做賬實操-農(nóng)民專業(yè)合作社應收賬款和存貨核算的賬務處理

會計實操文庫做賬實操-農(nóng)民專業(yè)合作社應收賬款和存貨核算的賬務處理農(nóng)民專業(yè)合作社會計科目的設置（一）資產(chǎn)類（1）庫存現(xiàn)金（2）銀行存款（3）其他貨幣資金（4）應收款（5）成員往來（6）產(chǎn)品物資（7）委托加工物資（8）委托代銷商品（9）受托代購商品（10）受托代銷商品（11）對外投資（12）消耗性生物資產(chǎn)（13）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（14）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊（15）公益性生物資產(chǎn)（16）固定資產(chǎn)（17）累計折舊（18）在建工程（19）固定資產(chǎn)清理（20）無形資產(chǎn)（21）累計攤銷（22）長期待攤費用（23）待處理財產(chǎn)損溢（二）負債類（1）短期借款（2）應付款（3）應付工資（4）應付勞務費（5）應交稅費（6）應付利息（7）應付盈余返還（8）應付剩余盈余（9）長期借款（10）專項應付款（三）所有者權益類（1）股金（2）專項基金（3）資本公積（4）盈余公積（5）本年盈余（6）盈余分配（四）成本類（1）生產(chǎn)成本（五）損益類科目（1）經(jīng)營收入（2）其他收入（3）投資收益（4）經(jīng)營支出（5）稅金及附加（6）管理費用（7）財務費用（8）其他支出（9）所得稅費用合作社資產(chǎn)類業(yè)務的會計分錄。合作社的資產(chǎn)按流動性可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、存貨、消耗性生物資產(chǎn)。非流動性資產(chǎn)包括對外投資、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、公益性生物資產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。一些通用性較強的科目，如“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等，合作社與一般農(nóng)業(yè)企業(yè)會計核算的處理原則一致，這里不再贅述。（一）應收款項的核算合作社的應收款項包括與本社成員和非本社成員的各項應收及暫付款項。（1）“應收款”科目本科目核算合作社與非成員之間發(fā)生的各種應收及暫付款項，包括因銷售產(chǎn)品物資、提供服務應收取的款項以及應收的各種賠償、罰款、利息等。1、銷售產(chǎn)品物資，款項尚未收到時借：應收款貸：經(jīng)營收入未來收到款項時借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：應收款2、取得暫付款購得的產(chǎn)品物資借：產(chǎn)品物資貸：應收款（2）“成員往來”科目本科目核算合作社與成員之間發(fā)生的應收款項和應付款項等經(jīng)濟往來業(yè)務。1、借款給本社成員借：成員往來貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金注：收到還款時做相反分錄。2、為成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購買服務應收取的服務費借：成員往來貸：經(jīng)營收入（二）存貨的核算合作社的存貨包括材料、農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物等產(chǎn)品物資，在產(chǎn)品，受托代銷商品、受托代購商品、委托代銷商品和委托加工物資等。（3）“產(chǎn)品物資”科目1、購入機械零配件、低值易耗品、種子、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)產(chǎn)品等借：產(chǎn)品物資貸：銀行存款2、加工完工的產(chǎn)品物資借：產(chǎn)品物資貸：生產(chǎn)成本3、銷售時借：銀行存款貸：經(jīng)營收入月末結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營支出貸：產(chǎn)品物資（4）“委托加工物資”科目1、合作社發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資貸：產(chǎn)品物資2、支付加工費、運雜費等借：委托加工物資貸：銀行存款3、收回委托加工物資以備對外銷售借：產(chǎn)品物資貸：委托加工物資（5）“委托代銷商品”科目本科目核算合作社委托外單位銷售的各種商品的實際成本。1、發(fā)出商品借：委托代銷商品貸：產(chǎn)品物資2、收到代銷單位發(fā)來的銷售清單借：應收款貸：經(jīng)營收入結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營支出貸：委托代銷商品3、提前應支付的手續(xù)費借：經(jīng)營支出貸：應收款4、收到代銷款時借：銀行存款貸：應收款（6）“受托代購商品”科目1、接受社員委托購買商品款借：銀行存款貸：成員往來2、購買商品時借：受托代購商品貸：銀行存款3、商品交付給社員委托方，并結(jié)清款項借：成員往來貸：受托代購商品銀行存款（或借方）4、收取代購的手續(xù)費借：成員往來貸：經(jīng)營收入（7）“受托代銷商品”科目1、收到社員委托代銷產(chǎn)品借：受托代銷商品貸：成員往來2、售出商品收到貨款借：銀行存款貸：受托代銷商品經(jīng)營收入3、向社員支付代銷商品款時借：成員往來貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側(cè)重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依據(jù)現(xiàn)金日記