集團公司會計核算辦法修改版

公司會計核算辦法

（修改稿）

二O一四年八月

（集團）會計核算辦法

目錄

第一章總則.....................................................................I

第二章主要會計政策和會計估計...................................................1

第三章會計核算科目............................................................10

第四章會計科目使用說明及主要賬務處理.........................................41

第一節(jié)資產類科目.............................................................41

1（X）1庫存現(xiàn)金...............................................................41

1002銀行存款...............................................................43

1012其他貨幣資金...........................................................43

1121應收票據(jù)...............................................................44

1122應收賬款...............................................................46

1123預付賬款...............................................................47

1124預付制片款.............................................................47

1221其他應收款.............................................................49

1223待抵扣進項稅...........................................................49

1405庫存商品...............................................................50

1411低值易耗品.............................................................52

1481待攤費用...............................................................52

1511長期股權投資...........................................................53

1531長期應收款.............................................................54

1601固定資產...............................................................54

1604在建工程...............................................................59

1605工程物資...............................................................60

1701無形資產................................................................60

1901待處理財產損溢.........................................................62

第二節(jié)負債類科目.............................................................64

2001短期借款...............................................................64

2201應付票據(jù)...............................................................64

2202應付賬款...............................................................65

2203預收賬款...............................................................65

2211應付職工薪酬...........................................................66

2221應交稅費...............................................................70

2231應付利息...............................................................75

2241其他應付款.............................................................76

2301預提費用...............................................................76

2401遞延收益...............................................................77

2501長期借款...............................................................78

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2701長期應付款.............................................................78

2702未確認融資費用.........................................................80

2711專項應付款.............................................................82

2801預計負債...............................................................83

第三節(jié)所有者權益類科目.....................................................84

4103本年利潤...............................................................84

4104利潤分配...............................................................84

第四節(jié)損益類科目.............................................................86

6()0101廣告收入.............................................................86

600102活動收入.............................................................87

600103節(jié)目制播收入.........................................................87

600104節(jié)目銷售收入.........................................................88

600105收費電視收入.........................................................88

6(X)2內部收入..............................................................88

6051其他業(yè)務收入..........................................................89

6301營業(yè)外收入............................................................90

6401主營業(yè)務成本..........................................................92

6402其他業(yè)務成本..........................................................98

6403營業(yè)稅金及附加........................................................98

6601銷售費用..............................................................99

6602管理費用..............................................................99

6603財務費用.............................................................101

6711營業(yè)外支出...........................................................101

6901以前年度損益調整.....................................................102

第五章附則....................................................................104

朵新精品資料犒理推布一更新手J。Q年卜二月：卜五H2。2。2口?-月25H星期五44

第一章總則

一、為了規(guī)范（集團）（以下簡稱“臺”）的會計確認、計量和報告行為，統(tǒng)

一臺會計核算標準，規(guī)范會計核算行為，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)

會計準則——基本準則》、《企業(yè)會計準則第1號——存貨》等38項具體準則、

《企業(yè)會計準則——應用指南》以及國家其他法律、法規(guī)，結合廣播電視行業(yè)特

點，特制定本核算辦法。

二、本辦法適用于臺本級會計核算，臺（集團）下屬單位可參照本辦法實施。

三、臺應按本辦法規(guī)定，對其發(fā)生的交易或者事項進行會計確認、計量、記

錄和報告。

四、本辦法實施后國家乂出臺新的準則或對準則進行變動調整的，相關業(yè)務

的處理以國家的新規(guī)定為甚。

第二章主要會計政策和會計估計

一、財務報表的編制基礎

本單位以持續(xù)經(jīng)營為前提，以權責發(fā)生制為記賬基礎，對實際發(fā)生的交易

和事項，按照會計準則的規(guī)定進行確認和計量，并在此基礎上編制財務報表。

二、會計期間

本單位會計期間采用公歷年度，即每年自1月I日起至12月31日止。

三、記賬本位幣

本單位采用人民幣為記賬本位幣。

四、企業(yè)合并的會計處理方法

（1）同一控制下的企業(yè)合并

合并方在企業(yè)合并中取得的資產和負債，應當按照合并日在被合并方的賬面

價值計量。合并方取得的凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值（或發(fā)行股

份面值總額）的差額，應當調整資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益。

合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用，包括為進行企業(yè)合并而支付的

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審計費用、評估費用、法律服務費用等，應當于發(fā)生時計入當期損益。企業(yè)合并

形成母子公司關系的，母公司應當編制合并日的合并資產負債表、合并利潤表和

合并現(xiàn)金流量表。合并資產負債表中被合并方的各項資產、負債，應當按其賬面

價值計量。因被合并方采用的會計政策與合并方不一致，按照本準則規(guī)定進行調

整的，應當以調整后的賬面價值計量。合并利潤表應當包括參與合并各方自合并

當期期初至合并日所發(fā)生的收入、費用和利潤。被合并方在合并前實現(xiàn)的凈利潤,

應當在合并利潤表中單列項目反映。合并現(xiàn)金流量表應當包括參與合并各方自臺

并當期期初至合并日的現(xiàn)金流量。

(2)非同一控制下的企業(yè)合并

購買方在購買日為取得對被購買方的控制權而付出的資產、發(fā)生或承擔的負

債以及發(fā)行的權益性證券的公允價值加上各項直接相關費用為合并成本。購買方

在購買日對作為企業(yè)合并對價付出的資產、發(fā)生或承擔的負債應當按照公允價值

計量，公允價值與其賬面價值的差額，計入當期損益。購買方對合并成本大于合

并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，應當確認為商譽。購買

方對合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值的份額時，應對

取得的被購買方各項不辨認資產、負債及或有負債的公允價值以及合并成本的計

量進行復核；經(jīng)復核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允

價值份額的，其差額應當計入當期損益。企業(yè)合并形成母子公司關系的，母公司

應當編制購買日的合并資產負債表，因企業(yè)合并取得的被購買方各項可辨認資

產、負債及或有負債應當以公允價值列示。

五、合并財務報表編制方法

合并財務報表以母公司和其子公司的財務報表為基礎，根據(jù)其他有關資料，

按照權益法調整母公司對子公司的長期股權投資并抵銷母公司與子公司、子公司

相互之間發(fā)生的內部交易對合并財務報表的影響后，由母公司合并編制。子公司

自公司取得對其實質性控制權開始被納入合并財務報表，直至該控制權從公司內

轉出。

六、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準

現(xiàn)金是指本單位的庫存現(xiàn)金以及隨時用于支討的銀行存款?，F(xiàn)金等價物為本

單位持有的期限短(一般是指從購買日起三個月內到期)、流動性強、易于轉換

為已知金額現(xiàn)金且價值變動風險很小的投資。

七、應收款項

應收款項指在口常制播經(jīng)營過程中發(fā)生的各預債權，包括應收票據(jù)、應收賬

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款、預付賬款、其他應收款等。當有客觀證據(jù)證明公司將無法按應收款項的原有

條款收回所有款項時，公司對可能發(fā)生的壞賬損失計提壞賬準備，采用備抵法核

算。

（1）單項金額重大的應收款項壞賬準備

單項金額重大的應收賬款，是指單項金額200萬元以上

單項金額重大的判斷依

（含200萬元）的應收賬款和單項金額500萬元以

據(jù)或金額標準

上（含500萬元）的其他應收款。

單項金額重大并單項計

單獨進行減值測試，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價

提壞賬準備的計提方法

值的差額計提壞賬準備。

（2）按組合計提壞賬準備的應收款項

按組合計提壞賬準

組合名稱確定組合的依據(jù)

備的計提方法

除單獨測試并單獨計提壞賬準備的應收款項外，其

組合1賬齡分析法

他應收款項按賬齡劃分組合。

采用賬齡分析法計提壞賬準備的:

信用風險特征計提比例

1年以內0

1-2年內5%

2-3年內10%

3-4年內20%

4-5年內50%

5年以上100%

（3）單項金額雖不重大但單項計提壞賬準備的應收賬款

單項金額不重大但風險較大的應收款項，單獨進行測試

單項計提壞賬準備的理由

并計提個別壞賬準備。

單獨進行減值測試，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬

面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備，經(jīng)單獨

壞賬準備的計提方法

測試并減值的應收款項，采用賬齡分析法，按應收款項

的賬齡和規(guī)定的提取比例確認減值損失。

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八、存貨

（1）存貨的分類

存貨是指企業(yè)在E?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a成品或商品、處在生產過程中

的在產品、在生產過程中或提供勞務過程中耗用的材料和物料等，本單位存貨包

括原材料、庫存商品（主要是外購影視?。⒌椭狄缀钠返?。

（2）存貨的計價方法

存貨的日常核算采用實際成本核算，外購影視劇、動畫片、專題片等庫存商

品出庫采用個別計價法計價，其他存貨發(fā)出采用先進先出法計價。存貨的盤存制

度為永續(xù)盤存制。低值易耗品和包裝物，領用時采用一次轉銷法進行攤銷；周轉

材料根據(jù)其使用周期不同，領用時按分次攤銷法核算。

（3）存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價準備的計提方法

存貨可變現(xiàn)凈值系根據(jù)本單位在正常經(jīng)營過程中，以估計售價減去估計完工

成本及銷售所必須的估計費用后的價值。存貨跌價準備的計提方法：本單位于每

年中期期末及年度終了在對存貨進行全面盤點的基礎上，對遭受損失，全部或部

分陳舊過時或銷售價格低于成本的存貨，根據(jù)存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，

按單個存貨項目對同類存貨項目的可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額計提存貨跌

價準備，并計入當期損益。確定可變現(xiàn)凈值時，除考慮持有目的和資產負債表日

該存貨的價格與成本波動外，還需要考慮未來事項的影響。

九、長期股權投費

（1）投資成本的確定

①同一控制下的企業(yè)合并形成的，合并方以支付現(xiàn)金、轉讓非現(xiàn)金資產、

承擔債務或發(fā)行權益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者

權益賬面價值的份額作為其初始投資成本。長期股權投資初始投資成本與支付的

合并對價的賬面價值或發(fā)行股份的面值總額之間的差額調整資本公積；資本公積

不足沖減的，調整留存收益。

②非同一控制下的企業(yè)合并形成的，在購買日按照支付的合并對價的公允

價值作為其初始投資成本。

③除企業(yè)合并形成以外的：以支付現(xiàn)金取得的，按照實際支付的購買價款

作為其初始投資成本；以發(fā)行權益性證券取得的，按照發(fā)行權益性證券的公允價

值作為其初始投資成本；投資者投入的，按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為其

初始投資成本（合同或協(xié)議約定價值不公允的除外）。

（2）后續(xù)計量及殞益確認

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對被投資單位能夠實施控制的長期股權投資采用成本法核算，在編制合并財

務報表時按照權益法進行調整；對不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場

中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，采用成本法核算；對具有

共同控制或重大影響的長期股權投資，采用權益法核算。

（3）確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)

按照合同約定，與被投資單位相關的重要財務和經(jīng)營決策需要分享控制權的

投資方一致同意的，認定為共同控制；對被投資單位的財務和經(jīng)營政策有參與決

策的權力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定的，認定

為重大影響。

（4）減值測試方法及減值準備計提方法

對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)的投資，在資產負債表日有客觀證據(jù)表明其

發(fā)生減值的，按照賬面價值高于可收回金額的差額計提相應的減值準備；對被投

資單位不具有共同控制或重大影響、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠

計量的長期股權投資，按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》

的規(guī)定計提相應的減值準備。

十、固定資產

（1）固定資產確認條件

固定資產是指使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以

及其他與生產經(jīng)營有關的設備、器具、工具、家具等。根據(jù)臺（集團）固定資產

組成和使用的實際情況，固定資產折舊方法采用年限平均法，預計凈殘值為0。

（2）固定資產的折舊方法

類別使用年限預計凈殘值年折舊率

房屋及建筑物3502.86%

一般設備5020%

專用設備8012.5%

交通運輸設備8012.5%

其他固定資產5020%

十一、在建工程

（1）在建工程的類別

在建工程包括施工前期準備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術改造

工程和大修理工程等。在建工程按照實際發(fā)生的支出分項目核算，并在工程達到

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—一……最新"別把舊”……”……一...........

預定可使用狀態(tài)時結轉為固定資產。與在建工程有關的借款費用（包括借款利息、

溢折價攤銷、匯兌損益等），在相關工程達到預定可使用狀態(tài)前的計入工程成本,

在相關工程達到預定可使用狀態(tài)后的計入當期財務費用。

（2）在建工程結轉為固定資產的標準和時點

在建工程達到預定可使用狀態(tài)時，按實際發(fā)生的全部支出轉入固定資產核

算。若在建工程已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，自達到預定可

使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉入

固定資產，并按本單位固定資產折舊政策計提固定資產折舊，待辦理竣工決算后,

再按實際成本調整原來的暫估價值，但不調整原已計提的折舊額。

上述“達到預定可使用狀態(tài)”，是指固定資產已達到本單位預定的可使用狀

態(tài)。當存在下列情況之一時，則認為所購建的固定資產已達到預定可使用狀態(tài)：

①固定資產的實體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實質上已經(jīng)全部完成;

②已經(jīng)過試生產或試運行，并口.其結果表明資產能夠正常運行或者能夠穩(wěn)定地生

產出合格產品時，或考試運行結果表明能夠正常運轉或營業(yè)時；③該項建造的

固定資產上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生；④所購建的固定資產已經(jīng)達到設

計或合同要求，或與設計或合同要求相符或基本相符，即使有極個別地方與設計

或合同要求不相符，也不足以影響其正常使用。

十二、無形資產

（1）無形資產的初始計量

無形資產按照實際成本進行初始計量。購買無形資產的價款超過正常信用條

件延期支付，實質上具有融資性質的，無形資產的成本為購買價款的現(xiàn)值。

（2）無形資產攤銷

對使用壽命確定的無形資產，自無形資產可供使用時起，在使用壽命內采用

直線法攤銷，計入當期損益。

十三、長期待攤費用

長期待攤費用按實際發(fā)生額入賬，在受益期或規(guī)定的期限內分期平均捶銷。

如果長期待攤的費用項目不能使以后會計期間受益則將尚未攤銷的該項目的攤

余價值全部轉入當期損益。

十四、預計負債

如果與或有事項相關的義務同時符合以下條件，本公司將其確認為預計負

債：

①該義務是本公司承擔的現(xiàn)時義務；

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②該義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出本公司；

③該義務的金額能夠可靠地計量。

如果清償已確認預計負債所需支出全部或部分預期由第三方或其他方補償，

則補償金額只能在基本確定能收到時，作為資產單獨確認。確認的補償金額不超

過所確認負債的賬面價值。

十五、收入

(1)銷售商品收入確認時間的具體判斷標準

銷售商品收入在同時滿足下列條件時予以確認：

①已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；

②企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售5的

商品實施有效控制；

③收入的金額能夠可靠地計量；

④相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

⑤相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。

(2)提供勞務收入的確認依據(jù)

提供勞務收入在同時滿足下列條件時予以確認：

①收入的金額能夠可靠地計量；

②相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

③交易的完工進度能夠可靠地確定；

④交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。

(3)讓渡資產使用權收入的確認依據(jù)

讓渡資產使用權收入主要包括利息收入和使用費收入。本單位應在資產負債

表日，按照他人使用本單位貨幣資金的時間和合同約定利率計算確認利息收入金

額；使用費收入應按照有關合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。

(4)本單位的營業(yè)收入主要包括以下五類，收入確認原則如下：

①廣告收入。一般在相關的廣告或商業(yè)行為開始呈現(xiàn)在受眾面前時予以確

認廣告收入，不以收款與否作為確認標準。

②活動收入。在勞務己經(jīng)提供(舉辦線上線下晚會、活動等)并已取得現(xiàn)金

或取得收款權利時確認收入的實現(xiàn)。

③節(jié)目制播收入。在為其他單位制作、播出廣播電視節(jié)目行為實際發(fā)生且能

夠取得現(xiàn)金收款權利時確認收入的實現(xiàn)。若是分階段完成，則根據(jù)節(jié)目制播的進

度分期確認收入。

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④節(jié)目銷售收入。在影視劇等節(jié)目版權轉移并取得收款權利時確認收入的實

現(xiàn)。

⑤收費電視收入。在服務已經(jīng)提供并已取得現(xiàn)金或現(xiàn)金收款權利時確認收入

的實現(xiàn)。

十六、政府補助

1.政府補助是指單位從政府無償取得的貨幣性資產或非貨幣性資產，但不

包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。政府補助為貨幣性資產的，按照實際收到

的金額計量，只有存在確鑿證據(jù)表明該項補助是按照固定的定額標準撥付的，才

可在補助成為應收款時予以確認；政府補助為非貨幣性資產的，按照公允價值計

量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）計量。

2.與資產相關的政府補助確認為遞延收益，并在相關資產使用壽命內平均

分配，計入當期損益。

3.與收益相關的政府補助，用于補償以后期間的相關費用或損失的，確認

為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入當期損益；用于補償單位已發(fā)生的

相關費用或損失的，直接計入當期損益。

十七、經(jīng)營租賃、融資租賃

本單位將實質上轉移了與資產所有權有關的全部風險和報酬的租賃確認為

融及租賃，除融資租賃之外的其他租賃確認為經(jīng)營租賃。

（1）經(jīng)營租賃會計處理

經(jīng)營租賃，如果本公司是出租人，本公司將租金收入在租賃期內的各個期間

按直線法或其他更為系統(tǒng)合理的方法確認為當期?員益。如果本公司是承租人，經(jīng)

營租賃的應付租金在租賃期內按照直線法計入損益。

（2）融資租賃會計處理

融資租賃按租賃資產的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作

為租入資產的入賬價值，租入資產的入賬價值與最低租賃付款額之間的差額為未

確認融資費用，在租賃期內按實際利率法攤銷。最低租賃付款額扣除未確認融資

費用后的余額以長期應付款列示。

十八、合并財務報表

1.合并財務報表的合并范圍以控制為基礎予以確定?？刂剖侵竼挝荒軌驔Q

定被投資單位的財務和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從被投資單位的經(jīng)營活動中獲取利益

的權力。合并范圍包括本單位及全部子公司，但已宣告被清理整頓、破產或母公

司不能控制的其他被投資公司不納入合并范圍。

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2.從取得子公司的實際控制權之日起，公司開始將其予以合并；從喪失實

際控制權之日起停止合并。母子公司之間、子公司之間所有重大往來余額、交易

及未實現(xiàn)損益在合并財務報表編制時予以抵銷。子公司的股東權益中不屬于母公

司所擁有的部分作為少數(shù)股東權益在合并財務報表中股東權益項下單獨列示。

3.子公司與本公司采用的會計政策或會計期間不一致的，在編制合并財務

報表時，按照本公司的會計政策或會計期間對子公司財務報表進行必要的調整。

4.對于因非同一至制下公司合并取得的子公司，在編制合并財務報表時，

以購買日可辨認凈資產公允價值為基礎對合并會計報表或個別財務報表進行調

整；對于因同一控制下公司合并取得的子公司，在編制合并財務報表時，視同該

公司合并于報告期最早期間的期初已經(jīng)發(fā)生，從報告期最早期間的期初起將其資

產、負債、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量納入合并財務報表，其合并日前實現(xiàn)的凈利潤在

合并利潤表中單列項目反映。

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第三章會計核算科目

科目編碼科目名稱使用說明輔助設置

一、資產類

1001庠存現(xiàn)金

100101一科現(xiàn)金

100102二科現(xiàn)金

100103三科現(xiàn)金

100104四科現(xiàn)金

1002銀行存款

100201工商銀行

10020101電視彩電分理處7091戶

10020102經(jīng)視彩電分理處17765戶

10020103廣播航空路支行33211戶

10020104總臺16201-001戶

10020105總臺工資發(fā)放過渡17517戶

10020106經(jīng)視16201-002戶

10020107電視16201-003戶

10020108廣播16201-004戶

10020109往來16201-005戶

100202中國銀行

10020201江漢支行31001戶

100203招商銀行

10020301總臺水果湖支行10601戶

100204交通銀行

10020401武昌支行35825戶

100205興業(yè)銀行

10020501興業(yè)銀行38021戶

100206華夏銀行

10020601華夏銀行法山支行63726戶

100207平安銀行

10020701平安銀行武漢分行

1012其他貨幣資金

101201銀行匯票

101202銀行本票

101203信用卡

朵新精品資料貉■理推存L更新于二。-43曰12月25H，星期五4&。上44

科目編碼科目名稱使用說明輔助設置

101204信用證保證金

101205存出投資款

101206外埠存款

1101交易性金融資產［金融資產〕

110101股票投資［金融資產］

11010101成本［金融資產］

11010102公允價位變動［金融資產］

110102債券投資［金融資產］

11010201成本［金融資產］

11010202公允價值變動［金融資產〕

110103基金投資［金融資產］

11010301成本［金融資產］

11010302公允價值變動［金融資產］

1、銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票

1121應收票據(jù)［部門］［客戶］

2、摘要里記錄其據(jù)號

1、限外部單位，臺與所屬企事業(yè)單位之

間的往來款在“內部往來”科目核算

1122應收賬款2、與經(jīng)營業(yè)務相關的應收款項［部門］［客戶］

3、與經(jīng)營業(yè)務無關的應收款項計入“其

他應收款”

1、每半年清對一次

1123預付賬款［部門］［客商］

2、分明細核算

112301預付設備款［部門］［客商］

112302預付基建工程款［部門］［客商］

［部門］［客商］

112303預付節(jié)目款

［節(jié)田

112304預付傳輸覆蓋款［部門］［客商］

112399預付其他款［部門］［客商］

1、在委托和聯(lián)合攝制業(yè)務中，按照合同

規(guī)定預付給代為制作并負責成本核算的

受托方的款項，主要是聯(lián)合投拍影視劇

1124預付制片款匚客商］［節(jié)目］

款項。注意不再計入“預付賬款一預

付節(jié)目款”

2、輔助的［節(jié)目］:指投拍劇名

1131應收股利［客商］

1132應收利息［客商］

1、應收的各種賠款、罰款

1221其他應收款2、向職工應收的各種借款（如職工為零［部門］

星采購、出差等用途所借的款項）

最新精品資料恪理J生稻一更新手—QA-tf二上粒44402gqM2勿25H星期五22:01:41

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科目編碼科目名稱使用說明輔助設置

1、限外部單位

2、臺與所屬企事業(yè)單位之間的往來款在

122101應收外部單位［部門］［客商］

“內部往來”科目核算

3、在摘要里寫清業(yè)務內容

［部門］［節(jié)目］

122102應收個人

［人員］

1、暫未收到但后期確定能收到增值木兌專

用發(fā)票的增值稅進項稅額，主要是電視

劇采購使用這個科目，分錄如下（以電

視劇采購為例）：

（1）收到入庫單，暫未收到但后期確定

能收到增值稅專用發(fā)票時

借：庫存商品一外購節(jié)目一影視?。鄄块T］［客商］

1223待抵扣進項稅

待抵扣進項稅［節(jié)目］

貸：應付賬款等

（2）收到增值稅專用發(fā)票時

借：應交稅費一應交增值稅（進項稅額）

貸：待抵扣進項稅

2、輔助［節(jié)目］:指影視劇劇名

3、每月清對一次

1231壞賬準備

123101應收賬款

123102其他應收款

1403原材料［部門］

1405庫存商品［部門］［節(jié)目］

1、短期內不播出的自制節(jié)目（如已經(jīng)制

作完畢但未播出的紀錄片）

140501自制節(jié)目［部門］［節(jié)目］

2、此科目極少使用，日常節(jié)目支出不通

過該科目

14050101影視?。鄄块T］［節(jié)目］

14050102廣播節(jié)目［部門］［節(jié)目］

14050103電視節(jié)目［部門］［節(jié)目］

14050199其他節(jié)目［部門］［節(jié)目］

140502外購節(jié)目［部門］［節(jié)目］

14050201影視劇輔助［節(jié)目］:指影視劇劇名［部門］［節(jié)目］

14050202廣播節(jié)目［部門］［節(jié)目］

14050203電視節(jié)目［部門］［節(jié)目］

14050299其他節(jié)目［部門］［節(jié)目］

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1、集中采購且大被領用的：

（1）不達固定資產標準的辦公家具

1411低值易耗品［部門］

（2）勞保用品

<3）磁帶

1471存貨跌價準備［部門］

1481待攤費用［部門］

1501持有至到期投費［金融資產］

150101成本［金融資產］

150102利息調整［金融資產］

150103應計利息［金融資產］

1502持有至到期投資減值準備［金融資產］

1503可供出售金融浚產［金融資產］

150301債券投資［金融資產］

15030101成本［金融資產］

15030102利息調整［金融資產］

15030103應計利息［金融資產〕

150302權益工具投資［金融資產］

15030201成本［金融資產］

15030202公允價值變動［金融資產］

150303其他投資［金融資產］

15030301成本［金融資產］

15030302利息調整［金融資產］

15030303應計利息［金融資產］

1、成本法的適月范圍：

（1）投資企業(yè)能夠對被投資單位實施控

制的長期股權投資，即投資企業(yè)對子公

司的長期股權投資

（2）投資企業(yè)對被投資單位不具有共同

控制或重大影響，并且在活躍市場中沒

有報價、公允價值不能可靠計量的長期

股權投資

1511長期股權投資［客商］

2、權益法的適月范圍：

投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或

重大影響的長期股權投資

3、按成本法核算的長期股權投資只在

“成本”明細科目核算，“損益調整”

和“其他權益變動”只涉及權益法核算

的長期股權投資

4、輔助的［客商］:指被投資單位

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科目編碼科目名稱使用說明輔助設置

151101成本不包含購買時已宣告但尚未發(fā)放的股利［客商］

151102損益調整［客商］

151199其他權益變動［客商］

1512長期股權投資減值準備［客商］

1、融資租賃產生的應收款項

2、采用遞延方式分期收款、實質具有融

1531長期應收款［客商］