(quán)在2018年8月2日以900萬元的價格回購該設(shè)備。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司的會計處理中，不正確的是（）。

A.作為融資交易處理

B.收到800萬元款項時應(yīng)確認為收入

C.如果2018年8月2日甲公司未回購設(shè)備，則應(yīng)確認收入800萬元

D.回購價格900萬元與銷售價格800萬元的差額100萬元，應(yīng)在回購期5個月內(nèi)確認為利息費用

【答案】B61、下列有關(guān)進一步審計程序的說法中，正確的是（）。

A.進一步審計程序的總體審計方案包括實質(zhì)性方案和綜合性方案

B.注冊會計師設(shè)計和實施的進一步審計程序的性質(zhì).時間安排和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險建立明確的對應(yīng)關(guān)系

C.注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險越高，實施進一步審計程序的范圍通常越小

D.進一步審計程序的范圍是最重要的

【答案】A62、某公司電梯維修合同規(guī)定，當(dāng)每年上門維修不超過3次時，年維修費用為5萬元，當(dāng)超過3次時，則在此基礎(chǔ)上按每次2萬元付費，根據(jù)成本性態(tài)分析，該項維修費用屬于()。

A.半變動成本

B.半固定成本

C.延期變動成本

D.曲線變動成本

【答案】C63、下列有關(guān)采用總體審計方案的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師可以針對不同認定采用不同的審計方案

B.注冊會計師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對重大錯報風(fēng)險

C.注冊會計師應(yīng)對特別風(fēng)險，也可以采用綜合性方案

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風(fēng)險發(fā)生重大變化

【答案】D64、以下關(guān)于存貨監(jiān)盤的觀點中，不正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對被審計單位存貨盤點和對被審計單位內(nèi)部控制的評價結(jié)果確定檢查存貨的范圍

B.如果觀察程序能夠表明被審計單位的組織管理得當(dāng)，盤點.監(jiān)督以及復(fù)核程序充分有效，注冊會計師可據(jù)此減少所需檢查的存貨項目

C.檢查的范圍通常包括所有盤點工作小組的盤點內(nèi)容以及難以盤點或隱蔽性較強的存貨

D.對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師無需將其納入監(jiān)盤范圍，也無需采取任何措施

【答案】D65、企業(yè)同時生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品，銷售單價分別為30元、50元、80元，預(yù)計銷售量為6000件、4000件、2000件，各產(chǎn)品的單位變動成本為15元、30元、50元，預(yù)計固定成本總額為3000元，若企業(yè)采用聯(lián)合單位法，下列表述中正確的是()。

A.聯(lián)合保本量為2700件

B.甲產(chǎn)品保本銷售量7827件

C.乙產(chǎn)品保本銷售量5400件

D.丙產(chǎn)品保本銷售量2700件

【答案】B66、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，以下不屬于對審計資源規(guī)劃所需考慮的事項是（）。

A.向高風(fēng)險領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗的項目組成員

B.在集團審計中復(fù)核組成部分注冊會計師工作的范圍

C.是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源

D.內(nèi)部審計工作的可獲得性及擬信賴內(nèi)部審計工作的程度

【答案】D67、下列因素單獨變動時，不會導(dǎo)致保本點隨之變動的是()。

A.銷售量

B.單價

C.單位變動成本

D.固定成本

【答案】A68、下列關(guān)于資金活動的說法中錯誤的是()。

A.資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余

B.籌資決策不當(dāng)屬于資金活動需要關(guān)注的主要風(fēng)險雪

C.資金活動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐

D.投資決策失誤，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高

【答案】D69、2×15年12月26日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2016年6月20日，甲公司應(yīng)按每臺100萬元的價格（不含增值稅）向乙公司提供B產(chǎn)品12臺。2×15年12月31日，甲公司還沒有生產(chǎn)該批B產(chǎn)品，但持有的庫存C材料專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品，可生產(chǎn)B產(chǎn)品12臺。C材料賬面成本為900萬元，市場銷售價格總額為1020萬元，將C材料加工成B產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本240萬元，不考慮與銷售相關(guān)稅費。2×15年12月31日C材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.780

B.900

C.960

D.1020

【答案】C70、北京市甲公司受托分別為乙、丙企業(yè)各加工一批產(chǎn)品。與乙企業(yè)簽訂合同，注明原材料金額200萬元由乙企業(yè)提供，甲公司向乙企業(yè)收取加工費50萬元；與丙企業(yè)簽訂合同，注明原材料金額40萬元由甲公司提供，合同又注明加工費10萬元。甲公司就這兩項加工業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。

A.120

B.300

C.420

D.400

【答案】C71、關(guān)于A注冊會計師對期后事項的責(zé)任，下列表述中錯誤的是()。

A.有責(zé)任實施必要的審計程序，以確定截至審計報告發(fā)生的期后事項是否均已得到識別

B.在審計報告日后，沒有責(zé)任針對財務(wù)報表實施審計程序

C.在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，有責(zé)任采取措施

D.在財務(wù)報表報出后，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，沒有責(zé)任采取措施

【答案】D72、下列各項中，屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益的是()。

A.外幣財務(wù)報表折算差額

B.現(xiàn)金流量套期的有效部分

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損益

D.重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)的變動額

【答案】D73、某增值稅一般納稅人，因管理不善（關(guān)鍵點）毀損一批材料，其成本為1000元，增值稅進項稅額為160元，收到保險公司賠款200元，殘料收入100元，批準(zhǔn)后記入營業(yè)利潤的金額為（）元。

A.160

B.860

C.700

D.100

【答案】B74、下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，不正確的是（）。

A.審計證據(jù)也包括在承接或保持業(yè)務(wù)過程中獲取的信息

B.審計證據(jù)既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

C.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù)

D.如果認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

【答案】C75、甲方案在5年中每年年初付款1000元，乙方案在5年中每年年末付款1000元，若利率相同且不等于0，則二者在第5年年末時的終值()。

A.相等

B.前者大于后者

C.前者小于后者

D.可能會出現(xiàn)上述三種情況中的任何一種

【答案】B76、下列說明中，屬于信賴不足風(fēng)險的特征的是()。

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際存在重大錯報的賬戶余額得出不存在重大錯報的結(jié)論

B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際不存在重大錯報的賬戶余額得出存在重大錯報的結(jié)論

C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實際應(yīng)信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實際應(yīng)信賴的程度

【答案】D77、在滿足職務(wù)分離的基本要求下，倉儲部門職員除了履行保管存貨的職責(zé)外，還可以兼任下列（）職務(wù)。

A.存貨的清查

B.存貨的驗收

C.存貨的采購

D.存貨處置的申請

【答案】D78、編制甲公司的審計計劃時，注冊會計師A應(yīng)當(dāng)從下列方面關(guān)注甲公司在財務(wù)方面存在的可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項或情況的是()。

A.對發(fā)生的災(zāi)害未購買保險

B.與供應(yīng)商由賒購變?yōu)樨浀礁犊?/p>

C.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商

D.關(guān)鍵管理人員離職且無人替代

【答案】B79、甲公司為增值稅一般納稅人。2×14年3月1日，甲公司購入一臺生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，該固定資產(chǎn)需要安裝才能達到預(yù)定可使用狀態(tài)。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為50萬元，增值稅的金額為8萬元。支付的裝卸費為0.3萬元。2×14年3月31日該設(shè)備安裝完畢，達到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生的安裝費用為0.2萬元。該項設(shè)備的預(yù)計可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0.5萬元，甲公司采用雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)計提折舊。不考慮其他因素，該設(shè)備在2×15年應(yīng)計提的折舊金額為（）。

A.13.94萬元

B.20萬元

C.20.2萬元

D.14.14萬元

【答案】D80、下列各項中，運用每股收益分析法進行資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化時，需計算的指標(biāo)是()

A.息稅前利潤

B.營業(yè)利潤

C.凈利潤

D.利潤總額

【答案】A二多選題(共20題)1、甲企業(yè)委托外部專業(yè)機構(gòu)負貴本企業(yè)信息系統(tǒng)的開發(fā)、運行以及維護工作。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號—信息系統(tǒng)》，甲企業(yè)利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制時，所面臨的風(fēng)險包括()。

A.資金調(diào)度不合理，營運不暢

B.系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng)

C.系統(tǒng)運行維護和安全措施不到位，導(dǎo)致信息泄露

D.信息系統(tǒng)規(guī)劃不合理，導(dǎo)致甲企業(yè)經(jīng)營管理效率低下

【答案】BCD2、下面屬于不相容職務(wù)的是()

A.投權(quán)審批與執(zhí)行業(yè)務(wù)

B.執(zhí)行業(yè)務(wù)與監(jiān)督審核

C.執(zhí)行業(yè)務(wù)與相應(yīng)記錄

D.財物保管與相應(yīng)記錄

【答案】ABCD3、在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)管理層責(zé)任的說法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文件

B.管理層應(yīng)當(dāng)負責(zé)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表

C.管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員

D.管理層應(yīng)當(dāng)負責(zé)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制

【答案】ABCD4、審計機關(guān)的權(quán)限包括()。

A.要求被審計單位按照審計機關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)會計報告

B.檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告

C.被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料

D.向社會公布任何審計事項的審計結(jié)果

E.審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職責(zé)，可以提請公安、監(jiān)察、財政、稅務(wù)、海關(guān)、價格、工商行政管理等機關(guān)予以協(xié)助

【答案】ABC5、下列屬于普通年金形式的項目有()。

A.定期定額支付養(yǎng)老金

B.償債基金

C.零存整取儲蓄存款的零存額

D.年資本回收額

【答案】ABCD6、下列會計核算，符合會計信息質(zhì)量的謹慎性要求的有（）。

A.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊

B.設(shè)置秘密準(zhǔn)備

C.應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備

D.對存貨計提跌價準(zhǔn)備

【答案】ACD7、甲企業(yè)由投資者A、B和C組成，協(xié)議規(guī)定，相關(guān)活動的決策至少需要75%表決權(quán)通過才能實施。假定A、B和C投資者任意兩方均可達成一致意見，但三方不可能同時達成一致意見。下列項目中不屬于共同控制的有（）。

A.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為50%、35%和15%

B.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為50%、25%和25%

C.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為80%、10%和10%

D.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為40%、30%和30%

【答案】BCD8、某企業(yè)本月支付當(dāng)月貨款的60%，支付上月貨款的30%，支付上上月貸款的10%，未支付的貨款通過“應(yīng)付賬款”核算。已知7月份貨款20萬元，8月份貨款為25萬元，9月份貨款為30萬元，10月份貨款為50萬元，則下列說法正確的有()。

A.9月份支付27.5萬元

B.10月初的應(yīng)付賬款為14.5萬元

C.10月末的應(yīng)付賬款為23萬元

D.10月初的應(yīng)付賬款為11.5萬元

【答案】ABC9、貨幣資金的審計目的有()。

A.確定被審計單位的貨幣資金的余額是否真實正確，是否為被審計單位所有

B.確定被審計單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否合理、合法

C.確定被審計單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否全部入賬

D.確定貨幣資金的計價是否正確

E.確定貨幣資金在會計報表上的披露是否

【答案】ABCD10、環(huán)境保護與資源節(jié)約環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施有()。

A.建立制度，提高意識，落實責(zé)任

B.重視生態(tài)保護，加大投入和支持

C.重視資源節(jié)約保護，加快產(chǎn)業(yè)改造

D.定期監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正

【答案】ABCD11、管理會計應(yīng)用環(huán)境中的外部環(huán)境包括()。

A.管理模式

B.市場

C.法律

D.行業(yè)

【答案】BCD12、下列各項中，決定預(yù)防性現(xiàn)金需求數(shù)額的因素有()。

A.企業(yè)臨時融資的能力

B.企業(yè)預(yù)測現(xiàn)金收支的可靠性

C.金融市場上的投資機會

D.企業(yè)愿意承擔(dān)現(xiàn)金短缺風(fēng)險的程度

【答案】ABD13、下列有關(guān)制造費用分配的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)所選擇的制造費用分配方法，必須與制造費用的發(fā)生具有比較密切的相關(guān)性

B.在考慮制造費用的分配方法時，應(yīng)該考慮計算手續(xù)的簡便性

C.生產(chǎn)工人工資比例分配法適用于各種產(chǎn)品生產(chǎn)機械化程度相差不多的企業(yè)

D.企業(yè)具體選用哪種分配方法，由企業(yè)自行決定，分配方法可以隨意變更

【答案】ABC14、內(nèi)部控制實現(xiàn)了()

A.由結(jié)果控制向過程控制的轉(zhuǎn)化

B.由執(zhí)行層面向決策層面的轉(zhuǎn)化

C.由會計控制向企業(yè)控制的轉(zhuǎn)化

D.由微觀細節(jié)向風(fēng)險導(dǎo)向的轉(zhuǎn)化

【答案】ABCD15、下列項目中，會引起存貨賬面價值增減變動的有（）。

A.尚未確認收入的已發(fā)出商品

B.發(fā)出材料委托外單位加工

C.沖回多提的存貨跌價準(zhǔn)備

D.盤虧的存貨

【答案】CD16、以下有關(guān)被審計單位辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.企業(yè)有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明

B.審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批，審核付款業(yè)務(wù)的真實性、付款金額的準(zhǔn)確性，以及申請人提交票據(jù)或者證明的合法性，嚴(yán)格監(jiān)督資金支付

C.財務(wù)部門收到經(jīng)審批人審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，應(yīng)再次復(fù)核業(yè)務(wù)的真實性、金額的準(zhǔn)確性，以及相關(guān)票據(jù)的齊備性，相關(guān)手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認可

D.出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬

【答案】ABCD17、根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列各項中，不會導(dǎo)致票據(jù)失效的有()。

A.未記載付款日期

B.未記載付款地

C.未記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣

D.未記載出票人簽章

【答案】ABC18、下列關(guān)于利潤的表述中，正確的有()。

A.利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果

B.通常情況下，如果企業(yè)實現(xiàn)了利潤，表明企業(yè)的所有者權(quán)益將增加，業(yè)績得到了提升

C.利潤的確認只依賴于收入和費用的確認

D.利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等

【答案】ABD19、按照組織變革的側(cè)重點的不同，可以將其分成()。

A.以物為中心的變革

B.以人為中心的變革

C.技術(shù)主導(dǎo)型變革

D.以科學(xué)為中心的變革

【答案】BC20、管理模式包括()

A.親情化管理模式

B.友情化管理模式

C.溫情化管理模式

D.隨機化管理模式

【答案】ABCD三大題(共10題)1、長江公司在A、B、C三地擁有三家分公司，這三家分公司的經(jīng)營活動由一個總部負責(zé)運作。由于A、B、C三家分公司均能產(chǎn)生獨立于其他分公司的現(xiàn)金流入，所以該公司將這三家分公司確定為三個資產(chǎn)組。2×18年12月31日，企業(yè)經(jīng)營所處的技術(shù)環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，出現(xiàn)減值跡象，需要進行減值測試。假設(shè)總部資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，能夠按照各資產(chǎn)組賬面價值的比例進行合理分攤，A、B、C分公司和總部資產(chǎn)的使用壽命均為20年。減值測試時，A、B、C三個資產(chǎn)組的賬面價值分別為320萬元、160萬元和320萬元。長江公司計算得出A分公司資產(chǎn)的可收回金額為420萬元，B分公司資產(chǎn)的可收回金額為160萬元，C分公司資產(chǎn)的可收回金額為380萬元。要求：計算A、B、C三個資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)分別計提的減值準(zhǔn)備（答案中的金額用萬元表示）

【答案】（1）將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組總部資產(chǎn)應(yīng)分配給A資產(chǎn)組的金額=200×320/800=80（萬元）；總部資產(chǎn)應(yīng)分配給B資產(chǎn)組的金額=200×160/800=40（萬元）；總部資產(chǎn)應(yīng)分配給C資產(chǎn)組的金額=200×320/800=80（萬元）。分配后各資產(chǎn)組的賬面價值為：A資產(chǎn)組的賬面價值=320+80=400（萬元）；B資產(chǎn)組的賬面價值=160+40=200（萬元）；C資產(chǎn)組的賬面價值=320+80=400（萬元）。（2）進行減值測試A資產(chǎn)組的賬面價值為400萬元，可收回金額為420萬元，沒有發(fā)生減值；B資產(chǎn)組的賬面價值為200萬元，可收回金額為160萬元，發(fā)生減值40萬元；C資產(chǎn)組的賬面價值為400萬元，可收回金額為380萬元，發(fā)生減值20萬元。將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配：B資產(chǎn)組減值額分配給總部資產(chǎn)的金額=40×40/200=8（萬元），分配給B資產(chǎn)組本身的金額=40×160/200=32（萬元）。2、20×9年12月31日，甲公司庫存原材料——鋼材的賬面價值（成本）為600000元，可用于生產(chǎn)一臺C型機器，市場購買價格總額為550000元，假設(shè)不發(fā)生其他購買費用。由于鋼材的市場銷售價格下降，用鋼材生產(chǎn)的C型機器的市場銷售價格總額由1500000元下降為1350000元，但其生產(chǎn)成本仍為1400000元，將鋼材加工成C型機器尚需投入800000元。估計銷售費用及稅金為50000元。要求：確定20×9年12月31日鋼材的價值。

【答案】根據(jù)上述資料，可按以下步驟進行確定：3、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間不會變更；甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。2×19年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為20×2年4月30日。2×19年至20×2年4月30日發(fā)生下列部分業(yè)務(wù)：（1）2×19年1月1日，甲公司采用賒銷的方式向A公司銷售大型設(shè)備A產(chǎn)品一臺，合同約定的銷售價格為2000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該合同具有重大融資性質(zhì)。發(fā)出商品時，A公司即取得A產(chǎn)品的控制權(quán)。該大型設(shè)備成本為1560萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價格為1600萬元。假定不考慮增值稅的影響，折現(xiàn)率為7.93%。（2）2×19年1月1日，甲公司與B公司簽訂合同，向B公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為2000萬元。同時雙方又約定，甲公司將于同年6月1日以2100萬元將所售B產(chǎn)品購回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1500萬元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到B公司支付的款項。甲公司采用直線法計提與該交易相關(guān)的利息費用。（3）2×19年甲公司的在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)C產(chǎn)品一批，成本為80萬元，市場銷售價格為100萬元。（4）2×19年12月10日，甲公司與C公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向C公司銷售D產(chǎn)品一臺，并負責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價（包括安裝調(diào)試）為800萬元（含增值稅）；銷售產(chǎn)品和安裝調(diào)試服務(wù)一并構(gòu)成單項履約義務(wù)，雙方約定C公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。甲公司D產(chǎn)品的成本為600萬元。12月25日，甲公司將D產(chǎn)品運抵C公司。甲公司20×2年1月1日開始安裝調(diào)試工作；20×2年2月25日D產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)C公司驗收合格。甲公司20×2年2月26日收到C公司支付的全部合同價款。（假定稅法在發(fā)出商品時確認收入）（5）甲公司2×19年12月20日與D公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向D公司銷售E產(chǎn)品100件，全部售價500萬元，增值稅稅率為16%；D公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，D公司收到E產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。E產(chǎn)品全部成本為400萬元。甲公司于12月25日發(fā)出E產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計E產(chǎn)品的退貨率為20%。至2×19年12月31日止，上述已銷售的E產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。假定不考慮其他因素。<1>、判斷上述業(yè)務(wù)2×19年是否需要確認收入，并作出相應(yīng)的會計分錄。<2>、根據(jù)資料（1），計算A產(chǎn)品2×19年應(yīng)確認的遞延所得稅金額。<3>、根據(jù)資料（3）至（5），判斷是否存在暫時性差異，是否需要繳納所得稅。

【答案】1.①A產(chǎn)品2×19年應(yīng)確認收入、確認銷售成本。（0.5分）2×19年1月1日銷售實現(xiàn)時：借：長期應(yīng)收款2000貸：主營業(yè)務(wù)收入1600未實現(xiàn)融資收益400（0.5分）借：主營業(yè)務(wù)成本1560貸：庫存商品1560（0.5分）2×19年12月31日收取貨款時：借：銀行存款400貸：長期應(yīng)收款400（0.5分）攤銷額＝（2000－400）×7.93%＝126.88（萬元）（0.5分）借：未實現(xiàn)融資收益126.88貸：財務(wù)費用126.88（0.5分）②B產(chǎn)品2×19年不確認收入、不確認銷售成本（0.5分）4、ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲公司2016年的財務(wù)報表，A注冊會計師是項目合伙人，審計項目組在審計工作底稿中記錄了函證相關(guān)的審計情況，部分內(nèi)容如下：（1）A注冊會計師在函證應(yīng)收賬款時，在詢證函中沒有列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，是為了發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估的錯報（2）對于甲公司的關(guān)聯(lián)方交易，A注冊會計師僅函證關(guān)聯(lián)方交易的交易金額。（3）以郵寄方式發(fā)出的詢證函，未使用甲公司的郵寄設(shè)施，由甲公司的會計人員直接在郵局寄出。（4）出于出具審計報告時限的考慮，A注冊會計師要求部分債務(wù)人直接向甲公司回函，但收到回函的人員應(yīng)立即將詢證函回函交給注冊會計師，并且不允許私自拆封詢證函。（5）A注冊會計師通過跟函方式獲取了乙公司的回函。要求：（1）針對上述(1)-(4)項，逐項指出上述做法是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，簡要說明理由。（2）針對事項(5)，A注冊會計師可以實施哪些審計程序。

【答案】針對要求（1）：（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。A注冊會計師不僅應(yīng)對賬戶余額或交易金額作出函證，還應(yīng)當(dāng)考慮對交易或合同的條款實施函證，以確定是否存在重大口頭協(xié)議，客戶是否有自由退貨的權(quán)利，付款方式是否有特殊安排等。（3）不恰當(dāng)。通過郵寄方式發(fā)出的詢證函，應(yīng)由注冊會計師親自發(fā)出。（4）不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)該在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函，不能將詢證函直接寄回被審計單位。針對要求（2）：對于通過跟函方式獲取的回函，注冊會計師可以實施以下審計程序：①了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員；②確認處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限，如索要名片、觀察員工卡或姓名牌等；③觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認真處理詢證函。5、甲公司通過吸收合并方式取得乙分公司，將乙分公司確定為一個資產(chǎn)組。2017年12月31日，乙分公司出現(xiàn)減值跡象，需要進行減值測試。乙分公司資產(chǎn)組的賬面價值220萬元（含合并商譽20萬元），已知乙分公司資產(chǎn)組可收回金額為170萬元。乙分公司資產(chǎn)組中包括一項設(shè)備和一項專利權(quán)，2017年12月31日其賬面價值分別為150萬元和50萬元，各資產(chǎn)的剩余使用壽命相同。兩項資產(chǎn)的可收回金額均無法確定。資產(chǎn)組的減值損失應(yīng)按資產(chǎn)組中各項資產(chǎn)賬面價值所占比重進行分配。不考慮其他因素的影響。要求：計算資產(chǎn)組的相關(guān)減值并編制相關(guān)的會計分錄。

【答案】乙分公司資產(chǎn)組的賬面價值220萬元，可收回金額為170萬元，發(fā)生減值損失50萬元，先沖減商譽20萬元，剩余的30萬元分配給設(shè)備和專利權(quán)。設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的減值損失金額＝30×150÷（150＋50）＝2

2.50（萬元）專利權(quán)應(yīng)承擔(dān)的減值損失金額＝30×50÷（150＋50）＝7.50（萬元）借：資產(chǎn)減值損失50貸：商譽減值準(zhǔn)備20固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2

2.50無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.506、A注冊會計師是甲公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人，A注冊會計師對甲公司采購與付款交易的相關(guān)內(nèi)部控制進行了了解、測試與評價：（1）對需要購買的已經(jīng)列入存貨清單的項目由倉庫負責(zé)填寫請購單，對未列入存貨清單的項目由相關(guān)需求部門填寫請購單，請購單統(tǒng)一由采購部門主管W簽字批準(zhǔn)。（2）采購部門收到經(jīng)批準(zhǔn)的請購單后，由其職員S進行詢價，職員M確定供應(yīng)商，再由其職員P負責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號的訂購單。訂購單一式四聯(lián)，經(jīng)被授權(quán)的采購人員簽字后，分別送交供應(yīng)商、負責(zé)驗收的部門、提交請購單的部門和負責(zé)采購業(yè)務(wù)結(jié)算的應(yīng)付憑單部門。（3）驗收部門檢查了原材料有無損壞后，比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，如商品的品名、摘要、數(shù)量、到貨時間等，并編制預(yù)先連續(xù)編號的驗收單交倉庫人員簽字確認。（4）應(yīng)付憑單部門核對驗收單和訂購單，并編制預(yù)先連續(xù)編號的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，應(yīng)付憑單部門將付款憑單連同供應(yīng)商發(fā)票及時送交會計部門，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。（5）付款后，會計主管L需獨立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細賬的金額是否相一致，以及與付款支票匯總記錄的一致性。（6）每月末，由不登記應(yīng)付賬款明細賬的人員與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等往來款項，如有不符，及時查明原因。要求：結(jié)合以上（1）至（6），分別指出各項控制是否有缺陷。如果有缺陷，簡要說明理由和改進建議。

【答案】第（1）項有缺陷：請購單統(tǒng)一由采購部門主管W簽字批準(zhǔn)。理由：請購單不能統(tǒng)一由采購部門主管W簽字批準(zhǔn)。改進建議：每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。第（2）項沒有缺陷。第（3）項有缺陷：驗收部門先檢查了原材料有無損壞，后比較所收商品與訂購單上的要求是否相符。理由：驗收部門首先應(yīng)比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，然后再檢查商品有無損壞。改進建議：驗收部門首先應(yīng)比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，然后再查商品有無損壞。第（4）項有缺陷：應(yīng)付憑單部門只根據(jù)驗收單和訂購單編制付款憑單。理由：應(yīng)付憑單部門還應(yīng)根據(jù)供應(yīng)商發(fā)票等編制有預(yù)先編號的付款憑單。改進建議：應(yīng)付憑單部門應(yīng)根據(jù)訂購單、驗收單和供應(yīng)商發(fā)票等編制有預(yù)先編號的付款憑單。第（5）項沒有缺陷。第（6）項沒有缺陷。7、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%，適用的消費稅稅率為10%，甲企業(yè)對原材料按實際成本法進行核算，2018年，有關(guān)該業(yè)務(wù)的資料如下：（1）甲企業(yè)發(fā)出材料一批，實際成本為392000元；（2）甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費58000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費稅；（3）甲企業(yè)以銀行存款支付往返運雜費10000元；（4）材料加工完成，甲企業(yè)收回該委托加工物資并驗收入庫。<1>、計算甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅和消費稅。<2>、計算甲企業(yè)收回加工材料的實際成本。<3>、編制甲企業(yè)的有關(guān)會計分錄。

【答案】1.消費稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅，因此在計算增值稅的時候是應(yīng)支付的增值稅＝58000×16%＝9280（元）。（1分）在計算消費稅的時候應(yīng)該先換算出不含稅的金額，再計算應(yīng)支付的消費稅。應(yīng)支付的消費稅＝（392000＋58000）÷（1－10%）×10%＝50000（元）。（2分）

【答案解析】

納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式是：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）。

2.題目說的是甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，這種情況的消費稅是可以抵扣的，不計入成本中。（1分）收回加工材料實際成本＝392000＋58000＋10000＝460000（元）。（1分）3.甲企業(yè)的分錄如下：①借：委托加工物資392000貸：原材料392000（1分）②借：委托加工物資58000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）9280應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅50000貸：銀行存款117280（2分）③借：委托加工物資100008、甲公司20×8年發(fā)生的部分交易事項如下：20×8年7月1日，甲公司發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換債券100萬份，每份面值100元，票面年利率5%，利息在每年6月30日支付（第一次支付在20×9年6月30日）。可轉(zhuǎn)換債券持有人有權(quán)在期滿時按每份債券的面值換5股股票的比例將債券轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票。在可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行日，甲公司如果發(fā)行同樣期限的不附轉(zhuǎn)換權(quán)的公司債券，則需要支付年利率為8%的市場利率。其他條件：（P/A，5%，5）=4.3295；（P/A，8%，5）=3.9927；（P/F，5%，5）=0.7835；（P/F，8%，5）=0.6806；要求：根據(jù)資料，說明甲公司對可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)進行的會計處理，編制甲公司20×8年與可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)的會計分錄，計算20×8年12月31日與可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負債的賬面價值。

【答案】甲公司對可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)進行的會計處理：該可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認時應(yīng)區(qū)分負債成分和權(quán)益成分，并按負債部分的實際年利率確認利息費用。可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分的公允價值=10000×0.6806+（10000×5%）×3.9927=880

2.35（萬元）；可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分公允價值=10000-880

2.35=1197.65（萬元）；應(yīng)確認的利息費用=880

2.35×8%×6/12=35

2.09（萬元）。會計分錄：借：銀行存款10000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）1197.65貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）10000其他權(quán)益工具1197.65借：財務(wù)費用（880

2.35×8%×1/2）35

2.09貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）10

2.09應(yīng)付利息250甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成分在20×8年12月31日的賬面價值=10000-1197.65+10

2.09=8904.44（萬元）。9、甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事a、b和c三類石化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，甲公司2016年度稅前利潤是50萬元。A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表，確定的財務(wù)報表整體重要性為80萬元。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司利用ERP系統(tǒng)核算生產(chǎn)成本，在以前年度，利用ERP系統(tǒng)之外的G軟件手工輸入相關(guān)數(shù)據(jù)后