房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計(jì)核算與會計(jì)制度手冊

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計(jì)核算與會計(jì)制度實(shí)用手冊》

目錄▼

第一篇房地產(chǎn)會計(jì)總論

第一章會計(jì)工作與會計(jì)科目

第二章房地產(chǎn)會計(jì)

第二篇房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度

企業(yè)財(cái)務(wù)通則

企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則

施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計(jì)制度

第三篇貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)的核算

第一章貨幣資金概述

第二章現(xiàn)金的核算

第三章銀行存款的核算

第四章其他貨幣資金的核算

第五章房地產(chǎn)企業(yè)外幣業(yè)務(wù)

第六章應(yīng)收款項(xiàng)的核算

第七章房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金的會計(jì)處理

第四篇房地產(chǎn)企業(yè)存貨的核算

第一章房地產(chǎn)企業(yè)存貨概述

第二章重要存貨的獲得與發(fā)出的核算

第三章開發(fā)產(chǎn)品的內(nèi)容及核算

第四章材料和設(shè)備的核算

第五章存貨清查的核算

第六章存貨的期末計(jì)價(jià)

第五篇房地產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)的核算

第一章固定資產(chǎn)的會計(jì)核算

第二章無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的核算

第三章無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)的會計(jì)處理

第四章固定資產(chǎn)的會計(jì)處理

第六篇房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)債的核算

第一章流動負(fù)債的核算

第二章長期負(fù)債的核算

第三章債務(wù)重組的核算

第四章房地產(chǎn)企業(yè)流動負(fù)債的會計(jì)處理

第七篇投融資及所有者權(quán)益

第一章房地產(chǎn)企業(yè)投資

第二章對外投資管理制度

第三章運(yùn)行資本管理

第四章籌資管理制度

第五章所有者權(quán)益的核算

第六章房地產(chǎn)企業(yè)投資業(yè)務(wù)會計(jì)處理

第七章房地產(chǎn)企業(yè)所有者權(quán)益的會計(jì)處理

第八篇房地產(chǎn)企業(yè)成本核算

第一章開發(fā)產(chǎn)品成本H勺核算

第二章開發(fā)產(chǎn)品及其銷售、轉(zhuǎn)讓、出租的核算

第三章人力資源成本會計(jì)

第四章房地產(chǎn)企業(yè)成本費(fèi)用的會計(jì)處理

第五章房地產(chǎn)企業(yè)營業(yè)外支出的會計(jì)處理

第九篇房地產(chǎn)企業(yè)收入及利潤分派

第一章房地產(chǎn)企業(yè)收入啊核第

第二章房地產(chǎn)經(jīng)營利潤的核克

第三章其他業(yè)務(wù)利潤日勺核算

第四章銷售費(fèi)用、管理費(fèi)，書和財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算

第五章投資凈收益和營業(yè)外收支的核算

第六章本年利潤的核克

第七章利潤分派的核算

第八章此前年度損益調(diào)整的計(jì)算

第九章房地產(chǎn)企業(yè)收入的會計(jì)處理

第十篇房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)會計(jì)

第一章房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)會計(jì)處理概要

第二章房地產(chǎn)企業(yè)增值稅IfJ會計(jì)處理

第三章房地產(chǎn)企業(yè)營業(yè)稅的會計(jì)處理

第四章房地產(chǎn)企業(yè)都市維護(hù)建設(shè)稅的會計(jì)處理

第五章房地產(chǎn)企業(yè)房產(chǎn)稅的會計(jì)處理

第六章房地產(chǎn)企業(yè)房產(chǎn)稅的會計(jì)處理

第七章房地產(chǎn)企業(yè)印花稅的會計(jì)處理

第八章房地產(chǎn)企業(yè)車船使用稅口勺會計(jì)處理

第九章房地產(chǎn)企業(yè)耕地占用稅H勺會計(jì)處理

第十章房地產(chǎn)企業(yè)土地使用稅H勺會計(jì)處理

第十一章房地產(chǎn)企業(yè)契稅的會計(jì)處理

第十二章房地產(chǎn)企業(yè)車輛購置稅的會計(jì)處理

第十三章房地產(chǎn)企業(yè)個(gè)人所得稅的會計(jì)處理

第十四章房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的會計(jì)處理

第十一篇房地產(chǎn)施工企業(yè)會計(jì)

第一章建設(shè)工程施工概述

第二章施工企業(yè)會計(jì)的特點(diǎn)和內(nèi)容

第三章施工企業(yè)臺同成本核算

第四章工程結(jié)算的核算

第十二篇物業(yè)會計(jì)

第一章物業(yè)會計(jì)概述

第二章物業(yè)管理企業(yè)存貨的核算

第三章物業(yè)管理企業(yè)稅金的核算

第四章物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)H勺核算

第十三篇房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)

第一章財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)口勺作用和種類

第二章資產(chǎn)負(fù)債表及其附表

第三章?lián)p益表及其附表

第四章現(xiàn)金流量表

第五章成本報(bào)表

第六章會計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)狀況闡明書

第七章關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易

第八章會計(jì)調(diào)整

第九章合并會計(jì)報(bào)表

第十四篇計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計(jì)制度

（1993年1月7日財(cái)政部公布）

一、總闡明

（一）為了規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會計(jì)核算，便于貨徹執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，特制定本制度。

<->本制便適應(yīng)于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。

（三）企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計(jì)科目,在不影響會計(jì)核算規(guī)定和會計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及時(shí)外提供統(tǒng)?的會計(jì)報(bào)表

的前提下，可以根據(jù)實(shí)際狀況自行增設(shè)、漉少或合并某些會計(jì)科目。

本制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號、以便于編制會計(jì)憑證，登記帳簿，杳例帳目，實(shí)行會計(jì)電算化。各企業(yè)不得的意打亂誑編，在某

些會計(jì)科目之間留有空號，供增設(shè)會計(jì)科目之用。

企業(yè)在填制會計(jì)憑證、登記帳簿近，應(yīng)填制會計(jì)科目的名稱，或同步填列會計(jì)科目的名稱和編號，不應(yīng)只填列會計(jì)科目編號.不填

列會計(jì)科目名稱。

（四）企業(yè)對外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表的詳細(xì)格式和編制闡明，由木制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計(jì)報(bào)衣，由企業(yè)自行規(guī)定，

企業(yè)會計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門、國有企業(yè)的年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)同步報(bào)送同級國有資產(chǎn)管理部門。

月份會計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后10天內(nèi)報(bào)出；年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報(bào)出。另有規(guī)定者，從其規(guī)定。

會計(jì)報(bào)衣啊填列以人民內(nèi)"元■■為金額單位，“元?如下以至"分”。

企業(yè)向外報(bào)出的會計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加齋公章,封面應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)我所屬

年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計(jì)肺（或代行總會計(jì)師職權(quán)的人員）和會計(jì)主管人員簽名或iife或。

企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)旗上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計(jì)報(bào)表。特殊行業(yè)的企業(yè)

不適宜合并的，可不予合并，但應(yīng)將其會計(jì)報(bào)表一并報(bào)送,

<￡>本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋,需要變更時(shí),由財(cái)政部修訂.

（六）本制度自1993年7月1日起執(zhí)行.

二、會計(jì)科目

<fontsize=+l>（一）會計(jì)科目表?次序號I編號

I科目名稱I一、資產(chǎn)類

1101I現(xiàn)金2102|銀行存款3|109

I其他貨幣資金4111I短期投資5112|應(yīng)收票據(jù)

G113I應(yīng)收帳款7114|壞帳準(zhǔn)備8115|預(yù)

付帳款9119I其他應(yīng)收款1021I物資采購11

|123I采購保管費(fèi)12|124I庫存材料13125I庫存設(shè)

備14129I低值易耗品1513I材料成本差異1e

I133|委托加工材料17|135|開發(fā)產(chǎn)品18|136I分期收款

開發(fā)產(chǎn)品I9137I出租開發(fā)產(chǎn)品20]38|周轉(zhuǎn)房21

I139|待攤費(fèi)用22|141|長期投資23151|固

定資產(chǎn)24155|合計(jì)折舊25I156|固定資產(chǎn)清理

26|159|固定資產(chǎn)購建支出27II61|無形資產(chǎn)28|17

1I遞延資產(chǎn)29|181I待處理財(cái)產(chǎn)損溢I二、負(fù)債類

30|201I短期借款31202|應(yīng)付票據(jù)32

I203|應(yīng)付帳款33204|預(yù)收帳款34209|其他應(yīng)付

款352II應(yīng)付工資3624|應(yīng)付福利費(fèi)37

221|應(yīng)交稅金38I223|應(yīng)付利潤39I229|其他應(yīng)交款

40I231|預(yù)提費(fèi)用41|241|長期借款42|25

1I應(yīng)付債券43|261|長期應(yīng)付款||三、所有者權(quán)益類

44|301|實(shí)收資本45|311|資本公積46|313|

盈余公積47|321|本年利澗48|322|利潤分派

II四、成本類49|401|開發(fā)成本50|407|開發(fā)間接鉞

用II五、損益類51|501|經(jīng)營收入52|502|

經(jīng)營成本53|503|銷售費(fèi)用54|504|經(jīng)營稅金及附加55

I511|其他業(yè)務(wù)收入56|512|其他業(yè)務(wù)支出57|521|管理費(fèi)用

58|522|財(cái)務(wù)贄用59|531|投資收益60|541|甘業(yè)

外收入G1|542|昔業(yè)外支出----------1------1-------------------</font

>

附注：

企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要增誠或合并下列會計(jì)科目：

1.有所倜內(nèi)部獨(dú)立核算某位的企業(yè),可以增設(shè)“302撥付所屈資金“科目；％屬單位可以對應(yīng)增設(shè)“142上級撥入資金??科目：

2.企業(yè)發(fā)生調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)也兀以增設(shè)供18外匯價(jià)差"科目；

3.企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金,可小獨(dú)設(shè)置“12。備用金卡日核算；

4.采用實(shí)際成本進(jìn)行材料平常核算的企業(yè)，可以不設(shè)“物資采購”和“材料成本差異-科目，增設(shè)“I22在途物資”科目；

5.根據(jù)需要，企業(yè)可以不設(shè)置，“材料成本差異”科目，而在“庫存材料，“低能易耗品"科目內(nèi)分別設(shè)置“成本差異"明細(xì)科目核算;

6.低值易耗品較少的企業(yè)，可將其并入“庫存材料”科目核算：

7.預(yù)收、預(yù)付帳款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置《預(yù)收帳款”、“預(yù)付悵款”科目，將預(yù)收、預(yù)付帳款業(yè)務(wù)在“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)付悵款?科目核

用

8.企業(yè)發(fā)行不超過I年期的短期債券，可以增設(shè)“205應(yīng)付短期債券"科目：

9.企業(yè)根據(jù)管理規(guī)定?可以將"開發(fā)成本"、一開發(fā)間接費(fèi)用”科目合并為"402開發(fā)費(fèi)用”科目：或?qū)ⅰ伴_發(fā)成本“科目分為-403±

地開發(fā)?、*404房屋開發(fā)\*405配套設(shè)施開發(fā)”、“406代建工程開發(fā)11四個(gè)科目：

10.有施工隊(duì)伍向企業(yè)，對開發(fā)項(xiàng)目采用自營施工建設(shè)內(nèi)，可以噌設(shè)F08工程施工”、409施工何接費(fèi)用”科目：

11.房地產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)以外向其他業(yè)務(wù)中,經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)營性業(yè)務(wù)，企業(yè)可以參照財(cái)政部印發(fā)的對應(yīng)行業(yè)公計(jì)制度.

增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收入、成本、費(fèi)用、稅金等科目,單獨(dú)核算：

12.尚有其他未包括在會計(jì)利E表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負(fù)債，企業(yè)可報(bào)界詳細(xì)狀況,增設(shè)有關(guān)會計(jì)科目進(jìn)行核算?

（二）會計(jì)科目使用闡明

笫I01號科目現(xiàn)金

一、本科目核為企業(yè)的庫存現(xiàn)金.

企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周傳使用啊備用金，在“其他應(yīng)收款'科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。

二、企業(yè)收到現(xiàn)金,借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目,貸記本科目。

三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日志帳”,由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生次序逐空登記。綠日終了,應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)

數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)查對,做到悵款相符。

有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別設(shè)酋人民幣現(xiàn)金、多種外幣現(xiàn)金的“現(xiàn)金日志悵"進(jìn)行明細(xì)核算。

第102號科目銀行存款

?、本科目核算企業(yè)存入銀行的多種存款。

企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。

企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在??其他貨幣資金?科目核算，不在本科目核算。

二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記木科目，貸記“現(xiàn)金?等有關(guān)科E；提取和支付存款時(shí)，借記?現(xiàn)金"等右美科目，貸記

本科目.

三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金您機(jī)構(gòu)、存款種類等.分別設(shè)置.銀行存款日志味工由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生

次序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額.“銀行存款日志帳”應(yīng)定期與“銀行對帳單"查對，至少每月查對一次.月份終了,企業(yè)帳面結(jié)余與根

行前帳單余額之間如有差額.必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按丹編制1■銀行存款余額調(diào)整表調(diào)整相符.

四、有外幣存款的企業(yè).應(yīng)在本科目下分他人民幣和多種外幣.設(shè)置“銀行存款日志帳進(jìn)行明細(xì)核課.

企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記悵，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣悵戶時(shí)增長.減

少,一律按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳.外幣金額折合為人民幣記帳時(shí),可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國家外匯牌價(jià)（原則上采用中間價(jià),卜

同）作為折合率.也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國家外匯牌價(jià),作為折合率。月份（或季度、年度）終了，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶余額按照期

末國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣悵戶的期末人民幣余額,調(diào)整后啊各外幣帳戶人民幣余額與旗帳面余額的差額,作為W.兌損益

列入財(cái)務(wù)費(fèi)用.

外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)并向各項(xiàng)債權(quán)'債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的措施記帳.

兀、有在外匯調(diào)劑市場買入外幣的企業(yè)，買入外幣獲得的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價(jià)折合為人民而記悵，外匯調(diào)劑價(jià)與國家外匯

牌價(jià)叫差額，記入增設(shè)町外匯價(jià)差"科目，買入外幣時(shí)，按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記本科目（XX外幣戶）（同步登記外舊金獨(dú)

和折合率》,按照調(diào)劑價(jià)與國家外匯糖價(jià)的差額，借記"外匯價(jià)差"科目，按照實(shí)際支付附款項(xiàng),貸記本科目（人民幣戶）.用買入的外幣

購置物資、支付費(fèi)用，按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記有美物資、費(fèi)用科目,貸記本科目（XX外幣戶），同步，將應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)

差，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價(jià)差?科目；用買入的外幣償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)使科目，貸記本科

目；同步按償還饋務(wù)應(yīng)分撞的外匯價(jià)差，借記“固定資產(chǎn)購建支出，“財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目，貸記“外匯價(jià)差.科目。

在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣，然少的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳，實(shí)際狹得的人民幣與按國家外匯牌價(jià)折合為

人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不1樣狀況處是：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場買入的，應(yīng)沖銷“外匯價(jià)差.科目，如有差額，作為匯兌損益處理.：賣

出的外幣如為其他來源獲得的，應(yīng)作為匯兌損益處理.

企業(yè)如在外匯調(diào)劑市場購入外匯額度所支付的人民幣，也在“外匯價(jià)差”科目核算，并將買入的外匯額度在備在簿中登記。以煙入的外

匯額度和配套人民幣金額，借記本科目（XX外幣戶）.按該外匯額度的帳面成本,貸記“外匯價(jià)差”科目,按其差額,借記或貸記本科目

（人民幣戶）.

企業(yè)因發(fā)生銷售業(yè)務(wù)而獲得的外匯額度.應(yīng)在符查第中贊記，賣出外匯額度獲行的收?作為匯兌損益處理.

笫109號科目其他貨幣資金

一、本科目核舞企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等多種其他貨幣資金.

二、外埠存款是指企業(yè)到外地遂行臨時(shí)或零星采購時(shí),匯往來購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地

開立專戶時(shí).借記本科目，貸記“銀行存款”科目.收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票、幃單等報(bào)銷憑證時(shí),借記?物資采購”等科目,貸記本科

目.將多出的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)?依據(jù)銀行的收帳告知.借記?銀行存款"科目，貸記本科目。

三、銀行匯票存款是指企業(yè)為獲得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng),企業(yè)在填送“銀行匯票委托并將款項(xiàng)交存銀行?荻得銀行

匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托廿存報(bào)聯(lián)?借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行孔票后,應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來的

銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證?經(jīng)查對無誤后,借記?物資采購”等科目,貸記本科目：如有多出款或因匯票超過付款期等原因而退回欺項(xiàng)時(shí)，

借記“銀行存款?科目.貸記木科目.

四、銀行本票存款是指企業(yè)為獲得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向敏行提交“銀行本票申請書"，將款項(xiàng)交存銀行,獲得銀

行本票后,根據(jù)銀行蓋章退回的申請中存根聯(lián)，借記本科目，貸記1?銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票悵單等有關(guān)憑證,借

記有關(guān)科目,貸記本科目。企業(yè)如有多出款或因本票超過付款期等原因而規(guī)定退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)帳的一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，

然后，根據(jù)銀行彘章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

五、企業(yè)同所屬單位之間和上下坡之間的匯、解款項(xiàng),在月終時(shí)如有未抵達(dá)的匯入款項(xiàng),應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出附位

的告知，借記本科目,貸記有關(guān)科目.收到款項(xiàng)時(shí),借記?銀行存款"科目,貸記本晝?nèi)铡?/p>

六、本科13應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“依行匯票"、"銀行本票"、“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款

單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)帳.

第11I號科目短期投資

一、本科目核算企業(yè)購入的多種秋防時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過1年的有價(jià)證券以及不超過1年的其他投資,包括多種股票、然券等.

二、企業(yè)購入的多種債券和股票,按照實(shí)際支付的價(jià)款,借記本科目，貸記?銀行存款”科目.

企業(yè)購入股票,如在實(shí)際支忖內(nèi)款項(xiàng)中包括已宣布發(fā)放,但尚未支取的股利，應(yīng)作為其他應(yīng)收款處理.按照實(shí)際成本（即實(shí)際支付

的價(jià)款扣除已宣布發(fā)放向股利）.借記本科目，按照應(yīng)收的股利,借記“其他應(yīng)收款一一應(yīng)收股利”科目,按實(shí)際支付的價(jià)款，貸H?銀行

存款”科目.

企業(yè)支取的股利,借記“銀行存款書科目,貸記?1投資收益，?其他應(yīng)收款一一應(yīng)收股利”科目。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓、發(fā)售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額?借記?銀行存款”等科目.按照實(shí)際成本，貸記本科目,按尚未支取的股利,貸記

“其他應(yīng)收款一一應(yīng)收股利?科目,按其差額,借記或貸記?投資收益”科目.

債券到期收回本息,借記?銀行存款”等科目,貸記本科目和“投資收益?科目。

三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)我明細(xì)帳。

笫112號科目應(yīng)收票據(jù)

一、本科目核算企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

二、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目,貸記“應(yīng)收悵款"、"經(jīng)營收入"等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，

貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款?科目,按票面金額,貸記本科目.按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

三、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即扣除貼現(xiàn)息后的凈額）,借記、“銀行存款"等科目，按貼現(xiàn)息部

分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金顫，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到時(shí)款項(xiàng)，借記“銀行存款'科目，

按票面金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記1?財(cái)務(wù)費(fèi)用?科目。

貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行悵戶局限性支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款告知時(shí)，按所付木息，

借記“應(yīng)收帳款?科目，貸記“銀行存款?科目；假如申清貼現(xiàn)企業(yè)叫銀行存款帳戶余額同限性，飄行作逾期貸款處理時(shí)，借記“應(yīng)收帳款"科

目，貸記“短期借款”科目。

四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置.應(yīng)收票據(jù)備查簿",逐寫登記每?應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易協(xié)議號和付款人、承兌人、背

書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期.貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額?以及收款日期和收回金額等資料,應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后.

應(yīng)在備查河內(nèi)逐箔注解.

第113號科目應(yīng)收帳款

一、本科目核算企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷瞥和結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品?提供出租房屋和提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)?應(yīng)向明置、接受和租用單位或個(gè)人收取內(nèi)款

項(xiàng).

二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收;款項(xiàng)時(shí)，借記本科目.貸記1?經(jīng)營收入“、-其他業(yè)務(wù)收入”等科目：收到款項(xiàng)時(shí),倍記??銀行存款”等科目,貸記本科

目.

假如企業(yè)應(yīng)收帳敕改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌#?J商業(yè)匯票時(shí),借記?應(yīng)收票據(jù)“科目.貸記本科目。

三、提取壞悵準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收悵款.借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，貸id本科目：未提壞帳準(zhǔn)符啊企業(yè),經(jīng)隨認(rèn)為M：帳的應(yīng)

收帳款,借記"管理費(fèi)用”科目,貸記本科目。

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷向壞帳損失,假如后來又收回,提取壞帳準(zhǔn)簿的企業(yè),借記本科目，貸記??壞帳準(zhǔn)備?科目：同步,借記?銀行存敕”科目.

貸記本科目;未提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目,貸記“管理費(fèi)用?科目,同步.借記“銀行存款"科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。

笫114號科目壞帳掂需

一、本科目核算企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備

不提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，應(yīng)直接計(jì)入管理期用，不在本科目核算。

二、企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)品，借記“管理費(fèi)用"科目，貸記本科目。采用應(yīng)收帳款比例法提取壞帳準(zhǔn)符的企業(yè)，年度終了，應(yīng)按叔定的比

例提取壞帳準(zhǔn)備。企業(yè)于第?年提取壞帳準(zhǔn)熱時(shí)，借記“管理費(fèi)用一一壞帳損失”科目，貸記本科目；在后來年度提取壞帳準(zhǔn)缶時(shí)，如應(yīng)提

取壞帳準(zhǔn)備的金顫不小于本科目帳面余顫的，應(yīng)當(dāng)按其差額，借記“管理費(fèi)用一一壞帳損失"科目，貸記本科目；如應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)法金額

不不小于本科目帳面余額的，應(yīng)按其差顫，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用一一壞帳堀失"科目。

發(fā)生壞帳損失時(shí)，借記本科目，貸記.應(yīng)收帳款"科目.己確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，后來又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收帳款.

科目.貸記本科目：同步.借記■?銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收帳款不斗目.

三、本科目期末貸方余額反應(yīng)已經(jīng)提取尚未沖銷的壞帳準(zhǔn)備.

第115號科目預(yù)付帳款

一、本科目核算企業(yè)按照工程協(xié)議規(guī)定預(yù)付給承包單位的工程款和備料款?以及按照取貨協(xié)議規(guī)定孩付給供應(yīng)單位內(nèi)購貨款，

預(yù)付給承包單位抵作備料款的材料.也在本科目核律.

二、本科目應(yīng)設(shè)置如下兩個(gè)明細(xì)科目：

1.預(yù)付承包單位款:

2.預(yù)付供應(yīng)單位款.

三、企業(yè)預(yù)付給承包單位的工程款和備料款,借記本科目?貸記?銀行存款”科目：撥付承包單位抵作備料款附材料，借記本和目，貸

記?庫存材料”等科目：企業(yè)與承包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí),依據(jù)承包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算帳單?結(jié)算工程款,借記?開發(fā)成本”科目，貸

記?應(yīng)付帳款一一應(yīng)付工程款“科目,同步，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款.借記?應(yīng)付悵款“科目，貸記本科目。

企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款，借記木科目，貸記“銀行存款"科目。收到所購物資的發(fā)票帳單，根據(jù)發(fā)票帳的的應(yīng)付金額，借H“物資

采購"科目，貸記“應(yīng)付帳款?科目：同步，將預(yù)付的貨款白本科目轉(zhuǎn)入?應(yīng)付悵款"科目,借記“應(yīng)付悵款”科目，貸記本科目。

預(yù)付帳款不多的企業(yè)，也可將預(yù)付啊悵款白接記入“應(yīng)付帳款?科目出J借方,不設(shè)巴本科目。

四、本科目應(yīng)按工程承包某位和物資供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。

第II9號科目其他應(yīng)收款

一、本科目核和企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收悵款、預(yù)付帳款以外的其他多種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收的多種賠款、罰款、存出保證金、

應(yīng)收股利、缶用金、應(yīng)向購房單位收回的代交投資方向調(diào)整桎以及應(yīng)向職工收取的多種珞付款項(xiàng)等。

單設(shè)“備用金"科目的企業(yè)，企業(yè)內(nèi)郃各部門、各單位使用的省用金，不在本科目核算。

二、企業(yè)發(fā)生其他多種應(yīng)收款項(xiàng)的，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回多種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)E分類，并按不邪的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。

第121號科目物資采購

一、本科目核尊企業(yè)購入多種物費(fèi)啊采購成本.

委托外單位加工材料的加工成本,應(yīng)直接在“委托加工材料”科目核目,不在本科目核算.

二、購入物資的采購成本包括：＜1）買價(jià)：（2＞運(yùn)雜費(fèi)：（3）流通環(huán)節(jié)交納的稅金、外匯價(jià)差：（4）采購保管費(fèi)，期企業(yè)

的材料物資供應(yīng)部門和倉庫在組織材料物資采胴入供應(yīng)和保管過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)月.其中第I、3項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入材料物資的采購成本：

運(yùn)雜費(fèi)能分清承擔(dān)對象時(shí),直接計(jì)入有關(guān)材料物資的采購成本，不能分清承擔(dān)對象的，按材料物資的JS量或買價(jià)的比例等分?jǐn)傇瓌t，分

攤計(jì)入各有關(guān)材料物資的采殿成本.采購保管費(fèi)一般應(yīng)先通過??采網(wǎng)保管費(fèi)”科目核算,月終分派計(jì)入各材料物資的采明成本.

三、本科目的使用指魄如F：

1.根據(jù)發(fā)票、帳單支付物資價(jià)款和各項(xiàng)領(lǐng)用、稅金時(shí),借記本科目，貸記?銀行存軟”、”現(xiàn)金”、”其他貨幣資金1?等科目：采用商業(yè)

匯票結(jié)算方式的?購入物資?開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記本科目，貸記1?應(yīng)付票據(jù)?科目。

2.物資抵達(dá)并已驗(yàn)收入庫.而發(fā)票悵單尚未收到，貨款尚未支付時(shí)?可哲不記悵，等發(fā)票帳單抵達(dá)時(shí),再按發(fā)票悵單金額記帳.

借記木科目，貸記“銀行存款"等科目。

3.企業(yè)根據(jù)協(xié)議規(guī)定預(yù)付貨款的，借記1?預(yù)付帳款一一預(yù)付購貨款?科目，貸記?銀行存款"科目；物資驗(yàn)收入庫后，再根據(jù)審核無誤

的發(fā)票悵單的應(yīng)付金額,借記本科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目,同步將預(yù)付貨款自“預(yù)付帳款一一預(yù)付購優(yōu)款"科目轉(zhuǎn)入1?應(yīng)付帳款"科目,補(bǔ)

付貨款時(shí)，借記“應(yīng)付帳款?科目，貸記■銀行存款"科目。

4.購入材料物資在途中的短玦和損耗，應(yīng)食明原因及時(shí)處理。合理損耗（定額內(nèi)損耗）記入物費(fèi)材料的采購成本，可以談定應(yīng)由

供應(yīng)單位、運(yùn)送機(jī)構(gòu)、保隱企業(yè)或其他過錯(cuò)人負(fù)責(zé)嫡償?shù)膿p失，借記.應(yīng)付帳款"、"其他應(yīng)付款"科目，貸記本科目。尚待查明原醫(yī)才能將

銷的損失，先將人.待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損濃-科目，貸記本科目。杳明陵因后，再分別處理?屬于自然災(zāi)害導(dǎo)致的損

失,應(yīng)扣除殘料價(jià)值和保隱企業(yè)略償款后的凈損失，借記.啻業(yè)外支出一一非常損失?科目，貸記《待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，屬于無法收回的

超定額損耗，計(jì)入物資采購成木。

5.月份終了，分派計(jì)入物資采購成本的采購保管費(fèi).借記木科目，貸記“采購保管部"科目.

6.月份終了，將驗(yàn)收入庫的物資登記入帳:

（1）驗(yàn)收入庫的設(shè)備.按實(shí)際成本,借記“庫存設(shè)備”科目，貸記本科目.

（2）驗(yàn)收入庫的材料和低值易耗品,采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料物資平常核齊的,按計(jì)劃成本,借記?庫存材料，1?低值易耗品?科目.

貸記本科目。同步，將實(shí)際成本與計(jì)總成本的差領(lǐng)，自本科目打入“材料成本差異?科目的借方或貸方.采用實(shí)際成本迸行材料物資平常核

算的.按實(shí)際成本,借記?庫存材料，?低值易耗品”科目，貸記本科日.

本科目的期末余額為貨款已經(jīng)支付而物資尚未抵達(dá)或尚未臉收入庫的在途物資.

四、本科目應(yīng)按物資品種設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核燈.

五、材料物資的平常核齊,可以采用計(jì)劃成本，也可以采用實(shí)際成本,詳細(xì)我用哪一種措施,由企業(yè)根據(jù)實(shí)際狀況自行決定，

六、材料物資品種繁多的企業(yè)，一般可以采用計(jì)劃成本進(jìn)行平常核算，對于某些品種不多，但占產(chǎn)品成本比蚤較大的J重要材料，也

可以單獨(dú)采用實(shí)際成本遂行核算.規(guī)枚較小，材料品種簡樸,采購業(yè)務(wù)不多的企業(yè),也可以所有來用實(shí)際成本進(jìn)行材料物資的平常核算。

采用計(jì)劃成本遂行材料物資平常核算的企業(yè)，材料物資計(jì)劃單位成本梳盡量非遷實(shí)際。計(jì)劃胞位成本除有特殊狀況應(yīng)隨時(shí)調(diào)整外,

在年度內(nèi)一般不作變動。

第123號科目采購保管費(fèi)

一、本科目核算企業(yè)為采購、驗(yàn)收、保管和收發(fā)物資所發(fā)生的多種費(fèi)用.

采購保管費(fèi)一般包牯：采購、保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差罐交通費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品撞銷、勞動保護(hù)費(fèi)、

檢杳試驗(yàn)費(fèi)（減檢餌試齡收入）、材料整頓及零星運(yùn)費(fèi)、材料物資盤虧及毀損（誠擔(dān)前）等。

二、企業(yè)發(fā)生的采購保管費(fèi)，應(yīng)于月份終了時(shí)所有分派計(jì)入本月購入的多種物Kf的實(shí)際采購成本。為使年度內(nèi)各月材料物資采購成

本能均衡承擔(dān)，采購保管費(fèi)也可按計(jì)劃分派率進(jìn)行分派，按計(jì)劃分派率分派的采購保管費(fèi)與實(shí)際發(fā)生的采購保管費(fèi)的差額，平時(shí)可留在

本科目內(nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn)，在編制月份資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，列入“待押費(fèi)用"項(xiàng)目，如為貸方余額作抵減待棒粉用處理。年度終了時(shí)，木科目的余額應(yīng)

所有計(jì)入物資的采購成本，不帚余額，

三、本科日借方核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)采購保管費(fèi)用，貸方核算己分派計(jì)入物資果明成本的采明保管費(fèi)，采用按計(jì)劃分派率分派采購

保管費(fèi)的企業(yè),本科目期末借方余額反應(yīng)實(shí)際發(fā)生數(shù)不小于計(jì)劃分派數(shù)的差額,貸方余額反應(yīng)實(shí)際發(fā)生數(shù)不不小于計(jì)劃分派數(shù)的差額.

四、本科目應(yīng)按采購保管依費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算.

第124號科目庫存材料

一、本科目核算企業(yè)多種庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

企業(yè)購入的低值易耗品.在“低值易耗品”科日核算,不在本科目核兌.

二、明人并已臉收入庫的材料，傕記本科目,貸記?物資采購，"銀行存款"、?應(yīng)付帳款，??應(yīng)付票據(jù)”等科目,按計(jì)劃成本進(jìn)行材料平

常核算的企業(yè),應(yīng)同步結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,實(shí)際成本不小于計(jì)劃成本的差異,借記?1材料成本差異”科目,貸記1?物資采購?科目：實(shí)際成本

不不小于計(jì)劃成本的差異,作相反會計(jì)分錄。委托外單位加工完畢并已臉收入庫的材料?借記本科目，貸記■?委托加工材料?科目,采用計(jì)

劃成本itt行材料平常核算的企業(yè)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。

投資人投入眄材料.按確認(rèn)價(jià)值，借記“庫存材料?科目.貸記“實(shí)收資本?1科目。

領(lǐng)用或加工發(fā)出的材料,按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記“開發(fā)成本?、-開發(fā)間接費(fèi)用"、”管理費(fèi)用二“其他業(yè)務(wù)支出，?委托加工材料”、

“固定資產(chǎn)購建支出”等科目,貸記本科口；企業(yè)撥給承包單位抵作預(yù)付符料款或預(yù)付工程款的材料，借記“預(yù)付帳款?科目，貸記本科目；

銷售啊多種材料，借記“銀行存款”科目，貸記.其他業(yè)務(wù)收入"科目，同步結(jié)轉(zhuǎn)銷仰成本，借記1?其他業(yè)務(wù)支出■■科目，貸記本科目。

月份終了，計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)科目,貸記“材料成本差弁”科目（實(shí)際成本不不小丁?計(jì)劃成本啊差異保紅字登

記）。

三、采用實(shí)際成本進(jìn)行材料平常核算的企業(yè)，發(fā)出材料的實(shí)際，可采用“先進(jìn)先出法，“加權(quán)平均法"、-移動平均法”、“個(gè)別計(jì)價(jià)法，

1?后進(jìn)先出法"等措施進(jìn)行計(jì)價(jià)，對不?樣材料可以采用不??樣的計(jì)價(jià)措施，材料的計(jì)價(jià)措施,經(jīng)確定，不能隨意變更。如需變更，應(yīng)在會

計(jì)匯報(bào)中加以闡明。

四、企業(yè)的多種材料，應(yīng)定期清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)材料盤盈、盤虧或毀損，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢?科目，待杳明原因后，再進(jìn)行處理，

采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料平常核算的企業(yè)，對于盤虧和毀損的材料,應(yīng)分擅的材料成本差異，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目,貸記“材料

成本差異"科目（實(shí)際成本不不小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記》。

五、本科目應(yīng)按材料保管地點(diǎn)、類別'品名和規(guī)格.設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)悵進(jìn)行明細(xì)核算.

第125號科目庫存設(shè)備

一、本科目核舞企業(yè)用于開發(fā)工程的多種庫存設(shè)備的實(shí)際成本.

二、購入并已臉收入庫的設(shè)備，侑記本科目，貸記“物資采購?科目。

設(shè)得出庫交付安裝時(shí)，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科日.

二、庫存設(shè)備發(fā)生盤盈'盤虧或量損、應(yīng)查明原因?及時(shí)處理.

盤盈的設(shè)備.借記本科目,貸記?1待處理財(cái)產(chǎn)損渣”科目：盤虧或毀損的設(shè)備?借記1?待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目.查明原因后,

再進(jìn)行處理。

四、對外銷售不需用啊多出設(shè)備，按其竹價(jià)，借記“銀行存款,等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入?科目：結(jié)轉(zhuǎn)銷售設(shè)備的實(shí)際成本，借記“其

他業(yè)務(wù)支出1?科目.貸記本科目。

五、本科目應(yīng)按設(shè)備的寄存地點(diǎn)和設(shè)的的類別、片稱等設(shè)置有數(shù)fit有金額眄明細(xì)悵進(jìn)行明細(xì)核算。

第I29號科目低值易耗品

一、本科目核算企業(yè)在陣低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，

低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的多種用品物品,如工具、管理用品、破硝器皿等。

二、購入、委托外單位加工完畢并己驗(yàn)收入庫的低值易耗品，比照“庫存材料卡日的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行核算。

三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)詳細(xì)狀況，對低值易耗品采用?次攤銷、分次押用等不?樣的操銷措施。

?次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，應(yīng)將其所有價(jià)值押入有關(guān)的成本費(fèi)用科目，傳記“采購保管汾?、-開發(fā)間接的用"、"管理費(fèi)月”、"其

他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目，報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品持銷額的戰(zhàn)少，沖誠“采購保管費(fèi)”一開發(fā)

間接費(fèi)用"、“管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出"等科目。

分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，首記“待揮費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)?科目，貸記本科日。分次擅入有關(guān)成本費(fèi)用科目時(shí)，借記“采購保管甜，

"開發(fā)間接費(fèi)用，“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出"等科目，貸記“等押費(fèi)用”或“通延資產(chǎn)"科目，報(bào)廢時(shí)，收回的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品

撤銷額的減少,沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目.

采用計(jì)劃成本核算的企業(yè).月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?，記入有關(guān)成本費(fèi)用科目.

四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品,應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理,并在備查簿上進(jìn)行登記.

五、低值易耗品的明細(xì)核算比照材料科目迸行.

六、本科目的期末余，反應(yīng)期末在庫未用低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本.

笫131號科目材料成本差異

一、本科目核算企業(yè)多種材料向?qū)嶋H成本與計(jì)劃成本的差異.

二、外購材料的成本差異,應(yīng)自“物資采購”等科目轉(zhuǎn)入本科目：委托外單位加工材料的成本差異，應(yīng)自“委托加工材料”科目拈入本科

目.

發(fā)生的材料成本差異，實(shí)際成本不小于計(jì)劃成本的差異，記入本科目的借方：實(shí)際成本不不小于計(jì)劃成本的差異,記入本科目的貸

方.調(diào)整材料計(jì)劃成本時(shí),調(diào)整的數(shù)新應(yīng)自?庫存材料?1等科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整減少計(jì)劃成本的數(shù)額?記入本科目的借方：調(diào)整把長計(jì)劃

成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。

發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的成本差異，可按當(dāng)月啊成本差異率計(jì)算,也可以按上月啊成本差異率計(jì)算。計(jì)算措施一經(jīng)確定，不得任意變動，

差異率的計(jì)算公式如下：

木月材月初結(jié)存本月收入月初結(jié)存本月收入

料成本=（材料的成+材料的成）+（材料的計(jì)+材料的計(jì)）X100%

差異率本差異本差界劃成本劃成本

上月材料成月初結(jié)存材料月初結(jié)存材料

=+*10。％

本差異率的成本差異的計(jì)劃成本

結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的成本差異，借記“開發(fā)成本”、“委托加工材料"、-固定資產(chǎn)購建支出”、“其他業(yè)務(wù)支出"等科目，貸記本科目。實(shí)

際成本不小于計(jì)劃成本的差異，用藍(lán)字登記：實(shí)際成本不不小于計(jì)劃成本的差異,用紅字登記.

四、本科目期末借方余額,反應(yīng)庫存材料、低值易耗品的實(shí)際成本不小十計(jì)劃成本的差異：貸方余額.反應(yīng)其實(shí)際成本不不小于計(jì)

劃成本的差異.

五、本科目應(yīng)分別材料類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算.

第133號科目委托加工材料

一、本科目核嫌企業(yè)委托外單位加工的多種材料的實(shí)際成本.

二、發(fā)給外單位加工的材料,按計(jì)劃成本.借記本科目,貸記?庫存材料”科目,同步結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異：支付加工費(fèi)用和應(yīng)承擔(dān)的來

回運(yùn)雜費(fèi)等.借記本科目,貸記“銀行存款”科目：加工完畢驗(yàn)收入庫的材料以及剩余的材料，應(yīng)按加工收回材料和剌余材料內(nèi)計(jì)劃成本.

借記“庫存材料?科目.按實(shí)際成本，貸記本科目,同步結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異.

三、本科目應(yīng)按加工協(xié)議和受托加工單位設(shè)巴明細(xì)科目，反應(yīng)加工單位名稱、加工協(xié)議號數(shù),發(fā)出加工材料啊名稱、數(shù)擅、實(shí)際成

本或計(jì)劃成本和成本差異，發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)，以及加工完畢材料的計(jì)劃成本、實(shí)際成本和成本差異等資料.

四、本科目的期末余額，反應(yīng)委托外生位加工但尚未完畢材料的實(shí)際成本和發(fā)出加工材料的運(yùn)雜費(fèi)等。

第135號科目開發(fā)產(chǎn)品

一、本科目核企業(yè)已完開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本,包括土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等。

開發(fā)產(chǎn)品是指企業(yè)已經(jīng)完畢所有開發(fā)過程，并己險(xiǎn)收合格合乎設(shè)計(jì)原則，可以按照協(xié)議規(guī)定的條件移交購貨單位，或者可以作為商

品對外銷仰的產(chǎn)品。

二、企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，應(yīng)于竣工驗(yàn)收時(shí)，按實(shí)際成本.借記本科目，貸記“開發(fā)成本?科目。

月份終了，企業(yè)應(yīng)結(jié)特對外轉(zhuǎn)止、銷件和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，傳記“經(jīng)營成本"科目，貸記本科目。

采用分期收款結(jié)算方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的企業(yè)，在將開發(fā)產(chǎn)品移交使用單位或辦艮分期收款銷仰協(xié)議后，將分期收款開發(fā)產(chǎn)品向?qū)嶋H

成本，自本科目轉(zhuǎn)入“分期收款開發(fā)產(chǎn)品"科目，借記“分期收款開發(fā)產(chǎn)品"科目，貸記本科目。

企業(yè)將開發(fā)的土地和房屋用于出租經(jīng)營和將開發(fā)的房屋安穩(wěn)拆撮家民周轉(zhuǎn)使用，應(yīng)于簽定協(xié)議、協(xié)議和移交使用時(shí)，將土地和房屋

R勺實(shí)際成本,自本科目轉(zhuǎn)入?出租開發(fā)產(chǎn)品"、“周轉(zhuǎn)房”科目.借記■?出租開發(fā)產(chǎn)品"、“周轉(zhuǎn)房”科目.貸記本科目（土地、房屋）.

企業(yè)將開發(fā)的營業(yè)性配套設(shè)施,用于（本企業(yè)）從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營用房,應(yīng)視同自用固定資產(chǎn)進(jìn)行處理.并將營業(yè)性配套設(shè)施向?qū)?/p>

際成本,自本科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目,借記?固定資產(chǎn)"科目.貸記本科目（配套設(shè)旗）.

企業(yè)將開發(fā)的房屋安頓拆遷戶,應(yīng)按實(shí)際安頓面積進(jìn)行實(shí)物班管理和結(jié)轉(zhuǎn).

對于已經(jīng)交付使用或辦理銷俾和結(jié)轉(zhuǎn)等手續(xù),而產(chǎn)權(quán)尚未移交出去的開發(fā)產(chǎn)品，如商品房、安頓房和配套設(shè)施等,應(yīng)由企業(yè)設(shè)置“代

管房產(chǎn)需查簿二進(jìn)行實(shí)物管理。企業(yè)不得將這部分財(cái)產(chǎn)入帳，也不得計(jì)提折舊和操侑?企業(yè)在代管房產(chǎn)過程中獲得向收入和發(fā)生的各項(xiàng)

支出.應(yīng)作為?其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出’處理.不在本科目核算.

三、本科目應(yīng)按開發(fā)產(chǎn)品的種類,如I上地、房屋'配套設(shè)施和代建工程等設(shè)置明細(xì)科目,并在明細(xì)科目I',按成本核算對.象設(shè)置帳

頁進(jìn)行明細(xì)核算。

四、本科目的期末余額為尚未轉(zhuǎn)讓、銷件和結(jié)電的開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本.

笫136號科目分期收軟開發(fā)產(chǎn)品

一、本科目核算以分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，并按協(xié)議約定附收款口期確定箱件收入實(shí)現(xiàn)的企業(yè)，移交開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。

二、企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品移交購置單位（或個(gè)人）或辦妥分期收款銷件協(xié)議步，應(yīng)將商品房等開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本，自??開發(fā)產(chǎn)品?科目轉(zhuǎn)

入本科目.借記本科目,貸記?開發(fā)產(chǎn)品”科目.

三、按協(xié)議規(guī)定的期限收取銷仰價(jià)款時(shí)（包括笫一次收款），借記“銀行存款-、“應(yīng)收悵款”科目，貸記“經(jīng)營收入”科目,同步，按開

發(fā)產(chǎn)品所有銷件成本占所有華收入的比率計(jì)算本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷仰成本,借記“經(jīng)營成本"科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按銷竹對象設(shè)置明細(xì)帳或設(shè)置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品符查帳簿,詳維記錄分期收款開發(fā)產(chǎn)品叫面積、售價(jià)、成本、已收取

價(jià)款和尚未收取的價(jià)款等有關(guān)資料。

第137號科目出租開發(fā)產(chǎn)品

一、本科目核算企業(yè)開發(fā)完畢，用于出租經(jīng)汗的土地和房屋的實(shí)際成本，

企業(yè)接受其他單位和個(gè)人的委托，代管的房產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置“代管房產(chǎn)品查簿?進(jìn)行登記，不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)設(shè)置如下兩個(gè)明細(xì)科目:

1.出租產(chǎn)品：

2.出租產(chǎn)品撞銷.

三、企業(yè)開發(fā)完畢用干出租的土地和房屋，應(yīng)于簽定出租協(xié)議、協(xié)議后,按上地和房屋的實(shí)際成本，借記本科目（出租產(chǎn)品）.貸

記?開發(fā)產(chǎn)品”科目.

企業(yè)按月計(jì)提出租產(chǎn)品攤銷時(shí)，侑記?經(jīng)營成本”科目,貸記本科目（出租產(chǎn)品捶銷》:發(fā)生的維修費(fèi)用，借記??經(jīng)苕成本?科目，貸記

“銀行存款”等科目，發(fā)生的修理費(fèi)用,假如數(shù)額較大,可先在?待攤交用”科目核比,再分次攤?cè)搿敖?jīng)營成本”科目.

四、企業(yè)變化出租產(chǎn)品用途，將其作為商品對外銷檔?應(yīng)于銷田實(shí)現(xiàn)時(shí),按售價(jià).借記”銀行存款"、“應(yīng)收帳款”科目,貸記“經(jīng)奇收入.

科目：同步按出租產(chǎn)品儺余價(jià)值,借記“經(jīng)營成本"科目,按出租產(chǎn)品合計(jì)攤銷,借記本科目《出租產(chǎn)品攤借），按出租產(chǎn)品原價(jià),貸記本

科目（出租產(chǎn)品》。

五、企業(yè)應(yīng)報(bào)據(jù)出租產(chǎn)品的詳細(xì)狀況,按出租產(chǎn)品啊類別進(jìn)行明細(xì)核算,并建立?1出租產(chǎn)品R片，詳細(xì)記錄出租產(chǎn)品坐落地點(diǎn).構(gòu)造、

層次、面積、租金單價(jià)等狀況。

第138號科目周轉(zhuǎn)房

一、本科目核算企業(yè)安頓拆搬家氏周轉(zhuǎn)使用的房屋的實(shí)際成本。

企業(yè)接受其他單位和個(gè)人的委托，代管的房產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置“代管房產(chǎn)符查簿?進(jìn)行登記，不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)設(shè)置如下兩個(gè)明細(xì)科目：

1.在用周轉(zhuǎn)房；

2.周轉(zhuǎn)房押銷。

三、企業(yè)開發(fā)完畢用于安頓拆搬彖民周轉(zhuǎn)使用的周轉(zhuǎn)房，應(yīng)于投入使用時(shí)，按房屋的實(shí)際成本，借記本科目《在用周轉(zhuǎn)房），貸記“開

發(fā)產(chǎn)品一一房屋"科目。

企業(yè)開發(fā)完畢的商品房，在尚未年竹此前，用于安頓拆撮家民周轉(zhuǎn)使用，應(yīng)于投入使用時(shí)，將其實(shí)際成本自1?開發(fā)產(chǎn)品.科目轉(zhuǎn)入本科

目，借記本科目（在用周轉(zhuǎn)房）,貸記■開發(fā)產(chǎn)品一一房屋”科目.

企業(yè)搭建的用于安偵拆搬家民周轉(zhuǎn)使用的臨時(shí)性簡易房屋,應(yīng)于建成交付使用時(shí),按實(shí)際搭建成本.借記本科目（在用周轉(zhuǎn)另），

貸記“開發(fā)產(chǎn)品一一房屋”科目.

企業(yè)按月計(jì)提周轉(zhuǎn)房推銷時(shí)?借記?開發(fā)成本”、“開發(fā)間接費(fèi)用”科目科目,貸記本科目（周轉(zhuǎn)房攤銷）：發(fā)生的維修費(fèi)用,借記?開發(fā)

成本”開發(fā)間接費(fèi)用”等科目,貸記?1極行存款”等科目.發(fā)生的修理費(fèi)用，假如數(shù)額較大,先轉(zhuǎn)入?待儺費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科日,然后分次推

入有關(guān)成本費(fèi)用科目，

四、企業(yè)變化周轉(zhuǎn)房用途.將其作為商品房對外銷fR按售價(jià).借記“銀行存款”'“應(yīng)收帳款”科目，貸記?經(jīng)營收入一一商品房銷售收

入■科目：同步按周轉(zhuǎn)房攤余價(jià)值,借記“經(jīng)營成本一一商品房銷華成本"科目，按周轉(zhuǎn)房合計(jì)擅銷,借記本科目（周轉(zhuǎn)房掖銷），按周轉(zhuǎn)

房原價(jià)，貸記本科目（在用周轉(zhuǎn)房）?

五、企業(yè)應(yīng)根據(jù)周轉(zhuǎn)房的詳細(xì)狀以,按周轉(zhuǎn)為棟號（或樓層、房間號）進(jìn)行明知核算，并建立"周轉(zhuǎn)房P片二詳細(xì)記錄周轉(zhuǎn)慶坐落地

點(diǎn)、構(gòu)造、層次、面枳、租金單價(jià)等狀況.

第139號科目待撞費(fèi)用

一、本科目核算企業(yè)己經(jīng)支出但應(yīng)由本期和后來各期成本分別承擔(dān)的分撞期在1年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用,如低值易耗品抵銷、預(yù)付保險(xiǎn)

次、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用,以及一次購區(qū)印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分捶內(nèi)數(shù)額等。

開辦費(fèi)、超過1年以上的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及押銷用限在1年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)"科目核算，

不包括在本科目核算范困內(nèi)。

二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待撞費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；分期撞銷時(shí)，借記“開發(fā)間接費(fèi)用，“管理費(fèi)用"、?其他業(yè)務(wù)支tr等科

目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。

第141號科目長期投資

?、本科日核算企業(yè)不準(zhǔn)備在I年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。

二、本科目設(shè)置如下4個(gè)明細(xì)科目:

1.股票投資：

2.債券投資：

3.其他投資：

4.應(yīng)計(jì)利息.

二、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記帳。股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不一樣狀況,分別采用成本法或權(quán)益法核齊.

1.股票投資：企業(yè)進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款,借記本科目（股票投資）.貸記“銀行存款”等科目：實(shí)際支付的價(jià)款中具

有已宣布發(fā)放的股利的,應(yīng)按認(rèn)購股期的實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣布發(fā)放的股利）.借記本科目（股票投資）.按應(yīng)收的

股利,貸記“其他應(yīng)收款一一應(yīng)收股利?科目，實(shí)際支付時(shí)價(jià)款，貸記"銀行存款”科目.

企業(yè)采用成本法核算的.收到發(fā)放啊股利時(shí),借記“銀行存款?等科目，貸記?投資收益”科目；企業(yè)采用權(quán)益法核算的,應(yīng)根掙被投資

企業(yè)所有者權(quán)益啊增長，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增長額.借記本科目《股票投資）?貸記“投資收益?科目：接受投資企業(yè)

的所有者權(quán)益減少,作相反分錄。分辨啊股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科E（股票投資）。

2.債券投資：企業(yè)進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（債券投資）,貸記“銀行存款?科目。實(shí)際支付的價(jià)款中具有

債券利息的,應(yīng)將這部分利息,借記本科目（應(yīng)計(jì)利息》,按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額,借記本科目（債券投資）.按