中華人民共和國(guó)增值稅法宣貫培訓(xùn)2024

中華人民共和國(guó)增值稅法匯報(bào)人：wingchun2024-12-26目

錄CATALOGUE01020304總則稅率應(yīng)納稅額稅收優(yōu)惠0506征收管理附則01總則納稅人定義在境內(nèi)銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。增值稅制度完善健全有利于高質(zhì)量發(fā)展的增值稅制度，規(guī)范增值稅的征收和繳納，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，制定本法。稅收工作方向增值稅稅收工作應(yīng)當(dāng)貫徹落實(shí)黨和國(guó)家路線方針政策、決策部署，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展服務(wù)。總則應(yīng)稅交易定義在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易，包括銷售貨物、不動(dòng)產(chǎn)、金融商品等，且服務(wù)、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費(fèi)或銷售方為境內(nèi)單位。應(yīng)稅交易情形視同應(yīng)稅交易單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)、無償轉(zhuǎn)讓貨物等，視同為應(yīng)稅交易。銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)，有償提供服務(wù)，有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或者使用權(quán)?？倓t總則非應(yīng)稅交易員工為受雇單位或雇主提供取得工資、薪金的服務(wù)；收取行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等不屬于應(yīng)稅交易，不征收增值稅。增值稅價(jià)外稅一般計(jì)稅方法增值稅為價(jià)外稅，應(yīng)稅交易的銷售額不包括增值稅稅額；增值稅稅額應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列明，按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定在交易憑證上單獨(dú)列明。納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，按一般計(jì)稅方法，通過銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算應(yīng)納稅額的方式，計(jì)算繳納增值稅，另有規(guī)定的除外?？倓t01小規(guī)模納稅人年銷售額未超五百萬，可按銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，計(jì)算繳納增值稅。中外合作開采海洋石油、天然氣增值稅的計(jì)稅方法等，按照國(guó)務(wù)院的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可登記按一般計(jì)稅方法交稅；國(guó)務(wù)院可調(diào)整小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)并報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。0203小規(guī)模納稅人特殊計(jì)稅方法小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)02稅率增值稅稅率：納稅人銷售貨物、加工修理修配服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)規(guī)定外，稅率為百分之十三。服務(wù)無形資產(chǎn)稅率：納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)規(guī)定外，稅率為百分之六；納稅人出口貨物，稅率為零；國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。零稅率情形：境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的征收率為百分之三。低稅率項(xiàng)目：納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，除本條第四項(xiàng)、第五項(xiàng)規(guī)定外，稅率為百分之九。稅率03應(yīng)納稅額一般計(jì)稅方法按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷售額乘以征收率。進(jìn)口貨物進(jìn)口貨物，按照本法規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格乘以適用稅率計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)納稅額境外單位和個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人；按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定委托境內(nèi)代理人申報(bào)繳納稅款的除外?？劾U義務(wù)人銷項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，按照銷售額乘以本法規(guī)定的稅率計(jì)算的增值稅稅額。銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額納稅人應(yīng)當(dāng)憑法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院規(guī)定的增值稅扣稅憑證從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易取得的與之相關(guān)的價(jià)款，包括貨幣和非貨幣形式的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的全部?jī)r(jià)款。銷售額銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。匯率應(yīng)納稅額發(fā)生本法第五條規(guī)定的視同應(yīng)稅交易以及銷售額為非貨幣形式的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)價(jià)格確定銷售額。核定銷售額銷售額明顯偏低或者偏高且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《稅收征收管理法》和有關(guān)行政法規(guī)的規(guī)定核定銷售額。適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；免征增值稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額等不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。核定銷售額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的部分，納稅人可以按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或者申請(qǐng)退還。退稅政策01020403不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額04稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠小規(guī)模納稅人免稅01小規(guī)模納稅人應(yīng)稅交易銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)，全額繳納增值稅；起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。特定項(xiàng)目免征增值稅02多項(xiàng)項(xiàng)目免征增值稅，包括農(nóng)產(chǎn)品銷售、醫(yī)療服務(wù)、古舊圖書等；具體標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定；旨在支持農(nóng)業(yè)發(fā)展、醫(yī)療事業(yè)、文化事業(yè)等多個(gè)領(lǐng)域。增值稅優(yōu)惠政策03國(guó)務(wù)院可制定增值稅優(yōu)惠政策支持小微企業(yè)、重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)等，報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案，并對(duì)政策適時(shí)評(píng)估調(diào)整，納稅人需單獨(dú)核算優(yōu)惠項(xiàng)目以享受稅收減免。納稅人可放棄優(yōu)惠04納稅人可放棄增值稅優(yōu)惠，但放棄后36個(gè)月內(nèi)不得再次享受；小規(guī)模納稅人除外；此舉旨在鼓勵(lì)納稅人合規(guī)享受政策，避免稅收漏洞。05征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間根據(jù)收訖銷售款項(xiàng)、取得索取憑據(jù)或開具發(fā)票的當(dāng)日確定，視同應(yīng)稅交易和進(jìn)口貨物亦有其特定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅地點(diǎn)計(jì)稅期間與申報(bào)納稅征收管理增值稅納稅地點(diǎn)依據(jù)納稅人類型、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、應(yīng)稅交易發(fā)生地、進(jìn)口貨物及扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地等因素確定，確保稅收征收的準(zhǔn)確性和公平性。納稅人計(jì)稅期間由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，可按月、季、10日或15日等；納稅人及扣繳義務(wù)人需按規(guī)定期限申報(bào)納稅，進(jìn)口貨物則按海關(guān)規(guī)定期限申報(bào)。預(yù)繳稅款納稅人以10日或15日為一計(jì)稅期間的，應(yīng)在期滿后5日內(nèi)預(yù)繳稅款，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定，確保稅款及時(shí)入庫(kù)。征收管理征收管理增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物增值稅由海關(guān)代征，海關(guān)與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立信息共享機(jī)制，個(gè)人攜帶或寄遞進(jìn)境物品增值稅計(jì)征辦法由國(guó)務(wù)院制定并備案。出口退（免）稅納稅人出口貨物或跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)適用零稅率的，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅，具體辦法由國(guó)務(wù)院制定。發(fā)票管理納稅人應(yīng)依法開具和使用增值稅發(fā)票，包括紙質(zhì)和電子發(fā)票，電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。國(guó)家積極推廣電子發(fā)票使用。信息共享與協(xié)作稅務(wù)機(jī)關(guān)與多部門建立信息共享和工作配合機(jī)制，支持協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)開展增值稅征收