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文檔簡介
2024年度山東省國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類押題練習試卷B卷附答案一單選題(共80題)1、2×18年5月1日,甲公司與與客戶簽訂合同,為客戶建造一棟辦公樓,合同總金額為750萬元,甲公司預計總成本500萬元。至2×18年年末,甲公司累計發(fā)生成本300萬元。假定該建造業(yè)務(wù)構(gòu)成單項履約義務(wù),且屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù),甲公司是主要責任人;甲公司采用成本法確定履約進度。甲公司2×18年年末應(yīng)確認收入的金額為()。
A.200萬元
B.300萬元
C.250萬元
D.450萬元
【答案】D2、記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于()。
A.規(guī)模小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位
B.規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位
C.規(guī)模小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較多的單位
D.規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少的單位
【答案】A3、下列各項中,不屬于資產(chǎn)特征的是()。
A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源
B.資產(chǎn)預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益
C.資產(chǎn)的成本或價值能夠可靠地計量
D.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項形成的
【答案】C4、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,企業(yè)購買專用設(shè)備的投資額可按一定比例實行稅額抵免,該設(shè)備應(yīng)符合的條件是()。
A.用于創(chuàng)業(yè)投資
B.用于問答題利用資源
C.用于開發(fā)新產(chǎn)品
D.用于環(huán)境保護
【答案】D5、某企業(yè)采用約當產(chǎn)量比例法分配甲產(chǎn)品的生產(chǎn)費用。2017年12月初甲在產(chǎn)品成本中的直接人工費用為48000元,本月發(fā)生直接人工費用100000元;本月甲完工產(chǎn)品680件,月末在產(chǎn)品640件,其平均完工程度為50%。假定不考慮其他因素,2017年12月份甲完工產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工費用為()元。
A.64000
B.100640
C.76242
D.68000
【答案】B6、注冊會計師需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風險的影響。下列表述正確是()。
A.評估的錯報風險越高,則可接受的檢查風險越低,需要的審計證據(jù)可能越多
B.評估的錯報風險越高,則可接受的檢查風險越高,需要的審計證據(jù)可能越少
C.評估的錯報風險越低,則可接受的檢查風險越低,需要的審計證據(jù)可能越少
D.評估的錯報風險越低,則可接受的檢查風險越高,需要的審計證據(jù)可能越多
【答案】A7、甲公司2×13年12月購入管理用固定資產(chǎn),購置成本為5000萬元,預計使用壽命為10年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。2×17年年末,甲公司對該項管理用固定資產(chǎn)進行的減值測試表明,其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2900萬元,公允價值減去處置費用后的凈額為2800元,預計剩余使用壽命為4年,預計凈殘值為100萬元。2×18年年末該項固定資產(chǎn)的可收回金額為2500萬元。不考慮其他因素,甲公司該項固定資產(chǎn)2×18年12月31日的賬面價值為()萬元。
A.2100
B.2200
C.2175
D.2125
【答案】B8、關(guān)于審計項目組內(nèi)部討論,以下說法中,不正確的是()。
A.項目組內(nèi)部的討論為項目組成員提供了交流信息和分享見解的機會
B.項目組的全體成員必須參加項目組的討論,包括項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家
C.在跨地區(qū)審計中,每個重要地區(qū)項目組的關(guān)鍵成員應(yīng)該參加討論,但不要求所有成員每次都參與項目組的討論
D.項目組在討論時應(yīng)當強調(diào)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑,警惕可能發(fā)生重大錯報的情形,并對這些跡象進行嚴格追蹤
【答案】B9、下列辦理支付結(jié)算的主體中,屬于中介機構(gòu)性質(zhì)的為()。
A.銀行
B.國家
C.企業(yè)
D.個人
【答案】A10、某公司2006年12月1日購入的一項環(huán)保設(shè)備,原價為1000萬元,使用年限為10年,會計處理時按照直線法計提折舊,稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊,設(shè)備凈殘值為0。2008年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準備。2008年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)是()。
A.640萬元
B.720萬元
C.800萬元
D.560萬元
【答案】A11、A、B兩家公司在2×17年以前不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司于2×17年1月1日以本企業(yè)的固定資產(chǎn)對B公司投資,取得B公司60%的股份,能對B公司實施控制。該固定資產(chǎn)原值1500萬元,已計提折舊400萬元,已計提減值準備50萬元,公允價值為1250萬元。合并過程中發(fā)生資產(chǎn)評估費、審計費等共計20萬元。合并日,B公司所有者權(quán)益賬面價值總額為2000萬元,可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為2500萬元。2×17年4月10日,B公司宣告分派現(xiàn)金股利400萬元。B公司2×17年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費,A公司2×17年由于該項投資計入當期損益的金額為()。
A.420萬元
B.240萬元
C.440萬元
D.460萬元
【答案】A12、我國現(xiàn)行的《會計法》自()起施行。
A.2000年7月1日
B.1999年10月31日
C.2005年3月1日
D.2006年2月15日
【答案】A13、證券資產(chǎn)的持有目的是多元的,下列各項中不屬于持有目的的是()。
A.為未來變現(xiàn)而持有
B.為銷售而持有
C.為取得對其他企業(yè)的控制權(quán)而持有
D.為獲得抵稅效應(yīng)而持有
【答案】D14、某企業(yè)編制第四季度的直接材料預算,預計季初材料存量為400千克,季度生產(chǎn)需用量為3000千克,預計期末存量為250千克,材料采購單價為10元,若材料采購貨款有30%當季付清,另外70%在下季度付清,假設(shè)不考慮流轉(zhuǎn)稅的影響,則該企業(yè)預計資產(chǎn)負債表年末“應(yīng)付賬款”項目為()元。
A.8550
B.12800
C.19950
D.28500
【答案】C15、2018年3月2日,甲公司與乙公司簽訂合同,約定甲公司以800萬元的價格將一臺設(shè)備銷售給乙公司,同時甲公司有權(quán)在2018年8月2日以900萬元的價格回購該設(shè)備。不考慮其他因素,下列關(guān)于甲公司的會計處理中,不正確的是()。
A.作為融資交易處理
B.收到800萬元款項時應(yīng)確認為收入
C.如果2018年8月2日甲公司未回購設(shè)備,則應(yīng)確認收入800萬元
D.回購價格900萬元與銷售價格800萬元的差額100萬元,應(yīng)在回購期5個月內(nèi)確認為利息費用
【答案】B16、企業(yè)在股份制改造前進行的財產(chǎn)清查,屬于()。
A.全面清查、定期清查
B.全面清查、不定期清查
C.局部清查、定期清查
D.局部清查、不定期清查
【答案】B17、某工業(yè)企業(yè)甲產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)不可修復廢品一批,該批廢品的成本構(gòu)成:直接材料3200元,直接人工4000元,制造費用2000元。廢品殘料計價500元已回收入庫,應(yīng)收過失人賠償款1000元。假定不考慮其他因素,該批廢品的凈損失為()元。
A.7700
B.8700
C.9200
D.10700
【答案】A18、下列審計程序中,能夠發(fā)現(xiàn)被審計單位高估應(yīng)收賬款的有()。
A.從發(fā)運憑證追查至應(yīng)收賬款明細賬
B.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性
C.檢查應(yīng)收賬款記賬憑證是否后附銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等原始憑證
D.檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性
【答案】C19、D企業(yè)2×16年1月15日購入一項計算機軟件程序,價款為780萬元,另支付其他相關(guān)稅費20萬元,預計使用年限為5年,法律規(guī)定有效使用年限為7年,預計凈殘值為零,采用直線法進行攤銷。D企業(yè)在2×16年12月31日發(fā)生日常維護支出16萬元(升級更新費用),2×17年12月31日該無形資產(chǎn)的可收回金額為500萬元,不考慮其他因素,則2×17年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值為()萬元。
A.480
B.500
C.468.9
D.496
【答案】A20、下列各項風險中,對注冊會計師審計工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是()。
A.信賴過度風險
B.信賴不足風險
C.誤受風險
D.非抽樣風險
【答案】D21、“3D打印”技術(shù)的出現(xiàn),引領(lǐng)著消費需求?!?D打印”創(chuàng)新屬于()。
A.制度體系創(chuàng)新
B.組織結(jié)構(gòu)創(chuàng)新
C.技術(shù)推動型創(chuàng)新
D.市場拉動型創(chuàng)新
【答案】C22、根據(jù)貨幣時間價值理論,在普通年金終值系數(shù)的基礎(chǔ)上,期數(shù)加1、系數(shù)減1的計算結(jié)果,應(yīng)當?shù)扔?)
A.遞延年金現(xiàn)值系數(shù)
B.后付年金現(xiàn)值系數(shù)
C.預付年金終值系數(shù)
D.永續(xù)年金現(xiàn)值系數(shù)
【答案】C23、預計各季度直接材料的“采購量”計算公式為()。
A.預計采購量=(生產(chǎn)需用量-期末存量)-期初存量
B.預計采購量=(生產(chǎn)需用量+期末存量)-期初存量
C.預計采購量=(生產(chǎn)需用量+期末存量)+期初存量
D.預計采購量=(生產(chǎn)需用量期末存量)+期初存量
【答案】B24、下列各項中,屬于單一來源采購的是()。
A.采購人或其委托的政府采購代理機構(gòu)以投標邀請書的方式邀請三家或三家以上特定的供應(yīng)商參與投標的采購方式
B.采購人或其委托的政府采購代理機構(gòu)通過與多家供應(yīng)商就采購事宜進行談判,經(jīng)分析比較后從中確定中標供應(yīng)商的采購方式
C.采購人或其委托的政府采購機構(gòu)以招標公告的方式邀請不特定的供應(yīng)商參加投標競爭,從中擇優(yōu)選擇中標供應(yīng)商的采購方式
D.采購人采購不具備競爭條件的物品,只能從唯一的供應(yīng)商取得采購貨物或服務(wù)的情況下,直接向該供應(yīng)商協(xié)商采購的采購方式
【答案】D25、網(wǎng)絡(luò)時代管理溝通的變化體現(xiàn)在對()、溝通方式、溝通網(wǎng)絡(luò)等方面的影響。
A.溝通方向
B.溝通技巧
C.溝通能力
D.溝通過程
【答案】A26、準確反映項目資金投資支出與籌資計劃,同時也是編制現(xiàn)金預算和預計資產(chǎn)負債表的依據(jù)的是()
A.銷售預算
B.專門決策預算
C.現(xiàn)金預算
D.財務(wù)預算
【答案】B27、產(chǎn)品成本計算不定期,一般也不存在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間費用分配問題的成本計算方法是()。
A.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法
B.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法
C.分批法
D.品種法
【答案】C28、(2015年)下列有關(guān)在審計報告中提及相關(guān)人員的說法中,錯誤的是()。
A.如果上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計,注冊會計師不應(yīng)發(fā)表無保留意見。
B.注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的相關(guān)工作,除非法律法規(guī)另有規(guī)定
C.注冊會計師對集團財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師
D.注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及服務(wù)機構(gòu)注冊會計師的相關(guān)工作。
【答案】A29、下列有關(guān)分析程序的說法中,正確的是()。
A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財務(wù)信息作出評價
B.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序
C.細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平
D.用于總體復核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風險的異常變化
【答案】B30、管理績效定性評價采用的方式是()。
A.群眾評議
B.專家評議
C.專家評議與群眾評議相結(jié)合
D.抽樣調(diào)查
【答案】B31、()是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后,準備采取適當?shù)目刂拼胧┙档惋L險或者減輕損失,將風險控制在風險承受度之內(nèi)的策。
A.風險降低
B.風險規(guī)避
C.風險分擔
D.風險承受
【答案】A32、某木地板廠為增值稅一般納稅人。2015年9月20日向某建材商場銷售實木地板一批,取得含增值稅銷售額105.3萬元。已知實木地板適用的增值稅稅率為17%,消費稅稅率為5%。該廠當月應(yīng)納消費稅稅額是()萬元。
A.5.265
B.4.5
C.17.901
D.4.6
【答案】B33、按規(guī)定,注冊會計師應(yīng)當將識別出的()導致的風險確定為特別風險。
A.與對被審計單位有支配性影響的關(guān)聯(lián)方發(fā)生的交易
B.超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易
C.在被審計單位發(fā)生的所有交易中金額最大的交易
D.與關(guān)鍵管理人員能夠施加影響的關(guān)聯(lián)方發(fā)生的交易
【答案】B34、“情人眼里出西施”反映了決策過程中常見的()。
A.近因效應(yīng)
B.定型效應(yīng)
C.光環(huán)效應(yīng)
D.投射效應(yīng)
【答案】C35、財務(wù)預測屬于財務(wù)管理環(huán)節(jié)的()。
A.計劃與預算
B.決策與控制
C.分析與考核
D.控制與考核
【答案】A36、ABC公司購買以平價發(fā)行的面值為1000元(5年期、每半年支付利息40元)的債券,該債券按年計算的持有至到期日的實際內(nèi)含報酬率為()。
A.4%
B.7.84%
C.8%
D.8.16%
【答案】D37、關(guān)于A注冊會計師對期后事項的責任,下列表述中錯誤的是()。
A.有責任實施必要的審計程序,以確定截至審計報告發(fā)生的期后事項是否均已得到識別
B.在審計報告日后,沒有責任針對財務(wù)報表實施審計程序
C.在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前,如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實,有責任采取措施
D.在財務(wù)報表報出后,如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實,沒有責任采取措施
【答案】D38、下列關(guān)于企業(yè)財務(wù)管理部門職責的說法不正確的是()。
A.具體負責企業(yè)預算的跟蹤管理
B.負責所屬基層單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作
C.監(jiān)督預算的執(zhí)行情況
D.分析預算與實際執(zhí)行的差異及原因,提出改進管理的意見與建議
【答案】B39、納稅人購買下列車輛時,需要繳納車輛購置稅的是()。
A.汽車掛車
B.地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛
C.排氣量不超過一百五十毫升的摩托車
D.懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家問答題性消防救援車輛
【答案】A40、下列各項財務(wù)指標中,能夠綜合反映企業(yè)成長性和投資風險的是()。
A.市盈率
B.每股收益
C.銷售凈利率
D.每股凈資產(chǎn)
【答案】A41、下列情形中,甲公司能夠?qū)ο嚓P(guān)安排構(gòu)成共同控制的是()。
A.甲公司與A公司共同設(shè)立一項安排,且甲公司和A公司雙方共同控制該主體
B.甲公司與B公司共同設(shè)立一項安排,且甲公司能夠單一主導該安排的經(jīng)濟決策
C.甲公司與C
D.甲公司與M公司共同設(shè)立一項安排,其最高權(quán)力機構(gòu)為董事會,由5名董事構(gòu)成,其中甲公司派出4名董事,該安排的經(jīng)濟決策需通過2/3以上董事同意方可實施,不存在其他因素
【答案】A42、上市公司董事會下設(shè)的審計委員會、薪酬與考核委員會中,獨立董事應(yīng)當占多數(shù)并擔任負責人,審計委員會中至少還應(yīng)有()獨立董事是會計專業(yè)人士
A.一名
B.兩名
C.三名
D.四名
【答案】A43、某企業(yè)2013年度銷售收入為272000元,發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費50000元,根據(jù)企業(yè)所得稅法律的規(guī)定,該企業(yè)當年可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費最高為()元。
A.30000
B.38080
C.40800
D.50000
【答案】C44、已知某企業(yè)預計每年存入銀行1萬元,以供n年后償還債務(wù),該筆存款的年利率為i,則該筆債務(wù)為()萬元。
A.[1-(1+i)n]/i
B.[1-(1+i)-n]/i
C.[(1+i)n-1]/i
D.[(1+i)-n-1]/i
【答案】C45、應(yīng)付賬款審計工作底稿中顯示的以下準備實施的審計程序中,不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>
A.由于函證應(yīng)付賬款不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款,因此決定不實施函證程序
B.由于應(yīng)付賬款控制風險較高,決定仍實施應(yīng)付賬款的函證程序
C.某一應(yīng)付賬款明細賬戶期末余額為零,決定仍然可能將其列為函證對象
D.由于應(yīng)付賬款容易被漏記,應(yīng)對其進行函證
【答案】D46、下列各項中,不屬于相關(guān)指標比率分析法的是()。
A.產(chǎn)值成本率
B.銷售收入成本率
C.直接人工成本率
D.成本利潤率
【答案】C47、下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述不正確的是()。
A.可轉(zhuǎn)換公司債券屬于混合工具,既含有負債成分,又含有權(quán)益成分
B.可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成分按照其公允價值進行初始確認
C.可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成分按照債券的發(fā)行價格扣除負債成分公允價值后的金額進行初始確認
D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的交易費用應(yīng)計入當期損益
【答案】D48、下列各項中,不屬于預算作用的是()。
A.通過規(guī)劃、控制和引導經(jīng)濟活動,使企業(yè)經(jīng)營達到預期目標
B.是業(yè)績考核的重要依據(jù)
C.可以揭示實際與目標的差距
D.可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)
【答案】C49、下列關(guān)于項目組內(nèi)部討論的說法中,錯誤的是()。
A.項目組應(yīng)當討論被審計單位面臨的經(jīng)營風險,財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式
B.項目組成員應(yīng)當分享并討論被審計單位關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息
C.項目組就由于舞弊導致財務(wù)報表重大錯報的可能性進行討論所得出的重要結(jié)論,應(yīng)當形成審計工作底稿
D.項目組的全體成員必須參加項目組的討論
【答案】D50、下列原始憑證中,對證實銷售交易的發(fā)生認定有效的是()。
A.經(jīng)批準的信用審批單
B.商品價目表
C.客戶訂購單
D.應(yīng)收賬款賬齡分析表
【答案】C51、下列各項中,應(yīng)列入利潤表“管理費用”項目的是()。
A.計提的壞賬準備
B.出租的無形資產(chǎn)的攤銷額
C.支付中介機構(gòu)的咨詢費
D.處置固定資產(chǎn)的凈損失
【答案】C52、某人將50000元存入銀行,年利率為5%,6年后的終值為()元。已知:(F/P,5%,6)=1.3401
A.66005
B.67005
C.68005
D.68505
【答案】B53、銀行存款日記賬是根據(jù)()逐日逐筆登記的。
A.與銀行存款收、付業(yè)務(wù)有關(guān)的憑證
B.轉(zhuǎn)賬憑證
C.庫存現(xiàn)金收款憑證
D.銀行對賬單
【答案】A54、發(fā)展戰(zhàn)略制定與實施中的主要風險不包括()
A.缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位
B.發(fā)展戰(zhàn)略過于激進,脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)
C.發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動
D.內(nèi)部機構(gòu)設(shè)計不科學,權(quán)責分配不合理
【答案】D55、下列對期末所有者權(quán)益的計算公式中,正確的是()。
A.期末資產(chǎn)-期末負債=期末所有者權(quán)益
B.期末資產(chǎn)-期末費用=期末所有者權(quán)益
C.期末負債-期末費用=期末所有者權(quán)益
D.期末利潤-期末費用=期末所有者權(quán)益
【答案】A56、某公司屬于國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2014年實現(xiàn)收入總額3000萬元(其中國債利息收入100萬元),發(fā)生各項成本費用共計2000萬元,其中包括:合理的工資薪金500萬元,職工福利費50萬元,職工教育經(jīng)費10萬元,工會經(jīng)費30萬元,公益性捐贈50萬元。要求:根據(jù)上述材料,回答下列問題。
A.50
B.70
C.10
D.12.5
【答案】A57、下列各項中,屬于稅收保全措施的是()。
A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu),凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款數(shù)額的存款
B.變賣納稅人的相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn),以變賣所得抵繳稅款
C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu),扣繳納稅人相當于應(yīng)納稅款數(shù)額的存款
D.拍賣納稅人的相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn),以拍賣所得抵繳稅款
【答案】A58、甲公司因結(jié)算需要,向W銀行申請開立一般存款賬戶。W銀行為該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)的起始時間是()
A.正式開立該賬戶之日起
B.向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒钢掌?/p>
C.正式開立該賬戶之日起3個工作日后
D.向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒钢掌?個工作日后
【答案】C59、(2019年)下列各項中,企業(yè)應(yīng)確認為資產(chǎn)的是()
A.月末發(fā)票賬單未到按暫估價值入賬的已入庫原材料
B.自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出
C.已簽訂采購合同尚未購入的生產(chǎn)設(shè)備
D.行政管理部門發(fā)生的辦公設(shè)備日常修理費用
【答案】A60、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×12年分別銷售A、B產(chǎn)品l萬件和2萬件,銷售單價分別為100元和50元。甲公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費保修服務(wù),預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的2%-8%之間,且在該區(qū)間各種概率發(fā)生的可能性相同。2×12年實際發(fā)生保修費5萬元,2×12年1月1日預計負債的年初數(shù)為3萬元。稅法規(guī)定,與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除,則甲公司2×12年年末因該事項確認的遞延所得稅資產(chǎn)余額為()萬元。
A.2
B.3.25
C.5
D.0
【答案】A61、某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品,屬于可比產(chǎn)品,上年實際平均單位成本為120元,上年實際產(chǎn)量為1000件,本年實際產(chǎn)量為1200件,本年實際平均單位成本為114元,則本年A產(chǎn)品可比產(chǎn)品成本降低額為()元。
A.7200
B.-16800
C.6
D.6000
【答案】A62、C企業(yè)本年度銷售凈利率增長8%,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率增長6%,權(quán)益乘數(shù)增加4%,則下面關(guān)于C企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率變化論述中,正確的是()。(下面結(jié)果若正確,其選用的是近似值)
A.凈資產(chǎn)收益率增長18%
B.凈資產(chǎn)收益率增長19%
C.凈資產(chǎn)收益率增長9%
D.只能判斷凈資產(chǎn)收益率增加,不能計算增加多少
【答案】B63、在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時,下列表述中錯誤的是()。(審計證據(jù)的相關(guān)性)
A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù),而與其他認定無關(guān)
B.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)
C.針對某項認定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾,表明審計證據(jù)不存在說服力
D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)
【答案】C64、下列有關(guān)函證的說法中,不恰當?shù)氖?)。
A.通過函證后,注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項,應(yīng)當首先提請被審計單位查明原因,并作進一步分析和核實
B.函證是比較有效的審計程序,即使有跡象表明收回的詢證函不可靠,注冊會計師也不用再實施其他適當?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實
C.一般情況下,注冊會計師以資產(chǎn)負債表日為截止日,在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施函證
D.如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍,無論采用統(tǒng)計抽樣方法,還是非統(tǒng)計抽樣方法,選取的樣本應(yīng)當足以代表總體
【答案】B65、2×17年末,大海公司賬上存在一筆應(yīng)收賬款,價值500萬元(含稅價款),已計提壞賬準備20萬元。該應(yīng)收賬款系向A公司銷售商品形成的。由于A公司發(fā)生財務(wù)困難,無法如期還款,大海公司與其達成協(xié)議,約定A公司以其生產(chǎn)的一批M產(chǎn)品償還該款項。M產(chǎn)品的成本為260萬元,其市場價格為330萬元(等于計稅價格)。大海公司、A公司的增值稅稅率均為16%,計算大海公司取得該存貨的入賬價值為()。
A.480萬元
B.260萬元
C.500萬元
D.330萬元
【答案】D66、下列有關(guān)會計主體的說法中,不正確的是()。
A.會計主體是會計核算的空間范圍
B.企業(yè)集團不屬于法律主體,但它是會計主體
C.會計主體一定是法律主體
D.法律主體一定是會計主體
【答案】C67、某企業(yè)以1100元的價格,溢價發(fā)行面值為1000元、期限5年、票面年利率為7%的公司債券一批。每年年末付息一次,到期一次還本,發(fā)行費用率3%,所得稅稅率25%,按照貼現(xiàn)模式計算該批債券的資本成本率為()。
A.4.55%
B.3.55%
C.3.87%
D.3.76%
【答案】D68、注冊會計師基于風險評估結(jié)果,確認的負債及費用并未實際發(fā)生,涉及項目及認定為:應(yīng)付賬款/存在,銷售費用/發(fā)生,風險程度為一般風險,擬信賴控制,確定的進一步審計程序的總體方案為綜合性方案,擬從控制測試中獲取的保證程度為高,則從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度應(yīng)為()最合適。
A.高
B.低
C.無
D.中
【答案】B69、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%。2×18年度,甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下:
A.9萬元
B.21萬元
C.53.25萬元
D.65.25萬元
【答案】A70、下列有關(guān)預算的表述中,不正確的是()。
A.預算是一種可以據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟活動的、最為具體的計劃
B.編制預算的目的是促成企業(yè)以最經(jīng)濟有效的方式實現(xiàn)預定目標
C.預算是將企業(yè)活動導向預定目標的有力工具
D.預算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一致,這是預算最主要的特征
【答案】D71、以下選項中,可以定期向客戶寄發(fā)對賬單工作的人員是()。
A.應(yīng)收賬款明細賬記賬員
B.現(xiàn)金出納員
C.主營業(yè)務(wù)收入總賬記賬員
D.信用調(diào)查人員
【答案】D72、A公司于2013年3月10日以發(fā)行自身普通股3000萬股為對價自母公司甲公司處取得B公司80%的股權(quán)。合并日,A公司的資本公積為5000萬元。B公司可辨認凈資產(chǎn)相對于集團最終控制方甲公司的賬面價值為10000萬元,其中股本為3000萬元、資本公積為1000萬元、盈余公積為2000萬元、未分配利潤為4000萬元;B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12000萬元。下列有關(guān)企業(yè)合并的表述,不正確的是()。
A.該項合并為同一控制下的企業(yè)合并
B.合并日長期股權(quán)投資的初始投資成本為8000萬元
C.合并日A公司個別會計報表確認資本公積5000萬元
D.合并日A公司確認商譽6000萬元
【答案】D73、甲公司于2012年5月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù),采用完工百分比法確認勞務(wù)收入,預計安裝期為10個月,合同總收入為300萬元,合同預計總成本為200萬元。至2012年年底,甲公司已預收款項240萬元,余款在安裝完成時收回;至2012年12月31日,實際發(fā)生的成本為176萬元,預計還將發(fā)生54萬元,則甲公司2012年應(yīng)確認的收入為()萬元。
A.176
B.229.57
C.264
D.240
【答案】B74、必要收益率等于()。
A.純粹利率+風險收益率
B.通貨膨脹率+風險收益率
C.無風險收益率+風險收益率
D.純粹利率+通貨膨脹率
【答案】C75、下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資的初始計量中,說法正確的是()。
A.合并方應(yīng)以合并日應(yīng)享有被合并方在最終控制方合并報表中所有者權(quán)益賬面價值的份額加商譽作為形成長期股權(quán)投資的初始投資成本
B.應(yīng)按支付的合并對價的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本
C.應(yīng)按支付的合并對價的賬面價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本
D.合并方應(yīng)以合并日應(yīng)享有被合并方所有者權(quán)益公允價值的份額作為形成長期股權(quán)投資的初始投資成本
【答案】A76、下列各項中,()屬于支付結(jié)算實行的管理體制。
A.統(tǒng)一管理
B.分級管理
C.行業(yè)管理
D.統(tǒng)一領(lǐng)導與分級管理相結(jié)合
【答案】D77、在編制審計計劃時,應(yīng)當了解被審計單位的內(nèi)部控制。了解重要內(nèi)部控制時,不應(yīng)實施的程序是()
A.詢問該公司的有關(guān)人員,并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件
B.檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄
C.選擇若干具有代表性的交易和事項進行穿行測試
D.重新執(zhí)行該公司的重要內(nèi)部控制
【答案】D78、根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定,下列關(guān)于銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當遵守的基本原則表述中,錯誤的是()。
A.個人銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶
B.存款人可以自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶
C.銀行結(jié)算賬戶的開立和使用必須遵守法律
D.銀行必須依法為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密
【答案】A79、下列各項符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是()。
A.房管部門向居民出租的公共租憑住房暫免征房產(chǎn)稅
B.對沒有房產(chǎn)原值的,應(yīng)以評估確認的價值作為計稅依據(jù)
C.中國銀行所屬分支機構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
D.對投資聯(lián)營的房產(chǎn),一律按余值計稅
【答案】A80、某企業(yè)2015年資產(chǎn)平均占用額為1687.5萬元,經(jīng)分析,其中不合理部分62.5萬元,因為市場行情變差,預計2016年銷售將下降10%,但資金周轉(zhuǎn)加速4%。根據(jù)因素分析法預測2016年資金需要量為()萬元。
A.1579.5
B.1314.14
C.1404
D.1458
【答案】C二多選題(共20題)1、經(jīng)濟訂貨量的存貨陸續(xù)供應(yīng)和使用模型需要設(shè)立的假設(shè)條件包括()
A.不允許缺貨
B.企業(yè)現(xiàn)金充足,不會因現(xiàn)金短缺而影響進貨
C.需求量穩(wěn)定,并且能預測
D.能集中到貨
【答案】ABC2、所謂互補品,就是指使用價值上必須相互補償才能滿足人們某種需要的商品。下列各組商品中,屬于互為互補品的有()。
A.汽車和汽車零件
B.家用電器和電
C.石油和煤炭
D.羽毛球和羽毛球拍
【答案】ABD3、下列選項中,屬于貨幣資金循環(huán)中的單據(jù)的有()。
A.銀行對賬單
B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.庫存現(xiàn)金盤點表
D.存貨盤點表
【答案】ABC4、按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類,可以將我國稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項中,屬于中央地方共享稅的有()。
A.增值稅
B.土地增值稅
C.企業(yè)所得稅
D.營業(yè)稅
【答案】ACD5、主營業(yè)務(wù)收入實質(zhì)性測試程序包括()。
A.編制主營業(yè)務(wù)收入明細表
B.進行分析性復核
C.抽查銷售發(fā)票的要素與填制手續(xù)
D.審查主營業(yè)務(wù)收入確認和計量
E.審查主營業(yè)務(wù)收入的會計處理
【答案】ABD6、下列評價指標的計算與項目事先給定的折現(xiàn)率有關(guān)的有()。
A.內(nèi)含報酬率
B.凈現(xiàn)值
C.現(xiàn)值指數(shù)
D.靜態(tài)投資回收期
【答案】BC7、A公司是一家外貿(mào)企業(yè),與B公司是長期的合作伙伴,近期A公司要為B公司提供一項擔保業(yè)務(wù)。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號——擔保業(yè)務(wù)》,以下屬于A公司需關(guān)注的風險有()。
A.對擔保申請人的資信狀況調(diào)查不深,導致企業(yè)擔保決策失誤
B.對被擔保人出現(xiàn)財務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力,導致企業(yè)承擔法律責任
C.未訂立合同,導致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害
D.擔保過程中存在舞弊行為,導致企業(yè)利益受損
【答案】ABD8、下列關(guān)于彈性預算的說法中,正確的有()。
A.彈性預算編制依據(jù)的業(yè)務(wù)量可以是生產(chǎn)量、機器工時、材料消耗量等
B.能夠保證預算期間與會計期間相對應(yīng)
C.適用范圍大
D.公式法比列表法的編制工作量小
【答案】ACD9、下列關(guān)于計劃成本分配法的表述中,正確的有()。
A.直接將輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用分配給輔助生產(chǎn)車間以外的各個受益單位或產(chǎn)品
B.各受益單位耗用的產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本,按產(chǎn)品或勞務(wù)的計劃單位成本乘以耗用量進行計算
C.成本分配不夠準確,適用于輔助生產(chǎn)勞務(wù)計劃單位成本比較準確的企業(yè)
D.實際發(fā)生的費用(包括輔助生產(chǎn)內(nèi)部交互分配轉(zhuǎn)入的費用)與按計劃單位成本分配轉(zhuǎn)出的費用之間的差額簡化處理計入管理費用
【答案】BCD10、變動成本具有以下特征()。
A.變動成本總額的不變性
B.單位變動成本的反比例變動性
C.單位變動成本的不變性
D.變動成本總額的正比例變動性
【答案】CD11、甲公司目前采取的是保守型籌資策略,已知在12月末時該公司處于營業(yè)低谷的狀態(tài),則在12月末時下列各項中正確的有()
A.不存在金融資產(chǎn)
B.不存在波動性流動資產(chǎn)
C.易變現(xiàn)率大于1
D.存在短期金融負債
【答案】BC12、下列有關(guān)實質(zhì)性程序范圍的說法中,注冊會計師林華認為正確的有()。
A.只有當審計程序與特定風險相關(guān)時,擴大審計程序的范圍才是有效的
B.應(yīng)對評估的風險時,合理確定審計程序的范圍是最重要的
C.確定的重要性水平越高,實施進一步審計程序的范圍越廣
D.評估的重大錯報風險越高,實施進一步審計程序的范圍越廣
【答案】AD13、乙企業(yè)是我國一家酒業(yè)企業(yè),創(chuàng)立于20000年,目前是我國國內(nèi)知名的專業(yè)葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)。該企業(yè)為突破僅有單一千型葡萄酒的現(xiàn)狀,實驗室集中技術(shù)力量,在做好生產(chǎn)車間葡萄酒生產(chǎn)、化驗和分析的前提下,總結(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)實踐經(jīng)驗與營銷部的市場反饋信息,決定不斷加強葡萄酒的新工藝流程研究和新產(chǎn)品研發(fā)。該公司在開展研發(fā)活動時需關(guān)注的主要風險包括()。
A.研究項目論證不充分,導致創(chuàng)新不足
B.研發(fā)人員配備不合理,導致研發(fā)成本過高
C.研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護措施不力
D.客戶信用管理不到位,結(jié)算方式選擇不當,賬款回收不力
【答案】ABC14、在單價大于單位變動成本時,關(guān)于敏感系數(shù)下列說法中正確的有()。
A.敏感系數(shù)為負值的,表明該因素對利潤不夠敏感
B.敏感系數(shù)為正值的,表明該因素與利潤同向增減
C.敏感系數(shù)=因素變動百分比/利潤變動百分比
D.單價的敏感系數(shù)一般是最大的
【答案】BD15、下列與輔助生產(chǎn)費用分配方法相關(guān)的表述正確的有()。
A.采用計劃成本法,適用于輔助生產(chǎn)勞務(wù)或產(chǎn)品計劃單位成本比較準確的企業(yè)
B.采用交互分配法,可以減少分配的工作量
C.采用直接分配法,輔助生產(chǎn)費用只分配給輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位
D.采用計劃成本分配法,輔助生產(chǎn)車間實際發(fā)生的費用與按計劃單位成本分配轉(zhuǎn)出的費用之間的差額計入管理費用
【答案】ACD16、2×13年6月3日,甲公司向乙公司一次購入3套不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B和C。甲公司為該批設(shè)備共支付價款1000萬元,增值稅進項稅額160萬元,保險費3.4萬元,裝卸費0.6萬元,全部以銀行轉(zhuǎn)賬支付,假定設(shè)備A、B和C分別滿足固定資產(chǎn)確認條件,公允價值分別為312、468和260萬元,假定不考慮其他相關(guān)稅費,下列說法中,正確的有()。
A.甲公司AB和C設(shè)備應(yīng)當按照公允價值比例對總成本進行分配
B.甲公司應(yīng)計入固定資產(chǎn)的總成本為1004萬元
C.A.B和C設(shè)備價值分配比例為30%、45%和25%
D.A.B和C設(shè)備入賬價值分別為301.2萬元、451.8萬元、251萬元
【答案】ABCD17、下列與輔助生產(chǎn)費用分配方法相關(guān)的表述正確的有()。
A.采用計劃成本法,適用于輔助生產(chǎn)勞務(wù)或產(chǎn)品計劃單位成本比較準確的企業(yè)
B.采用交互分配法,可以減少分配的工作量
C.采用直接分配法,輔助生產(chǎn)費用只分配給輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位
D.采用計劃成本分配法,輔助生產(chǎn)車間實際發(fā)生的費用與按計劃單位成本分配轉(zhuǎn)出的費用之間的差額計入管理費用
【答案】ACD18、2013年1月2日,甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán),初始投資成本為4000萬元;當日,乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為14000萬元,與其賬面價值相同。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策,但未能對乙公司形成控制。乙公司2013年實現(xiàn)凈利潤1000萬元。假定不考慮所得稅等其他因素,2013年甲公司下列各項與該項投資相關(guān)的會計處理中,正確的有()。
A.確認商譽200萬元
B.確認營業(yè)外收入200萬元
C.確認投資收益300萬元
D.確認資本公積200萬元
【答案】BC19、甲公司為某集團母公司,其與控股子公司(乙公司)會計處理存在差異的下列事項中,在編制合并財務(wù)報表時,不應(yīng)當作為會計政策變更的有()。
A.甲公司產(chǎn)品保修費用的計提比例為售價的2%,乙公司為售價的3%
B.甲公司應(yīng)收款項計提壞賬準備的比例為期末余額的3%,乙公司為期末余額的5%
C.甲公司對固定資產(chǎn)的折舊年限按不少于15年確定,乙公司按不少于20年確定
D.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量,乙公司采用公允價值模式
【答案】ABC20、下列屬于外部清查人員的有()。
A.上級主管部門
B.審計機關(guān)
C.司法部門
D.注冊會計師
【答案】ABCD三大題(共10題)1、A公司是上市公司,擬發(fā)行股份2000萬股收購B公司股權(quán),此項交易為同一控制下企業(yè)合并。交易于2×17年3月獲得國務(wù)院國資委及國家發(fā)改委批準,2×17年4月經(jīng)A上市公司臨時股東大會審議通過,2×17年5月獲得國家商務(wù)部批準,2×17年12月20日收到中國證監(jiān)會的批復。2×17年12月30日,重組雙方簽訂了《資產(chǎn)交割協(xié)議》,以2×17年12月31日作為本次重大資產(chǎn)重組的交割日。B公司高級管理層主要人員于2×17年12月31日變更為A公司任命。A上市公司將購買日確定為2×17年12月31日。截至財務(wù)報告報出日,置入、置出資產(chǎn)工商變更、登記過戶手續(xù)尚在辦理中,但相關(guān)資產(chǎn)權(quán)屬的變更不存在實質(zhì)性障礙。問題:A公司本次交易的合并日是否應(yīng)該確定為2×17年12月31日?
【答案】該交易為同一控制下企業(yè)合并。截至2×17年12月31日,該項交易已經(jīng)取得了所有必要的審批,重組雙方簽訂了《資產(chǎn)交割協(xié)議》,以2×17年12月31日作為本次重大資產(chǎn)重組的交割日,B公司高級管理層主要人員于2×17年12月31日變更為A公司任命,說明A公司已經(jīng)開始對B公司實施控制。雖然有關(guān)財產(chǎn)權(quán)屬的過戶手續(xù)尚未辦理完畢,但由于權(quán)屬變更不存在實質(zhì)性障礙,合并日可以判斷為2×17年12月31日。2、A注冊會計師負責甲集團有限公司2016年度財務(wù)報表,與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下,請逐項判斷是否恰當,如不恰當,簡要說明理由:(1)在對銷售發(fā)票進行細節(jié)測試時,將相關(guān)銷售發(fā)票所載明的發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量作為識別特征記錄于審計工作底稿;(2)對于詢問特定人員的程序,在形成審計工作底稿時,以詢問的時間、被詢問人的姓名和崗位名稱為識別特征;(3)在對期末存貨進行監(jiān)盤時,將監(jiān)盤時間和相關(guān)存貨名稱作為識別特征記錄于審計工作底稿。(4)在審計過程中無法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),因此出具了保留意見的審計報告,并將該事項作為重大事項記錄在審計工作底稿中。
【答案】事項(1)不恰當;銷售發(fā)票所載明的發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量不具有唯一性,不適合作為識別特征,可以選擇發(fā)票的編號作為識別特征。事項(2)恰當。事項(3)不恰當;所述識別特征不具有唯一性,應(yīng)當記錄盤點人員、監(jiān)盤的對象和過程、監(jiān)盤的地點和時間等信息。事項(4)恰當。3、A公司是一個集產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、修理修配于一體的大型企業(yè)。2×18年,A公司發(fā)生了以下業(yè)務(wù):(1)3月1日,A公司購入了一批甲原材料,用于自產(chǎn)自銷的產(chǎn)品。該批原材料的購買價款為600萬元,發(fā)生的增值稅進項稅額為96萬元。購買過程中發(fā)生了運雜費40萬元,入庫前的挑選整理費50萬元,到年末,已領(lǐng)用50%用于生產(chǎn)產(chǎn)品,該批產(chǎn)品尚未完工,到年末發(fā)生了制造成本總額550萬元。該批尚未領(lǐng)用的原材料按照市場公允價值確定的銷售價格為320萬元,尚未領(lǐng)用材料全部用于生產(chǎn)完產(chǎn)品將發(fā)生成本600萬元,該產(chǎn)品的市場銷售價格為1200萬元,預計將發(fā)生銷售費用100萬元。(2)5月30日,A公司委托甲公司代為銷售50件B產(chǎn)品,成本為20萬元/件,產(chǎn)品的成本總額為1000萬元。雙方約定,甲公司需按照每件40萬元的價格對外出售B產(chǎn)品,同時甲公司是按照不含稅售價的15%收取手續(xù)費。截至2×18年末甲公司對外銷售30件B產(chǎn)品。A公司收到甲公司開具的代銷清單。(3)2×18年年末,A公司為了鼓勵職工工作,將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利,該批產(chǎn)品的公允價值為300萬元,成本為200萬元,截至2×18年末擬發(fā)放給職工的產(chǎn)品已經(jīng)單獨存放,但尚未交付給職工。(4)2×18年年末,A公司有一批庫存丁產(chǎn)品共計40件,產(chǎn)品生產(chǎn)成本為每件5萬元。A公司已與東方公司簽訂了產(chǎn)品銷售合同,合同約定2×14年3月20日,A公司將40臺丁產(chǎn)品出售給東方公司,在合同履行前,東方公司可以隨時解除合同,但是若解除合同,則東方公司應(yīng)向A公司支付違約金100萬元,A公司與東方公司的協(xié)議約定,丁產(chǎn)品的出售價款為每臺4.8萬元。預計銷售該批產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用等共計8萬元。假定:A公司適用的增值稅稅率為16%,不考慮其他因素影響。<1>、判斷資料(1)中尚未領(lǐng)用的原材料是否發(fā)生減值。<2>、根據(jù)資料(2)判斷委托代銷的產(chǎn)品是否在A公司的存貨項目中列示,如果列示,請計算在存貨項目中列示的金額,如果不列示則說明原因。<3>、根據(jù)資料(1)~資料(4)計算年末資產(chǎn)負債表“存貨”項目的列示金額。
【答案】1.由于尚未領(lǐng)用的原材料是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的,因此應(yīng)該首先判斷該產(chǎn)品是否發(fā)生了減值。(1分)產(chǎn)品的成本=(600+40+50)×50%+600=945(萬元)(0.5分)產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=1200-100=1100(萬元)(0.5分)由于生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本小于可變現(xiàn)凈值,產(chǎn)品沒有發(fā)生減值,相應(yīng)的原材料也沒有發(fā)生減值,不需要計提存貨跌價準備。(1分)
2.對于代銷商品,受托方以收取手續(xù)費進行核算的,委托代銷的商品屬于委托方的資產(chǎn)。委托方應(yīng)當將期末尚未對外出售的商品列示為A企業(yè)的存貨的,期末存貨應(yīng)列示金額=20×20=400(萬元)。(2分)3.資料(1)屬于企業(yè)存貨,列示金額=(600+40+50)+550=1240(萬元)。(1分)資料(2)在存貨中的列示金額為400萬元。(0.5分)資料(3)中產(chǎn)品用于職工福利,已經(jīng)不再符合存貨定義(存貨是指企業(yè)在日?;顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等),故不應(yīng)當在期末存貨項目列報。(1分)資料(4)該設(shè)備雖然已經(jīng)簽訂了銷售合同,貨物尚未發(fā)出,合同尚未履行,產(chǎn)品的主要風險未轉(zhuǎn)移,因此應(yīng)該將這批丁產(chǎn)品作為企業(yè)存貨列示。(0.5分)該批丁產(chǎn)品的成本=5×40=200(萬元),該批丁產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=4.8×40-8=184(萬元)。成本大于可變現(xiàn)凈值,應(yīng)對其計提減值金額。存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計量,因此存貨的列報金額=184(萬元)。(1分)上述事項年末對資產(chǎn)負債表“存貨”項目的影響金額=1240+400+184=1824(萬元)。4、甲公司持有乙公司25%的股份,并能對乙公司施加重大影響。當期,乙公司將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性資房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值1500萬元,計入了其他綜合收益。(貸方)不考慮其他因素,甲公司當期按照權(quán)益法核算應(yīng)確認的其他綜合收益的會計處理如下:
【答案】按權(quán)益法核算甲公司應(yīng)確認的其他綜合收益=1500×25%=375(萬元)借:長期股權(quán)投資——其他綜合收益3750000貸:其他綜合收益37500005、甲公司的一臺機器設(shè)備原價為800000元,預計生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量為4000000個,預計凈殘值率為5%,本月生產(chǎn)產(chǎn)品40000個;假設(shè)甲公司沒有對該機器設(shè)備計提減值準備。要求:計算該臺機器設(shè)備的本月折舊額。
【答案】單個產(chǎn)品折舊額=800000×(1-5%)/4000000=0.19(元/個)本月折舊額=40000×0.19=7600(元)3.雙倍余額遞減法年折舊額=期初固定資產(chǎn)凈值×2/預計使用年限最后兩年改為年限平均法固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原價-累計折舊6、ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2016年度財務(wù)報表,A注冊會計師是項目合伙人,在進駐審計現(xiàn)場后,A注冊會計師決定立即實施函證程序,并采取了以下措施對函證實施過程進行控制:(1)A注冊會計師要求項目組成員將被詢證者的名稱、單位名稱、地址以及詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)記錄和資料核對,然后再發(fā)出詢證函。(2)詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后,由于負責銀行存款函證的項目組成員B比較忙,所以在將詢證函密封后,交給被審計單位的出納代為發(fā)出。(3)為保證回函的客觀性,項目組成員C以ABC會計師事務(wù)所的名義向被審計單位的客戶發(fā)函。(4)A注冊會計師認為應(yīng)收賬款的重大錯報風險很高,所以取得積極式詢證函回函是必要程序,在兩次發(fā)函均沒有收到回函的情況下,A注冊會計師認為不需要執(zhí)行替代審計程序,而直接考慮其對審計意見的影響。要求:針對以上注冊會計師對函證實施過程進行控制的措施,逐項說明是否恰當,如果不恰當,簡要說明理由。
【答案】(1)恰當。(2)不恰當。詢證函應(yīng)該由注冊會計師直接發(fā)出,不應(yīng)該交由出納代為發(fā)出。(3)不恰當。按規(guī)定,注冊會計師應(yīng)以被審計單位的名義向客戶寄發(fā)詢證函。(4)恰當。7、ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師甲擔任A公司等多家被審計單位2016年度財務(wù)報表審計項目的項目質(zhì)量控制復核人。與存貨審計相關(guān)事項如下:(1)A公司存在大量以標準規(guī)格包裝箱包裝的存貨,審計項目組根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標準容量直接計算確定存貨的數(shù)量。(2)因天氣原因,審計項目組成員未能按計劃在2016年12月31日到達B公司某直營店實施監(jiān)盤,經(jīng)與B公司管理層協(xié)商,改在2017年1月5日實施監(jiān)盤,并對2016年12月31日至2017年1月5日期間的存貨變動情況實施審計程序。(3)在對C公司桶裝果汁實施監(jiān)盤程序時,采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法,確定存貨的數(shù)量。(4)D公司委托某加工廠加工部分果醬產(chǎn)品,年末存放在該加工廠的存貨金額約為1200萬元。審計項目組成員向該加工廠寄發(fā)詢證函,未收到回函。審計項目組成員通過電話取得該加工廠對其保管的D公司存貨的確認,作為未取得回函的替代程序。(5)對于E公司存放在外地公用倉庫的存貨,審計項目組主要實施檢查貨運文件、出庫記錄等替代程序。(6)F公司于2016年在某西部城市新建成一座倉庫,專門針對西部地區(qū)客戶產(chǎn)品調(diào)配和倉儲,庫存量約為集團整體庫存量的20%。由于去往該西部城市路途遙遠,交通成本高,對該倉庫年末存貨實施存貨監(jiān)盤不可行,審計項目組計劃直接實施替代審計程序。針對上述第(1)至(6)項,代注冊會計師甲逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。
【答案】(1)不恰當。對以標準規(guī)格包裝箱包裝的存貨,監(jiān)盤人員還應(yīng)當開箱檢查。(2)恰當。(3)不恰當。注冊會計師應(yīng)當獲取預先編號的清單;使用浸蘸、測量棒或依賴永續(xù)存貨記錄;選擇樣品進行化驗分析,或利用專家的工作。(4)不恰當。電話詢問不能獲得可靠的審計證據(jù),注冊會計師應(yīng)當實施其他適當?shù)膶徲嫵绦颉#?)不恰當。對于存放在外地公用倉庫的存貨,應(yīng)實施函證或利用其他注冊會計師工作等替代程序。(6)不恰當。該新建倉庫庫存量約為集團整體庫存量的20%,對該倉庫存貨實施存貨監(jiān)盤是必要的審計程序。審計中的困難、時間或成本等事項本身,不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當理由。8、1、L注冊會計師在對F公司2012年度財務(wù)報表進行審計時,收集到以下六組審計證據(jù):(1)收料單與購貨發(fā)票;(2)銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單;(3)領(lǐng)料單與材料成本計算表;(4)工資計算單與工資發(fā)放單;(5)存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄;(6)銀行詢證函回函與銀行對賬單。1、要求:請分別說明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠,并簡要說明理由。
【答案】(1)購貨發(fā)票較為可靠。購貨發(fā)票是從被審計單位從以外的單位獲取的,屬于外部證據(jù),比被審計單位提供的收料單更可靠。(1分)(2)銷貨發(fā)票副本較為可靠。銷貨發(fā)票副本屬于在被審計單位外部流轉(zhuǎn)的證據(jù),比僅在被審計單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的產(chǎn)品出庫單更可靠。(1分)(3)領(lǐng)料單較為可靠。材料成本計算表所依據(jù)的原始憑證是領(lǐng)料單,因此,領(lǐng)料單比材料成本計算表更可靠。(1分)(4)工資發(fā)放單較為可靠。工資發(fā)放單上有受領(lǐng)人的簽字,所以,工資發(fā)放單較工資計算單更可靠。(1分)(5)存貨監(jiān)盤記錄較為可靠。存貨盤點表是被審計單位對存貨盤點的記錄,而存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師實施存貨監(jiān)盤程序的記錄,所以,存貨監(jiān)盤記錄較存貨盤點表更可靠。(1分)(6)銀行詢證函回函較為可靠。注冊會計師直接獲取的銀行存款函證回函較被審計單位提供的銀行對賬單更可靠。(1分)9、ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師甲擔任A公司等多家被審計單位2016年度財務(wù)報表審計項目的項
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