醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)管理制度

醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)管理制度醫(yī)院的一切資產(chǎn)均為醫(yī)院所有，必須納入醫(yī)院賬內(nèi)統(tǒng)一核算和監(jiān)督。任何人或醫(yī)防都不得保留賬外資產(chǎn)，以防流失。財(cái)務(wù)科應(yīng)做好流動(dòng)資產(chǎn)的管理工作。流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。醫(yī)院的流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收的款項(xiàng)、存貨、藥品等。第一章貨幣資金管理貨幣資金主要包括現(xiàn)金及銀行存款。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金管理，嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》和《銀行結(jié)算辦法》。根據(jù)中國人民銀行現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。一、貨幣資金的崗位分工(一)貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。(二)出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員分理，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。(三)銀行預(yù)留印鑒必須分別保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。(四)出納人員應(yīng)與會(huì)計(jì)、稽核、票據(jù)管理、檔案管理崗位相分離。二、現(xiàn)金繳存:對(duì)門診收入、住院收入及其它收入的現(xiàn)金，當(dāng)天繳存銀行。繳存方式:(一)住院收費(fèi)處由現(xiàn)金出納員按報(bào)表清點(diǎn)收繳收費(fèi)員的全部現(xiàn)金，總額填寫繳款單，隨后封箱繳行。(二)門診收費(fèi)處的現(xiàn)金收入由收費(fèi)員的報(bào)表清點(diǎn)捆扎，由現(xiàn)金出納員清點(diǎn)收繳收費(fèi)員的全部現(xiàn)金后，集中填寫繳款單并封箱繳行。(三)出納員每天將當(dāng)天所收現(xiàn)金全額繳存銀行。完畢取回繳款單據(jù)以記帳，做到日清日結(jié)。繳款員要做好安全措施，提高防范意識(shí)，盡職盡責(zé)完成任務(wù)。三、現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出范圍:(一)支付職工和臨時(shí)工工資、各種補(bǔ)貼、津貼、福利費(fèi)、獎(jiǎng)金等支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬；支付離休、退休金、喪葬費(fèi)、撫恤金等。(二)出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)。(三)1000元以內(nèi)的零星開支，如購買辦公用品等。(四)特殊的現(xiàn)金支付，經(jīng)銀行批準(zhǔn)后辦理。(五)按照銀行核定的現(xiàn)金額度，嚴(yán)格掌握控制，不得白條頂庫。(六)對(duì)已辦妥的收付款憑證，每天按順序登記現(xiàn)金日記賬，并結(jié)出余額。賬面余額要與實(shí)際庫存現(xiàn)金核對(duì)相符，日清日結(jié)。若有長短款要及時(shí)向財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)人報(bào)告，查明原因及時(shí)處理。四、銀行存款醫(yī)院收入的款項(xiàng)須當(dāng)日解交銀行；對(duì)超出現(xiàn)金支付范圍的支出，按中國人民銀行結(jié)算有關(guān)規(guī)定，1000元以上的付款通過銀行辦理支票、匯兌或網(wǎng)銀結(jié)算。辦理支票、匯兌或網(wǎng)銀結(jié)算時(shí)，經(jīng)辦人必須準(zhǔn)確提供對(duì)方單位的全稱、開戶銀行、賬號(hào)等，否則造成的差錯(cuò)損失由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。出納人員按開戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序每日逐筆登記，并結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)。月末，銀行存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，由會(huì)計(jì)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，保證帳帳相符。五、備用金管理(一)因業(yè)務(wù)需要，各科室如需預(yù)付款項(xiàng)，必須填制借款申請(qǐng)單，說明理由，并經(jīng)科室負(fù)責(zé)人及分管院領(lǐng)導(dǎo)審批，經(jīng)支出審批流程審批后支付，報(bào)賬時(shí)核銷。(二)住院、門診收費(fèi)處核定零鈔備用金金額，各備用金的余額定期與控制該備用金的余額相互核對(duì)，并定期、不定期查庫。第二章應(yīng)收帳款管理（一）應(yīng)收賬款的管理規(guī)定如下：1.應(yīng)收賬款的確認(rèn)：以銷售或者提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)為標(biāo)志，即發(fā)票一經(jīng)開出，即形成應(yīng)收賬款。2.應(yīng)收賬款的發(fā)生：醫(yī)院在決定提供信用于客戶之前，應(yīng)對(duì)該客戶的資信情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，并按相應(yīng)的權(quán)限批準(zhǔn)信用額度，最終由院長決定是否對(duì)客戶提供商業(yè)信用。3.財(cái)務(wù)科應(yīng)認(rèn)真登記客戶往來臺(tái)帳，按照應(yīng)收單位、部門或個(gè)人分別核算，及時(shí)核對(duì)、催收應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)根據(jù)客戶的欠款情況，分析其信譽(yù)程度，及時(shí)采取相應(yīng)的措施收回欠款，防止拖欠，減少呆帳的形成。4.所有應(yīng)收帳項(xiàng)均按帳齡基準(zhǔn)記存。醫(yī)院負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收帳項(xiàng)，確定每項(xiàng)賬款的可收性，并每月編制帳齡賬目分析，財(cái)務(wù)科科長審核。此分析將作為設(shè)立壞帳準(zhǔn)備及壞帳確認(rèn)的基準(zhǔn)。5.醫(yī)院應(yīng)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)確定其本年度每月壞帳應(yīng)計(jì)項(xiàng)目。該應(yīng)計(jì)項(xiàng)目將作為計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的基礎(chǔ)。6.所有被視為無法收回的應(yīng)收賬款將根據(jù)實(shí)際金額計(jì)入壞帳損失。壞帳確認(rèn)還應(yīng)考慮以下條件：（1）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收入回；（2）債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)超過三年仍不能收回。7.對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，要分清原因，進(jìn)行處理。對(duì)超出三年以上確實(shí)無法收回的應(yīng)收帳款，報(bào)經(jīng)主管部門審批后，確認(rèn)為壞賬方可作壞帳處理。8.醫(yī)院對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理應(yīng)遵循“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)，及時(shí)清理”的原則。財(cái)務(wù)科定期考核應(yīng)收賬款回收期等指標(biāo)，確定獎(jiǎng)懲措施。（二）其他應(yīng)收款的管理比照上述應(yīng)收賬款的管理執(zhí)行。第三章預(yù)付賬款管理（一）預(yù)付賬款，必須要根據(jù)合同辦理，由經(jīng)辦人申請(qǐng)，各部門主管審核確認(rèn)，經(jīng)財(cái)務(wù)科核對(duì)無誤，上報(bào)醫(yī)院院長簽字批準(zhǔn)。（二）預(yù)付賬款應(yīng)按對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)分類核算。定期檢查預(yù)付賬款，監(jiān)督合同的履行。（三）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人定期檢查預(yù)付賬款的使用情況。每年年終，醫(yī)院應(yīng)全面清查，并與對(duì)方核對(duì)清楚后書面簽章確認(rèn)。（四）對(duì)無正當(dāng)理由不及時(shí)辦理銷賬手續(xù)，長期占用醫(yī)院資金的，財(cái)務(wù)可停止辦理該部門任何新的預(yù)付款申請(qǐng)，并將逾期未核銷預(yù)付款對(duì)應(yīng)的合同商，必要時(shí)醫(yī)院可以采取法律行動(dòng)直至得到清理。(五)對(duì)確實(shí)無法收回或核銷的款項(xiàng)，應(yīng)詳細(xì)分析原因后及時(shí)處理，不得長期掛賬。由于工作人員失誤造成的，要追究有關(guān)部門和經(jīng)辦人的責(zé)任；對(duì)因?qū)Ψ皆蛟斐傻念A(yù)付款無法收回或核銷，并已盡追索義務(wù)的，應(yīng)按照醫(yī)院審批程序報(bào)批后以壞賬處理予以核銷。第四章存貨管理存貨是指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動(dòng)而儲(chǔ)存的低值易耗品、衛(wèi)生材料、藥品、其他材料等物資；存貨要按照“計(jì)劃采購、定額定量供應(yīng)”的辦法進(jìn)行管理，合理確定儲(chǔ)備定額，既要保證業(yè)務(wù)開展的需要，又要防止積壓，影響資金使用效益。一、存貨采購管理(一)采購業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)行歸口管理，衛(wèi)生材料、醫(yī)用低耗、醫(yī)療設(shè)備維修材料等由設(shè)備科，藥品由藥劑科，辦公用品、非醫(yī)用低耗等由總務(wù)科負(fù)責(zé)采購。(二)存貨的購入要有采購計(jì)劃，采購計(jì)劃由使用部門根據(jù)需求提出申請(qǐng)，經(jīng)使用部門負(fù)責(zé)人審批，物資管理部門審核并根據(jù)審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后統(tǒng)一實(shí)施采購，未經(jīng)授權(quán)的科室或個(gè)人不得辦理采購業(yè)務(wù)。(三)物資管理部門應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，嚴(yán)格審核使用部門提出的采購計(jì)劃，在保證滿足業(yè)務(wù)開展需要的前提下，防止庫存積壓。(四)合理設(shè)置采購業(yè)務(wù)關(guān)鍵崗位，配備關(guān)鍵崗位人員，明確崗位職責(zé)權(quán)限，確保以下不相容崗位相互分離:1.采購預(yù)算編制與審定;2.采購需求制定與內(nèi)部審批;3.招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核;4.合同簽訂與驗(yàn)收;5.采購驗(yàn)收與保管;6.付款審批與付款執(zhí)行;7.采購執(zhí)行與監(jiān)督檢查。(五)采購歸口部門應(yīng)當(dāng)配備合格的人員進(jìn)行采購業(yè)務(wù)，采購人員必須具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，辦理采購與付款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)定期進(jìn)行崗位輪換。(六)付款1.財(cái)務(wù)科稽核會(huì)計(jì)對(duì)采購合同、驗(yàn)收證明、入庫單、采購發(fā)票、其他結(jié)算憑證等相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性，合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核，確認(rèn)符合相關(guān)采購及驗(yàn)收入庫等程序，并根據(jù)審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按規(guī)定安排資金支付采購款項(xiàng)。2.出納按照國家相關(guān)規(guī)定辦理采購付款業(yè)務(wù)。二、存貨庫存管理(一)入庫管理1.物資入庫前要檢查貨物在數(shù)量、品種、規(guī)格上是否與運(yùn)單、發(fā)票及合同規(guī)定相符，認(rèn)真過磅點(diǎn)數(shù)，同時(shí)在質(zhì)量方面，倉庫能檢驗(yàn)的由倉庫負(fù)責(zé)檢驗(yàn)，凡需由技術(shù)部門協(xié)助檢驗(yàn)的，應(yīng)由技術(shù)部門負(fù)責(zé)檢驗(yàn)。2.驗(yàn)收時(shí)如發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺、型號(hào)規(guī)格不符或有質(zhì)量問題等，及時(shí)通知采購人員與供貨單位聯(lián)系，要求更換、補(bǔ)缺或退貨。3.只有當(dāng)單據(jù)、數(shù)量和質(zhì)量驗(yàn)收無誤后，物資管理部門才能入庫、登帳，并將入庫通知單連同發(fā)票、運(yùn)單等一起送交財(cái)務(wù)部門。（二）出庫管理各科室領(lǐng)用物資必須填寫“領(lǐng)用單”并由科室負(fù)責(zé)人審查和領(lǐng)土完整取人簽章，物資管理部門對(duì)未簽字物資可拒發(fā)。保管員不得擅自外借一切醫(yī)院物資。（三）記賬1.凡涉及倉庫庫存數(shù)量、金額的變動(dòng)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)(包括入庫、外退、出庫、內(nèi)退、盤盈、盤虧、報(bào)廢等)均須填制相應(yīng)單據(jù)，不得漏開或重開。對(duì)于科室退庫、采購?fù)素浀忍厥馇闆r，應(yīng)在單據(jù)上以文字作簡要說明，跨月業(yè)務(wù)需書面詳細(xì)說明，并附以充分的憑據(jù)，所填單據(jù)經(jīng)該項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及的各方簽名確認(rèn)后作為有效記賬憑證。2.電腦賬記賬工作規(guī)定:(1)倉庫記賬員月末檢查并確保本月業(yè)務(wù)已全部填制相應(yīng)單據(jù)，本月單據(jù)已全部審核;(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)：每月末進(jìn)行期末結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)前對(duì)相關(guān)帳表無誤后及時(shí)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，本期單據(jù)全部入賬完畢并結(jié)轉(zhuǎn)后才可對(duì)下期單據(jù)進(jìn)行入賬操作。(3)錄入系統(tǒng)的所有數(shù)據(jù)不允許在后臺(tái)修改，如因系統(tǒng)問題，經(jīng)系統(tǒng)工程師評(píng)估后確實(shí)無法在前臺(tái)解決的，需由經(jīng)辦人填寫申請(qǐng)表，經(jīng)科主任同意后報(bào)財(cái)務(wù)部備案，經(jīng)物資會(huì)計(jì)確認(rèn)該操作不會(huì)影響己入賬數(shù)據(jù)后，方可進(jìn)行后臺(tái)調(diào)整。對(duì)于后臺(tái)調(diào)整的數(shù)據(jù)必須需制作臺(tái)賬登記，責(zé)任到人，以備查驗(yàn)。3.手工賬記賬工作規(guī)定明細(xì)賬登記：業(yè)務(wù)單據(jù)全部交由倉庫記賬員按業(yè)務(wù)發(fā)生期間及時(shí)登記入賬，不得漏記或跨期記載，記賬按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求。（四）編制報(bào)表每月完結(jié)編制當(dāng)月進(jìn)銷存匯總表及相應(yīng)的入庫、出庫、移庫明細(xì)表。1.倉庫記賬員確認(rèn)有關(guān)憑證全部入賬，并核對(duì)各賬表相符后編制、打印月報(bào)表，月報(bào)表一式兩份，一份送財(cái)務(wù)科，一份存查。2.物資會(huì)計(jì)月末應(yīng)核對(duì)各明細(xì)賬與總賬，做到賬賬相符。（五）物資儲(chǔ)存管理物資在保管過程中，應(yīng)按不同的規(guī)格、性能和形狀實(shí)行科學(xué)合理地?cái)[放，以便于發(fā)放和查驗(yàn)盤點(diǎn)。為了保證倉庫安全和防止物資變質(zhì)，要做好防火、防盜、防潮、防爆工作。在物資保管過程中，還需建立健全帳卡檔案，及時(shí)掌握和反饋需、供、耗、存等情況，發(fā)現(xiàn)物資接近儲(chǔ)備時(shí)，及時(shí)通知采購人員組織進(jìn)貨。（六）盤點(diǎn)管理1.藥品及庫存物資盤點(diǎn)采用永續(xù)盤存制。西藥房、中心藥房、中藥房、中藥倉庫、西藥倉庫、總務(wù)倉庫、設(shè)備倉庫以及供應(yīng)室每季度盤點(diǎn)一次。(1)在盤點(diǎn)截止日，倉庫記賬員應(yīng)確保所有單據(jù)均已登記入賬且無跨月業(yè)務(wù)入賬；(2)打印無數(shù)量盤點(diǎn)表對(duì)倉庫中所有藥品及材料進(jìn)行清點(diǎn)，清點(diǎn)完成后與賬面數(shù)量核對(duì)，保證賬實(shí)相符；(3)對(duì)未達(dá)及其他調(diào)整賬項(xiàng)應(yīng)核實(shí)憑據(jù)后編制調(diào)整表予以反映。盤點(diǎn)表實(shí)物數(shù)-系統(tǒng)查詢實(shí)時(shí)庫存數(shù)=明細(xì)賬調(diào)整后余額2.對(duì)于盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損等情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行處理。（七）庫存物資處置須按相應(yīng)權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，進(jìn)行物資實(shí)物處置及相應(yīng)的賬務(wù)處理，處置收入及時(shí)全額上交財(cái)務(wù)科。（八）會(huì)計(jì)資料保管1.明細(xì)賬、出入庫單和匯總報(bào)表等資料必須完整歸集，不得遺漏。賬本按年度裝訂，出入庫單、月報(bào)表等按月裝訂成冊(cè)，由倉庫記賬員集中保管，資料的保管、銷毀按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定處理。2.倉庫記賬員崗位交接時(shí)，按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》程序。（九）低值易耗品管理1.低值易耗品是指醫(yī)院單位價(jià)值低或使用期限相對(duì)固定資產(chǎn)較短，在使用過程中保持其原有實(shí)物形態(tài)基本不變，不能作為固定資產(chǎn)核算，易于損壞，需要經(jīng)常補(bǔ)充和更新的物品。2.低值易耗品實(shí)物管理采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法。根據(jù)科室的實(shí)際消耗情況，核定消耗定額，按定額領(lǐng)用，以舊換新。3.低值易耗品歸口管理：醫(yī)用低值易耗品由設(shè)備科管理；其他低值易耗品由總務(wù)科管理。4.歸口管理部門應(yīng)根據(jù)各科室低值易耗品的實(shí)際消耗數(shù)量，結(jié)合當(dāng)年預(yù)算安排情況、庫存情況，提出采購計(jì)劃，或由各科室提出采購計(jì)劃，根據(jù)相應(yīng)審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施采購。5.物資管理部門應(yīng)根據(jù)低值易耗品的特點(diǎn)，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，編制低值易耗品目錄，建立輔助明細(xì)賬，對(duì)各類物資進(jìn)行數(shù)量、金額管理，反映低值易耗品分布、使用以及消耗情況。6.物資管理部門定期對(duì)低值易耗品進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少一次，全面掌握并真實(shí)反映低值易耗品的數(shù)量、價(jià)值和使用狀況，確保賬實(shí)相符。7.加強(qiáng)低值易耗品的在用管理。在使用中，科室要有專人保管，加強(qiáng)維護(hù)，延長其使用壽命，嚴(yán)禁私人挪作他用。8.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，對(duì)無故損壞或丟失者，應(yīng)由當(dāng)事人按原價(jià)進(jìn)行賠償；屬于正常損耗無法繼續(xù)使用的，由使用科室提出報(bào)廢申請(qǐng)，經(jīng)歸口管理部門根據(jù)相應(yīng)審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后方可以舊換新。9.低值易耗品領(lǐng)用實(shí)行一次性攤銷，個(gè)別價(jià)值較高或領(lǐng)用報(bào)廢相對(duì)集中的可分期攤銷。報(bào)廢收回的殘余價(jià)值，按照國有資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定處理。第五章醫(yī)療藥品管理藥品是指醫(yī)院為了開展醫(yī)療活動(dòng)而儲(chǔ)存的各類藥品。一、藥品管理要嚴(yán)格執(zhí)行