做賬實(shí)操-建筑行業(yè)EPC模式下的賬務(wù)處理示例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-建筑行業(yè)EPC模式下的賬務(wù)處理示例一、項(xiàng)目前期賬務(wù)處理1.投標(biāo)費(fèi)用：建筑企業(yè)為獲取EPC項(xiàng)目進(jìn)行投標(biāo)，發(fā)生標(biāo)書(shū)制作費(fèi)5000元、差旅費(fèi)3000元等。會(huì)計(jì)分錄為：借：合同履約成本投標(biāo)成本8000貸：銀行存款8000若投標(biāo)未成功，這些費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用8000貸：合同履約成本投標(biāo)成本8000若投標(biāo)成功，投標(biāo)成本將轉(zhuǎn)入項(xiàng)目成本核算。2.合同簽訂：與業(yè)主簽訂EPC合同，合同總價(jià)500萬(wàn)元，其中設(shè)計(jì)服務(wù)100萬(wàn)元、采購(gòu)設(shè)備及材料200萬(wàn)元、施工服務(wù)200萬(wàn)元。此時(shí)無(wú)需做賬務(wù)處理，但需將合同信息詳細(xì)登記，作為后續(xù)核算依據(jù)。二、設(shè)計(jì)階段賬務(wù)處理1.設(shè)計(jì)成本發(fā)生：企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì)開(kāi)展設(shè)計(jì)工作，設(shè)計(jì)師薪酬本月支出30000元，使用專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)軟件攤銷(xiāo)費(fèi)用5000元，辦公耗材2000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：合同履約成本設(shè)計(jì)成本37000貸：應(yīng)付職工薪酬30000累計(jì)攤銷(xiāo)5000庫(kù)存商品辦公耗材20002.設(shè)計(jì)收入確認(rèn)：按照履約進(jìn)度確認(rèn)設(shè)計(jì)收入，假設(shè)根據(jù)已完成的設(shè)計(jì)階段工作，經(jīng)評(píng)估履約進(jìn)度為30%，則確認(rèn)設(shè)計(jì)收入=100萬(wàn)×30%=30萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款300000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入設(shè)計(jì)收入300000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)計(jì)成本，會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本設(shè)計(jì)成本11100（37000×30%）貸：合同履約成本設(shè)計(jì)成本11100三、采購(gòu)階段賬務(wù)處理1.設(shè)備材料采購(gòu)：采購(gòu)項(xiàng)目所需設(shè)備，支付設(shè)備款150萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額19.5萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料設(shè)備1500000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）195000貸：銀行存款1695000采購(gòu)施工材料，支付材料款80萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額10.4萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料材料800000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104000貸：銀行存款9040002.采購(gòu)成本分?jǐn)偅焊鶕?jù)項(xiàng)目預(yù)算及實(shí)際領(lǐng)用情況，將采購(gòu)成本分?jǐn)偟礁鱾€(gè)項(xiàng)目部分。假設(shè)本期領(lǐng)用設(shè)備價(jià)值50萬(wàn)元、材料30萬(wàn)元用于施工部分，會(huì)計(jì)分錄為：借：合同履約成本施工成本800000貸：原材料設(shè)備500000原材料材料300000四、施工階段賬務(wù)處理1.施工成本發(fā)生：施工人員薪酬本月支出100000元，租賃施工機(jī)械費(fèi)用30000元，支付水電費(fèi)10000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：合同履約成本施工成本140000貸：應(yīng)付職工薪酬100000銀行存款30000銀行存款100002.施工收入確認(rèn)：同樣按照履約進(jìn)度確認(rèn)施工收入，假設(shè)經(jīng)評(píng)估施工履約進(jìn)度達(dá)到40%（含設(shè)計(jì)已完成部分對(duì)施工的影響），施工部分合同額200萬(wàn)元，則確認(rèn)施工收入=200萬(wàn)×40%=80萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款800000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入施工收入800000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)施工成本，會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本施工成本320000（140000+800000×(40%已確認(rèn)設(shè)計(jì)部分占比對(duì)應(yīng)的成本)）貸：合同履約成本施工成本320000五、竣工驗(yàn)收階段賬務(wù)處理1.收入成本最終確認(rèn)：項(xiàng)目竣工并通過(guò)驗(yàn)收，根據(jù)最終結(jié)算金額調(diào)整收入與成本。假設(shè)最終結(jié)算總價(jià)520萬(wàn)元，之前已確認(rèn)設(shè)計(jì)收入30萬(wàn)元、施工收入80萬(wàn)元，本次需補(bǔ)確認(rèn)收入410萬(wàn)元（5203080）。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款4100000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入剩余項(xiàng)目收入4100000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)剩余成本，確保收入與成本配比。2.質(zhì)保金處理：業(yè)主扣留合同總價(jià)5%的質(zhì)保金，即26萬(wàn)元，在質(zhì)保期內(nèi)，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款質(zhì)保金260000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入質(zhì)保金260000（質(zhì)保期內(nèi)按直線(xiàn)法或其他合理方法分?jǐn)偞_認(rèn)）質(zhì)保期滿(mǎn)，收回質(zhì)保金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款260000貸：應(yīng)收賬款質(zhì)保金260000六、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.每月末，根據(jù)上述賬務(wù)處理，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映建