2024年股份有限公司管理制度

2024年股份有限公司管理制度

股份有限公司管理制度1

1目的：

Li解決在實(shí)際工作中，遇到缺乏明確政策規(guī)定的情況需要上級(jí)批準(zhǔn)才能辦理的事情；

1.2本制度規(guī)定了分公司的呈報(bào)規(guī)則，收發(fā)規(guī)范。

2適用范圍：適用于下級(jí)部門(mén)向上級(jí)請(qǐng)示、指示和批準(zhǔn)的事項(xiàng)。

3管理規(guī)定

3.1呈報(bào)規(guī)則：

3.1.1呈批報(bào)告一般由呈報(bào)部門(mén)、抄送部門(mén)、呈送部門(mén)、呈送時(shí)間、標(biāo)題、正文、落款簽字、

附件等部分組成。在報(bào)告起草中要嚴(yán)格報(bào)告格式和行文規(guī)則。

3.1.2呈批報(bào)告必須一事一呈批，不越級(jí)呈批，不在上報(bào)呈批的同時(shí)抄送平級(jí)、下級(jí)部門(mén)。

3.13在提交呈批報(bào)告時(shí)，呈報(bào)部門(mén)只能有一個(gè)，而不能多頭呈報(bào)，可抄送多個(gè)部門(mén)。

3.1.4報(bào)告標(biāo)題，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確簡(jiǎn)要地概括呈批報(bào)告的主要內(nèi)容，一般不用標(biāo)點(diǎn)符號(hào)，但標(biāo)題中

的法規(guī)、文件名稱(chēng)要加書(shū)名號(hào)。如"關(guān)于****事項(xiàng)的申請(qǐng)”等。

3.1.5在呈批報(bào)告中，應(yīng)首先扼要地講明報(bào)告的背景和根據(jù)，然后提出請(qǐng)示事項(xiàng)并闡述說(shuō)明

道理。在報(bào)告內(nèi)容完成后，應(yīng)在報(bào)告最后提出結(jié)語(yǔ)，如“特此請(qǐng)示，請(qǐng)審批"、"以上意見(jiàn)當(dāng)否,

請(qǐng)指示”等。

3.1.6報(bào)告如有附件，應(yīng)在正文之后、落款簽字之前，注明附件名稱(chēng)和順序。

3.1.7報(bào)告的落款應(yīng)有呈報(bào)人和相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)親筆簽名表示同意該報(bào)告，若無(wú)該簽字則該份

報(bào)告無(wú)效。

3.1.8報(bào)告用紙一律使用標(biāo)準(zhǔn)A4型紙。

3.1.9如報(bào)告的文字過(guò)少，請(qǐng)按照規(guī)范整齊、勻稱(chēng)美觀(guān)原則調(diào)整報(bào)告格式。一律從左向右橫

排。一律都用黑色。

3.1.10屬于需要主管部門(mén)提出意見(jiàn)后繼續(xù)上呈的報(bào)告，主管部門(mén)在呈批報(bào)告落款后提出本

部門(mén)意見(jiàn)后，轉(zhuǎn)呈上級(jí)部門(mén)或領(lǐng)導(dǎo)。

3.2呈批報(bào)告保管原則：誰(shuí)呈批，誰(shuí)保管。

4附件

4.1呈批報(bào)告單

領(lǐng)導(dǎo)批示：一

呈報(bào)：—

抄報(bào)：一

由：____

呈報(bào)日期：一年一月一日

標(biāo)題

正文

（如有附件，請(qǐng)?jiān)诖颂幾⒚鳎?/p>

呈報(bào)部門(mén)

呈報(bào)人

呈報(bào)時(shí)間

部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)簽字（手簽）

（主管部門(mén)相關(guān)意見(jiàn)可填寫(xiě)在此處）

股份有限公司管理制度2

第一章總則

第一條為了建立符合股份有限公司管理要求的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算，規(guī)范

財(cái)務(wù)行為，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)股東的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和匡會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

則》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》以及《冠城大通股份有限公司章程》等有

關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。

第二條本制度的適用范圍包括納入本公司合并報(bào)表范圍的各下屬分公司、控股子公司（含其

所控股的下屬企業(yè)，下同）。本公司參股公司應(yīng)遵守國(guó)家法律、法規(guī)及該公司章程制定其財(cái)務(wù)管

理制度，并遵照?qǐng)?zhí)行。

第三條各下屬分公司、控股子公司必要時(shí)可根據(jù)本制度，結(jié)合各自的具體情況，制定相應(yīng)的

財(cái)務(wù)管理制度和實(shí)施細(xì)則，報(bào)公司總部財(cái)務(wù)管理部門(mén)備案。

第四條公司的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵守國(guó)家法律、法規(guī)、公司章程及本制度的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行

國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，正確處理、如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依法計(jì)算并繳

納各項(xiàng)稅收，接受股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)以及證券監(jiān)管、稅務(wù)、審計(jì)等部門(mén)的檢查監(jiān)

督。第二章財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)

第五條公司設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)職位。財(cái)務(wù)總監(jiān)在總裁領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)整個(gè)公亙財(cái)務(wù)活動(dòng)。財(cái)務(wù)總監(jiān)由

總裁提名，公司董事會(huì)任命；公司總部財(cái)務(wù)主管由財(cái)務(wù)總監(jiān)提名，按公司人事制度規(guī)定，經(jīng)審核

審批后任命；各下屬分公司、控股子公司財(cái)務(wù)主管的提名、任命執(zhí)行公司有關(guān)人事管理制度。財(cái)

務(wù)總監(jiān)基本職責(zé)如下：

（一）指導(dǎo)建立和完善財(cái)務(wù)部門(mén)，指導(dǎo)建立科學(xué)、系統(tǒng)、符合企業(yè)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)核算體系

和財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，組織監(jiān)控公司日常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)；

（二）執(zhí)行公司經(jīng)營(yíng)管理中有關(guān)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)決定；

（三）參與公司資本經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)決策和經(jīng)營(yíng)發(fā)展重大決策的研究、制定和執(zhí)行，出席經(jīng)營(yíng)班

子有關(guān)會(huì)議，用以定財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)運(yùn)作方面的方案；

（四）根據(jù)公司管理流程簽批涉及重大財(cái)務(wù)收支的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng);

（五）指導(dǎo)、組織年度財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃方案的編制；

（六）參與公司籌資工作及指導(dǎo)、組織資金的調(diào)度管理和稅收策劃；

（七）領(lǐng)導(dǎo)公司財(cái)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員執(zhí)行國(guó)家的政策、法規(guī)，對(duì)公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行財(cái)經(jīng)

法律、法規(guī)情況進(jìn)行監(jiān)督，支持財(cái)會(huì)人員依法行使職權(quán)；

（八）依據(jù)公司相關(guān)人事制度對(duì)公司總部財(cái)務(wù)主管及各下屬分公司、控股子公司的財(cái)務(wù)主管

或負(fù)責(zé)人的配備和聘任進(jìn)行提名或?qū)徍耍?/p>

（九）公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第六條公司設(shè)財(cái)務(wù)管理職能部門(mén)，在公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作，基本

職責(zé)如下：

（-）制定并執(zhí)行符合相關(guān)管理部門(mén)與公司要求的財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)工作程序，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)

營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督；

（二）執(zhí)行公司有關(guān)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算的各項(xiàng)決定;

（三）負(fù)責(zé)公司各類(lèi)帳務(wù)處理、憑證管理、出納事務(wù)，及時(shí)完成財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作；

（四）編制、執(zhí)行公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃和資金預(yù)算并分析其執(zhí)行情況；

（五）負(fù)責(zé)公司金融機(jī)構(gòu)融資的日常工作；

（六）負(fù)責(zé)日常稅收申報(bào)繳納工作以及為稅收籌劃提出合理建議；

（七）配合其他業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)展工作，提供財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)支持；

（八）公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第七條公司總部財(cái)務(wù)管理部門(mén)除履行第六條所規(guī)定的職責(zé)外，還需履行以下職責(zé)：

（-）監(jiān)督和指導(dǎo)各下屬分公司、控股子公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作；

（二）編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，組織協(xié)調(diào)合并報(bào)表范圍內(nèi)企業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作，并配合

相關(guān)部門(mén)的財(cái)稅檢蟄、審計(jì)工作;

（三）匯總公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃和資金預(yù)算并根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定實(shí)施監(jiān)督；

（四）根據(jù)公司意見(jiàn)，實(shí)施集團(tuán)范圍內(nèi)的資金統(tǒng)籌調(diào)配；

（五）履行公司相關(guān)制度規(guī)定賦予的其他職責(zé)。

第三章財(cái)務(wù)管理與控制

第八條財(cái)務(wù)預(yù)算管理：

為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)管理水平，公司要以年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為基砒，根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃大

綱結(jié)合各公司實(shí)際情況，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算，各下屬分公司、控股子公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算的報(bào)送要

求及時(shí)間，按公司關(guān)于編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算的相關(guān)文件要求執(zhí)行。

第九條資金管理:

為防范和控制資金風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全，提高資金使用效益，公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略,

科學(xué)確定投融資目標(biāo)和規(guī)劃，完善嚴(yán)格的資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等相關(guān)管理制度，加強(qiáng)資金活動(dòng)

的集中管理，明確籌資、投資、營(yíng)運(yùn)等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求，確保資金安全和有效

運(yùn)行。

資金支出實(shí)行逐級(jí)審批制度，并對(duì)各級(jí)審批權(quán)限制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。

籌資、投資、運(yùn)營(yíng)相關(guān)資金管理要求具體參見(jiàn)《冠城大通股份有限公司資金管理辦法》。

第十條生產(chǎn)采購(gòu)管理:公司應(yīng)加強(qiáng)采購(gòu)及應(yīng)付款項(xiàng)支付的管理，建立相應(yīng)制度，明確請(qǐng)購(gòu)、

審批、購(gòu)買(mǎi)、驗(yàn)收、付款、采購(gòu)后評(píng)估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，建立不相容職務(wù)的分離制度,

透明采購(gòu)決策，降低采購(gòu)成本。

（一）請(qǐng)購(gòu)：應(yīng)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，依據(jù)購(gòu)輅物品或勞務(wù)等的類(lèi)型，確定歸口管理部門(mén)，授

予相應(yīng)的清購(gòu)權(quán)，并明確相關(guān)部門(mén)或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的清購(gòu)程序。

（二）審批：應(yīng)建立嚴(yán)格的請(qǐng)購(gòu)審批制度，明確審批權(quán)限和審批流程，注意請(qǐng)購(gòu)和審批職位

的不相容性。

（三）采購(gòu)：應(yīng)明確實(shí)施采購(gòu)業(yè)務(wù)部門(mén)，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)根據(jù)物品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況

確定采購(gòu)方式，一般物品或勞務(wù)等的采購(gòu)應(yīng)采用訂單采購(gòu)或合同

訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購(gòu)可以采用直接購(gòu)買(mǎi)等方式。大宗采購(gòu)原則上應(yīng)通

過(guò)招標(biāo)的方式進(jìn)行。

（四）驗(yàn)收：應(yīng)建立嚴(yán)格的驗(yàn)收制度，驗(yàn)收部門(mén)應(yīng)與采購(gòu)部門(mén)相分離。驗(yàn)收環(huán)節(jié)應(yīng)注意采購(gòu)

物品或勞務(wù)的規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量、到貨時(shí)間等是否與采購(gòu)約定一致，對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的

異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門(mén)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)內(nèi)部有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)或部門(mén)報(bào)告。

（五）付款：財(cái)務(wù)部門(mén)在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑

證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核，核對(duì)合同并依據(jù)相關(guān)約定（包括付款時(shí)間

和付款方式）安排付款。

財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款和定金的管理對(duì)于大額或時(shí)間較長(zhǎng)的預(yù)付賬款應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行

追蹤核查，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)上報(bào)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)指定專(zhuān)人通過(guò)函證方式，定期與供應(yīng)商

核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)。

（六）供應(yīng)商管理：加強(qiáng)供應(yīng)商管理，建立供應(yīng)商評(píng)審和準(zhǔn)入制度，建立供應(yīng)商管理信息系

統(tǒng)，并根據(jù)采購(gòu)實(shí)施情況，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整。

（七）退貨管理：應(yīng)建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、退貨貨物出庫(kù)以及退貨貨

款回收等做出規(guī)定，在與供應(yīng)商簽訂合同時(shí)，需明確退貨事宜，及時(shí)收回退貨貨款;涉及索賠的，

應(yīng)在索賠期內(nèi)及時(shí)辦理索賠，保證公司利益。

各下屬分公司、控股子公司應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，并參照本條款規(guī)定的原則，制定相應(yīng)的內(nèi)

部管理辦法并報(bào)備公司總部。

第十一條存貨管理：

公司應(yīng)建立存貨管理崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，切實(shí)做到不相容崗

位相互分離、制約和監(jiān)督，對(duì)存貨的管理和會(huì)計(jì)核算進(jìn)行分工，并對(duì)存貨取得、驗(yàn)收、原料加工、

保管、入庫(kù)、稽核、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)和處路等環(huán)節(jié)

建立控制制度，除存貨管理、監(jiān)督部門(mén)及倉(cāng)儲(chǔ)人員外，其他部門(mén)和人員接觸存貨，需經(jīng)過(guò)特

別授權(quán)。

應(yīng)建立存貨管理信息系統(tǒng)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)、出入庫(kù)等相關(guān)記錄和流程管理，確保存貨管理全過(guò)程

的風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄存貨入庫(kù)、出庫(kù)及庫(kù)存情況，做到存貨記錄與實(shí)際

庫(kù)存相符，并定期與財(cái)務(wù)部門(mén)、存貨管理部門(mén)進(jìn)行核對(duì)。應(yīng)根據(jù)存貨庫(kù)存情況結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

計(jì)劃和市場(chǎng)供求，合理確定存貨采購(gòu)日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫(kù)存狀態(tài)。

（-）存貨驗(yàn)收：

公司應(yīng)規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法，在數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等方面對(duì)入庫(kù)的存貨進(jìn)行審核查

驗(yàn)，驗(yàn)收無(wú)誤方可入庫(kù)，并重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票、運(yùn)輸單等原始單據(jù)與驗(yàn)收存貨的一致性。

（二）存貨發(fā)出和領(lǐng)用：

應(yīng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批的授權(quán)審批權(quán)限，大批存貨、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)

行特別授權(quán)。

存貨在公司內(nèi)部不同管控環(huán)節(jié)之間流轉(zhuǎn)或者對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)，應(yīng)辦理相應(yīng)的出庫(kù)手續(xù)，并做好相

關(guān)庫(kù)存記錄。

（三）存貨盤(pán)點(diǎn)：

建立存貨定期盤(pán)點(diǎn)清查制度，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況確定盤(pán)點(diǎn)流程等相關(guān)內(nèi)容，盤(pán)點(diǎn)應(yīng)有非存貨

保管部門(mén)的人員以及財(cái)務(wù)人員參與，盤(pán)點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、閑輅以及需要報(bào)

廢的存貨，應(yīng)查明原因，落實(shí)并追究責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處輅。

盤(pán)點(diǎn)清查結(jié)果應(yīng)該形成書(shū)面材料，并由相關(guān)人員簽字確認(rèn)。

（四）彭卜庫(kù)存：對(duì)于寄外庫(kù)存，應(yīng)加強(qiáng)定期盤(pán)點(diǎn)對(duì)賬工作，及時(shí)做好存貨使用的跟蹤，避

免發(fā)生實(shí)物管理風(fēng)險(xiǎn)以及價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）存貨質(zhì)押：

公司因經(jīng)營(yíng)需要將存貨用于質(zhì)押的，需事先將該質(zhì)押事項(xiàng)上報(bào)總部，經(jīng)批準(zhǔn)后，方可實(shí)施,

并在實(shí)施后的一個(gè)工作日內(nèi)，將實(shí)施情況報(bào)備總部計(jì)劃財(cái)務(wù)部。

其中，各下屬分公司、控股子公司因金融機(jī)構(gòu)融資需要辦理存貨質(zhì)押的，還應(yīng)根據(jù)《冠城大

通股份有限公司資金管理辦法》中關(guān)于金融機(jī)構(gòu)貸款的規(guī)定辦理審批手續(xù)，并及時(shí)將存貨質(zhì)押合

同及相關(guān)借款合同（授信合同）報(bào)備公司總部。

第十二條固定資產(chǎn)管理:

公司應(yīng)制定固定資產(chǎn)目錄，建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的來(lái)源、驗(yàn)收、使用地點(diǎn)、

責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修改造、折舊、盤(pán)點(diǎn)、處貉等事宜，并定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，保證實(shí)物資

產(chǎn)的安全和完整。

（-）固定資產(chǎn)購(gòu)路:

公司總部發(fā)生資產(chǎn)購(gòu)輅事項(xiàng)時(shí)，必須由使用部門(mén)提出購(gòu)輅申請(qǐng)，經(jīng)總裁辦、分管領(lǐng)導(dǎo)及總裁

簽批后由總裁辦統(tǒng)一采購(gòu)或總裁辦授權(quán)使用部門(mén)自行采購(gòu)。

各下屬分公司、控股子公司采購(gòu)除生產(chǎn)設(shè)備外的其他資產(chǎn)時(shí)單項(xiàng)金額超過(guò)10萬(wàn)元以上的，

需報(bào)經(jīng)公司總部批準(zhǔn)后，方可購(gòu)貉；采購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備的，單項(xiàng)金額超過(guò)100萬(wàn)以上的，需報(bào)經(jīng)公

司總部!比準(zhǔn)后方可購(gòu)輅。

各下屬分公司、控股子公司購(gòu)署辦公場(chǎng)所、車(chē)輛及對(duì)新購(gòu)輅辦公場(chǎng)所進(jìn)行裝修或?qū)υ修k公

場(chǎng)所進(jìn)行整體功能性改變的裝修（對(duì)原有辦公場(chǎng)所進(jìn)行的日常維修及局部整改，不在此列），不

論金額大小，均需事先將該支出項(xiàng)目上報(bào)公司總部，經(jīng)批準(zhǔn)后方能實(shí)施、付款。

因項(xiàng)目技改而涉及的資產(chǎn)購(gòu)輅，參照本規(guī)定第十六條執(zhí)行。

（二）固定資產(chǎn)處谿:

公司發(fā)生固定資產(chǎn)處谿事項(xiàng)時(shí)必須由資產(chǎn)使用部門(mén)提出處絡(luò)請(qǐng)示經(jīng)相關(guān)程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，

方可依適當(dāng)程序進(jìn)行處絡(luò)。

各下屬分公司、控股子公司對(duì)賬面凈額超過(guò)10萬(wàn)元的辦公類(lèi)資產(chǎn)或賬面凈額超過(guò)100萬(wàn)元

的生產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)進(jìn)行處路時(shí)，需報(bào)經(jīng)公司總部批準(zhǔn)后，方可實(shí)施。

以上所述資產(chǎn)，為具有獨(dú)立使用價(jià)值的單項(xiàng)資產(chǎn)，如該項(xiàng)資產(chǎn)的處谿將造成相關(guān)資產(chǎn)組喪失

其應(yīng)有使用價(jià)值的,以相關(guān)資產(chǎn)組的總價(jià)值來(lái)確定審批權(quán)限。

固定資產(chǎn)處輅行為發(fā)生后,應(yīng)及時(shí)做好賬務(wù)處理及必要的稅務(wù)申報(bào)手續(xù)。

（三）固定資產(chǎn)保險(xiǎn)：

對(duì)于主要生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備、廠(chǎng)房、自有物業(yè)、車(chē)輛等固定資產(chǎn)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，

及時(shí)辦理投保手續(xù)，保證資產(chǎn)安全，防范或有風(fēng)險(xiǎn)。

（四）固定資產(chǎn)抵押：

公司因經(jīng)營(yíng)需要將固定資產(chǎn)用于抵押的，需事先將該抵押事項(xiàng)上報(bào)總部經(jīng)批準(zhǔn)后方可實(shí)施,

并在實(shí)施后的一個(gè)工作日內(nèi)，將實(shí)施情況上報(bào)總部計(jì)劃財(cái)務(wù)部.其中，對(duì)于各下屬分公司、控股

子公司因金融機(jī)構(gòu)融資需要辦理固定資產(chǎn)抵押的應(yīng)根據(jù)?冠城大通股份有限公司資金管理辦法》

中關(guān)于金融機(jī)構(gòu)貸款的規(guī)定辦理審批手續(xù)，并及時(shí)將固定資產(chǎn)抵押合同及相關(guān)借款合同（授信合

同）報(bào)備公司總部。

（五）固定資產(chǎn)清查:

公司應(yīng)建立固定資產(chǎn)定期清查制度至少每年年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，

應(yīng)該及時(shí)查明原因，追究責(zé)任，妥善處理。

第十三條無(wú)形資產(chǎn)管理：

公司應(yīng)重視外購(gòu)、自行開(kāi)發(fā)以及其他方式取得的各類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系，加強(qiáng)權(quán)益保護(hù)，

防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于土地使用權(quán)，應(yīng)及時(shí)取得土地使用權(quán)有效證明文件、正式票據(jù)和

合法權(quán)證。

公司因經(jīng)營(yíng)需要將無(wú)形資產(chǎn)用于抵押的需事先將該抵押事項(xiàng)上報(bào)總部經(jīng)批準(zhǔn)后方可實(shí)施,

并在實(shí)施后的一個(gè)工作日內(nèi)，將實(shí)施情況上報(bào)總部計(jì)劃財(cái)務(wù)部。其中，對(duì)于各下屬分公司、控股

子公司因金融機(jī)構(gòu)融資需要辦理土地使用權(quán)抵押的，應(yīng)根據(jù)《冠城大通股份有限公司資金管理辦

法》中關(guān)于金融機(jī)構(gòu)貸款的規(guī)定辦理審批手續(xù)，并及時(shí)將土地使用權(quán)抵押合同及相關(guān)借款合同授

信合同）報(bào)備公司總部。

第十四條銷(xiāo)售管理：

公司應(yīng)加強(qiáng)銷(xiāo)售及應(yīng)收款項(xiàng)的管理。建立客戶(hù)信用條件和標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)格制定、合同評(píng)審、合同

實(shí)施、貨款回籠、發(fā)票、應(yīng)收賬款定期函證等環(huán)節(jié)控制制度。

（一）銷(xiāo)售定價(jià)：應(yīng)建立銷(xiāo)售定價(jià)控制制度，加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查，合理確定定價(jià)機(jī)制和信用方式，

根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)調(diào)整銷(xiāo)售策略，并制定相應(yīng)價(jià)目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行；準(zhǔn)確

把握金融信貸政策變化對(duì)銷(xiāo)售結(jié)算的影響，適時(shí)調(diào)整銷(xiāo)售結(jié)算方式，保證公司利益。

（二）客戶(hù)信用：應(yīng)建立客戶(hù)信用評(píng)審制度，在選擇客戶(hù)時(shí)，充分了解和考慮客戶(hù)的信譽(yù)、

財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情況，降低賬款回收中的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，根據(jù)客戶(hù)信用情況的差異給予不同的賒銷(xiāo)

政策。應(yīng)建立客戶(hù)信用管理臺(tái)賬，健全客戶(hù)檔案，跟蹤客戶(hù)信用執(zhí)行情況，關(guān)注重要客戶(hù)的資信

變動(dòng)情況，防范客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)。

（三）合同簽訂：應(yīng)建立健全銷(xiāo)售合同審批制度，審批人員應(yīng)對(duì)銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨

及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。重大銷(xiāo)售業(yè)務(wù)談判應(yīng)吸收財(cái)會(huì)、法律等專(zhuān)業(yè)人員參與；合同的簽訂應(yīng)符

合《中華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定；重要的銷(xiāo)售合同的訂立應(yīng)當(dāng)征詢(xún)法律顧問(wèn)或?qū)＜业囊庖?jiàn)。

（四）發(fā)貨：銷(xiāo)售部門(mén)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售合同開(kāi)具相關(guān)銷(xiāo)售通知，財(cái)務(wù)部門(mén)和儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)應(yīng)對(duì)

銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審核，儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)據(jù)以組織發(fā)貨。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)核對(duì)出庫(kù)單、銷(xiāo)售

發(fā)貨單據(jù)、銷(xiāo)售合同，并據(jù)以開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票或?qū)︿N(xiāo)售部門(mén)開(kāi)具的發(fā)票加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。嚴(yán)禁開(kāi)具

沒(méi)有實(shí)際交易背景的發(fā)票，發(fā)票應(yīng)真實(shí)反映銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。

（五）退貨：應(yīng)建立銷(xiāo)售退回管理制度，銷(xiāo)售退回必須經(jīng)銷(xiāo)售主管審批后方可執(zhí)行，銷(xiāo)售退

回的貨物應(yīng)經(jīng)質(zhì)檢部門(mén)進(jìn)行檢驗(yàn)并出具檢驗(yàn)證明，以分清責(zé)任，并經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)清點(diǎn)后方可入庫(kù)。

倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)在清點(diǎn)貨物、注明退回貨物的品種和

數(shù)量后填制退貨接收?qǐng)?bào)告。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)檢驗(yàn)證明、退貨接收?qǐng)?bào)告以及退貨方出具的退貨憑

證等進(jìn)行審核后方可辦理相應(yīng)的退款事宜。

（六）銷(xiāo)售款回籠：銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，催收記錄應(yīng)妥善保存，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)辦

理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。銷(xiāo)售款回籠時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)核對(duì)銷(xiāo)售款回籠的時(shí)間、金額及方式，

如與銷(xiāo)售合同的約定出現(xiàn)差異的，應(yīng)及時(shí)向分管

銷(xiāo)售領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)并將相關(guān)情況通報(bào)銷(xiāo)售部門(mén)。加強(qiáng)商業(yè)票據(jù)管理，嚴(yán)格審查商業(yè)票據(jù)的真實(shí)性

和合法性，設(shè)立票據(jù)登記薄，對(duì)票據(jù)的取得、貼現(xiàn)、背書(shū)和承兌情況進(jìn)行登記，由專(zhuān)人保管應(yīng)收

票據(jù)，并定期核對(duì)盤(pán)點(diǎn)；對(duì)已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險(xiǎn)的票據(jù)以及逾期票據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追索監(jiān)控和

跟蹤管理。

（七）應(yīng)收款函證：應(yīng)定期與往來(lái)客戶(hù)通過(guò)函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款

等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)杳明原因，及時(shí)處理，避免應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

（八）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制：應(yīng)建立應(yīng)收帳款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，跟蹤客

戶(hù)資信情況及財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、報(bào)告應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)措施。建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

機(jī)制，及時(shí)處貉風(fēng)險(xiǎn)，減少壞賬損失。

（九詹戶(hù)按揭擔(dān)保管理對(duì)于房地產(chǎn)業(yè)務(wù)根據(jù)業(yè)務(wù)特性為購(gòu)房客戶(hù)提供的階段性按揭擔(dān)保，

應(yīng)切實(shí)履行事前報(bào)告制度及建立按揭擔(dān)保信息定期上報(bào)工作機(jī)制，防范或有風(fēng)險(xiǎn)及信息披露風(fēng)險(xiǎn);

應(yīng)建立按揭擔(dān)保臺(tái)賬制度，加強(qiáng)對(duì)按揭擔(dān)保保證金繳付和解回的管理。

各下屬分公司、控股子公司應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，并參照本條款規(guī)定的原則，制定相應(yīng)的銷(xiāo)

售管理辦法并報(bào)備公司總部。

第十五條投資管理

為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展隔氐投資風(fēng)險(xiǎn)提高投資效益，公司應(yīng)根據(jù)相關(guān)程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行管理，

包括審批、資金籌集與支付、風(fēng)險(xiǎn)和收益管理等。

公司選擇的投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資。

公司加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的跟蹤管理，及時(shí)收集被投資方經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)資料，關(guān)注被

投資方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況，定期進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，

應(yīng)及時(shí)報(bào)告并妥善處理。

投資（含技改項(xiàng)目）財(cái)務(wù)管理具體參照公司投資管理的相關(guān)制度規(guī)定執(zhí)行。

第十六條權(quán)益資金的管理：

公司股本的增減變動(dòng)或者股本結(jié)構(gòu)的變動(dòng)，股東股份的變動(dòng)，應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)法律、法規(guī)和

公司章程的規(guī)定辦理，公司股本實(shí)行統(tǒng)一核算和管理。下屬控股子公司權(quán)益資金的變動(dòng)，應(yīng)事先

報(bào)經(jīng)公司總部批準(zhǔn)同意后，履行相應(yīng)法定程序后予以實(shí)施。

各控股子公司發(fā)生增資事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)在收到驗(yàn)資報(bào)告正本后的一個(gè)工作日內(nèi)，將驗(yàn)資報(bào)告?zhèn)髡?/p>

公司總部財(cái)務(wù)管理部門(mén)，同時(shí)，將驗(yàn)資報(bào)告正本寄送公司總部財(cái)務(wù)管理部門(mén)，并在工商變更完成

后的一個(gè)工作日內(nèi)將相應(yīng)的工商變更手續(xù)（含變更后的營(yíng)業(yè)執(zhí)照）復(fù)印件報(bào)備公司總部；實(shí)施利

潤(rùn)分配事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)在正式簽訂利潤(rùn)分配相關(guān)決議后的一個(gè)工作日內(nèi)，將決議傳真公司總部財(cái)務(wù)管

理部門(mén)，并將決議正本寄送公司總部財(cái)務(wù)管理部門(mén)。

第十七條對(duì)外擔(dān)保管理：

公司對(duì)外擔(dān)保實(shí)行謹(jǐn)慎原則，若根據(jù)需要確需對(duì)外擔(dān)保的，應(yīng)履行必要審批程序。各下屬分

公司、控股子公司不得對(duì)外提供擔(dān)保，如確因業(yè)務(wù)需要為他人提供擔(dān)保的，必須報(bào)公司總部批準(zhǔn)

后實(shí)施。

對(duì)夕bfi保事項(xiàng)，具體參照《冠城大通股份有限公司對(duì)外擔(dān)保管理辦法》執(zhí)行。

第十八條關(guān)聯(lián)方交易管理：

關(guān)聯(lián)交易是指公司及其控股子公司與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)。

為保證公司與關(guān)聯(lián)方之間簽訂的關(guān)聯(lián)交易符合公平、公正、公開(kāi)的原則，確保公司的關(guān)聯(lián)交

易行為不損害公司與全體股東的利益，公司在處理關(guān)聯(lián)交易時(shí)應(yīng)秉持審慎原則，與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)

生包括購(gòu)買(mǎi)、銷(xiāo)售、往來(lái)借款等關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)前，需事先將相關(guān)事項(xiàng)上報(bào)公司總部，經(jīng)公司總部

審核認(rèn)定并同意后，方能予以實(shí)施。

公司對(duì)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的管理,具體參照《冠城大通股份有限公司關(guān)聯(lián)交易管理辦法》執(zhí)行。

第十九條稅務(wù)事項(xiàng)管理：

公司嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)，依法納稅。

各下屬分公司、控股子公司根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定獲得稅收優(yōu)惠政策或稅種、稅率發(fā)生變化時(shí),

應(yīng)于知曉該事項(xiàng)一個(gè)工作日內(nèi)，將相關(guān)情況書(shū)面報(bào)告公司總部財(cái)務(wù)管理部門(mén)，如有正式文件的，

需在取得正式文件后的一個(gè)工作日內(nèi)，將正式文件復(fù)印件報(bào)備公司總部財(cái)務(wù)管理部門(mén)。

各下屬分公司、控股子公司發(fā)生重大涉稅事項(xiàng)（包括稅收專(zhuān)項(xiàng)稽杳、大額稅款支付等）時(shí),

需于知曉該事項(xiàng)的一個(gè)工作日內(nèi)，將相關(guān)事項(xiàng)上報(bào)公司總部財(cái)務(wù)管理部門(mén)。各下屬分公司、控股

子公司發(fā)生稅收清算事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)將相關(guān)情況上報(bào)公司總部，清算報(bào)告完成后，需于一個(gè)工作

日內(nèi)將清算報(bào)告報(bào)備公司總部財(cái)務(wù)管理部門(mén)。

第二十條各下屬分公司、控股子公司發(fā)生除上述事項(xiàng)外的其他重大貶務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)于知曉該事

項(xiàng)的一個(gè)工作日內(nèi)，上報(bào)總部計(jì)劃財(cái)務(wù)部。

本條所指的其他重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)包括但不限于以下事項(xiàng)：

（一）贈(zèng)與或者受贈(zèng)資產(chǎn)；

（二）對(duì)外委托理財(cái)、委托貸款、與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同（機(jī)電類(lèi)企業(yè)在授信期

內(nèi)對(duì)貸款額度的循環(huán)使用除外）等；

（三）對(duì)外提供財(cái)務(wù)資助;

（四）業(yè)績(jī)或盈利預(yù)測(cè)發(fā)生重大變化；

（五）發(fā)生現(xiàn)金增資、資本公積轉(zhuǎn)增、利潤(rùn)分配等事項(xiàng)；

（六）股東結(jié)構(gòu)發(fā)生變化；

（七）發(fā)生重大虧損或者遭受重大損失；

（A）發(fā)生重大債務(wù)或者債權(quán)到期未獲清償；

（九）發(fā)生可能依法承擔(dān)重大違約責(zé)任或者大額賠償責(zé)任的情況；

（十）計(jì)提大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；

（十一）公司預(yù)計(jì)出現(xiàn)資不抵債（一般指凈資產(chǎn)為負(fù)值）；

（十二）主要債務(wù)人出現(xiàn)資不抵債或者進(jìn)入破產(chǎn)程序，該公司對(duì)相應(yīng)債權(quán)未提取足額壞帳準(zhǔn)

備的；

（十三）主要資產(chǎn)被查封、扣押、凍結(jié)或者被抵押、質(zhì)押；

（十四）獲得大額政府補(bǔ)貼等額外收益，轉(zhuǎn)回大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或者發(fā)生可能對(duì)控股子公司

資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益或經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響的其他財(cái)務(wù)事項(xiàng)；

（十五）發(fā)生大額銀行退票的。

第四章會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告

第二十一條會(huì)計(jì)政策：

根據(jù)中華人民共和國(guó)財(cái)政部于20xx年2月15日發(fā)布的財(cái)會(huì)[20xx]3號(hào)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)

〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)T?貨〉等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則的通知》，相應(yīng)制定會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)，納

入公司合并報(bào)表范圍的各下屬分公司、控股子公司實(shí)施統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策。

（-）財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)：公司以20xx年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其相關(guān)規(guī)定為財(cái)務(wù)報(bào)

表編制基礎(chǔ)。

（二）會(huì)計(jì)期間：公歷1月1日至12月31日止。

（三）記帳本位而：采用人民而為記帳本位幣。

（四）記賬撤出及計(jì)量屬性：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為撤出進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告；在對(duì)會(huì)計(jì)要

素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，計(jì)量基礎(chǔ)T跑當(dāng)采用歷史成本，如采用重輅成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)

值計(jì)量的,則應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。

（五）現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)：在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，公司持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于

轉(zhuǎn)化為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)瞼很小的投資為現(xiàn)金等價(jià)物。

（六）外幣業(yè)務(wù)核算方法：對(duì)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)外幣折算，按實(shí)際發(fā)生時(shí)國(guó)家公布的外匯牌價(jià)折

合人民幣記賬，期末外幣余額按國(guó)家公布的外匯牌價(jià)調(diào)整賬面匯率，匯兌損益列入本期損益。

（七）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的核算方法：

1、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類(lèi)

管理層按照取得金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的性質(zhì)以及持有目的；I各其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其

變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，包括交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債和直接指定為以公允

價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債、持有至到期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售

金融資產(chǎn)、其他金融負(fù)債等。上述分類(lèi)一經(jīng)確定，不得隨意變更。

2、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的核算

（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（或金融負(fù)債）

取得時(shí)以公允價(jià)值扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已至附息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）

作為初始確認(rèn)金額。

持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益，期末將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。

處谿時(shí)，其公允價(jià)值與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投奧損益，同時(shí)將原已確認(rèn)

的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益。

(2)持有至到期投資

取得時(shí)按公允價(jià)值(扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始

確認(rèn)金額。

持有期間按照攤余成本和實(shí)際利率(如實(shí)際利率與票面利率差別較小的，按票面利率)計(jì)算

確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。實(shí)際利率在取得持有至到期投資時(shí)確定，在該預(yù)期存續(xù)期間或適

用的更短期間內(nèi)保持不變。

處貉時(shí)，將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。

(3)應(yīng)收款項(xiàng)

公司對(duì)外銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)通常應(yīng)按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作

為初始確認(rèn)金額。

收回或處輅時(shí)，將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

(4)可供出售金融資產(chǎn)

取得時(shí)按公允價(jià)值扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。

持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。期末將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積(其

他資本公積)?處輅時(shí)，將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額,計(jì)入投資損益；同時(shí)，

將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處輅部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益。

(5)其他金融負(fù)債

按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。

通常采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

(A)壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法：

1、壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：期末如果有客觀(guān)證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，則將其賬面價(jià)值

減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，并相應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備。

2、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法

公司壞賬核算采用備抵法。

單項(xiàng)金額重大（單項(xiàng)金額為人民幣500萬(wàn)元及500萬(wàn)元以上）的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行

減值測(cè)試。有客觀(guān)證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差

額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

單項(xiàng)金額不重大的和雖單項(xiàng)金頷重大但未發(fā)現(xiàn)減值跡象的應(yīng)收款項(xiàng)按類(lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃

分為若干組合，再分別按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額

的一定比例計(jì)算確定資產(chǎn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

公司根據(jù)以前年度與之相同或相類(lèi)似的、具有類(lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合的實(shí)際損失

情況，結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況確定按賬齡劃分不同組合，并按不同比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例如下：

賬齡計(jì)提比例

一年以?xún)?nèi)3%一至二年10%二至三年30%三至五年50%五年以上100%對(duì)于歸屬于同一合

并報(bào)表范圍內(nèi)公司之間的應(yīng)收款項(xiàng)按照個(gè)別認(rèn)定法確認(rèn)，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

對(duì)于有確鑿證據(jù)表明可在一年內(nèi)收回的應(yīng)收款項(xiàng)不應(yīng)包括在具有類(lèi)似風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)

組合中計(jì)算確定減值損失，即不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（九）存貨核算方法：

1、存貨分類(lèi)為：

存貨分類(lèi)為：原材料、庫(kù)存商品、委托加工物資、在產(chǎn)品、包裝物、低值易耗品等。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的存貨分類(lèi)為：開(kāi)發(fā)成本、已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等。

2、取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法:

日常核算取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)；發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債

的存貨，以存貨的公允價(jià)值為基礎(chǔ)璃定其入帳價(jià)值。

在非貨幣性交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的前提下

貨幣性交易換入的存貨通常以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為郭瞞定其入賬價(jià)值,除非有確鑿證據(jù)表明

換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠；不滿(mǎn)足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和

應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入存貨的成本。

以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的存貨按被合并方的賬面價(jià)值確定其入賬價(jià)值;以非

同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的存貨按公允價(jià)值確定其入賬價(jià)值。

3、周轉(zhuǎn)材料的攤銷(xiāo)方法：低值易耗品采用一次攤銷(xiāo)法；包裝物采用一次攤銷(xiāo)法。

4、存貨的盤(pán)存制度：采用永續(xù)盤(pán)存制。

(十)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法：

1、投資性房地產(chǎn)范圍：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房

地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。

2、投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式：公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

3、投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換：有確鑿證據(jù)表明房地產(chǎn)用途發(fā)生改變的，應(yīng)將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換

為其他資產(chǎn)或?qū)⑵渌Y產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并將轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。

(+-)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊方法：

1、固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的并且使用年限超過(guò)

一年的有形資產(chǎn)。

2、固定資產(chǎn)的分類(lèi)：房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、其他。

3、固定資產(chǎn)的取得計(jì)價(jià)：一般采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本

以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的固定資產(chǎn)以該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值，

并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與該用以抵債的固定資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益；在非貨

幣性交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)

的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的前提下mE貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)通常以換出資產(chǎn)的公允價(jià)

值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠；不滿(mǎn)足上述前提

的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入固定資產(chǎn)的成本，不

確認(rèn)損益。

以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的固定資產(chǎn)按被合并方的賬面價(jià)值確定其入賬價(jià)值；

以非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的固定資產(chǎn)按公允價(jià)值確定其入賬價(jià)值。

融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最彳氐租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者

作為入賬價(jià)值。

4、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法：固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法分類(lèi)計(jì)提，根據(jù)固定資產(chǎn)類(lèi)別、

預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率確定折舊率。公司預(yù)計(jì)凈殘值率為5%0

已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值（即固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊

和已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）以及尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率和

折舊額。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其

成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已

計(jì)提的折舊額。

符合資本化條件的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短

的期間內(nèi)，采用年限平均法單獨(dú)計(jì)提折舊。

融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，能合理確定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租

賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；無(wú)法合理確定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租

賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。

各類(lèi)固定資產(chǎn)折舊年限和年折舊率如下：

類(lèi)別年限折舊率

房屋建筑物30—403,17—2038%機(jī)器設(shè)備10—159。50—6.33%運(yùn)輸設(shè)備6—15150

83—6。33%其他5—819。00—11.88%*

（十二）在建工程核算方法：在建工程按各項(xiàng)工程所發(fā)生的實(shí)際支出核算，按工程項(xiàng)目分類(lèi)

核算，并在工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；尚未辦理竣工決算的，按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)帳,

待辦理竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。

與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，在滿(mǎn)足《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一借款費(fèi)用》所規(guī)

定的條件下，計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本。

（十三）無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤俏方法：

1、無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn),滿(mǎn)足相關(guān)

條件的開(kāi)發(fā)階段支出可作為初始成本。開(kāi)發(fā)階段是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了

形成一項(xiàng)新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件。

2、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)：使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷(xiāo),無(wú)法可靠

確定與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。攤銷(xiāo)自無(wú)形資產(chǎn)可供使

用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止。

無(wú)法合理確定無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。使

用壽命襁定的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷(xiāo)，但年末應(yīng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行復(fù)核。

使用壽命的確定：來(lái)源于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的無(wú)形資產(chǎn)，其使用壽命為合同性權(quán)利

或其他法定權(quán)利的期限；合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利在到期時(shí)因續(xù)約等延續(xù)、且有證據(jù)表明企業(yè)

續(xù)約不需要付出大額成本的，續(xù)約期應(yīng)當(dāng)計(jì)入使用壽命。合同或法律沒(méi)有規(guī)定使用壽命的，應(yīng)綜

合各方面因素判斷，以確定無(wú)形資產(chǎn)能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限。

（十四）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)方法及攤銷(xiāo)年限：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在受益期內(nèi)平均攤銷(xiāo)，其中：

預(yù)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租金,按租賃合同規(guī)定的期限平均攤銷(xiāo)。

經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短

的期限平均儺銷(xiāo)。

融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)的符合資本化條件的裝修費(fèi)用，按兩次裝修間隔期間、剩余租

賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期限平均攤銷(xiāo)。

（十五）主要資產(chǎn)的減值：

1、存貨

期末，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，在對(duì)存貨進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，按各類(lèi)存貨

單個(gè)項(xiàng)目的存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存

貨，按存貨類(lèi)別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?？勺儸F(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完

工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。

在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷(xiāo)售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類(lèi)似最終用途或目的，且難以與其他項(xiàng)

目分開(kāi)計(jì)量的存貨，可以合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨

跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

2、應(yīng)收款項(xiàng)外的其他金融工具

公司在期末對(duì)交易性金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查以判斷是否有證據(jù)表明

金融資產(chǎn)已由于一項(xiàng)或多項(xiàng)事件的發(fā)生而出現(xiàn)減值。減值事項(xiàng)是指在該等資產(chǎn)初始確認(rèn)后發(fā)生的、

對(duì)預(yù)期未來(lái)現(xiàn)金流量有影響的，目公司能對(duì)該影響做出可靠計(jì)量的事項(xiàng)。

(1)持有至到期投資

期末，有客觀(guān)證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)將賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。

如有客觀(guān)證據(jù)表明該金融資產(chǎn)的價(jià)值已恢復(fù)，且客觀(guān)上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，原

確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。

(2)可供出售金融資產(chǎn)

期末如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后,

預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的，就認(rèn)定其已發(fā)生減值，將原

直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，確認(rèn)減值損失。

可供出售金融資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。

3、長(zhǎng)期股權(quán)投資

期末應(yīng)判斷是否發(fā)生了長(zhǎng)期股權(quán)投資減值事項(xiàng)，如發(fā)生減值事項(xiàng)的，應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試并確認(rèn)

減值損失。

成本法核算的、在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其減值損

失是根據(jù)其賬面價(jià)值與按類(lèi)似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量萬(wàn)現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的

差額進(jìn)行確定。

其他長(zhǎng)期股權(quán)投資，如果可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，該長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額低于其

賬面價(jià)值的，將差額確認(rèn)為減值損失。長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回。

4、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)等長(zhǎng)期非金融資產(chǎn)

對(duì)于固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期非金融資產(chǎn)，公司在每期末判斷相關(guān)資產(chǎn)是否存

在可能發(fā)生減值的跡象。因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在

減值跡象，每年都進(jìn)行減值測(cè)試。

資產(chǎn)存在減值跡象的，估計(jì)其可收回金額?？墒栈亟痤~根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處輅費(fèi)用后

的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。

可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記

至可收回金額減記的金額確認(rèn)為姿產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

有跡象表明一項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額。企業(yè)難以

對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。

資產(chǎn)組的認(rèn)定，以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為

依據(jù)。同時(shí)，在認(rèn)定資產(chǎn)組時(shí)，考慮公司管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式和對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或

者處貉的決策方式等。

資產(chǎn)組一經(jīng)確定,各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的商譽(yù),

不包括子公司歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的商譽(yù)。但對(duì)相關(guān)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，將歸屬于少數(shù)股

東權(quán)益的商譽(yù)包括在內(nèi)，調(diào)整資產(chǎn)組的賬面價(jià)值，然后根據(jù)調(diào)整后的資產(chǎn)組賬面價(jià)值與其可收回

金額進(jìn)行比較。如上述資產(chǎn)組發(fā)生減值的，該損失按比例扣除少數(shù)股東權(quán)益份額后，來(lái)確認(rèn)歸屬

于母公司的商譽(yù)減值損失。

（十六）長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法：

1、初始計(jì)量

同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期投資，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的

份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。

非同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期投資以購(gòu)買(mǎi)日確認(rèn)的合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初

始投資成本。

其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本按支付對(duì)價(jià)或承擔(dān)債務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量，初

始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。

2、后續(xù)計(jì)量

能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，但在編制合并報(bào)表時(shí)，按權(quán)益

法進(jìn)行調(diào)整。對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能

可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)

投資，采用權(quán)益法核算。(十七)借款費(fèi)用資本化

1、借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則

借款費(fèi)用包括借款賬面發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷(xiāo)和輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的

匯兌差額。

公司發(fā)生的借款費(fèi)用可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的予以資本化,

計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用

或者可銷(xiāo)售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。

借款費(fèi)用同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，才能開(kāi)始資本化：

(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)

金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；

(2)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；

(3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。

當(dāng)符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3

個(gè)月的，借款費(fèi)用暫停資本化。

當(dāng)購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用停止資

本化。

2、借款費(fèi)用資本化金額的確定方法

資本化期間，專(zhuān)門(mén)借款可資本化的利息，應(yīng)當(dāng)以專(zhuān)門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將

尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定；

而占用的一般借款的可資本化利息支出，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加

權(quán)平均數(shù)乘以所占用T殳借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率

根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。

（十八）股份支付核算辦法：

股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。

授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在授予日按照權(quán)益工具的公允

價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加資本公積；完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件才可行

權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對(duì)可行權(quán)權(quán)益

工具數(shù)量的最佳估計(jì)為撤出，按照權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)成本

或費(fèi)用和資本公積。

授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在授予日以企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)

成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加負(fù)債；完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)

算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對(duì)可行權(quán)情況的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照企業(yè)

承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值金額，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入成本或費(fèi)用和相應(yīng)的負(fù)債。

權(quán)益工具的公允價(jià)值，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一金融工具確認(rèn)和計(jì)量》確定。

等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動(dòng)等后續(xù)信息作出最佳估計(jì),

修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。

（十九）收入確認(rèn)原則：

銷(xiāo)售商品的收入，在下列條件均能滿(mǎn)足時(shí)予以確認(rèn)：公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)

酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；公司既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)

施控制；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能夠流入公司；相關(guān)的已發(fā)生期等發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

房地產(chǎn)行業(yè)的收入結(jié)合收入準(zhǔn)則并根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，在房產(chǎn)主體工程完工驗(yàn)收，簽訂了銷(xiāo)售合

同，已收到價(jià)款，相關(guān)的收入和成本可以計(jì)量時(shí)確認(rèn)房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。

公司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供

勞務(wù)收入。

提供勞務(wù)的收入,在下列條件均能滿(mǎn)足時(shí)予以確認(rèn)：在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù),

在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入；勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可

靠估計(jì)的情況下，于資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。

確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度，可以選用下列方法：

1、已完工作的測(cè)量。

2、已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例。

3、已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。

讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入，在下列條件均能滿(mǎn)足時(shí)予以確認(rèn)：與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入

公司；收入的金額能夠可靠地計(jì)量。

（二十）遞延所得稅資產(chǎn)核算方法：

所得稅的會(huì)計(jì)處理方法采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。

資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基部或者負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅撤出的，可產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)

性差異。

確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，以未來(lái)期間很可能取得用以抵扣可抵扣暫

時(shí)性差異的應(yīng)納稅所獺為限。資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納

稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣虧損和

稅款抵減的未來(lái)應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法

獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行重新計(jì)量，除直接在所有者權(quán)益中

確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)以外，應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。

（二十一）套期保值核算方法：

套期保值分為公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期。其中：

滿(mǎn)足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的公允價(jià)值套期，套期工具為衍生工具的，套期工具公允價(jià)值變

動(dòng)形成的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益，?套期工具為非衍生工具的，套期工具賬面價(jià)值因匯率變動(dòng)形

成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。被套期項(xiàng)目因被套期風(fēng)險(xiǎn)形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損

益，同時(shí)調(diào)整被套期項(xiàng)目的賬面價(jià)值。

滿(mǎn)足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的現(xiàn)金流量套期,套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，

確認(rèn)為所有者權(quán)益，屬于無(wú)效套期的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。被套期項(xiàng)目為預(yù)期交易，且該預(yù)期交

易使企業(yè)隨后確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或一項(xiàng)金融負(fù)債的原直接確認(rèn)為所有者權(quán)益的相關(guān)利得或損失，

在該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債影響企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益被套期項(xiàng)目為預(yù)期交易，

且該預(yù)期交易使企業(yè)隨后確認(rèn)一項(xiàng)非金融資產(chǎn)或一項(xiàng)非金融負(fù)債的,原直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)

的相關(guān)利得或損失，在該非金融資產(chǎn)或^金融負(fù)債影響企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計(jì)入該非金融

資產(chǎn)或非金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額。

（二十二）政府補(bǔ)助：

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第-政府補(bǔ)助》，對(duì)于公司收到的政府補(bǔ)助區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助取徨時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在

資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)之日起，在其使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入當(dāng)年損益，與收益相關(guān)的政

府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益,

用于補(bǔ)償以前期間費(fèi)用的，取得時(shí)直接確認(rèn)為當(dāng)期損益

（二十三）合并報(bào)表的編報(bào)：

合并報(bào)表的編報(bào)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一企業(yè)合并》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一合并財(cái)務(wù)報(bào)表》的

有關(guān)規(guī)定,公司控制的所有子公司.無(wú)論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，均

應(yīng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，公司控制的特殊目的主體也納入合并貶務(wù)報(bào)表的合并范圍，有

證據(jù)表明母公司不能控制被投資單位，不納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一合并財(cái)務(wù)報(bào)表》的規(guī)定，公司將少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負(fù)債表中

股東權(quán)益項(xiàng)目下以"少數(shù)股東權(quán)益,項(xiàng)目列示將少數(shù)股東損益在合并利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)項(xiàng)目下以

"少數(shù)股東損益”項(xiàng)目列示。第二十二條財(cái)務(wù)報(bào)告：

（-）財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和報(bào)送：

公司應(yīng)該按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等國(guó)家規(guī)定的制度編制財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告列示的信息應(yīng)該

真實(shí)可靠，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量。

財(cái)務(wù)報(bào)告按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等國(guó)家規(guī)定的制度執(zhí)行，主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金

流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注等。各下屬分公司、控股子公司定期向公司財(cái)務(wù)管理部門(mén)報(bào)送

財(cái)務(wù)報(bào)告，且需各級(jí)法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名、蓋章并加蓋公章，月份報(bào)

表應(yīng)于月份結(jié)束后7日內(nèi)報(bào)送；季度、半年度及年度報(bào)告按公司屆時(shí)通知報(bào)送。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)告的對(duì)外提供：

公司總部、各下屬分公司和控股子公司應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定,

對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)夕隈供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持一致性。對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理歸

檔，妥善保存。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)告的分析：

公司總部、各下屬分公司和控股子公司應(yīng)定期利用財(cái)務(wù)報(bào)告信息全面分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、

經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量，進(jìn)而分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況和存在的問(wèn)題，不斷提高管理水平。定期分

析應(yīng)形成書(shū)面報(bào)告，提交給各企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級(jí)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)告在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重

要作用。

（四）財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告：

各控股子公司根據(jù)相關(guān)工作要求經(jīng)公司聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)后，需出具審計(jì)報(bào)告。

各控股子公司應(yīng)在收到正式審計(jì)報(bào)告后的一個(gè)工作日內(nèi)）等審計(jì)報(bào)告正本寄送公司總部財(cái)務(wù)管理

部門(mén)。

第二十三條會(huì)計(jì)電算化：

公司實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，會(huì)計(jì)軟件原則上要求公司一致性，如有特殊情況需報(bào)備公司財(cái)務(wù)管理

部門(mén)，并按財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》設(shè)谿會(huì)計(jì)電算化崗位，確保數(shù)據(jù)安全。年度結(jié)

束后，必須對(duì)年度帳套進(jìn)行備份。

第二十四條會(huì)計(jì)檔案：會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)材料,

是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。

會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類(lèi)。定期保管期限分3年、5年、10年、15年、25

年5種。

會(huì)計(jì)檔案保管期滿(mǎn)需要銷(xiāo)毀時(shí)，由本單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，編造銷(xiāo)毀清

冊(cè)，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后銷(xiāo)毀。

公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案未經(jīng)相應(yīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，其他單位或個(gè)人不得調(diào)閱。

第五章附則

第二十五條本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)修訂。

第二十六條本制度自20xx年3月14日起施行。第二十八條本制度由公司總部計(jì)劃財(cái)務(wù)部

負(fù)責(zé)解釋。

冠城大通股份有限公司

二O—年三月十四日

股份有限公司管理制度3

第一章總則

第一條為加強(qiáng)公司投資管理，規(guī)范公司投資行為，提高資金運(yùn)作效率，保證資金運(yùn)營(yíng)的安全

性、收益性，依據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定，并結(jié)合公司具體情況制定本制度。

第二條本制度適用于公司總部的對(duì)勺股資行為，各分公司不得進(jìn)行對(duì)外投資。

第三條本制度所指的對(duì)外投資指將貨幣資金以及經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估后的房屋、機(jī)器、設(shè)備、物資等

實(shí)物，以及專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)作價(jià)出資，進(jìn)行各種形式的投資活動(dòng)。

第四條投資的目的：有效地利用閑置資金或其他資產(chǎn)，進(jìn)行適度的資本擴(kuò)張，以獲取較好的

收益，確保資產(chǎn)保值增值。

第五條投資的原則

（一）必須遵守國(guó)家法律、法規(guī)，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策；

（二）必須符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略；

（三）必須規(guī)模適度，量力而行，不能影響公司主營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展；

（四）必須堅(jiān)持效益原則，原則上長(zhǎng)期投資收益率不應(yīng)低于公司的凈資產(chǎn)收益率。

第六條對(duì)外投資的分類(lèi)

對(duì)夕股資按投資期限分為短期投資和長(zhǎng)期投資：

（一）短期投資一般包括購(gòu)買(mǎi)國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券以及股票等。

（二）長(zhǎng)期投資一般包括：

Io出資與公司外部企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織成立合資或合作制法人實(shí)體；

2。與境外公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織開(kāi)辦合資、合作項(xiàng)目；

3。以參股的形式參與其他法人實(shí)體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

第七條公司累計(jì)對(duì)夕股資不得超過(guò)公司凈資產(chǎn)的百分之五十。

第二章對(duì)外投資管理機(jī)構(gòu)

第八條投資業(yè)務(wù)的職務(wù)分離

（一）投資計(jì)劃編制人員與審批人員分離。

（二）負(fù)責(zé)證券購(gòu)入與出售的業(yè)務(wù)人員與會(huì)計(jì)記錄人員分離。

（三）證券保管人員與會(huì)計(jì)記錄人員分離。

（四）參與投資交易活動(dòng)的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)有價(jià)證券的盤(pán)點(diǎn)工作。

（五）負(fù)責(zé)利息或股利計(jì)算及會(huì)計(jì)記錄的人員應(yīng)同支付利息或股利的人員分離，并盡可能由

獨(dú)立的金融機(jī)構(gòu)代理支付。

第九條對(duì)外投資管理權(quán)限：

（-公司長(zhǎng)期投資由股東大會(huì)授權(quán)董事會(huì)審批其審批權(quán)限不應(yīng)超出公司章程的有關(guān)規(guī)定,

超出董事會(huì)審批權(quán)限的由股東大會(huì)審議。

（二）公司短期投資賬面余額在100萬(wàn)元以下（不含100萬(wàn)元）的，由總經(jīng)理審批；短期

投資賬面余額在100萬(wàn)元以上（含100萬(wàn)元）的，由董事會(huì)審批；公司短期投資賬面余額原則

上不應(yīng)超過(guò)500萬(wàn)元。短期投資賬面余額是指投資完成后，‘短期投資'科目的賬面余額。

（三）分公司不得進(jìn)行對(duì)夕酸資，各分公司現(xiàn)有的對(duì)外投資，全部轉(zhuǎn)移到公司進(jìn)行統(tǒng)一管理。

第十條公司有關(guān)歸口管理部門(mén)或分公司為項(xiàng)目承辦單位，具體負(fù)責(zé)投資項(xiàng)目的信息收集、項(xiàng)

目建議書(shū)及可行性研究報(bào)告的編制、項(xiàng)目申報(bào)立項(xiàng)、項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的監(jiān)督、協(xié)調(diào)以及項(xiàng)目后評(píng)

價(jià)工作。

第十一條公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)投費(fèi)效益評(píng)估、經(jīng)濟(jì)可行性分析、資金籌措、辦理出資手續(xù)以及

對(duì)外投資資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的確認(rèn)等。

第十二條對(duì)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)或較大型投資項(xiàng)目其前期工作應(yīng)組成專(zhuān)門(mén)項(xiàng)目可行性調(diào)研小組來(lái)完

成。

第十三條公司法律顧問(wèn)、審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目的事前效益審計(jì)、協(xié)議、合同、章程的法律主

審。

第三章短期投資管理

第十四條公司短期投資程序

（-）公司財(cái)務(wù)部定期編制資金流量狀況表;

（二）投資分析人員根據(jù)證券市場(chǎng)上各種證券的情況和其他投資對(duì)象的盈利能力編報(bào)短期投

資計(jì)劃；

（三）依照短期投資規(guī)模大小按照職權(quán)審批該項(xiàng)投資計(jì)劃；

第十五條公司財(cái)務(wù)部按照短期證券類(lèi)別、數(shù)量、單價(jià)、應(yīng)計(jì)利息、購(gòu)進(jìn)日期等項(xiàng)目及時(shí)登

記該項(xiàng)投資；

第十六條公司建立嚴(yán)格的證券保管制度，至少由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨(dú)接

觸有價(jià)證券，證券的存入和取處必須詳細(xì)記錄在證券登記簿內(nèi)，并由在場(chǎng)的經(jīng)手人員簽名。

第十七條公司購(gòu)入的短期有價(jià)證券必須在購(gòu)入當(dāng)日記入公司名下。

第十八條公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)定期組織有價(jià)證券的盤(pán)點(diǎn)（詳見(jiàn)財(cái)物盤(pán)點(diǎn)制度）。

第十九條公司財(cái)務(wù)部對(duì)每一種證券設(shè)立明細(xì)帳加以反映每月應(yīng)編制證券投資、盈虧報(bào)表，

對(duì)于債券應(yīng)編制折、溢價(jià)攤銷(xiāo)表。

第二十條公司財(cái)務(wù)部應(yīng)將投費(fèi)收到的利息、股利及時(shí)入帳。

第二十一條公司短期投資分別由總經(jīng)理、董事會(huì)按其職權(quán)批準(zhǔn)處置。

第四章長(zhǎng)期投資管理

第二十二條公司對(duì)外長(zhǎng)期投去按投資項(xiàng)目的性質(zhì)分為新項(xiàng)目和已有項(xiàng)目增資。

（-）新項(xiàng)目投資是指投資項(xiàng)目經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)后，按批準(zhǔn)的投資額進(jìn)行的投資。

（二）已有項(xiàng)目增資是指原有的投資項(xiàng)目根據(jù)經(jīng)營(yíng)的需要，需在原批投資額的基礎(chǔ)上增加投

資的活動(dòng)。

第二十三條對(duì)外長(zhǎng)期投資程序

（一）公司財(cái)務(wù)部協(xié)同投資部門(mén)確定投資目的并對(duì)投資環(huán)境進(jìn)行考察；

（二）公司對(duì)外投資部門(mén)在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上編制投資意向書(shū)（立項(xiàng)報(bào)告）；

（三）公司對(duì)外投資部門(mén)編制項(xiàng)目投資可行性研究報(bào)告上報(bào)財(cái)務(wù)部、總經(jīng)理辦公室；

（四）公司財(cái)務(wù)部協(xié)同對(duì)夕俄資部門(mén)編制項(xiàng)目合作協(xié)議書(shū)（合同）；

（五）按國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本辦法規(guī)定的程序辦理報(bào)批手續(xù)；

（六）公司對(duì)外投資部門(mén)制定有關(guān)章程和管理制度；

（七）公司對(duì)外投資部門(mén)項(xiàng)目實(shí)施運(yùn)作及其經(jīng)營(yíng)管理。

第二十四條對(duì)外長(zhǎng)期投資項(xiàng)目一經(jīng)批準(zhǔn)，一律不得隨意增加投資，如確需增資，必須重報(bào)

投資意向書(shū)和可行性研究報(bào)告。

第二十五條對(duì)外長(zhǎng)期投資興辦合營(yíng)企業(yè)對(duì)合營(yíng)合作方的要求

（-）有較好的商業(yè)信譽(yù)和經(jīng)濟(jì)實(shí)力；

（二）能夠提供合法的資信證明;

（三）根據(jù)需要提供完整的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等相關(guān)資料。

第二十六條對(duì)外長(zhǎng)期投資項(xiàng)目必須編制投資意向書(shū)（立項(xiàng)報(bào)告）。項(xiàng)目投資意向書(shū)的主要內(nèi)

容包括：

（一）投資目的；

（二）投資項(xiàng)目的名稱(chēng)；

（三）項(xiàng)目的投資規(guī)模和資金來(lái)源；

（四）投資項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)方式；

（五）投資項(xiàng)目的效益預(yù)測(cè)；

（六）投資的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)（包括匯率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)）；

（七）投資所在地（國(guó)家或地區(qū)）的市場(chǎng)情況、經(jīng)濟(jì)政策；

（A）投資所在地的外匯管理規(guī)定及稅收法律法規(guī);

（九）投資合作方的資信情況。

第二十七條投資意向書(shū)（立項(xiàng)報(bào)告）報(bào)公司批準(zhǔn)后，對(duì)外投資部門(mén)應(yīng)委托專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)研究機(jī)構(gòu)

負(fù)責(zé)編制可行性研究報(bào)告。項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的主要內(nèi)容包括：

（一）總論：

1.項(xiàng)目提出的背景，項(xiàng)目投資的必要性和投資的經(jīng)