《中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策研究：以S材料有限公司為例（含問卷）》11000字（論文）

中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策研究—以S材料有限公司為例目錄TOC\o"1-2"\h\u4592中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策研究—以S材料有限公司為例 124489摘要 127423一、緒論 29994（一）研究背景 225556（二）研究的意義 331109（三）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀簡(jiǎn)述 315162二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述 530958（一）中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念及要素 525120（二）中小企業(yè)建立內(nèi)部控制的基本原則 626216（三）中小企業(yè)建立內(nèi)部控制的關(guān)注要點(diǎn) 726537三、上海S材料有限公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與分析 723305（一）該公司概況 730513（二）內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀 727861（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果及分析 826305四、上海S材料有限公司內(nèi)部控制存在的主要問題 1131967（一）管理層缺乏內(nèi)部控制意識(shí) 1112691（二）內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，欠缺審計(jì)機(jī)制 1126174（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控缺失 1126646（四）管理層缺乏資金管理經(jīng)驗(yàn) 1131353五、對(duì)完善上海S材料有限公司內(nèi)部控制的建議 1221823（一）梳理企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程并且加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理以及監(jiān)督機(jī)制 1216909（二）明確崗位權(quán)力職責(zé)并優(yōu)化內(nèi)控體系的缺陷 1211121（三）重視財(cái)務(wù)報(bào)告中的問題分析 1310822（四）完善資金管理制度 1323928六、結(jié)論 1421190參考文獻(xiàn) 1511360附錄 16115第一部分：基礎(chǔ)信息 1631045第二部分：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 16摘要在新時(shí)代下，中小企業(yè)已經(jīng)儼然我國(guó)推動(dòng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要力量之一。國(guó)家為了鼓勵(lì)中小企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展和擴(kuò)大規(guī)模在很多政策上都給予了大力的支持，使得中小企業(yè)快速涌現(xiàn)，展示了中小企業(yè)擁有很高的創(chuàng)新能力并且在新形勢(shì)下迅速蓬勃發(fā)展，同時(shí)為當(dāng)代社會(huì)提供了更多更好的就業(yè)崗位。中小企業(yè)大多擁有結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，規(guī)模小，生命周期較短的特點(diǎn)。大多中小企業(yè)都存在著各種問題，使得中小企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，而其中較為關(guān)鍵的問題就是內(nèi)部控制制度的建立。而企業(yè)如何尋找合適的模式建立和完善內(nèi)部控制成了一個(gè)值得研究的問題。本文首先敘述了中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究背景與意義，之后閱讀研究了國(guó)內(nèi)外中小企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)文獻(xiàn)，并對(duì)這些文獻(xiàn)進(jìn)行了總結(jié)，為之后更加深入分析案例公司打下基礎(chǔ)。中小企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)應(yīng)該是循序漸進(jìn)的，考慮到自身有一定的局限性，充分的利用有限的資源解決主要的問題。通過五個(gè)要素出發(fā)，結(jié)合調(diào)查問卷，分析了上海S材料有限公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并著重指出了該公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，并給出了具體的改進(jìn)和建議，具有一定的借鑒意義。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)，內(nèi)部控制，案例分析緒論（一）研究背景我國(guó)中小企業(yè)在改革開放之后便開始快速發(fā)展，目前，中小企業(yè)成為了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要的組成部分之一。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的不斷推進(jìn)，中小企業(yè)的發(fā)展速度越來越快，企業(yè)規(guī)模也越來越大。然而目前我國(guó)中小企業(yè)普遍存在著管理水平不高，缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)等等問題，這也意味著企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)較大。致使我國(guó)不少的中小企業(yè)平均壽命不長(zhǎng)。所以尤為首要的就是研究在新時(shí)代下如何完善并提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。對(duì)于廣大中小企業(yè)而言，依據(jù)《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》以及企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)情況，可以在原有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上進(jìn)行良好的優(yōu)化和改進(jìn)。本文對(duì)上海S材料有限公司的人力資源不夠完善，信息與溝通不夠及時(shí)，資金管理薄弱，財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)比較分散，內(nèi)部審計(jì)管理疏松，外部審計(jì)消極等問題進(jìn)行研究，同時(shí)針對(duì)這些現(xiàn)有的問題分別提出人才培養(yǎng)，建設(shè)信息化管理，建立屬于自己公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，建立資金管理制度，健全企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，建立內(nèi)部審計(jì)制度等解決方案和發(fā)展對(duì)策。研究的意義中小企業(yè)想要獲得有效的可持續(xù)發(fā)展，就一定要重視內(nèi)部控制的問題，尤其是企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。然而在我國(guó)，中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系尤為缺失，形成這種局面的重要原因，究其根本是因?yàn)榻^大多數(shù)中小企業(yè)的管理者沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，并且對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理解非常局限，不重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。本文針對(duì)上海S材料有限公司的研究，對(duì)上海S材料有限公司的內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和改進(jìn)建議，對(duì)上海S材料有限公司建立內(nèi)部控制提供一定的幫助。（三）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀簡(jiǎn)述（1）國(guó)外相關(guān)研究：DavidN.Herda,MatthewA.Notbohm,ThomasD.Dowdell(2014)以一些中小企業(yè)為例，他發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)花費(fèi)在審計(jì)費(fèi)用上和內(nèi)部控制缺陷之間兩者的關(guān)系是呈正比例關(guān)系，這說明了企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷越少，企業(yè)所花費(fèi)在審計(jì)上的費(fèi)用也會(huì)越少，反之亦然。Doyleetal.(2007)發(fā)現(xiàn)如果一家公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較小，利潤(rùn)水平偏下的同時(shí)企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，那么企業(yè)內(nèi)部基本是存在內(nèi)部控制缺陷的。此外他還發(fā)現(xiàn)，往往在重整的公司中，內(nèi)部控制存在的問題也更加多。Turnbull（2006）研究了一些中小企業(yè)，他發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制是由以下幾個(gè)方面組成：公司治理層的控制，公司管理層的控制，公司財(cái)務(wù)層面的控制，公司業(yè)務(wù)層面的控制等。這幾個(gè)方面的控制相生相克同時(shí)也是互相成就的，這就構(gòu)成了一個(gè)企業(yè)較為完整的內(nèi)部控制體系。Ionescu(2015)在經(jīng)過對(duì)中小企業(yè)的長(zhǎng)期研究之后提出一家企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的完善與否與財(cái)務(wù)報(bào)告給出的信息質(zhì)量高低的高低是呈正比例關(guān)系。從以上的國(guó)外學(xué)者對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研究中可以發(fā)現(xiàn)，國(guó)外中小企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系等方面都已比較成熟，對(duì)于中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也有一定的研究理解，對(duì)于如何完善中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系提出了很多寶貴的建議。（2）國(guó)內(nèi)相關(guān)研究：蔡玥（2016）在經(jīng)過對(duì)中小企業(yè)長(zhǎng)期的研究之后發(fā)現(xiàn)了我國(guó)中小企業(yè)的管理層對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)知都比較膚淺，僅僅停留在表面，不夠重視企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，屬于自身企業(yè)特色的企業(yè)文化也不夠全面，這一系列的問題就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失和缺乏內(nèi)部監(jiān)督的力度。許江波（2017）經(jīng)過一系列的研究之后指出我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制存在著一系列的問題，這些問題主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和控制環(huán)境這兩方面，比如，企業(yè)缺乏內(nèi)部審計(jì)制度，公司內(nèi)部缺少監(jiān)督措施，資金周轉(zhuǎn)匱乏等問題。汪玉珍（2015）經(jīng)過多年對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的研究之后表明，國(guó)內(nèi)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度需要花費(fèi)大量的時(shí)間和精力去進(jìn)行完善，其中主要存在以下這幾個(gè)問題：對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，缺乏一定的資金和資源，員工職業(yè)素養(yǎng)不高以及內(nèi)部缺少有力有效的監(jiān)督。胡明霞，干勝道（2016）發(fā)現(xiàn)，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展中，如果企業(yè)管理層擁有的權(quán)力越大，那么腐敗發(fā)生的可能性就會(huì)越打，所以實(shí)行有力的內(nèi)部監(jiān)管可以有效的減少高層腐敗的發(fā)生次數(shù)。國(guó)內(nèi)大多數(shù)學(xué)者們對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的研究主要圍繞著五要素研究，停留在，如提出企業(yè)的管理層需加強(qiáng)一定的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建設(shè)適合中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)資金管理等一系列的建議上，但是對(duì)小企業(yè)的內(nèi)部控制的建設(shè)效果的評(píng)價(jià)比較少，提出實(shí)踐性較強(qiáng)的解決措施和方案的也為少數(shù)，我認(rèn)為可以借鑒國(guó)外的經(jīng)典案例中的精華部分，再次基礎(chǔ)上進(jìn)行更加深入的研究探討。

中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念及要素內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展和組織效率提高的產(chǎn)物，內(nèi)部控制的內(nèi)涵和外延都隨著企業(yè)組織形態(tài)進(jìn)化、社會(huì)環(huán)境的發(fā)展而發(fā)生了深刻的變化。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出，內(nèi)部控制是“由企業(yè)董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)，經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)時(shí)合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。”，可以將內(nèi)部控制理解為：是一項(xiàng)整體性的工作，是企業(yè)的各個(gè)在職人員不分職位的高低都應(yīng)該實(shí)施和參與并努力實(shí)現(xiàn)本單位的內(nèi)部控制目標(biāo)的過程。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指監(jiān)督主體對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)信息以我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃、目標(biāo)為依據(jù)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行的實(shí)時(shí)監(jiān)督，并將財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行比較，及時(shí)糾偏，防止企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)偏離企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的過程和方法。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制體系中必不可缺少的部分，是會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的管理效果產(chǎn)生巨大的影響。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系分別由財(cái)務(wù)控制與預(yù)測(cè)、決策、分析。通過以上的的結(jié)論分析我們可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理體系的重要部分，同時(shí)這也是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的定義來看，我們完全可以直接將企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制看成為內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，同時(shí)也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，所以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理是非常重要的，這也是也可持續(xù)發(fā)展的重要原因之一。同時(shí)，財(cái)務(wù)分析的分析目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行的實(shí)際效果，財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行實(shí)際效果的好壞又可以從側(cè)面反映出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的好壞，是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行效果的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，通過向財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供反饋來不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。我國(guó)目前中小企業(yè)的內(nèi)部控制采用的是來自COSO框架的內(nèi)部控制理論。其主要圍繞《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的五個(gè)基本要素展開，分別為以下幾個(gè)要素：控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。1.控制環(huán)境：控制環(huán)境是指企業(yè)內(nèi)部控制的氛圍，這其中包括了公司了員工的言行舉止，公司內(nèi)部各種各樣的控制活動(dòng)，員工對(duì)職業(yè)的態(tài)度以及集體榮譽(yù)感等。2.控制活動(dòng)：控制活動(dòng)是指企業(yè)在實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的過程中，還能做好對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一定的防御和控制活動(dòng)，盡可能將企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，使其可控。3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指在企業(yè)日常的運(yùn)營(yíng)中需要面對(duì)的各種各樣不同的風(fēng)險(xiǎn)，這樣的風(fēng)險(xiǎn)大體分為兩種，一種是外部帶來的風(fēng)險(xiǎn)，而另一種是企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該在不同的時(shí)期對(duì)內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)情況都進(jìn)行評(píng)估，對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)有解決對(duì)策并且能夠付諸行動(dòng)。4.信息與溝通：在企業(yè)日常的管理和運(yùn)營(yíng)中，要及時(shí)接收外部的信息，并且盡量避免員工出現(xiàn)信息不對(duì)等的情況，在信息傳遞和溝通過程中發(fā)現(xiàn)并且解決問題。5.內(nèi)部監(jiān)督：如果不對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制和監(jiān)督，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中出現(xiàn)問題就會(huì)積少成多。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不僅僅要有合理的框架，更要真正落實(shí)到實(shí)處。中小企業(yè)建立內(nèi)部控制的基本原則中小企業(yè)建立內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：1.全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。2.重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。3.制衡性原則。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。4.適應(yīng)性原則。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。5.成本效益原則。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。中小企業(yè)建立內(nèi)部控制的關(guān)注要點(diǎn)中小企業(yè)想要確定內(nèi)部控制目標(biāo)，首先是企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)要合法合規(guī)，然后是企業(yè)的資產(chǎn)是否充足可以進(jìn)行周轉(zhuǎn)，同時(shí)財(cái)務(wù)信息報(bào)告要真實(shí)且完整有效，要高度契合企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，以上這些都是可以令企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)和擴(kuò)大規(guī)模的重要舉措。中小企業(yè)的管理層首先要根據(jù)自身企業(yè)所處行業(yè)的特點(diǎn)、日常經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)特色和經(jīng)營(yíng)規(guī)模，能夠合理地設(shè)計(jì)出一個(gè)適合自身企業(yè)特點(diǎn)的客觀合理、兼顧成本和利潤(rùn)、相互牽制的企業(yè)內(nèi)部控制制度，這是企業(yè)防止遇到風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大規(guī)模，可持續(xù)發(fā)展的必然要求，同時(shí)這也是中小企業(yè)管理制度的重要環(huán)節(jié)，具有現(xiàn)實(shí)的的意義。上海S材料有限公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與分析該公司概況上海S材料有限公司是一家路基材料生產(chǎn)（限分支經(jīng)營(yíng)）、銷售，瀝青混合料、透水水泥混合料、水泥制品、商品混凝土、構(gòu)件、成型鋼筋的加工（限分支經(jīng)營(yíng)）、銷售，建筑裝潢材料、五金交電、電線電纜、日用百貨的銷售，人才咨詢，裝卸服務(wù)，園林綠化，從事建筑材料科技內(nèi)的技術(shù)開發(fā)等的公司。注冊(cè)地址為中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)創(chuàng)新西路778號(hào)。上海S材料有限公司一共設(shè)有三個(gè)部門，分別為采購(gòu)部，銷售部，財(cái)務(wù)部。內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀1.控制環(huán)境現(xiàn)狀：上海S材料有限公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置是典型的直線制，員工的安排比較合理，閑散人員較少，但是存在著人力資源并不夠完善的問題。雖然公司內(nèi)是有簡(jiǎn)單的雇傭外部人員的流程，并且有相應(yīng)的負(fù)責(zé)人員進(jìn)行面試，但是新員工是否能被任用的最終決定依舊掌握在公司負(fù)責(zé)人手里。沒有制定非常具體的員工引進(jìn)，培養(yǎng)等等，對(duì)于公司的持續(xù)發(fā)展有一定的阻力。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀：上海S材料有限公司對(duì)于財(cái)物之外的內(nèi)部控制目標(biāo)的貫徹不太注重，比較追求業(yè)務(wù)數(shù)量，對(duì)于顧客的篩選不太精細(xì)，不太能做到與時(shí)俱進(jìn)，跟上行業(yè)的發(fā)展速度。3.控制活動(dòng)現(xiàn)狀：上海S材料有限公司對(duì)于貨幣資金的保管沒有做到分離控制，管錢與管帳的，應(yīng)付與支出的，負(fù)責(zé)銀行存款賬目調(diào)節(jié)與負(fù)責(zé)銀行存款賬目，現(xiàn)金賬目，應(yīng)收款賬目的都不應(yīng)該是同一個(gè)人。4.信息與溝通現(xiàn)狀：上海S材料有限公司目前日常溝通方式主要有手機(jī)通話，上班面談以及郵件聯(lián)系。然而我們發(fā)現(xiàn)內(nèi)部溝通中上班面談以及用手機(jī)溝通的效果比較顯著，對(duì)于郵件的發(fā)送和接收會(huì)存在回復(fù)不夠及時(shí)的問題。5.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀：(1)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀：上海S材料有限公司在職財(cái)務(wù)人員有44人，人員結(jié)構(gòu)分別為擁有財(cái)務(wù)職稱的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的人員以及通過招聘，雇傭等方式引進(jìn)的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富的社會(huì)人才。(2)內(nèi)部審計(jì)控制現(xiàn)狀：上海S材料有限公司會(huì)聘請(qǐng)外部的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，但是常常在應(yīng)對(duì)外部審計(jì)時(shí)，通常是持應(yīng)付的態(tài)度，而事務(wù)所為了能長(zhǎng)期合作，大多數(shù)問題都會(huì)被掩蓋，公司負(fù)責(zé)人也不重視內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)管理主要檢查企業(yè)的日常財(cái)務(wù)活動(dòng)，通過審計(jì)來評(píng)估企業(yè)不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，并且對(duì)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的狀況進(jìn)行有效的評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)流程分為編寫計(jì)劃、審核與批準(zhǔn)計(jì)劃、發(fā)布審計(jì)信息、實(shí)施審計(jì)工作、形成真實(shí)審計(jì)工作報(bào)告、生成最終計(jì)結(jié)論、審計(jì)后其他事項(xiàng)。(3)財(cái)務(wù)信息化水平現(xiàn)狀：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，上海S材料有限公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍逐步擴(kuò)大，日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息數(shù)據(jù)逐步增加，上海S材料有限公司的信息化水平正在逐漸完善，使用了多方面的軟件系統(tǒng)來管理企業(yè)信息，但是財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的信息化程度并不高。（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果及分析從預(yù)算管理，資金管理，內(nèi)部審計(jì)，費(fèi)用管理等方面入手分析出上海S材料有限公司存在的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問題。為了更加客觀的了解到上海S材料有限公司的內(nèi)部控制狀況，對(duì)該公司全員進(jìn)行了問卷調(diào)查并且分析了上海S材料有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的成因。主要分為以下幾個(gè)步驟：設(shè)計(jì)調(diào)查問卷，發(fā)放問卷，收回問卷，分析問卷。一共得到了88份問卷，經(jīng)過了對(duì)問卷詳細(xì)分析，得到了以下的結(jié)果。上海S材料有限公司財(cái)務(wù)人員組成分析上海S材料有限公司財(cái)務(wù)人員組成所持有的相關(guān)從業(yè)證書無證人員以及初級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)師高級(jí)會(huì)計(jì)師人數(shù)32120從上圖可以看出上海S材料有限公司目前在職財(cái)務(wù)人員的構(gòu)成情況，其中擁有中級(jí)職稱及以上的人只有27.3%，財(cái)務(wù)人員總體水平偏低。財(cái)務(wù)基層人員的專業(yè)知識(shí)更新比較緩慢，對(duì)于新政策的掌握比較困難。2.公司內(nèi)部對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制了解情況了解程度比例非常了解5.75%一般了解18.25%不清楚76%我們可以發(fā)現(xiàn)在上海S材料有限公司內(nèi)，對(duì)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系非常熟悉的員工只有5.75%，然而76%的員工不了解甚至沒有聽說過公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，而其余員工則對(duì)此只是一知半解。3被調(diào)查員工對(duì)公司的了解程度對(duì)公司了解程度人數(shù)了解1項(xiàng)8了解2項(xiàng)12了解3項(xiàng)34了解4項(xiàng)25了解5項(xiàng)9如上所示，被調(diào)查員工對(duì)上海S材料有限公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，業(yè)務(wù)范圍，公司所處的行業(yè)背景等等了解程度并不高，其余大多數(shù)的員工相比對(duì)公司的了解程度，會(huì)更加了解與自身工作內(nèi)容相關(guān)的信息，因此員工們很難做到自身的目標(biāo)與公司整體一致。4.員工對(duì)公司組織團(tuán)建活動(dòng)的看法對(duì)公司組織團(tuán)建活動(dòng)的看法人數(shù)基本不參加19公司組織就會(huì)就參加，無所謂32愿意參加，希望多組織37從上面這組數(shù)據(jù)我們可以發(fā)現(xiàn)，有21.6%的員工比較抗拒參加公司的團(tuán)建活動(dòng)，36.4%的員工對(duì)公司的團(tuán)建認(rèn)為無所謂，去與不去都差不多，而剩下的42%員工就會(huì)希望能夠多一些團(tuán)建活動(dòng)。他們認(rèn)為參加團(tuán)建活動(dòng)能夠促進(jìn)同事之間的關(guān)系，在工作上能夠給予彼此更多的幫助。5.公司員工遵守授權(quán)審批制度情況遵守授權(quán)審批制度情況人數(shù)很少遵守44大部分遵守38嚴(yán)格遵循6從以上數(shù)據(jù)我們可以看出上海S材料有限公司只有6.8%的員工是嚴(yán)格按照授權(quán)審批制度執(zhí)行采購(gòu)，付款，銷售，收款這樣的順序進(jìn)行。由于上海S材料有限公司的主要項(xiàng)目集中在偏遠(yuǎn)地區(qū)，一般情況下施工周期比較長(zhǎng)，對(duì)于委派的財(cái)務(wù)人員長(zhǎng)期以來一直都沒有形成有規(guī)章的制度，因此導(dǎo)致了公司中財(cái)務(wù)人員的總體水平參差不齊；上海S材料有限公司外部審計(jì)草草了事同時(shí)內(nèi)部審計(jì)被嚴(yán)重忽視，很難發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。我們可以發(fā)現(xiàn)上海S材料有限公司的內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)員工的專業(yè)性較差，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量也不高；上海S材料有限公司資金管理并未形成完善且有效的系統(tǒng)制度，在資金集中管理，分散使用等各個(gè)方面的規(guī)定并不明確，形成了公司資金管理并不集中比較分散的局面。公司團(tuán)建的質(zhì)量也并不高，很難提升員工的參與性。綜上所述上海S材料有限公司目前是直線式管理，管理層的眼界有些狹小，人力資源制度過于簡(jiǎn)單，員工的考勤獎(jiǎng)勵(lì)懲罰制度并不完善，公司沒有營(yíng)造出好的學(xué)習(xí)氣氛，沒有給員工提供一個(gè)好的企業(yè)文化，同時(shí)資金的使用授權(quán)制度沒有起到約束員工的作用，信息溝通不暢，工作效率有待提高。四、上海S材料有限公司內(nèi)部控制存在的主要問題經(jīng)過上述對(duì)上海S材料有限公司的分析可以看出該公司存在的主要問題為以下幾點(diǎn)管理層缺乏內(nèi)部控制意識(shí)該公司的管理者中存在重視生產(chǎn)銷售，但是忽略了內(nèi)控管理的問題。上海S材料有限公司的管理層對(duì)于內(nèi)控制度的認(rèn)知僅僅停留在表層，并且認(rèn)為內(nèi)部控制基本等同于公司規(guī)章。同時(shí)上海S材料有限公司的管理組織形式也基本是直線垂直式的管理，有時(shí)管理人員還要身兼多職。管理人員管理的跨度和程度并不合理，各個(gè)職員職責(zé)的劃分也不夠明確。上海S材料有限公司的管理者是一名創(chuàng)業(yè)者，在企業(yè)的最初的創(chuàng)階段中并沒有投入大量精力和資金在內(nèi)部管理上，所以，在企業(yè)逐漸發(fā)展的過程中會(huì)容易對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生一定的忽略，認(rèn)為內(nèi)部控制是沒有什么太大的必要，這也意味著管理層難以意識(shí)到內(nèi)部控制問題對(duì)于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要性。這就是完善中小企業(yè)內(nèi)控制度要攻克的首要難關(guān)——需要引起企業(yè)管理層的足夠的重視內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，欠缺審計(jì)機(jī)制上海S材料有限公司目前的職位設(shè)置和人事組織結(jié)構(gòu)，并沒有充分考慮到企業(yè)自身所處的行業(yè)環(huán)境以及公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)上海S材料有限公司缺乏比較專業(yè)性在職人員和有針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的崗位，這些都是妨礙公司擴(kuò)大規(guī)模，穩(wěn)定發(fā)展的重要成分。比如會(huì)計(jì)崗位，僅僅有針對(duì)做賬和收付款的工作內(nèi)容，缺乏了可以做資金策劃和管理，納稅統(tǒng)籌等等的工作內(nèi)容，因此公司的內(nèi)部控制會(huì)比較紊亂，導(dǎo)致了上海S材料有限公司難以提升在同類型公司中的競(jìng)爭(zhēng)力。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控缺失上海S材料有限公司為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，可以利用已有的可用的財(cái)務(wù)信息，分析出企業(yè)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且對(duì)這樣的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防護(hù)和控制，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。這些問題主要存在于承接業(yè)務(wù)比較隨意，會(huì)計(jì)服務(wù)流程并不規(guī)范，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)人員缺乏一定的職業(yè)培訓(xùn)等等。管理層缺乏資金管理經(jīng)驗(yàn)上海S材料有限公司的企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較小，因此企業(yè)融資基本來源于內(nèi)部融資，而通過外部融資渠道例如向非銀行金融機(jī)構(gòu)，專業(yè)銀行信貸資金籌機(jī)構(gòu)資等的比例比較低，因此導(dǎo)致上海S材料有限公司在資金運(yùn)營(yíng)管理方面缺乏經(jīng)驗(yàn)。從而導(dǎo)致了以下幾個(gè)問題：公司資金的數(shù)量安排存在不夠合理，現(xiàn)金收支的限額沒有非常明確規(guī)定以及沒有融資計(jì)劃，會(huì)有因?yàn)橘Y金缺乏而導(dǎo)致公司發(fā)展減速，做不到擴(kuò)大公司的規(guī)模，資金收付比較隨意，公款私自挪用等等的不良現(xiàn)象。五、對(duì)完善上海S材料有限公司內(nèi)部控制的建議梳理企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程并且加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理以及監(jiān)督機(jī)制建立健全企業(yè)組織架構(gòu)。上海S材料有限公司企業(yè)規(guī)模較小，因此要堅(jiān)持成本效益原則和相互制衡原則，同時(shí)結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)建立企業(yè)的組織架構(gòu)，實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離。上海S材料有限公司需要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，實(shí)施適合自身經(jīng)營(yíng)管理模式的科學(xué)管理。上海S材料有限公司要從保守的管理模式逐步轉(zhuǎn)向科學(xué)的經(jīng)營(yíng)管理，尤其是要加強(qiáng)對(duì)人力資源、財(cái)務(wù)內(nèi)控等方面，建立一套完整的適合自身企業(yè)的系統(tǒng)的企業(yè)管理體制，使上海S材料有限公司的可持續(xù)發(fā)展成為可能。明確崗位權(quán)力職責(zé)并優(yōu)化內(nèi)控體系的缺陷隨著上海S材料有限公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，發(fā)展速度不斷提高，企業(yè)是可以結(jié)合自身所處行業(yè)的特點(diǎn)以及自身的獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)模式去設(shè)計(jì)或者選擇合適上海S材料有限公司的組織結(jié)構(gòu)，明確公司各個(gè)部門的使命。如果企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不夠完善，那么企業(yè)內(nèi)部控制也將很難進(jìn)行，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制更加無法實(shí)行。所以上海S材料有限公司首先要做到部門間的各項(xiàng)職能能夠很好的區(qū)分開，以此形成部門之間相互制約并且相互監(jiān)督的機(jī)制，這樣才能有效地執(zhí)行各種內(nèi)部控制。從上海S材料有限公司目前的規(guī)模和成本想要提高審計(jì)質(zhì)量，就要從以下兩個(gè)方面入手：有獨(dú)立的審計(jì)部門，可以先從公司內(nèi)部可以先設(shè)置兩名監(jiān)察人員或內(nèi)部審計(jì)人員，能夠以專業(yè)的角度收集審計(jì)證據(jù)發(fā)現(xiàn)各種問題并且進(jìn)行歸類分析，提出能有效解決問題的辦法。再者可以通過校園招聘、社會(huì)招聘等途徑吸收接納專業(yè)的具有豐富審計(jì)專業(yè)知識(shí)和良好的職業(yè)道德的審計(jì)人員。建立適合上海S材料有限公司的內(nèi)部審計(jì)制度，審計(jì)制度應(yīng)該確認(rèn)審計(jì)工作的范圍，這其中包括會(huì)計(jì)活動(dòng)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)、企業(yè)籌資和投資活動(dòng)審計(jì)、預(yù)算工作審計(jì)、企業(yè)項(xiàng)目管理人員離任審計(jì)等方面。而建立一個(gè)適合上海S材料有限公司的內(nèi)部審計(jì)制度，可以使公司內(nèi)部審計(jì)制度變成一個(gè)有效且完整的體系，同時(shí)這個(gè)體系要具有比較強(qiáng)的可執(zhí)行性。重視財(cái)務(wù)報(bào)告中的問題分析重視分析財(cái)務(wù)報(bào)告中的問題不僅僅可以及時(shí)讓管理層掌握財(cái)務(wù)信息中映射出的公司內(nèi)部控制中存在的弱處，還可以分析出企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)和可能影響到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的主要問題，對(duì)于公司管理者的經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)提供有效預(yù)警。上海S材料有限公司應(yīng)重視財(cái)務(wù)報(bào)告分析工作，定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析，如年度的財(cái)務(wù)比率分析、不同時(shí)期的比較分析、與同業(yè)其它公司之間的比較分析等方法，分析出財(cái)務(wù)報(bào)告中存在的問題，同時(shí)提出解決財(cái)務(wù)報(bào)告中存在問題的措施。完善資金管理制度上海S材料有限公司為了滿足日常公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而必須手握一定量的現(xiàn)金。雖然上海S材料有限公司現(xiàn)有的現(xiàn)金管理制度，可以基本做到確認(rèn)資金安全入庫(kù)，但是上海S材料有限公司在資金管理制度上依舊存在著一定的缺陷，需要做到以下幾點(diǎn)：首先加強(qiáng)上海S材料有限公司的預(yù)算管理，從實(shí)際出發(fā)，運(yùn)用各種科學(xué)的辦法，避免預(yù)算過高的情況出現(xiàn)，保證得到的預(yù)算有實(shí)際意義具有操作性。其次加強(qiáng)對(duì)上海S材料有限公司的資金管理，出納崗位的人員除了要做到每天盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金之外，還要做好控制庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)量，避免現(xiàn)金被他人挪用但是不知情的狀況。還要加強(qiáng)上海S材料有限公司授權(quán)管理的審批，如遇比較重大的資金授權(quán)或者是重要的審批時(shí)，應(yīng)該存有紙質(zhì)和電子文檔的留存，以防口頭申請(qǐng)帶來的不良后果，尤其是管理層應(yīng)該明確自己的權(quán)限和職責(zé)，避免越權(quán)的發(fā)生。同時(shí)要鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員多學(xué)習(xí)多參加各種培訓(xùn)，豐富更多的專業(yè)知識(shí)，嚴(yán)格控制發(fā)票的報(bào)銷流程，確保會(huì)計(jì)人員日常的工作能從原始憑證到記賬憑證，從總賬到明細(xì)賬的每一個(gè)環(huán)節(jié)都正確，每一個(gè)細(xì)節(jié)嚴(yán)謹(jǐn)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督。上海S材料有限公司對(duì)各個(gè)單位實(shí)行資金集中管理制度時(shí)，資金集中管理應(yīng)該是以銀行賬戶管理，資金預(yù)算管理以及資金結(jié)算管理為基礎(chǔ)，同時(shí)依靠現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)的信息技術(shù)，通過科學(xué)的資金管理系統(tǒng)對(duì)上海S材料有限公司的資金日常運(yùn)行進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)控和管理，同時(shí)上海S材料有限公司應(yīng)該建立適合自身的資金管理報(bào)告制度。資金管理報(bào)告應(yīng)包括各營(yíng)業(yè)單位的投資融資活動(dòng)的資金流動(dòng)、日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的資金運(yùn)營(yíng)情況、為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化而采取相應(yīng)措施引起的資金流動(dòng)情況等等。結(jié)論在當(dāng)今的社會(huì)中，中小企業(yè)正在慢慢崛起，而現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系主要都是針對(duì)大型企業(yè)。中小企業(yè)與大型企業(yè)有所不同，實(shí)行起來較為困難，探索出一套適合中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系成為了一大難題。中小企業(yè)的內(nèi)部控制存在著形形色色的問題，導(dǎo)致了企業(yè)雖然經(jīng)營(yíng)能力在不斷提升，但是會(huì)導(dǎo)致生存困難，本文以上海S材料有限公司為例，針對(duì)其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行了具體的分析，得出了以下幾點(diǎn)結(jié)論：（一）隨著上海S材料有限公司不斷的發(fā)展，現(xiàn)在公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制已經(jīng)滿足不了當(dāng)前的管理需求，主要體現(xiàn)在以下這幾個(gè)方面：沒有高度有效的資金審批制度，財(cái)務(wù)人員的水平參差不齊，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量較差，公司團(tuán)建的質(zhì)量不高，管理層缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)，以及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)信息化程度較低。（二）上海S材料有限公司需要建立健全企業(yè)組織架構(gòu)，有獨(dú)立的審計(jì)部門，建立適合上海S材料有限公司的內(nèi)部審計(jì)制度，可以使公司內(nèi)部審計(jì)制度有一個(gè)有效且完整的體系，并且具有比較強(qiáng)的可執(zhí)行性。（三）上海S材料有限公司應(yīng)該重視財(cái)務(wù)報(bào)告分析工作，并且要定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析如年度的財(cái)務(wù)比率分析、不同時(shí)期的比較分析、與同業(yè)其它公司之間的比較分析等方法，分析出信息中給出的財(cái)務(wù)報(bào)告中存在的問題，同時(shí)能提出解決這一系列問題的措施。重視分析財(cái)務(wù)報(bào)告中反映的問題，不僅可以及時(shí)掌握公司財(cái)務(wù)信息，也能反映出的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的缺陷，還可以體現(xiàn)出可能會(huì)影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要問題，對(duì)于管理者的重大決策提供有效的警示作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。參考文獻(xiàn)[1]DavidN.Herda,MatthewA.Notbohm,ThomasD.Dowdell.TheeffectofextermalauditsofinternalcontroloverfinancialreportingonfinancialreportingforclientsofBig4,Second-tier,andsmall4,Second-tier,andsmallauditfinns[J].ResearchinAccountingRerulation,2014(9):255.[2]Doyle,J,Ge,W,McVay,S，2007，Determinantsofweaknessesininternalcontroloverfinancialreportingandtheimplicationsforeaming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