任期經濟責任審計報告

一、標題標題統(tǒng)一規(guī)范為“關于×××公司×××（職務）×××（姓名）的任期經濟責任審計報告”。二、收件人收件人為：“深圳市人民政府國有資產監(jiān)督管理委員會”。三、審計報告正文（一）前言1、被審計單位概況（包括：企業(yè)設立及改組批文、營業(yè)執(zhí)照、經濟性質、投資主體及投資比例、注冊資本、實收資本、經營范圍）；2、法定代表人任命文件、任職期限，在本企業(yè)任職歷史；3、企業(yè)組織結構；4、對外投資及所屬全資、控股及參股企業(yè)概況；5、審計范圍；6、審計依據(jù)及已實施的主要審計程序。（二）任期內國有資本保值增值情況1、任期初的會計數(shù)據(jù)、財務指標確認依據(jù)（1）任期初的會計數(shù)據(jù)、財務指標的確認，原則上采用上一任任期經濟責任審計報告期末數(shù)；如無上一任任期經濟責任審計報告的，則采用企業(yè)任期初合并報表未審數(shù)。（2）如果任期初基準日與上一任期末基準日不一致，以及出現(xiàn)其他需調整期初數(shù)情況的，需要說明重大調整事項及其影響。2、審計后的總資產、總負債、凈資產、國有凈資產及其增減變動3、國有資本保值增值情況（1）國有資本保值增值率=（扣除客觀因素影響后的期末國有資本÷期初國有資本）×100%國有資本保值增值額=扣除客觀因素影響后的期末國有資本額-期初國有資本額國有資本，是指國家對企業(yè)各種形式的投資和投資所形成的權益，以及依法認定為國家所有的其他權益。對于國有獨資企業(yè)，其國有資本是指該企業(yè)的所有者權益，以及依法認定為國家所有的其他權益；對于國有控股及參股企業(yè)，其國有資本是指該企業(yè)所有者權益中市國資委及其直屬企業(yè)應當享有的份額。（2）客觀增加因素主要包括下列內容：（a）國家、國有單位直接或追加投資：是指代表國家投資的部門（機構）或企業(yè)、事業(yè)單位投資設立子企業(yè)、對子企業(yè)追加投入而增加國有資本；（b）無償劃入：是指按國家有關規(guī)定將其他企業(yè)的國有資產全部或部分劃入而增加國有資本；（c）資產評估：是指因改制、上市等原因按國家規(guī)定進行資產評估而增加國有資本；（d）清產核資：是指按規(guī)定進行清產核資后，經核準而增加國有資本；（e）產權界定：是指按規(guī)定進行產權界定而增加國有資本；（f）資本（股票）溢價：是指企業(yè)整體或以主要資產溢價發(fā)行股票或配股而增加國有資本；（g）稅費返還：是指按國家稅費政策返還規(guī)定而增加國有資本；（h）會計調整和專項減值準備轉回：是指經營期間會計政策和會計估計發(fā)生重大變更、企業(yè)專項減值準備轉回、企業(yè)會計差錯調整等原因導致企業(yè)經營成果發(fā)生重大變動而增加國有資本；（i）其他客觀增加因素：是指除上述情形外，按規(guī)定認定而增加企業(yè)國有資本的因素，如接受捐贈、債權轉股權等。（3）客觀減少因素主要包括下列內容：（a）專項批準核銷：是指按國家清產核資等有關政策，經批準核銷而減少國有資本；（b）無償劃出：是指按有關規(guī)定將本企業(yè)的國有資產全部或部分劃入其他企業(yè)而減少國有資本；（c）資產評估：是指因改制、上市等原因按規(guī)定進行資產評估而減少國有資本；（d）產權界定：是指因產權界定而減少國有資本；（e）消化任期前潛虧和掛帳：是指經核準的任期消化任期前潛虧掛帳而減少國有資本；（f）自然災害等不可抗拒因素：是指因自然災害等不可抗拒因素而減少國有資本；（g）企業(yè)按規(guī)定上繳紅利：是指企業(yè)按照有關政策、制度規(guī)定分配給投資者紅利而減少企業(yè)國有資本；（h）資本（股票）折價：是指企業(yè)整體或以主要資產折價發(fā)行股票或配股而減少國有資本；（i）國有企業(yè)改革成本支出：是指國有企業(yè)改革、改制、員工安置補償?shù)认嚓P支出；（j）其他客觀減少因素：是指除上述情形外，按規(guī)定認定而減少企業(yè)國有資本的因素。4、不良資產及或有損失情況不良資產是指預期不能給企業(yè)帶來經濟利益的資產和企業(yè)尚未處理的資產凈損失和潛虧（資金）掛賬,以及按財務會計制度規(guī)定的各類有問題資產預計損失金額。本辦法所指或有損失是指或有負債可能給企業(yè)帶來的損失?；蛴胸搨饕ǎ阂奄N現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、提供的對外擔保等。在審計法定代表人任職期間資產質量變動狀況時，特別要注意任職期間不良資產及或有損失的變動情況的審計，應審計確認任期初到任期末的不良資產及或有損失總額、任期內新增不良資產及或有損失情況（產生原因及相關責任）。項目任期初任期末增（+）減（-）變動備注總資產總負債凈資產扣除客觀因素后凈資產國有凈資產扣除客觀因素后國有凈資產不良資產或有損失綜合說明任期內國有資本保值增值（含國有資本保值增值率計算與說明）情況。(三)任期內經營業(yè)績考核指標完成情況1、任期內各年度業(yè)績考核指標的完成情況和與年度審計審定數(shù)對比情況（依照市國資委各年度《經濟責任書》評價）對任期審計審定數(shù)與年度審計審定數(shù)對比差異較大的，要作出原因說明。金額單位：萬元項目考核指標1考核指標2考核指標3……××××年計劃數(shù)年度審定數(shù)任期審定數(shù)完成百分比%××××年計劃數(shù)年度審定數(shù)任期審定數(shù)完成百分比%××××年計劃數(shù)年度審定數(shù)任期審定數(shù)完成百分比%××××年計劃數(shù)年度審定數(shù)任期審定數(shù)完成百分比%2、任期業(yè)績考核指標的完成情況金額單位：萬元考核指標計劃數(shù)任期審定數(shù)完成百分比%1、……2、……3、……4、…………3、其他主要經濟指標完成情況經濟指標金額（比率）備注1、銷售收入××萬元任期累計數(shù)2、利潤總額××萬元任期累計數(shù)3、凈利潤××萬元任期累計數(shù)4、凈資產收益率××%任期年平均凈資產凈利潤率5、資產負債率××%（期末數(shù)）××%（期初數(shù)）6、流動比率××（期末數(shù)）××（期初數(shù)）7、速動比率××（期末數(shù)）××（期初數(shù)）（1）盈利能力分析：簡要分析公司盈利和凈資產回報情況，并做評價；（2）財務狀況分析：與任期初相比，對企業(yè)財務狀況，資產、負債結構做簡要分析，并做評價；（3）償債能力分析：與任期期初相比，對任期末企業(yè)償債能力做簡要分析，并做評價；（4）發(fā)展能力分析：與任期期初相比，對任期末企業(yè)發(fā)展能力做簡要分析，并做評價。4、利稅上繳情況（四）法定代表人年薪制執(zhí)行情況依照市國資委或被審計企業(yè)上級產權單位年薪核定通知進行評價。（金額單位：人民幣萬元）期間項目××年度××年度××年度……合計核定年薪當期應發(fā)年薪當期實發(fā)年薪超發(fā)金額延期年薪汽車補貼通訊補貼其他補貼超發(fā)金額=當期實發(fā)年薪-當期應發(fā)年薪（五）特別事項說明1、重大財務指標在實際任期與審計基準日間的差異，審計項目組應當予以充分關注，并對差異時間段內重大經營活動作出特別事項說明；2、其他需要作出說明的事項。（六）審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的主要問題1、區(qū)分企業(yè)的問題和被審計企業(yè)法定代表人的問題；2、說明被審計企業(yè)法定代表人是否采取有效的處理措施，解決任期前存在的遺留問題，以及任期內出現(xiàn)和存在的問題；3、對于審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題要進行分類整理，說明問題事實、產生的原因、所違反有關法律的具體內容、所造成的影響或后果等。主要要揭示違反市國資委各項監(jiān)管制度產生的問題，以及其他違反國家財經法律法規(guī)，包括以權謀私，貪污、挪用、私分公款，轉移國家資財，行賄受賄和揮霍浪費等行為，以及弄虛作假、蓄意編制虛假會計信息等重大問題。（七）審計綜合評價任期經濟責任評價是指綜合考慮法定代表人任期內影響企業(yè)發(fā)展的相關因素，對法定代表人任期的經營業(yè)績與任期經濟責任進行客觀公正的分析和評價。1、任期內主要成績。應當客觀公正地評價法定代表人任職期間對企業(yè)的主要貢獻，重點關注企業(yè)的經營效益狀況、基礎管理水平、重大改制改革、發(fā)展戰(zhàn)略及執(zhí)行情況、內部控制建設與落實情況、企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況等內容。2、對存在的問題進行任期經濟責任認定。在任期經濟責任審計評價中，應當明確法定代表人對其任期內企業(yè)存在問題應承擔的任期經濟責任。任期經濟責任是指