稅務(wù)風(fēng)險管理制度

責(zé)任公司稅務(wù)風(fēng)險管控規(guī)章制度規(guī)章

第一章總則

第一條為確保責(zé)任公司合法經(jīng)營、誠信納稅，防范和降

低稅務(wù)管控風(fēng)險,根據(jù)《稅收征收管控法》和《稅收征收管

控法實施細則》等國家相關(guān)法律法規(guī)及責(zé)任公司《財務(wù)管控

規(guī)章制度規(guī)章》的規(guī)定，結(jié)合責(zé)任公司實際經(jīng)營情況，特制

定本規(guī)章制度規(guī)章。

第二條責(zé)任公司稅務(wù)風(fēng)險管控的主要目標包括：

（-）責(zé)任公司所有的稅務(wù)規(guī)劃活動均應(yīng)具有合理

的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；

（二）責(zé)任公司的經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應(yīng)當考

慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；

（三）責(zé)任公司的納稅申報、稅款繳納等日常稅務(wù)工作事

項和稅務(wù)登記、賬簿憑證管控、稅務(wù)檔案管控以及稅務(wù)資料

的準備和報備等涉稅事項均應(yīng)符合稅法規(guī)定。

第三條本規(guī)章制度規(guī)章適用于責(zé)任公司及其下屬全資子責(zé)

任公司、分責(zé)任公司，控股子責(zé)任公司、聯(lián)營企事業(yè)機構(gòu)及

合營企事業(yè)機構(gòu)參照執(zhí)行。

第二章管控機構(gòu)設(shè)置和職責(zé)

第四條責(zé)任公司應(yīng)當根據(jù)經(jīng)營特點和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險

管控的相關(guān)要求設(shè)立稅務(wù)管控機構(gòu)部門或科室和相應(yīng)崗位，

明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。目前責(zé)任公司稅務(wù)管控機構(gòu)部門

或科室為財務(wù)中心。

第五條責(zé)任公司稅務(wù)管控機構(gòu)部門或科室應(yīng)當嚴格

履行稅務(wù)管控職責(zé)，包含但不限于以下職責(zé)：

（-）制訂和完善責(zé)任公司稅務(wù)風(fēng)險管控規(guī)章制度

規(guī)章和其他涉稅規(guī)章規(guī)章制度規(guī)章；

（二）參與責(zé)任公司戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的稅

務(wù)影響分析，提供稅務(wù)風(fēng)險管控建議；

（三）組織實施責(zé)任公司稅務(wù)風(fēng)險的識別、評估，

監(jiān)測日常稅務(wù)風(fēng)險并采取應(yīng)對措施；

（四）指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)機構(gòu)部門或科室、各業(yè)務(wù)機

構(gòu)以及分、子責(zé)任公司開展稅務(wù)風(fēng)險管控工作；

（五）建立稅務(wù)風(fēng)險管控的信息和溝通機制；

（六）組織責(zé)任公司內(nèi)部稅務(wù)知識培養(yǎng)訓(xùn)練，并向

責(zé)任公司其他機構(gòu)部門或科室提供稅務(wù)咨詢;

（七）承擔(dān)或協(xié)助相關(guān)機構(gòu)部門或科室開展納稅申

報、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準備和保管工作;

（八）其他稅務(wù)風(fēng)險管控職責(zé)。

第六條責(zé)任公司應(yīng)當建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制

衡機制，確保稅務(wù)管控的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

第七條責(zé)任公司涉稅業(yè)務(wù)有關(guān)員工應(yīng)當具備必要的專業(yè)

資質(zhì)、良好的業(yè)

務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀守法。責(zé)任公司應(yīng)當定期或不定期

對涉稅業(yè)務(wù)有關(guān)員工進行培養(yǎng)訓(xùn)練，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和

職業(yè)道德水平。

第三章風(fēng)險識別和評估

第八條責(zé)任公司稅務(wù)管控機構(gòu)部門或科室應(yīng)當全面、系統(tǒng)、

持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，通過風(fēng)險

識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價等步驟，查找責(zé)任公司經(jīng)營活動

及其業(yè)務(wù)相關(guān)流程中的稅務(wù)風(fēng)險，分析和描述風(fēng)險發(fā)生的可

能性和條件，評價風(fēng)險對責(zé)任公司實現(xiàn)稅務(wù)管控目標的影響

程度，從而確定風(fēng)險管控的優(yōu)先順序和策略。

第九條責(zé)任公司應(yīng)當結(jié)合自身稅務(wù)風(fēng)險管控機制和實際經(jīng)

營情況，重點識別下列稅務(wù)風(fēng)險因素，包含但不限于：

第十二條責(zé)任公司應(yīng)當根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險評估的

結(jié)果，考慮風(fēng)險管控的成本和效益，在整體管控控制體系內(nèi),

制定稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略，建立有效的內(nèi)部控制機制，合理設(shè)

計稅務(wù)管控的相關(guān)流程及控制方法，全面控制稅務(wù)風(fēng)險。

第十三條責(zé)任公司應(yīng)當根據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因和條

件，從組織機構(gòu)、職權(quán)分配、業(yè)務(wù)相關(guān)流程、信息溝通和檢

查監(jiān)督等多方面建立稅務(wù)風(fēng)險控制點，根據(jù)風(fēng)險的不同特征

采取相應(yīng)的人工控制機制或自動化控制機制，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生

的規(guī)律和重大程度建立預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制機

制。

第十四條責(zé)任公司應(yīng)當針對重大稅務(wù)風(fēng)險所涉及的管

控職責(zé)和業(yè)

務(wù)相關(guān)流程，制定覆蓋各個環(huán)節(jié)的全相關(guān)流程控制措施；對

其他風(fēng)險所涉及的業(yè)務(wù)相關(guān)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，

采取相應(yīng)的控制措施。

第十五條責(zé)任公司因內(nèi)部組織架構(gòu)、經(jīng)營模式或外部

環(huán)境發(fā)生重大修改變更，以及受行業(yè)慣例和監(jiān)管的約束而產(chǎn)

生的重大稅務(wù)風(fēng)險，可以及時向主管稅務(wù)機關(guān)報告，以尋求

主管稅務(wù)機關(guān)的輔導(dǎo)和幫助。

第十六條責(zé)任公司稅務(wù)管控機構(gòu)部門或科室應(yīng)當參與

責(zé)任公司重要經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策，包括關(guān)聯(lián)交易、重

大對外投資、重大并購或重組、經(jīng)營模式的改變以及重要合

約或協(xié)議的簽訂等，并跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險。

第十七條責(zé)任公司稅務(wù)管控機構(gòu)部門或科室應(yīng)當協(xié)同

相關(guān)職能機構(gòu)部門或科室，管控日常經(jīng)營活動中的稅務(wù)風(fēng)

險：

（-）參與制定或?qū)徟藴守?zé)任公司日常經(jīng)營業(yè)務(wù)

中涉稅事項的政策和規(guī)范；

（二）制定各項涉稅會計事務(wù)的處理相關(guān)流程，明確各自

的職責(zé)和權(quán)限，保證對稅務(wù)事項的會計處理符合相關(guān)法律法

規(guī)；

（三）完善納稅申報表編制、復(fù)核、審批以及稅款繳納的

程序，明確相關(guān)的職責(zé)和權(quán)限，保證納稅申報和稅款繳納符

合稅法規(guī)定；

（四）按照稅法規(guī)定，真實、完整、準確地準備和

保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按相關(guān)規(guī)定進行報備。

第十八條責(zé)任公司應(yīng)當對于發(fā)生頻率較高的稅務(wù)

風(fēng)險建立監(jiān)控機制，評估其累計影響，并采取相應(yīng)的應(yīng)對措

施。

第五章信息管控體系與溝通機制

第十九條責(zé)任公司應(yīng)當建立稅務(wù)風(fēng)險管控的

信息與溝通機制，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程

序，確保稅務(wù)信息在責(zé)任公司內(nèi)部順暢及時的溝通和反饋，

發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時報告并采取應(yīng)對措施。

第二十條責(zé)任公司應(yīng)當與主管稅務(wù)機關(guān)和其

他相關(guān)機構(gòu)保持有效的溝通，建立和完善稅法的收集和更新

系統(tǒng)，及時匯編責(zé)任公司適用的稅法并定期更新。

第二十一條責(zé)任公司應(yīng)當根據(jù)業(yè)務(wù)特點和成本效益原

則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險管控的各項工作，建立涵蓋

風(fēng)險管控基本相關(guān)流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管控

信息系統(tǒng)。

第二十二條責(zé)任公司稅務(wù)風(fēng)險管控信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的記錄、

收集、處理、傳遞和保存應(yīng)當符合稅法和稅務(wù)風(fēng)險控制的相

關(guān)要求。

第六章監(jiān)督和改進機制

第二十三條責(zé)任公司稅務(wù)管控機構(gòu)部門或科室應(yīng)當對

責(zé)任公司稅務(wù)風(fēng)險管控機制的有效性進行評估審批核準，不

斷改進和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管控規(guī)章制度規(guī)章和相關(guān)流程。

第二十四條責(zé)任公司內(nèi)部控制評價機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)責(zé)任

公司的整體控制目標，對稅務(wù)風(fēng)險管控機制的有效性進行評

價。

第二十五條責(zé)任公司可以委托符合資質(zhì)相關(guān)要求的中

介機構(gòu)，對責(zé)任公司稅務(wù)風(fēng)險管控相關(guān)的內(nèi)部控制有效性進

行評估，并向稅務(wù)機關(guān)出具評估報告。

第二十六條未能遵守本規(guī)章制度規(guī)章，給責(zé)任公司造成經(jīng)

濟損失的，將依據(jù)損失金額大小對有關(guān)機構(gòu)部門或科室和直

接責(zé)任有關(guān)員工進行相應(yīng)懲罰，觸犯法律的交由相關(guān)機構(gòu)部

門或科室追究其法律責(zé)任。