重慶理工大學(xué)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2014-2015試題A卷

重慶理工大學(xué)考試試卷2014～2015學(xué)年第2學(xué)期班級(jí)學(xué)號(hào)姓名考試科目高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)B卷閉卷共5頁(yè)····································

密························封························線································ 學(xué)生答題不得超過(guò)此線PAGE4-試題卷注意：請(qǐng)將答案寫在答題卷的相應(yīng)位置上，答案寫在試題卷上無(wú)效一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分，在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）1、對(duì)外幣非貨幣性項(xiàng)目說(shuō)法不正確的是（）。A、以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額B、存貨的可變現(xiàn)凈值如果以外幣確定則應(yīng)先將可變性凈值折算為外幣，再與以外幣反映的存貨成本進(jìn)行比較C、外幣非貨幣性項(xiàng)目有時(shí)也需要考慮匯率變動(dòng)的影響D、實(shí)收資本屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目2、下列項(xiàng)目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）。A、作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資 B、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資 C、可轉(zhuǎn)換公司債券 D、作為可供出售金融資產(chǎn)的權(quán)益工具3、下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，不正確的是（）。A、或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性 B、或有負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn) C、或有資產(chǎn)不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn) D、或有事項(xiàng)產(chǎn)生的義務(wù)如符合負(fù)債確認(rèn)條件應(yīng)予確認(rèn)4、X公司因或有事項(xiàng)而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元，估計(jì)有90％的可能性由Y公司補(bǔ)償，金額為550萬(wàn)元。則X公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)金額為（）。A、0B、550萬(wàn)元C、50萬(wàn)元D、600萬(wàn)元5、在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，下列說(shuō)法中不正確的是（）。A、無(wú)論是否收付補(bǔ)價(jià)，非貨幣性資產(chǎn)交換均不確認(rèn)損益B、換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出C、換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益D、支付補(bǔ)價(jià)的一方，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)(或以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本6、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的方式下，債權(quán)人收到非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）。A、非現(xiàn)金資產(chǎn)的原賬面價(jià)值 B、應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)C、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) D、非現(xiàn)金資產(chǎn)的原賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)7、下列項(xiàng)目中不會(huì)影響專門借款利息資本化金額的是（）。A、資本化期間 B、專門借款的費(fèi)用化期間的利息費(fèi)用總額 C、專門借款閑置資金收益率 D、專門借款閑置資金總額8、甲公司2×12年1月1日為建造一生產(chǎn)線，向銀行借入100萬(wàn)美元，期限為三年，年利率為8%，利息按季計(jì)算，到期一次支付。1月1日借入時(shí)的市場(chǎng)匯率為1美元＝7.0元人民幣，3月31日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.9元人民幣，6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.7元人民幣。假設(shè)2×12年第一、二季度均屬于資本化期間，則第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為（）。A、－20.4萬(wàn)元人民幣B、20.4萬(wàn)元人民幣 C、20.8萬(wàn)元人民幣D、30.4萬(wàn)元人民幣9、A公司2009年12月31日購(gòu)入價(jià)值20萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無(wú)殘值。采用直線法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）。A、4.8萬(wàn)元 B、12萬(wàn)元C、7.2萬(wàn)元D、4萬(wàn)元10、下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的是（）。A、預(yù)收賬款賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) B、無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C、交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) D、預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)11、企業(yè)在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度以前年度的重要差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整（）。A、報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表的期末數(shù)或當(dāng)年發(fā)生數(shù)B、報(bào)告年度期初留存收益及其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)C、以前年度的相關(guān)項(xiàng)目D、不作調(diào)整12、某企業(yè)對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中，一般需要進(jìn)行追溯調(diào)整的是（）。A、有證據(jù)表明原使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命已能夠合理估計(jì) B、企業(yè)將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法由成本模式變更為公允價(jià)值模式C、原暫估入賬的固定資產(chǎn)已辦理完竣工決算手續(xù) D、提前報(bào)廢固定資產(chǎn)13、大地公司董事會(huì)批準(zhǔn)的2012年的財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年5月31日，所得稅匯算清繳日為4月15日，則該公司2012年度的資產(chǎn)負(fù)債表日后期間為（）。A、2013年1月1日至2013年4月15日 B、2012年12月31日至2013年5月31日C、2012年12月31日至2013年4月15日 D、2013年1月1日至2013年5月31日14、在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，下列項(xiàng)目中不能調(diào)整的是（）。A、涉及損益的事項(xiàng) B、涉及現(xiàn)金收支的事項(xiàng) C、涉及應(yīng)交稅費(fèi)的事項(xiàng) D、涉及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)15、企業(yè)通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入的科目是（）。A、投資收益 B、管理費(fèi)用 C、資本公積D、財(cái)務(wù)費(fèi)用16、下面關(guān)于非同一控制下的企業(yè)合并說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A、購(gòu)買日只需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表B、付出對(duì)價(jià)公允價(jià)值小于被投資單位凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分計(jì)入報(bào)表中的營(yíng)業(yè)外收入C、付出對(duì)價(jià)公允價(jià)值大于被投資單位凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分體現(xiàn)為商譽(yù)，不做調(diào)整D、購(gòu)買方以支付非貨幣性資產(chǎn)為對(duì)價(jià)的，公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益17、同一控制下的企業(yè)合并必須滿足實(shí)施控制的時(shí)間性要求，是指參與合并各方在合并前后較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)為最終控制方所控制。具體是指在企業(yè)合并之前（即合并日之前），參與合并各方在最終控制方的控制時(shí)間一般在（）。A、1個(gè)月以上（含1個(gè)月）B、6個(gè)月以上（含6個(gè)月） C、1年以上（含1年）D、3年以上（含3年）18、下列情況中，不應(yīng)納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的是（）。A、已宣告破產(chǎn)的原子公司 B、規(guī)模較小的子公司 C、根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策D、受所在國(guó)外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司19、A公司為B公司的母公司，2011年A公司出售一批存貨給B公司，售價(jià)為120萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元，B公司期末出售了50%，剩余部分可變現(xiàn)凈值為35萬(wàn)元，第二年出售了30%，剩余20%形成期末存貨，可變現(xiàn)凈值為20萬(wàn)元，則A公司2012年合并報(bào)表中的抵消分錄影響合并損益的金額是（）（不考慮所得稅的影響）。A、－4萬(wàn)元B、0 C、4萬(wàn)元D、8萬(wàn)元20、某企業(yè)一臺(tái)設(shè)備從20×7年1月1日開(kāi)始計(jì)提折舊，其原值為111000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為1000元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從20×9年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為平均年限法，設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值由1000元改為600元。該設(shè)備20×9年的折舊額為（）。A、19500元B、19680元 C、27500元D、27600元二、多項(xiàng)選擇題（本題型共5題，每題2分，共10分，在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）1、下列項(xiàng)目中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A、外幣銀行存款賬戶發(fā)生的匯兌差額 B、外幣應(yīng)收賬款賬戶期末折算差額 C、兌換外幣時(shí)發(fā)生的折算差額 D、外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額2、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可視為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（）。A、換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值與換出資產(chǎn)顯著不同 B、換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間方面與換出資產(chǎn)顯著不同C、換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同 D、換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同3、債務(wù)重組的主要方式包括（）。A、以現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)B、以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù) C、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本D、修改其他債務(wù)條件4、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露的與會(huì)計(jì)估計(jì)變更相關(guān)的信息有（）。A、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因 B、會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)其他項(xiàng)目的影響金額 C、會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期損益的影響金額D、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的日期5、下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整”科目貸方核算的有（）。A、補(bǔ)記上年度少計(jì)的企業(yè)所得稅B、上年度誤將研究費(fèi)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值C、上年度多計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D、上年度誤將購(gòu)入設(shè)備款計(jì)入管理費(fèi)用三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。正確打“√”，錯(cuò)誤“×”,在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）1、企業(yè)只能選擇人民幣作為記賬本位幣。2、貨幣性項(xiàng)目是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定金額收取的資產(chǎn)或償付的負(fù)債。()3、在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中編制的有關(guān)抵消分錄，可以作為記賬的依據(jù)。()4、外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率或交易發(fā)生當(dāng)期期初的匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。()5、投資性房地產(chǎn)成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更。()6、為了編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的需要，母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一子公司所采用的會(huì)計(jì)政策，以使子公司采用的會(huì)計(jì)政策與母公司保持一致。()7、境外經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，采用不同于企業(yè)記賬本位幣的，不屬于境外經(jīng)營(yíng)。()8、對(duì)于子公司之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要進(jìn)行抵消處理。()9、新設(shè)合并中，被合并的公司均喪失法律地位。()10、除法律或會(huì)計(jì)制度等行政法規(guī)、規(guī)章要求外，企業(yè)不得自行變更會(huì)計(jì)政策。()四、會(huì)計(jì)核算題（第1題12分,第2題14分,第3題14分，共40分）1、紅旗股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱紅旗公司），2010年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）紅旗公司以其持有的可供出售金融資產(chǎn)——A股票，交換大明公司的原材料，在交換日，紅旗公司的可供出售金融資產(chǎn)——A股票的賬面余額為320000元（其中成本為240000元，公允價(jià)值變動(dòng)為80000元），公允價(jià)值為360000元。換入的原材料賬面價(jià)值為280000元，不含增值稅的公允價(jià)值為300000元，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格，增值稅為51000元。紅旗公司收到大明公司支付的銀行存款9000元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（2）紅旗公司擁有一個(gè)離生產(chǎn)基地較遠(yuǎn)的倉(cāng)庫(kù)與乙公司擁有的專用設(shè)備進(jìn)行交換，資料如下：紅旗公司換出：倉(cāng)庫(kù)原值350萬(wàn)元，已提折舊235萬(wàn)元，賬面價(jià)值115萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅5.75萬(wàn)元，無(wú)公允價(jià)值。乙公司換出：專用設(shè)備原值205萬(wàn)元，已提折舊100萬(wàn)元，賬面價(jià)值105萬(wàn)元，無(wú)公允價(jià)值，支付清理費(fèi)用0.5萬(wàn)元，核定增值稅的銷項(xiàng)稅額為17.85萬(wàn)元。交換前后的用途一致。雙方商定以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，紅旗公司應(yīng)收到補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元（不含稅）。要求：編制紅旗公司2010年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄2、A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“A”公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。A公司于2014年6月30日銷售一批商品給甲公司，價(jià)款為800萬(wàn)元（含增值稅）。2014年9月1日，由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，A公司與甲公司協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組，相關(guān)債務(wù)重組資料如下：

（1）甲公司以其擁有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)抵償債務(wù)的50%，該固定資產(chǎn)的賬面原值為400萬(wàn)元，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元，債務(wù)重組日該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為350萬(wàn)元。

（2）甲公司以100萬(wàn)股普通股償還剩余50%的債務(wù)，普通股每股面值為1元，債務(wù)重組日的股票市價(jià)為每股3.5元。A公司取得該項(xiàng)投資后將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，為取得該項(xiàng)投資，A公司另支付手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元。

（3）其他資料：甲公司2014年10月15日辦理完畢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)以及股權(quán)增資手續(xù)。A公司在債務(wù)重組前已確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。不考慮固定資產(chǎn)的增值稅。要求：（1）確定債務(wù)重組日，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；（2）計(jì)算A公司取得可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額并說(shuō)明其后續(xù)計(jì)量原則；（3）計(jì)算A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失的金額并編制債務(wù)重組日A公司的會(huì)計(jì)分錄；（4）計(jì)算甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得的金額并編制債務(wù)重組日甲公司的會(huì)計(jì)分錄。3、中熙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱中熙公司）對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2011年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)（不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）：

（1）7月15日，收到某外商投入的外幣資本400000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.24元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元=6.30元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。

（2）7月18日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款500000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.23元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過(guò)程中，預(yù)計(jì)將于2011年11月完工交付使用。

（3）7月20日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)200000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.22元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。

（4）7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款200000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.21元人民幣。

（5）7月31日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款300000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.20元人民幣。要求：編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；五、綜合題（本題20分）甲公司系主要從事小轎車及配件的生產(chǎn)和銷售的上市公司。甲公司部分股權(quán)投資情況如下：

（1）甲公司擁有乙公司有表決權(quán)資本的80%。因乙公司的生產(chǎn)工藝技術(shù)落后，難以與其他生產(chǎn)類似產(chǎn)品的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，甲公司預(yù)計(jì)乙公司2012年度的凈利潤(rùn)將大幅度下降且其后仍將逐年減少，甚至發(fā)生巨額虧損。乙公司擁有Y公司35%的股權(quán)，且Y公司另有20%的股份由甲公司擁有。（2）甲公司擁有丙公司有表決權(quán)資本的70%。因生產(chǎn)過(guò)程及產(chǎn)品不符合新環(huán)保要求，丙公司已于2011年11月停產(chǎn)清理整頓，且預(yù)計(jì)其后不會(huì)再開(kāi)工生產(chǎn)。（3）甲公司擁有丁公司有表決權(quán)資本的50%。丁公司另外50%的表決權(quán)資本由另一股東A公司擁有。投資協(xié)議約定股東享有的丁公司財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策權(quán)由投資比例決定。（4）甲公司擁有X公司40%股份，X公司的董事會(huì)由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東派出1名，其余2名為獨(dú)立董事。X公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過(guò)。甲公司2012年年初及2012年度與相關(guān)被投資企業(yè)的部分交易資料如下：①乙公司年初存貨中有1000萬(wàn)元系于2011年2月從甲公司購(gòu)入的小轎車。甲公司對(duì)乙公司銷售小轎車的銷售毛利率為20%。該批小轎車已在2012年度對(duì)外銷售50%。