《建筑業(yè)稅收管理現(xiàn)狀、問題及優(yōu)化建議》16000字（論文）

建筑業(yè)稅收管理現(xiàn)狀、問題及完善對策研究摘要建筑業(yè)與廣大群眾的日常生活息息相關(guān)，在我國行業(yè)構(gòu)成當(dāng)中屬于支柱性產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程當(dāng)中占據(jù)著關(guān)鍵地位。與此同時，建筑業(yè)在我國國內(nèi)生產(chǎn)總值中所占的比重越來越大，已逐漸成為我國稅收管理的重點行業(yè)之一。因此,本文從建筑業(yè)特點、建筑業(yè)稅收分析、企業(yè)情況及建筑業(yè)稅收管理現(xiàn)狀等多個角度來剖析我國建筑業(yè)稅收管理中存在的問題.結(jié)合分析提出解決相應(yīng)問題的建議及措施。進(jìn)一步完整我國建筑業(yè)稅收管理體系，促進(jìn)我國建筑行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)升級?！娟P(guān)鍵詞】建筑業(yè)；稅收管理；目錄1前言 11.1研究背景 11.2研究意義 11.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 21.3.1國外研究現(xiàn)狀 21.3.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀 31.3.3國內(nèi)外研究評述 41.3研究方法與思路 51.3.1研究方法 51.3.2研究思路 52.稅收管理主要內(nèi)容及相關(guān)理論 52.1稅收管理基本概念 52.2稅收管理機(jī)制對經(jīng)濟(jì)的意義 62.3信息不對稱理論 73建筑業(yè)稅收征管情況及行業(yè)特點 73.1建筑業(yè)稅收收入情況 73.2建筑業(yè)稅負(fù)情況 84建筑業(yè)稅收管理現(xiàn)狀及存在的問題 94.1建筑業(yè)稅收管理風(fēng)險 94.2現(xiàn)行建筑業(yè)相關(guān)稅收管理措施 114.2.1設(shè)立了針對建筑服務(wù)業(yè)管理系統(tǒng) 114.2.2建立了工程項目委托方開工項目登記管理制度。 114.2.3構(gòu)建了建筑服務(wù)業(yè)納稅人跟蹤管理信息系統(tǒng) 124.3建筑業(yè)稅收管理存在的問題 124.3.1稅收管理措施和水平存在問題 124.3.2.第三方數(shù)據(jù)交換渠道有待暢通 134.3.3建筑業(yè)跨地域稅收管理難度大 145完善建筑業(yè)稅收管理建議 155.1積極探索和完善建筑業(yè)稅收管理 155.2建立相關(guān)部門間信息共享平臺 165.3建立以大數(shù)據(jù)為依托的管理模式 165.4加強(qiáng)跨區(qū)域經(jīng)營風(fēng)險管理 166結(jié)語 18參考文獻(xiàn) 191前言1.1研究背景改革開放以來,經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展迅猛。建筑業(yè)的快速發(fā)展尤為顯著。作為中國經(jīng)濟(jì)支柱的建筑業(yè)為中國的稅收創(chuàng)造了巨大的價值來源,促進(jìn)了中國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。而且我國建筑行業(yè)當(dāng)中龍頭企業(yè)自身具備的技術(shù)研發(fā)以及稅收創(chuàng)造能力不斷強(qiáng)化，為國家財政收入的穩(wěn)步提高奠定堅實的基礎(chǔ)。然而,建筑業(yè)一直以來是項目管理的一大難點,建筑業(yè)重點工程項目建設(shè)周期性長,跨區(qū)域經(jīng)營現(xiàn)象普遍,各項目規(guī)模不同,范圍也比較廣泛。施工期間的不確定性在企業(yè)的具體施工過程中引起了很多變性因素，例如物價變動和工資上漲等,這些可變因素會影響項目的成本。隨著我國交通運輸信息的迅速進(jìn)步發(fā)展,很多大型建筑工程企業(yè)都已經(jīng)跨越了地區(qū)開展經(jīng)營。受網(wǎng)絡(luò)和全球化的影響,國際業(yè)務(wù)也在增加。此外,建筑業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營復(fù)雜,流動性強(qiáng),建筑業(yè)生產(chǎn)運營服務(wù)項目多,參與經(jīng)營主體多,不同經(jīng)營項目所處的需要和生產(chǎn)的原材料也不同,因此沒有統(tǒng)一的生產(chǎn)定價管理方法。并且我國建筑行業(yè)往往存在很多跨經(jīng)濟(jì)區(qū)域聯(lián)合運營,不同經(jīng)濟(jì)地區(qū)的建筑原材料市場價格往往存在較大差異。同時,由于工程需要大量流動資金,利潤分配空間的具體限定沒有特別明晰,為防止工程項目出現(xiàn)逃稅以及漏稅等問題，進(jìn)行法律風(fēng)險規(guī)避，通常把工程轉(zhuǎn)包以及分包，涉及的項目單位以及人員廣泛，并且相關(guān)施工單位情況繁雜。最后,在建筑施工過程中,具體的裝修,操作,安裝等環(huán)節(jié)的經(jīng)營地不一樣,這恰恰增加了稅收和監(jiān)管難度，從而給稅務(wù)機(jī)關(guān)開展征稅工作造成不利的影響，導(dǎo)致出現(xiàn)稅務(wù)重復(fù)征收以及偷稅漏稅等現(xiàn)象。所以根據(jù)稅收管理的理論以及實踐，探究我國建筑業(yè)在征管稅收過程當(dāng)中潛在的不足，分析其出現(xiàn)的原因，從而提出指導(dǎo)性的意見不斷優(yōu)化行業(yè)稅收征管工作,為建筑業(yè)經(jīng)濟(jì)的繁榮作出貢獻(xiàn)是一個迫在眉睫的重要問題。1.2研究意義目前，國內(nèi)的專家學(xué)者主要從學(xué)術(shù)角度或企業(yè)角度對建筑業(yè)的稅收管理進(jìn)行研究?；诙愂展芾聿块T的立場，本研究仔細(xì)研究了建筑業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀和存在的問題，并提出了更多的可操作稅收管理對策。對改善建筑業(yè)稅收管理，促進(jìn)中國建筑業(yè)的快速發(fā)展具有一定的意義。對我國建筑業(yè)稅收管理質(zhì)量和效率的提高以及建筑業(yè)納稅人的合規(guī)性具有一定的促進(jìn)作用。為改善建筑業(yè)稅收管理提供理論支持，并借鑒經(jīng)驗進(jìn)行類似的研究。1.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1國外研究現(xiàn)狀國際研究專家威廉?羅雪爾于1843年對外發(fā)行了《歷史方法的國民經(jīng)濟(jì)學(xué)講義大綱》，最開始他的研究重點主要集中在稅收征管的管理領(lǐng)域，明確指出國內(nèi)針對稅收管理開展的研究活動不應(yīng)該僅局限于稅種征收管理層面，同時還需要針對稅種征收的管理方法展開更加深層次的探究，而這也使得國家稅收管理收到了社會各界廣泛的關(guān)注德]威廉?羅雪爾（WilhelmRoscher）著,朱紹文譯:歷史方法的國民經(jīng)濟(jì)學(xué)講義大綱,商務(wù)出版社,1997.08.。德國學(xué)者瓦格納在1877德]威廉?羅雪爾（WilhelmRoscher）著,朱紹文譯:歷史方法的國民經(jīng)濟(jì)學(xué)講義大綱,商務(wù)出版社,1997.08.BinetM.E.TestingFiscalCompetitionamongFrenchMunicipalities：Grangercausalityevidenceinadynamicmodel[J]．RegionalScience,2003,(82):277—289MutsumiMatsumoto.Redistributionandregionaldevelopmentundertaxcompetition[J].JournalofUrbanEconomics,2008.國外對建筑行業(yè)稅收管理擁有悠久的研究歷史，學(xué)者在該領(lǐng)域的研究重點主要集中在成本以及體系等不同層面。而國外建筑行業(yè)在稅收管理方面進(jìn)行的實踐研究也比較豐富，涵蓋了建設(shè)項目從獲批開始到竣工結(jié)算的各個階段所征收的各項稅費,深入探究了不同國家采取的管理模式。其中將英國、法國以及德國的建筑業(yè)作為研究對象，這些國家的建筑業(yè)都需要征收增值稅，而銷售規(guī)模以及信用狀況的判斷標(biāo)準(zhǔn)主要為納稅人資格的認(rèn)定。稅金扣除稅法,根據(jù)稅率最終求得項目應(yīng)納稅額。同時大部分國家在確定進(jìn)項稅額時都選擇發(fā)票法，僅有極少部分國家選擇賬簿法，某些國家會混合使用兩種方法。對于稅收管理而言，勞務(wù)提供地主要為納稅信息提供者的機(jī)構(gòu)所在地，而納稅義務(wù)的實際發(fā)生時間需要根據(jù)勞務(wù)完成時間確定。另外,典型國家重視稅收管理,從納稅人信息管理、管理制度改革等方面探索和改進(jìn)稅收管理,保證稅收制度的實施。1.3.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀與歐美發(fā)達(dá)國家相比，我國在稅收征管領(lǐng)域開展研究的時間相對較晚，同時在理論研究以及實踐研究層面取得的進(jìn)展比較落后。然而因為建筑業(yè)自身的獨特屬性以及其在稅收征管過程當(dāng)中存在的問題，因此國內(nèi)研究學(xué)者普遍關(guān)注建筑業(yè)的稅收征管研究，在該領(lǐng)域開展了不同種類的研究活動。1.3.2.1關(guān)于建筑業(yè)稅收管理現(xiàn)狀相關(guān)研究閆爾佼（2020）閆爾佼.武定縣建筑業(yè)稅收征管研究[D].云南財經(jīng)大學(xué),2020.以建筑業(yè)稅收征管的實際發(fā)展情況為切入點展開研究，明確指出我國的稅收征管在技術(shù)層面缺乏專業(yè)性，并且針對建筑行業(yè)開展稅收征管面臨的阻礙眾多，行業(yè)稅收征管潛在的風(fēng)險較大，大部分的行業(yè)納稅人尚未樹立納稅意識，同時行業(yè)間的信息共享不全面。而學(xué)者趙繼平（2019）趙繼平.“營改增”背景下建筑業(yè)稅收管理策略研究[J].納稅,2019,13(11):25.通過研究發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)建筑行業(yè)的發(fā)展具有較強(qiáng)的流動性，建設(shè)項目涵蓋的領(lǐng)域眾多，項目施工持續(xù)時間長，施工主體眾多等特性，不利于我國稅務(wù)單位構(gòu)建完善的稅收體系。此外由于總分包差異稅減免制度的實施，導(dǎo)致行業(yè)當(dāng)中出現(xiàn)“低稅率和高稅率”的現(xiàn)象，由于建設(shè)項目稅務(wù)征收的時間存在不同，使得稅負(fù)的征稅總額存在偏差。同時國內(nèi)的稅務(wù)單位在工作能力以及稅源把控等方面存在不足，無法搭建完善的稅收體系。研究專家高麗云（2017）高麗云.關(guān)于營改增后嘉峪關(guān)建筑業(yè)稅收征管的思考[J].時代金融,2017(29):93.表示：我國的建筑業(yè)覆蓋的產(chǎn)業(yè)鏈廣泛，產(chǎn)業(yè)間的聯(lián)系程度較高，隨著營改增的不斷推行，行業(yè)在稅收征管過程當(dāng)中需要面臨的潛在風(fēng)險不斷增多。此外由于建筑公司內(nèi)部運營以及財務(wù)管理的水平差距較大，公司施工方與納稅方的角色相分離，使得稅務(wù)單位無法針對公司外出經(jīng)營活動展開監(jiān)管，從而產(chǎn)生稅款入庫進(jìn)度不一致等問題。閆爾佼.武定縣建筑業(yè)稅收征管研究[D].云南財經(jīng)大學(xué),2020.趙繼平.“營改增”背景下建筑業(yè)稅收管理策略研究[J].納稅,2019,13(11):25.高麗云.關(guān)于營改增后嘉峪關(guān)建筑業(yè)稅收征管的思考[J].時代金融,2017(29):93.1.3.2.2關(guān)于改善建筑業(yè)稅收管理的對策相關(guān)研究廣西柳州市國家稅務(wù)局課題組（2017）廣西柳州市國家稅務(wù)局課題組.“營改增”后加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理的思考[J].經(jīng)濟(jì)研究參考,2017,(17):49-58.將現(xiàn)階段國內(nèi)建筑業(yè)財政稅收管理的實際發(fā)展情況作為研究的切入點，探究了如今國內(nèi)建筑業(yè)在開展財政稅收過程當(dāng)中廣泛出現(xiàn)的問題?；诖藦?qiáng)調(diào)了稅務(wù)單位需要充分發(fā)揮社會資源，不斷優(yōu)化稅收征管措施、完善關(guān)于建筑業(yè)相關(guān)稅收征管的具體項目監(jiān)督管理機(jī)制和設(shè)立建筑業(yè)多職能部門之間合作開展聯(lián)動機(jī)制、加強(qiáng)建筑砂土和礦石料生產(chǎn)市場的監(jiān)督管理。徐琳（2018）徐琳.關(guān)于我國營業(yè)稅改為增值稅的分析——以建筑業(yè)稅收管理難點及對策為例[J].中國商論,2018,廣西柳州市國家稅務(wù)局課題組.“營改增”后加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理的思考[J].經(jīng)濟(jì)研究參考,2017,(17):49-58.徐琳.關(guān)于我國營業(yè)稅改為增值稅的分析——以建筑業(yè)稅收管理難點及對策為例[J].中國商論,2018,(02):41-42.高曉敏.后“營改增”時代建筑業(yè)稅收風(fēng)險管理問題研究[D].導(dǎo)師：陳旭東.天津財經(jīng)大學(xué),2019.1.3.3國內(nèi)外研究評述綜上所述，目前在稅務(wù)單位實際開展的稅收征管行為中，在增值稅的許多層面都面臨潛在風(fēng)險，其中涵蓋了進(jìn)項扣除以及申報等。建筑業(yè)管理缺乏成熟的信息共享平臺,各稅務(wù)機(jī)關(guān)合作困難,跨區(qū)經(jīng)營管理有漏洞,建設(shè)項目監(jiān)管困難,稅收管理手段不足等難點。建筑業(yè)稅收管理制度不完善,稅務(wù)部門專業(yè)人才不足,,信息化水平低等因素限制,建筑業(yè)漏管泄漏現(xiàn)象頻繁發(fā)生,稅收流失風(fēng)險增大。因此,有效地對建筑業(yè)進(jìn)行稅收管理具有重大的現(xiàn)實意義。從國內(nèi)外的研究來看,加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理有助于經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展,但在實際管理時具有較大的實施難度。西方國家針對征收問題的大部分研究都集中在宏觀層面，并且在研究過程中關(guān)注稅收征收的重要性以及征收手段。此外,國內(nèi)對行業(yè)性稅收征收開展的研究活動類型豐富，然而針對建筑行業(yè)開展的稅收征收管理研究大多數(shù)集中在營業(yè)稅時期，隨著稅收制度的變革以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)整，針對建筑業(yè)的稅收研究缺乏實踐性。在我國政府實施營改增以后，該領(lǐng)域的研究活動數(shù)量較少，大部分都集中在稅收負(fù)擔(dān)以及對整個業(yè)界的影響方面。多是從學(xué)術(shù)角度或企業(yè)角度進(jìn)行探究，很少有研究活動將關(guān)注點集中在建筑公司的稅收征管方面，忽視了將稅務(wù)機(jī)關(guān)作為主體開展的研究。但是，建筑業(yè)為了長期健康穩(wěn)定地發(fā)展,必須加強(qiáng)管理，制定科學(xué)合理的政策。只有切實貫徹執(zhí)行,才能為促進(jìn)建筑業(yè)良性健康發(fā)展和居民財富合理分配打下基礎(chǔ)。因此,需要我們站在國家稅務(wù)征收管理有關(guān)部門的政治立場,認(rèn)真探究現(xiàn)階段建筑行業(yè)稅收征管的實際發(fā)展情況，以及在征管過程中存在的不足，基于此得出操作性強(qiáng)的稅收管理對策。1.3研究方法與思路1.3.1研究方法1）文獻(xiàn)閱讀法。該方法需要結(jié)合當(dāng)前已有的文獻(xiàn)資料以及稅收政策規(guī)定等，在進(jìn)行初步整合歸納的基礎(chǔ)上，篩選能夠為本次研究提供借鑒的相關(guān)資料，隨后從整體層面概述建筑業(yè)的稅收風(fēng)險管理，明確行業(yè)的實際發(fā)展情況，分析建筑公司具備的稅收特征,調(diào)查稅收管理的實際案例，從理論層面為本次研究的開展奠定基礎(chǔ)。。（2）數(shù)據(jù)分析法。該方法借助我國建筑業(yè)的稅收風(fēng)險數(shù)據(jù)變化，包括公司稅收征管、票據(jù)開具以及人員調(diào)整等不同的數(shù)據(jù)展開深入探究，研究建筑公司在稅收管理過程當(dāng)中存在的缺陷，探尋稅收管理的新思路。1.3.2研究思路本文將從建筑業(yè)特點、建筑業(yè)稅收分析、企業(yè)情況及建筑業(yè)稅收管理現(xiàn)狀等多個角度來剖析我國建筑業(yè)稅收管理中存在的問題.主要結(jié)合分析提出解決相應(yīng)問題的建議及措施。主要有以下幾步：第一，確定本文的研究背景。第二，總結(jié)建筑業(yè)稅收管理現(xiàn)有的稅收政策。第三，通過理論分析和文獻(xiàn)查詢獲得數(shù)據(jù)，探究目前建筑業(yè)稅收管理存在的問題及其產(chǎn)生的深層原因。第四，針對以上問題和分析出的原因，提出完善建筑業(yè)稅收管理的政策建議。2.稅收管理主要內(nèi)容及相關(guān)理論2.1稅收管理基本概念稅收管理工作是廣泛指國家不同等級的稅務(wù)收入征管單位根據(jù)稅法以及征管法等與稅收征管相關(guān)的法律制度，針對國家稅收征管活動所開展的組織、計劃以及檢查等各類工作的統(tǒng)籌。其中稅收管理由三個主要的部分構(gòu)成，即征收、管理與檢查。為了能夠保障正常稅收征管工作的順利開展，稅務(wù)單位會采取的各類基礎(chǔ)措施便是管理工作。此外稅務(wù)單位為了保障整個稅務(wù)管理工作的規(guī)范化，大多數(shù)情況下會結(jié)合各類稅收納稅人稅務(wù)信息采集進(jìn)行基本應(yīng)用稅務(wù)管理信息采集登記、納稅企業(yè)名稱資料核對、資質(zhì)條件資料核對以及稅收宣傳等，此外還要對納稅企業(yè)票據(jù)使用以及財務(wù)核算等行為展開監(jiān)管，保障稅收管理的有效性，為征收工作的順利開展奠定基礎(chǔ)。而通常情況下征收納稅是主要表示稅務(wù)單位依照納稅企業(yè)的實際經(jīng)營現(xiàn)狀，參照企業(yè)提供的納稅財務(wù)數(shù)據(jù)以及票據(jù)上顯示的數(shù)據(jù)展開核算，并且在規(guī)定期限內(nèi)完成稅款收納的稅務(wù)行為。而檢查工作也能夠進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)分，涵蓋了不同等級稅務(wù)單位初期的稅務(wù)情況收集、中期稅務(wù)檢查以及后期稅務(wù)風(fēng)險評估，從而實現(xiàn)納稅企業(yè)的全方位監(jiān)管，防止納稅企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)違規(guī)問題。同時稅務(wù)單位在基于管理進(jìn)一步開展征收以及檢查工作，其中征收的順利開展需要管理和檢查提供保障，而檢查則是對監(jiān)管工作的補(bǔ)充。建筑業(yè)稅收管理制度可以直接看作也就是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)按照執(zhí)行相關(guān)國家稅收法律行政法規(guī)的政策要求，針對建筑業(yè)納稅企業(yè)提供各類納稅服務(wù)過程中能夠保障稅款順利征收的各類組織、檢查以及管理活動。而建筑業(yè)建筑公司提供的服務(wù)涵蓋了工程、安裝、設(shè)計以及修繕等方面的服務(wù)。參照現(xiàn)階段國家針對企業(yè)納稅行為頒布的各項法律政策的規(guī)定，建筑業(yè)兩種稅收管理涵蓋的稅收種類十分豐富，并且在稅收征收以及管理時建筑業(yè)稅收征管存在的缺陷能夠充分暴露，然而依照武定縣稅務(wù)單位實際開展的稅務(wù)征管實踐，企業(yè)繳納的增值稅以及所得稅是兩種稅收的主要構(gòu)成，而征管過程中存在的缺陷通常反映在增值稅的征管行為當(dāng)中，所以本篇文章主要針對建筑業(yè)的增值稅問題進(jìn)行闡述。2.2稅收管理機(jī)制對經(jīng)濟(jì)的意義通常情況下政府的稅收規(guī)模主要有社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況決定，然而不能將稅收收入簡單地等同于稅源，只有依靠稅收征管能力才能實現(xiàn)稅收收入向稅源的轉(zhuǎn)變。稅收管理利于維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)資本市場秩序,有利于嚴(yán)厲規(guī)范現(xiàn)代我國市場經(jīng)濟(jì)資本市場違法行為,使現(xiàn)代我國市場經(jīng)濟(jì)資本市場朝著穩(wěn)定,和諧,有序的發(fā)展方向健康發(fā)展。受市場供求關(guān)系的變化影響,我國目前的市場經(jīng)濟(jì)制度競爭比過去由發(fā)達(dá)國家實行計劃經(jīng)濟(jì)制度控制時更加激烈,稅收管理對今后我國目前市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展影響越來越大明顯的。稅收管理在很多較大程度上直接控制著制約我國資本市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展,維護(hù)了市場經(jīng)濟(jì)資本市場的正常秩序,規(guī)范了危害我國市場經(jīng)濟(jì)資本市場的違法行為。在市場征稅的情況下,不可避免地會有一些不合理的市場經(jīng)濟(jì)分配。針對這種情況,只有通過合理的稅收管理,才能很好地分配大市場經(jīng)濟(jì)問題,使市場經(jīng)濟(jì)的分配更加合理。2.3信息不對稱理論最開始國際著名的經(jīng)濟(jì)學(xué)家約瑟夫·斯蒂格利茨（JosephStiglitz）以及邁克爾·斯彭斯（MichaelSpence）提出了信息不對稱理論。該理論最初是指在市場交易活動中，賣家通常比買家擁有比較詳細(xì)的商品信息以提供指導(dǎo)，而買方由于掌握的信息缺乏全面性在交易活動中比較被動。在后續(xù)的發(fā)展過程當(dāng)中，該理論也被表示為各經(jīng)濟(jì)主體在經(jīng)貿(mào)活動當(dāng)中由于自身信息獲取能力以及效率等方面存在的差異，導(dǎo)致某一方獲取的信息缺乏全面性而在經(jīng)貿(mào)活動當(dāng)中處于劣勢，無法開展正確的決策，不能依靠信息優(yōu)勢來確立經(jīng)貿(mào)活動的主動地位。在稅收研究層面也可以應(yīng)用到信息不對稱理論，其中該理論的雙方可以分別代表稅收領(lǐng)域的納稅人以及稅務(wù)機(jī)關(guān)?，F(xiàn)階段我國推行的稅收政策背景下，企業(yè)稅務(wù)的申報和納稅是如果納稅人自己完成，則報表中的所有值需要結(jié)合納稅人的實際生產(chǎn)現(xiàn)狀如實登記。然而企業(yè)在納稅的過程中為了獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益，某些情況下會出現(xiàn)逃稅的心理。在通常的稅收征管工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法充分了解公司的實際生產(chǎn)現(xiàn)狀，使得納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)間出現(xiàn)信息不對稱的問題。正是因為這種現(xiàn)象的出現(xiàn)影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)行動的開展，從而導(dǎo)致了稅收管理風(fēng)險?；谛畔⒉粚ΨQ主題的層面出發(fā)，信息分享不充分的情況不僅存在于納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的不同單位之間也可能由于信息傳遞不及時而出現(xiàn)信息不對稱的問題。3建筑業(yè)稅收征管情況及行業(yè)特點3.1建筑業(yè)稅收收入情況現(xiàn)階段國內(nèi)公司的稅收收入主要來源于多個途徑，其中涵蓋了制造業(yè)、零售業(yè)、采礦業(yè)、金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、農(nóng)林牧漁業(yè)以及租賃業(yè)等，同時還包括了社會保障和其他福利組織。在這些行業(yè)當(dāng)中有六個行業(yè)在國家稅收總額當(dāng)中處于領(lǐng)先地位，下表便是詳細(xì)的行業(yè)稅收情況:數(shù)據(jù)來源：根據(jù)《中國建筑業(yè)統(tǒng)計年鑒》整理而來通過觀察上表數(shù)據(jù)能夠發(fā)現(xiàn)，在整個2015年度建筑業(yè)在行業(yè)稅收總額當(dāng)中占據(jù)的比重能夠位居前四，支撐著我國稅收總量的不斷擴(kuò)大，同時在后續(xù)的發(fā)展過程當(dāng)中依舊維持著前四位的排名。盡管在我國行業(yè)稅收總額當(dāng)中建筑業(yè)占據(jù)的比重呈現(xiàn)小幅波動的態(tài)勢，但是行業(yè)稅收水平依舊較高，建筑業(yè)發(fā)展最高峰時期能夠在行業(yè)稅收總額當(dāng)中占據(jù)18.08%的比重，位列我國行業(yè)稅收來源的第二位。因為中國政府于2018年大力推行減稅政策使得建筑業(yè)占據(jù)的比重呈現(xiàn)不斷下滑的趨勢，雖然比重僅為9.13%，然而在我國行業(yè)稅收總額當(dāng)中依舊位列前四，稅收支柱的地位無法撼動。中國于2019年度實現(xiàn)了86.08億元的建筑業(yè)社會稅收收入，在國內(nèi)行業(yè)稅收總額當(dāng)中占據(jù)著8.9%的比重，根據(jù)行業(yè)稅收來源進(jìn)行細(xì)化，建筑房屋類建筑業(yè)貢獻(xiàn)的稅收超過了35.08億元，占據(jù)著建筑業(yè)社會稅收總額的40.75%，而土木工程類建筑業(yè)貢獻(xiàn)的稅收超過了16.12億元，占據(jù)著建筑業(yè)社會稅收總額的18.73%，此外建筑安裝業(yè)貢獻(xiàn)的稅收超過了18.4億元，占據(jù)著建筑業(yè)社會稅收總額的21.38%，而余下的建筑室內(nèi)裝飾以及其他各類建筑業(yè)貢獻(xiàn)的稅收超過了16.48億元，占據(jù)著建筑業(yè)社會稅收總額的19.14%。根據(jù)不同的稅收種類進(jìn)行細(xì)分，在整個2019年度增值稅部分帶來的貢獻(xiàn)達(dá)到了56.6億元，占據(jù)著建筑行業(yè)社會稅收總額的65.75%，而所得稅部分帶來的貢獻(xiàn)達(dá)到了18.76億元，占據(jù)著建筑業(yè)社會稅收總額的21.79%，而余下的12.45%主要由資源稅等小額稅種構(gòu)成，稅收貢獻(xiàn)達(dá)到了10.72億元。3.2建筑業(yè)稅負(fù)情況建筑機(jī)械產(chǎn)品的國際生產(chǎn)經(jīng)營過程需要涉及并得到大量資金,機(jī)器設(shè)備,材料以及物資,水、電、氣、熱的能源供應(yīng),勞務(wù),運輸?shù)缺姸嘈袠I(yè)部門及其國際協(xié)作者的配合,期間可能產(chǎn)生的勞務(wù)交易復(fù)雜,涉及多種到多個行業(yè)稅種。我國現(xiàn)代建筑業(yè)開始進(jìn)行"營改增"之后,其開展經(jīng)營服務(wù)活動需要涉及的營業(yè)稅種主要有企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅與教育附加等。目前國內(nèi)建筑業(yè)在稅收管理過程當(dāng)中主要存在稅收基數(shù)廣泛、征稅主體眾多以及納稅流程繁瑣等問題。在我國不同行業(yè)的稅負(fù)水平當(dāng)中建筑業(yè)公司承擔(dān)的平均稅負(fù)較高。按照我國統(tǒng)計局對外公布的數(shù)據(jù)來看，我國建筑業(yè)從2018年度至2019年度需要承擔(dān)的稅負(fù)水平為28.7%，處在國內(nèi)所有行業(yè)當(dāng)中的第四位，而排在建筑業(yè)之前的分別為房地產(chǎn)業(yè)、批發(fā)與零售業(yè)以及采礦業(yè)，其稅負(fù)水平分別為43.74%、30.07%以及29.49%。建筑業(yè)企業(yè)稅負(fù)情況（%）項目稅負(fù)率2013201420152016201720182019營業(yè)稅3.303.253.22增值稅1.072.072.572.85所得稅0.870.880.880.840.840.810.82綜合4.174.124.112.972.091.832.01資料來源：依據(jù)國家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站數(shù)據(jù)整理而得上述展示的便是我國建筑業(yè)在推行“營改增”前后公司的稅負(fù)情況。通過觀察詳細(xì)數(shù)據(jù)能夠發(fā)現(xiàn)，隨著“營改增”的大力推進(jìn)，與營業(yè)稅稅率相比，我國建筑業(yè)的增值稅稅率呈現(xiàn)不斷下降的趨勢，從以往3%的稅率下降到2%，而在推行“營改增”的那個年度稅率的平均水平降至1.07%。現(xiàn)階段我國建筑業(yè)公司需要繳納的所得稅稅率呈現(xiàn)穩(wěn)定的態(tài)勢，在某些年度存在小范圍波動。而建筑業(yè)公司需要繳納的綜合稅負(fù)率也呈現(xiàn)不斷下降的態(tài)勢，從以往4%的稅率下降到2%。所以從整個建筑業(yè)的角度來看，由于“營改增”的實施，其對于整個行業(yè)的減稅效果主要體現(xiàn)在流轉(zhuǎn)稅以及綜合稅的稅率水平上面，對于所得稅產(chǎn)生的減稅作用較小。4建筑業(yè)稅收管理現(xiàn)狀及存在的問題4.1建筑業(yè)稅收管理風(fēng)險建筑行業(yè)風(fēng)險涉及領(lǐng)域范圍廣，具有較強(qiáng)的專業(yè)性，風(fēng)險的種類眾多。隨著中國不斷推進(jìn)對外開放政策，社會經(jīng)濟(jì)迎來全新的發(fā)展契機(jī)，在此背景下建筑業(yè)的發(fā)展為國民經(jīng)濟(jì)注入持續(xù)的活力，其自身具備如下幾個主要行業(yè)特征以及所涉及的建筑業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理:一是涵蓋內(nèi)容廣，規(guī)模大。2019年我國建筑業(yè)企業(yè)單位數(shù)達(dá)到103805個，從業(yè)人員達(dá)5421.1萬人，是我國的重要經(jīng)濟(jì)支柱。且更為寬泛層面的民用建筑業(yè)涵蓋了四個不同的子行業(yè)領(lǐng)域，其中能夠劃分為房屋民用建筑業(yè)、樓板辦公室民用建筑業(yè)、施工機(jī)械設(shè)備安裝業(yè)、土木工程民用建筑業(yè)以及施工機(jī)械設(shè)備內(nèi)飾裝修和其他民用建筑業(yè)，此外按照施工項目的種類又能夠?qū)⒆有袠I(yè)進(jìn)行深入細(xì)分，比如說當(dāng)前國內(nèi)土木建筑工程施工建筑業(yè)涵蓋了城市鐵路、城市快速到以及城市軌道工程的基礎(chǔ)建筑、城市軌道和公共交通的基礎(chǔ)工程建設(shè)等。也導(dǎo)致了稅收征管難度的加大。其次是項目的區(qū)域跨度大。與我國其他行業(yè)相比，建筑業(yè)的發(fā)展具有較強(qiáng)的移動性。其中大部分的建設(shè)工程都需要跨區(qū)域進(jìn)行，這部分工程占據(jù)的比重較大，其中將長沙作為研究案例，在其整個2019年度注冊的建設(shè)項目當(dāng)中，超過65%的項目為外地審批，正是由于大部分建設(shè)項目的所在地與建筑公司所在地存在差異，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)開展跨地域稅收管理面臨較大的阻礙。隨后是行業(yè)準(zhǔn)入制度嚴(yán)格。參照我國政府對外公布的《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》，這項文件主要涵蓋了三種類型的企業(yè)，即總承包企業(yè)、專業(yè)承包企業(yè)以及勞務(wù)分包企業(yè)，針對每個類型的企業(yè)劃分了相應(yīng)的等級，從而能夠結(jié)合建設(shè)項目的屬性以及規(guī)模確立具體的準(zhǔn)入制度。準(zhǔn)入制度嚴(yán)格方面的缺失有效維護(hù)了建筑市場秩序、保障了建筑工程的質(zhì)量，然而隨著準(zhǔn)入制度的實施，使得現(xiàn)階段大部分企業(yè)都出現(xiàn)掛靠經(jīng)營的現(xiàn)象，眾多建筑公司自身不具備建筑施工資質(zhì)，借助掛靠的方式獲取了相關(guān)資質(zhì)，只需要通過繳納管理費用便能夠取得建設(shè)項目的施工資格，這種現(xiàn)象使得建設(shè)項目的安全性無法得到保障，而稅收管理人面臨較大的風(fēng)險。四是行業(yè)內(nèi)部聯(lián)系復(fù)雜。根據(jù)現(xiàn)階段國內(nèi)建筑業(yè)的部分實際發(fā)展現(xiàn)狀來看，整個行業(yè)的內(nèi)部關(guān)系錯綜復(fù)雜，既有很大程度上涉及不合法的專業(yè)分包、勞務(wù)分包之間的關(guān)系,也有很大程度上涵蓋了違法的專業(yè)轉(zhuǎn)包以及掛靠關(guān)系，部分建設(shè)項目的實際施工團(tuán)隊無法與管理隊伍直接聯(lián)系，尤其是部分建筑公司自身缺乏專業(yè)的施工技術(shù)團(tuán)隊，沒有實際開展建設(shè)項目的能力，僅僅是依靠其自身擁有的相關(guān)資質(zhì)參與項目招標(biāo)，將中標(biāo)的建設(shè)項目進(jìn)行轉(zhuǎn)包，其只需要負(fù)責(zé)發(fā)票的開具以及相關(guān)費用的繳納。正是由于這種現(xiàn)象的普遍存在，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員在開展稅收管理的過程當(dāng)中，由于建設(shè)項目的實際施工團(tuán)隊與公司財務(wù)管理團(tuán)隊并不直接掛鉤，雙方在項目管理及信息傳遞方面的不及時嚴(yán)重阻礙了稅收管理工作的開展。最后是建設(shè)項目的結(jié)算時間不確定、持續(xù)建設(shè)期較長并且投資規(guī)模大。在我國整個建筑行業(yè)當(dāng)中資金占用情況比較普遍，大多數(shù)建筑公司都存在項目墊款行為。雖然施工團(tuán)隊根據(jù)合同的規(guī)定完成了建設(shè)項目，但是不能在規(guī)定的時間收回項目款項，影響了建筑公司資金的暢通。企業(yè)在面臨資金短缺壓力的情況下無法足額繳納項目稅負(fù)，從而出現(xiàn)了偷稅漏稅的行為。部分工程項目在建設(shè)初期需要投入大量的資金用于設(shè)備的購買以及人員薪資的發(fā)放，可以形成進(jìn)項，然而在短期無法及時結(jié)算工程款項，無法形成銷項，從而不能產(chǎn)生應(yīng)繳稅額。截止到建設(shè)項目結(jié)算，多余的銷項會大量產(chǎn)生，然而此時產(chǎn)生的進(jìn)項較少，使得建筑企業(yè)需要繳納的稅費規(guī)模較大。由于項目進(jìn)項與銷項間失衡，導(dǎo)致稅款入庫存在較大波動。同時，建設(shè)項目決定著整個行業(yè)稅收規(guī)模的大小，容易受到政策制度以及社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，建設(shè)項目比較多的時期入庫的稅款總量較大，然而隨著建設(shè)項目結(jié)算完成，入庫的稅款總額開始不斷縮減，存在劇烈波動。上述提及的現(xiàn)象均會導(dǎo)致稅款入庫波動，影響稅務(wù)單位開展稅源監(jiān)管工作的進(jìn)行，使得稅收收入入庫不穩(wěn)定。4.2現(xiàn)行建筑業(yè)相關(guān)稅收管理措施4.2.1設(shè)立了針對建筑服務(wù)業(yè)管理系統(tǒng)從當(dāng)前我國大型建筑企業(yè)稅收管理的角度看,建筑業(yè)的稅收管理主要依靠一系列的稅收管理系統(tǒng),比如說著名的金三系統(tǒng)、發(fā)票電子底帳管理系統(tǒng)以及大型建筑業(yè)稅收管理系統(tǒng)。基于大規(guī)模建筑公司的稅務(wù)信息展開風(fēng)險評估對比，推行精細(xì)化的管理。充分利用治稅平臺,加強(qiáng)信息溝通,強(qiáng)化各級政府部門之間的協(xié)調(diào),最大限度地控制和規(guī)避了建筑行業(yè)的稅收監(jiān)督風(fēng)險。完善了建筑服務(wù)業(yè)的納稅人報驗登記臺賬,項目執(zhí)行地的稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立"報驗登記、預(yù)繳稅款臺賬"。根據(jù)項目的類型需要進(jìn)行登記,核實相應(yīng)的項目資料,并按照其進(jìn)度自動查繳相應(yīng)的預(yù)扣除稅款,并把相應(yīng)的項目資料包括金額、姓名、客戶,預(yù)扣除稅款和相應(yīng)的完稅憑證等相關(guān)內(nèi)容登錄到個人賬目,以使相應(yīng)的賬目清晰真實完整地準(zhǔn)確反映出相應(yīng)的項目資料。4.2.2建立了工程項目委托方開工項目登記管理制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)要強(qiáng)化針對建筑公司所有施工以及在建工程項目的監(jiān)管力度，同區(qū)域外其他建筑企業(yè)申報登記的資料相融合，實現(xiàn)區(qū)域內(nèi)所有建筑公司施工和建設(shè)項目的完整全面登記,其中包括每一個建設(shè)項目的名稱、總金額、每一個建設(shè)單位和分包的金額、開始時間、施工進(jìn)展以及竣工時間等。稅務(wù)機(jī)關(guān)借助建筑公司工程項目的承辦方備案以及登記情況，針對承辦方的報驗以及繳納獲取服務(wù)性收入的預(yù)繳賬款進(jìn)行監(jiān)督,以最大限度地降低外地建筑公司不報驗風(fēng)險。同時,要對項目的建設(shè)進(jìn)度情況進(jìn)行定期跟蹤,監(jiān)督外地建筑公司的預(yù)繳房屋所有權(quán)和稅款投放的進(jìn)度,加強(qiáng)外地建筑公司對于該項目竣工后房屋所有權(quán)的申報和抵扣管理,降低其潛在風(fēng)險。4.2.3構(gòu)建了建筑服務(wù)業(yè)納稅人跟蹤管理信息系統(tǒng)基于目前"金稅三期"服務(wù)系統(tǒng)的核心功能與納稅數(shù)據(jù)中心資源,構(gòu)建了對納稅信息化服務(wù)系統(tǒng)，實現(xiàn)對納稅公司初次跨區(qū)域納稅行為的全方位監(jiān)管。同時在納稅公司申報辦理《外管證》納稅申請的開始階段，需要通過電話或者短信等方式向建設(shè)項目當(dāng)?shù)氐膰惞芾聿块T進(jìn)行提醒，同時明確要求公司納稅人搭建完善的繳納預(yù)繳完稅臺賬，將所有項目涉及的完稅收入、票據(jù)編號、已繳納預(yù)繳的各項稅款和相關(guān)完稅登記憑證發(fā)票編號等以及相關(guān)信息內(nèi)容登記合并。納稅人機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在申請核銷《外管證》之前,提示將核銷外管后的證件及時交給業(yè)務(wù)經(jīng)營地的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)稅務(wù)行政部門,然后將其證件及時登記為后續(xù)的稅收預(yù)繳做好準(zhǔn)備。假如建筑企業(yè)納稅人沒有依照相關(guān)的規(guī)定履行自身的納稅義務(wù)，企業(yè)注冊地的國稅管理單位需要第一時間組織對此涉稅事件情況做出調(diào)查處理,在該機(jī)構(gòu)納稅人向其他國稅部門按時交付其他相應(yīng)的應(yīng)納稅款之后由其他國稅部門及時返還。。4.3建筑業(yè)稅收管理存在的問題4.3.1稅收管理措施和水平存在問題如何提升我國建筑行業(yè)的稅收征管工作質(zhì)量與效率,這仍然是各級政府和地方稅務(wù)部門的重中之義,然而目前仍有許多問題亟待解決。一個原因就是對于稅收監(jiān)督規(guī)則體系制度不健全，逃稅問題嚴(yán)重。最近一段時間，國內(nèi)建筑業(yè)迎來全新的發(fā)展契機(jī)，行業(yè)當(dāng)中涌現(xiàn)了數(shù)量眾多的建筑公司，然而在整個行業(yè)競爭的過程中，少數(shù)公司為了謀求更多的經(jīng)濟(jì)效益，忽視了工程項目的稅收管理工作，通過逃稅漏稅的方式逃避監(jiān)管。同時因為我國政府尚未針對建筑業(yè)出臺健全的稅收管理政策，所以稅務(wù)單位在實際監(jiān)管的過程中面臨眾多不足，僅能從整體層面監(jiān)管建筑公司的稅收行為，而細(xì)分的小稅種無法實現(xiàn)監(jiān)管覆蓋?，F(xiàn)階段國內(nèi)普遍采用的是以往的稅收管理模式，無法滿足目前新時期我國社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的需要，因此稅務(wù)單位在開展稅收管理工作的過程當(dāng)中，在無法確定建設(shè)項目稅收申報的情況下有可能會出現(xiàn)誓言流失的情況。二是對于建筑公司外出經(jīng)營活動的管理制度有待完善。首先,稅收登記管理困難。在異地工作的施工公司一般都沒有主動將其向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門進(jìn)行檢查。其次,很難對銷售利潤進(jìn)行核實。建筑公司的帳戶通常很混亂,成本信息不完整,收支憑證也不全?，F(xiàn)金貿(mào)易很普遍,大多數(shù)中小企業(yè)或者是個人都在網(wǎng)上使用商品進(jìn)行現(xiàn)金交換或者私人的銀行卡進(jìn)行交易,很難準(zhǔn)確獲得這些企業(yè)的真實經(jīng)營收入。最后,業(yè)務(wù)驗證有難度。企業(yè)實際注冊的公司地址通常都會是和其實際所在經(jīng)營場所的注冊地址信息是不一致的。在開具發(fā)票或進(jìn)行稅務(wù)檢查時,稅務(wù)機(jī)關(guān)很難檢查其業(yè)務(wù)的真實性。三是深入優(yōu)化發(fā)票管理制度。針對增值稅進(jìn)行納稅管理時，相關(guān)票據(jù)經(jīng)所屬主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后具有一定實際營業(yè)額的，而進(jìn)項稅發(fā)票主要表示能夠直接抵扣的增值稅，如果不滿足要求便無法抵扣，而且在其實際操作中,許多增值稅專用發(fā)票不能夠符合所屬稅的相關(guān)規(guī)定,導(dǎo)致了無法直接抵扣增值稅和進(jìn)項稅?，F(xiàn)階段,我國建筑行業(yè)在開具發(fā)票收據(jù)及認(rèn)證管理等方面仍然十分規(guī)范。這種情況大大增加了稅務(wù)單位開展發(fā)票管理面臨的壓力。同時由于工程項目的地理分布十分廣泛以及建筑材料供應(yīng)企業(yè)的多樣化也使大量發(fā)票難以在短時間內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證,這阻礙了增值稅的抵扣工作過程。但是比如說國內(nèi)房屋建筑業(yè)，其從業(yè)人數(shù)規(guī)模龐大，涵蓋的業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍較廣，設(shè)立的公司種類多樣，這種情況使得公司管理者對于自身的實際發(fā)展情況無法準(zhǔn)確把握。同時因為大部分建筑公司生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品類型眾多，每個建設(shè)項目選擇的施工材料存在差異，由于缺乏標(biāo)準(zhǔn)化的材料定價方法，僅依靠每個項目的實際情況明確建設(shè)施工活動所需材料的定價方法，此外多數(shù)建筑公司都離不開跨區(qū)域經(jīng)營，由于地理位置的不同建設(shè)材料的價格也會存在差異，建設(shè)項目的勞動力以及資金需求較為龐大，無法明確項目存在的利潤空間，使得票據(jù)虛開的問題頻繁發(fā)生，借助虛開票據(jù)來列支費用，少交納稅款。4.3.2.第三方數(shù)據(jù)交換渠道有待暢通現(xiàn)代化的稅收監(jiān)督管理就是一種以信息為基礎(chǔ)的管理活動。行政管理資料在準(zhǔn)確地定義企業(yè)的銷售收入,加強(qiáng)財務(wù)和稅收監(jiān)督方面發(fā)揮著非常重要的作用。由于其自身的特點,建筑企業(yè)跨境或多個區(qū)域進(jìn)行經(jīng)營的情況相當(dāng)普遍,以湖南省為例,2019年從省外來到湖南省的我國建筑企業(yè)納稅人總數(shù)為55524戶,占湖南省所有建筑企業(yè)全部納稅人的38.5%,給我國建筑企業(yè)的增值稅監(jiān)督和管理工作帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。建筑業(yè)增值稅監(jiān)督管理就要以企業(yè)實際運作所需要的真實資料為依據(jù)。無業(yè)務(wù)運作的真實信息,稅收管理就是難以執(zhí)行。為了掌握這些信息,僅靠稅務(wù)部門是不能有效實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，需要依靠其他政府部門的互相協(xié)作共同完成，其中涵蓋了建設(shè)、公安以及規(guī)劃等部門。諸如通過規(guī)劃部門的獲得房地產(chǎn)建筑面積,通過交通部門的獲得貨運車輛牌照和營業(yè)里程等信息,這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)可以更準(zhǔn)確地確定公司的銷售收入。由于我國沒有相關(guān)政策支持多個部門之間可以共享有關(guān)信息,因此中國的稅務(wù)部門只能在企業(yè)項目工程施工初期就掌握有關(guān)信息,而僅僅能夠在后期掌握有關(guān)建設(shè)工程施工進(jìn)度等資料,導(dǎo)致監(jiān)督效率低下，從而出現(xiàn)稅款流失等問題?，F(xiàn)階段我國政府部門更加關(guān)注大型建筑企業(yè)的跨區(qū)經(jīng)營管理，不斷強(qiáng)化信息資源共享渠道的建設(shè)，然而實際取得的進(jìn)展依舊有限。4.3.3建筑業(yè)跨地域稅收管理難度大在稅收管理當(dāng)中稅收地點是極為重要的組成部分。就建筑業(yè)而言,建筑業(yè)中的納稅人開展廣泛的商業(yè)活動,而實際的活動往往跨越各省和地區(qū),且流動性大,施工復(fù)雜。隨著我國"營改增"的大力推進(jìn)，將建筑業(yè)納稅公司的納稅處理地確立為公司管理部門的所在地，而實際工程項目建設(shè)地?zé)o法及時預(yù)繳稅款，導(dǎo)致稅務(wù)單位不能全方位地收集工程項目的實際發(fā)展現(xiàn)狀。2019年,建筑安裝行業(yè)的外省納稅人中已經(jīng)實現(xiàn)了稅收入庫的稅款是建筑業(yè)行業(yè)總額的近一半。無論是從報驗注冊登記的情況來看,還是從對稅收的貢獻(xiàn)度來看,外省城市建筑行業(yè)的納稅人均占有很高的比重,根據(jù)其在稅制方面的檢查和登記,可以發(fā)現(xiàn)建筑安裝企業(yè)的業(yè)務(wù)約有70%發(fā)生在其他地方,一些建筑公司將在項目所在地采用設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的方式。公司處理與當(dāng)?shù)囟悇?wù)相關(guān)的業(yè)務(wù),但是建筑和安裝行業(yè)中的大多數(shù)納稅人仍在項目所在地預(yù)繳稅款。這導(dǎo)致了建筑業(yè)中的納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)的管轄下，可能發(fā)生70%的業(yè)務(wù)。在其他地方,稅務(wù)官員很難全面了解工程項目的實際發(fā)展情況。此外工程項目實際發(fā)生地的業(yè)務(wù)在當(dāng)?shù)貢A(yù)付70%，而剩余的部分將會在企業(yè)的總部所在地進(jìn)行結(jié)算。如果納稅企業(yè)不如實申報收入或虛報費用,稅務(wù)官員就很難首次發(fā)現(xiàn)或獲取證據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)無法及時了解和掌握建筑施工企業(yè)的生產(chǎn),經(jīng)營和核算,造成管理上的漏洞,難以進(jìn)行監(jiān)督。根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定,跨越地區(qū)承包和提供建設(shè)服務(wù)的房屋建造公司,要向已經(jīng)發(fā)生的房屋建造服務(wù)場所的稅務(wù)部門申請辦理登記注冊。如果外地的建筑公司未能及時向國家相關(guān)的稅務(wù)部門進(jìn)行申請報驗和注冊登記,那么國家的稅務(wù)部門將會無法有效監(jiān)督該建設(shè)公司,極其有可能導(dǎo)致造成這些稅收的流失遷移到該企業(yè)機(jī)構(gòu)的所在地,破壞"屬地征收"的相關(guān)稅收征收原則。5完善建筑業(yè)稅收管理建議5.1積極探索和完善建筑業(yè)稅收管理建議稅務(wù)部門積極探索和掌握稅收管理規(guī)則,改變以往的管理方式,依靠現(xiàn)代信息技術(shù)手段,集中分配稅收管理資源,著力完善稅收管理體系。及相關(guān)行業(yè)治理的健全與完善,以及稅收治理方式的改革,有效提高了征收管理的精準(zhǔn)性和效率。就我國建筑業(yè)而言,進(jìn)一步地完善和精心細(xì)化了建筑業(yè)的管理方式和途徑,不斷完善了建筑業(yè)的管理和征收政策規(guī)定,并進(jìn)一步明確了稅務(wù)機(jī)構(gòu)的在建筑業(yè)稅收征管過程當(dāng)中的各項職責(zé)要求，其中涵蓋了建設(shè)項目、資料申報收集、項目日常管理等多個層面，強(qiáng)化行業(yè)核心稅源的監(jiān)管力度，以企業(yè)所在地、稅收來源以及稅收分析為切入點展開探究，根據(jù)工程項目從總承包制度開始到稅收政策分包涉及的不同環(huán)節(jié)，從整體上構(gòu)建前面的記錄管理鏈條，從各個環(huán)節(jié)上嚴(yán)格控制整個建設(shè)項目,并有效地實現(xiàn)了信息資源共享,為促進(jìn)基層各級稅務(wù)機(jī)構(gòu)合規(guī)建設(shè)發(fā)展創(chuàng)造條件，提高建筑業(yè)的稅收管理水平，促使納稅企業(yè)能夠精準(zhǔn)掌握納稅的相關(guān)流程。此外稅務(wù)單位與當(dāng)?shù)刂攸c企業(yè)展開合作，共同推進(jìn)規(guī)范化聯(lián)系機(jī)制,定期開展現(xiàn)場調(diào)查,對市場決策,產(chǎn)銷動態(tài),稅負(fù)變化等重大問題進(jìn)行跟進(jìn),預(yù)測并有效應(yīng)對風(fēng)險因素,穩(wěn)定增長,有效掌握稅收管理工作的有利地位。保障建筑行業(yè)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的統(tǒng)一性，防范建筑公司的管理風(fēng)險，針對納稅企業(yè)跨區(qū)域的經(jīng)營活動，通過強(qiáng)化監(jiān)管力度來保障入庫稅款齊全。地方稅務(wù)單位借助互聯(lián)網(wǎng)等途徑將納稅企業(yè)的跨區(qū)域經(jīng)營情況公布，強(qiáng)化部門之間的稅務(wù)信息共享機(jī)制。借助建筑安裝行業(yè)的稅收評價模型分析機(jī)構(gòu)來探究建筑公司在經(jīng)營過程當(dāng)中潛在的不足，防范未來發(fā)生的風(fēng)險，尤其是關(guān)注公司的跨區(qū)域經(jīng)營管理，依靠其他與企業(yè)相關(guān)的機(jī)構(gòu)搜索和收集第三方資料和信息,核實企業(yè)外出的納稅人資料和信息。利用發(fā)票管理系統(tǒng)等各種應(yīng)用程序進(jìn)行系統(tǒng)化研究,深入地挖掘與稅收有關(guān)的數(shù)據(jù)相關(guān)性和法律規(guī)范,并結(jié)合第三方資料進(jìn)行分析和比較,加強(qiáng)系統(tǒng)大量數(shù)據(jù)的分析和應(yīng)用。對異常變化地區(qū)和企業(yè)實行重點監(jiān)測,及時發(fā)現(xiàn)問題和趨勢的跡象,并及時進(jìn)行評估和檢查等措施,以減少虛開發(fā)票等稅收風(fēng)險。5.2建立相關(guān)部門間信息共享平臺目前,我國治稅部門之間缺乏合適的信息傳播渠道以及資源管理機(jī)制。要想防范稅收領(lǐng)域的缺陷，強(qiáng)化稅收單位的職能劃分，需要由地方政府出面協(xié)調(diào)單位與產(chǎn)業(yè)的關(guān)系，共同構(gòu)筑起以政府為主導(dǎo),部門協(xié)作和社會共同治理的第三方稅務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)共享機(jī)制,構(gòu)建全國性統(tǒng)一數(shù)據(jù)共享服務(wù)平臺。在各級政府部門的支持和領(lǐng)導(dǎo)下,各級發(fā)改委,城鄉(xiāng)建設(shè)廳,交通運輸部,國土資源局,稅務(wù)局等有關(guān)建筑行業(yè)的主管部門都應(yīng)該及時提供與相關(guān)的信息,例如施工許可證,施工合同和項目招標(biāo)等。將這些會計信息數(shù)據(jù)實時上載下傳到全國統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)會計信息系統(tǒng)共享管理平臺,在整個會計工作執(zhí)行過程中對其數(shù)據(jù)進(jìn)行了工程動態(tài)會計跟蹤和實時管理,實現(xiàn)了在工程施工前,施工中,施工后各個環(huán)節(jié)的會計稅務(wù)信息監(jiān)督,利用各種信息加強(qiáng)稅收管理工作的有效性,并做好相關(guān)工作以確保稅款能及時地全額入庫。5.3建立以大數(shù)據(jù)為依托的管理模式稅收管理服務(wù)信息化平臺建設(shè)工作是加快構(gòu)筑和諧企業(yè)稅收的一個非常重要途徑,是進(jìn)一步完善優(yōu)化企業(yè)稅收管理服務(wù),加強(qiáng)企業(yè)稅收管理,提高稅收素質(zhì)的重要基礎(chǔ)。鑒于我省建筑業(yè)實現(xiàn)了跨地區(qū)域運作和經(jīng)營的優(yōu)勢,建議各地與我國總局共同聯(lián)合設(shè)計并建立了國家級的建筑業(yè)納稅人信息庫,各個省份共同協(xié)調(diào)合作和幫助,采取多種措施,加強(qiáng)我省對建筑業(yè)的稅收監(jiān)督。從源頭上加強(qiáng)建筑企業(yè)的監(jiān)督和管理,分別構(gòu)建了關(guān)于施工環(huán)節(jié)中各個環(huán)節(jié)的稅務(wù)考核評價模型。將差額征稅作為研究的切入點，探究建筑公司在層面潛在的風(fēng)險，從而能夠保障稅收管理工作的有效性。如果在現(xiàn)場檢查以及評估過程當(dāng)中建筑公司被確立為高風(fēng)險，需要在第一時間將其轉(zhuǎn)交給稽查部門開展深入檢查。針對部分公司不按時履行納稅義務(wù)的行為，稅務(wù)單位為了維護(hù)稅法制度的權(quán)威性，在整個社會層面營造良好的稅收環(huán)境，將對其依法進(jìn)行處罰。5.4加強(qiáng)跨區(qū)域經(jīng)營風(fēng)險管理依靠方法的改進(jìn)以及創(chuàng)新提高建筑公司風(fēng)險管理的目的性。因為建筑企業(yè)擁有的施工項目眾多，分散在不同的位置，項目的流動性較強(qiáng)，無法通過以往的管理模式在第一時間了解企業(yè)的實際經(jīng)營情況。一些建筑公司通常心存僥幸,有時容易出現(xiàn)偷稅漏稅的問題，而稅務(wù)部門無暇應(yīng)對。結(jié)合建筑公司具備的獨特屬性能夠發(fā)現(xiàn)僅僅是關(guān)注于企業(yè)的管理,沒有對實際工程項目開展管理無法準(zhǔn)確的掌握建筑企業(yè)的實際生產(chǎn)現(xiàn)狀，這也是影響稅收風(fēng)險管理的重要因素。對于建筑企業(yè)稅收風(fēng)險的管理應(yīng)當(dāng)以建筑企業(yè)公司具體的建設(shè)工程項目作為其稅收控制的載體,以雙向申報和單向管理相結(jié)合為基礎(chǔ)和核心,力爭在我國現(xiàn)代化的建筑中形成稅收風(fēng)險管理的一種創(chuàng)造性模式。行業(yè)。實施建設(shè)項目注冊制度,要求建設(shè)公司注冊不同的建設(shè)項目,其中涵蓋了項目的施工時間、地理位置、整體造價以及規(guī)劃的建設(shè)周期，最終持續(xù)到項目結(jié)束，包括完整的信息等,并要求建設(shè)公司在完成項目招標(biāo)工作后，要在取得施工許可證之前將項目的具體信息報備給當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)單位。假如在項目施工時發(fā)生重大變化,例如分包,延期甚至停工,則必須及時前往稅務(wù)單位開展詳細(xì)的項目信息變更，從而保障稅務(wù)單位相關(guān)信息的準(zhǔn)確性。而稅務(wù)單位全面了解在建的地方建設(shè)項目的狀況,以利于開展相應(yīng)的稅收征管工作。工程項目的詳細(xì)信息在報備給稅務(wù)單位以后，需要由專人專職負(fù)責(zé)工程項目的監(jiān)管，結(jié)合納稅人提供的資料審核項目建設(shè)進(jìn)度的準(zhǔn)確性，建立項目管理賬戶,并進(jìn)行跟進(jìn)。詳細(xì)掌握建設(shè)項目的進(jìn)度,通過支付