新編企業(yè)納稅-第2版-答案

項(xiàng)目一二、單項(xiàng)選擇題1.B【解析】在稅法的構(gòu)成要素中，征稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的重要標(biāo)志。2.D【解析】目前我國(guó)稅收體系中采用超率累進(jìn)稅率的稅種是土地增值稅。3.B【解析】我國(guó)稅收立法主要應(yīng)遵循的原則包括：從實(shí)際出發(fā)的原則；公平原則；民主決策的原則；原則性與靈活性相結(jié)合的原則；法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則。4.C【解析】我國(guó)現(xiàn)行稅制中的資源稅類包括資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅屬于特定目的稅。5.C【解析】根據(jù)我國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置的規(guī)定，對(duì)省以下地方稅務(wù)局實(shí)行上級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)和同級(jí)政府雙重領(lǐng)導(dǎo)、以上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制。三、多項(xiàng)選擇題1.ABC【解析】并非所有稅種都需要規(guī)定稅目，有些稅種不分課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，一律按照課稅對(duì)象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計(jì)征稅款，因此一般無(wú)需設(shè)置稅目，如企業(yè)所得稅。2.ABCD【解析】稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志，我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有：比例稅率、超額累進(jìn)稅率、定額稅率、超率累進(jìn)稅率。3.ABD【解析】國(guó)務(wù)院辦公廳不屬于稅務(wù)主管機(jī)關(guān)，無(wú)權(quán)制定稅收部門(mén)規(guī)章。有權(quán)制定稅收部門(mén)規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)包括財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局及海關(guān)總署。4.ABC【解析】根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法體系的規(guī)定，財(cái)產(chǎn)和行為稅類主要是對(duì)某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，包括房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、契稅；車(chē)輛購(gòu)置稅屬于特定目的稅類。5.ABD【解析】根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定，將維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央稅；將同國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為中央與地方共享稅；將適合地方征管的稅種劃為地方稅，并充實(shí)地方稅稅種，增加地方稅收收入。四、判斷題1.錯(cuò)誤【解析】定額稅率一般適用于從量計(jì)征的某些稅種、稅目。2.錯(cuò)誤【解析】稅目是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定3.正確4.錯(cuò)誤【解析】海關(guān)征收的增值稅為中央固定收入；其他為共享，中央分享75%，地方分享25%。5.正確項(xiàng)目三二、單項(xiàng)選擇題1．C2.A【解析】選項(xiàng)BCD均屬于征營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目3.A【解析】選項(xiàng)BCD為不得抵扣進(jìn)項(xiàng)4.C【解析】準(zhǔn)予作為抵扣憑證的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)是指國(guó)有鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開(kāi)具的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。5.A【解析】從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬(wàn)元以下（含50萬(wàn)元）的，符合小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。6.A【解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅，但是如果折扣額和銷售額未在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。7.A【解析】納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，但是放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。8.A【解析】該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=70000÷（1+3%）×3%+60000÷（1+3%）×2%=3203.88（元）。9.C【解析】在計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額時(shí)不得抵扣任何稅額，即在計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額時(shí)，不得抵扣發(fā)生在境外的各種稅金。該外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=201.5×（1+20%）×17%=41.11（萬(wàn)元）。10.C【解析】當(dāng)月外購(gòu)的原材料，當(dāng)月因管理不善發(fā)生毀損的部分，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。則該企業(yè)9月應(yīng)納的增值稅=100000×17%-2890×(1-30%)=14977(元)。三、多項(xiàng)選擇題1.BD【解析】選項(xiàng)A：出口貨物免稅僅指出口環(huán)節(jié)不征收增值稅，而零稅率是指對(duì)出口貨物除了在出口環(huán)節(jié)不征增值稅外，還要對(duì)該產(chǎn)品在出口前已經(jīng)繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使出口產(chǎn)品出口時(shí)不含增值稅稅款。選項(xiàng)C：屬于增值稅一般納稅人的寄售商店代銷寄售物品,暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅2.AD【解析】選項(xiàng)AB：采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出；選項(xiàng)CD：采取以物易物方式銷售貨物的，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。3.ABD【解析】選項(xiàng)C：非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物以及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。所稱非正常損失不包括因自然災(zāi)害造成的損失。自然災(zāi)害造成的損失進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。4.AB【解析】選項(xiàng)AB均屬于增值稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，選項(xiàng)CD屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)該計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。5.ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD均屬于免征增值稅的項(xiàng)目。6.ABCD【解析】以上說(shuō)法符合增值稅納稅地點(diǎn)的相關(guān)規(guī)定。7.AC【解析】選項(xiàng)AB：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)C：增值稅一般納稅人銷售免稅貨物不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。8.AC【解析】選項(xiàng)B：增值稅小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)D:小規(guī)模納稅人達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,可申請(qǐng)轉(zhuǎn)為一般納稅人9.ACD【解析】增值稅納稅人銷售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅，達(dá)到起征點(diǎn)的全額計(jì)算繳納增值稅。10.AB【解析】增值稅納稅人對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他的酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。對(duì)銷售啤酒、黃酒而收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年以內(nèi)且未逾期的不并入銷售額征稅，但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=2÷1.17×17%=0.29（萬(wàn)元）。四、判斷題1.錯(cuò)誤【解析】將購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東為視同銷售,應(yīng)征稅。2.錯(cuò)誤【解析】自然災(zāi)害造成損失,貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不用扣減。3.正確4.錯(cuò)誤【解析】一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中或小規(guī)模納稅人手中購(gòu)買(mǎi)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,準(zhǔn)予按買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。5.錯(cuò)誤【解析】采用以舊換新方式銷售貨物,應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。6.正確

7.錯(cuò)誤【解析】?jī)r(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押為含稅收入，應(yīng)價(jià)稅分離后再計(jì)征增值稅。8.正確9.錯(cuò)誤【解析】個(gè)人，包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。10.正確五、業(yè)務(wù)處理題當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=3.91+3*11%+42*13%=9.7萬(wàn)元當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=50*17%=8.5萬(wàn)元當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=40*17%=6.8萬(wàn)元當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=8.5-(0.5+9.7-6.8)=5.1萬(wàn)元項(xiàng)目四二、單項(xiàng)選擇題1.C『答案解析』電動(dòng)汽車(chē)不屬于征收消費(fèi)稅的小汽車(chē)征稅范圍內(nèi)；貨車(chē)或廂式貨車(chē)改裝生產(chǎn)的商務(wù)車(chē)、衛(wèi)星通訊車(chē)等專用汽車(chē)不征收消費(fèi)稅；車(chē)身長(zhǎng)度大于7米（含），并且座位在10至23座（含）以下的商用客車(chē)，不屬于中輕型商務(wù)客車(chē)征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。2.A『答案解析』只有木制一次性筷子才屬于消費(fèi)稅征稅范圍，對(duì)應(yīng)的逾期包裝物押金也要計(jì)算消費(fèi)稅。燙花木制筷子和竹制筷子不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。應(yīng)納消費(fèi)稅＝12×5%＋0.23÷1.17×5%＝0.6098（萬(wàn)元）3.C『答案解析』啤酒每噸出產(chǎn)價(jià)（含包裝物及押金）在3000元以上，適用消費(fèi)稅稅額是250元/噸；每噸出產(chǎn)價(jià)（含包裝物及押金）在3000元以下，適用消費(fèi)稅稅額是220元/噸。A型啤酒的單位售價(jià)＝（580000＋3000÷1.17）÷20＝29128.21（元/噸），適用消費(fèi)稅額是250元/噸，應(yīng)納消費(fèi)稅額＝20×250＝5000（元）；B型啤酒的單位售價(jià)＝（32760＋1500）÷1.17÷10＝2928.21（元/噸），適用消費(fèi)稅額是220元/噸，應(yīng)納消費(fèi)稅額＝10×220＝2200元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝5000＋2200＝7200（元）。4.D『答案解析』應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納消費(fèi)稅＝（600×400＋650×500＋650×200）×30%＝208500（元）5.A6.D『答案解析』啤酒、黃酒以外的酒類包裝物押金應(yīng)于收取時(shí)并入銷售額征稅，銷售貨物同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸收取的運(yùn)費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額征稅。酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅＝[400000＋（23400＋47970）÷（1＋17%）]×20%＋4×2000×0.5＝96200（元）7.C8.9.B『答案解析』選項(xiàng)A，委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，需按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。選項(xiàng)C，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。選項(xiàng)D，委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，委托方要補(bǔ)繳稅款，受托方就不再補(bǔ)稅了。10.C『答案解析』只有選項(xiàng)C符合稅法規(guī)定委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品可抵扣已納消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)。三、多項(xiàng)選擇題1.AD【解析】選項(xiàng)B：舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。２.ABD【解析】小汽車(chē)的零售環(huán)節(jié)，只征收增值稅，不征收消費(fèi)稅。３.ADE『答案解析』卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙,移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅和增值稅；香水精移送生產(chǎn)護(hù)膚品，假如是高檔護(hù)膚品，則屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅和增值稅；假如生產(chǎn)低檔護(hù)膚品，則屬于應(yīng)稅消費(fèi)品自用了，要繳納消費(fèi)稅，但不繳納增值稅。4.ACDE5.ACE『答案解析』生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，符合扣除條件的，按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。對(duì)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅是憑購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票注明的稅額予以抵扣的。當(dāng)月該鞭炮廠應(yīng)納消費(fèi)稅＝1000×15%－（60＋400－50）×15%＝88.5（萬(wàn)元）6.ABD『答案解析』卷煙批發(fā)企業(yè)銷售給批發(fā)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。7.ACD【解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。8.ABCD９.ABCD【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。10.ACDE【答案解析】：稅法規(guī)定，已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅。四、判斷題1.正確2.錯(cuò)誤【答案解析】：納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。3.正確【答案解析】采用復(fù)合計(jì)稅辦法征稅的消費(fèi)品是卷煙和糧食白酒。4.錯(cuò)誤【答案解析】委托加工的加工費(fèi)是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方收取的全部費(fèi)用，包括代墊的輔助材料實(shí)際成本。５．錯(cuò)誤【答案解析】消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)具有單一性，除卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道稅以外，其余應(yīng)稅消費(fèi)品均為單環(huán)節(jié)征收。6．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品由海關(guān)代征的消費(fèi)稅，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目借方。【答案】：錯(cuò)誤【答案解析】進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品由海關(guān)代征的消費(fèi)稅，應(yīng)記入商品采購(gòu)科目借方。7．正確8．正確9．錯(cuò)誤【解析】消費(fèi)稅納稅人以1個(gè)月或以1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。10、正確五、答案解析：1.摩托車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅170×5000×10%=85000元=8.5萬(wàn)元2.化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[28×（1+40%）/（1-30%）]×30%=16.8萬(wàn)元3.自產(chǎn)化妝品投資美容院應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=100×30%=30萬(wàn)元4.銷售實(shí)木地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[10+4/（1+17%）]×5%=0.671萬(wàn)元5.外購(gòu)煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(220×36%+150×100/10000)-(30+150-45)×30%=40.2萬(wàn)元6.大利集團(tuán)公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=8.5+16.8+30+0.671+40.2=96.171萬(wàn)元六、解析：(1)銷售汽車(chē)輪胎應(yīng)繳納增值稅=200×17%=34萬(wàn)元應(yīng)繳納消費(fèi)稅=200×3%=6萬(wàn)元借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34借：營(yíng)業(yè)稅金及附加6應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅6(2)銷售汽車(chē)輪胎應(yīng)繳納增值稅=200×17%=34萬(wàn)元應(yīng)繳納消費(fèi)稅=200×3%=6萬(wàn)元借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34借：營(yíng)業(yè)稅金及附加6應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅6(3)銷售汽車(chē)輪胎應(yīng)繳納增值稅=10×17%=1.7萬(wàn)元應(yīng)繳納消費(fèi)稅=0萬(wàn)元借：銀行存款11.7貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.74(4)銷售汽車(chē)輪胎應(yīng)繳納增值稅=39.78/1.17×17%=5.78萬(wàn)元應(yīng)繳納消費(fèi)稅=34×3%=1.02萬(wàn)元借：銀行存款39.78貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入34應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.78借：營(yíng)業(yè)稅金及附加1.02應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅1.02（2）根據(jù)上述資料計(jì)算該廠2013年11月份應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。2013年11月應(yīng)繳納的增值稅=34+34+1.7+5.78=75.482013年11月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=6+6+0+1.02=13.02項(xiàng)目五二、單項(xiàng)選擇題1．C【解析】稅法列舉限制或禁止出口的貨物，如天然牛黃、麝香等適用出口不免稅也不退稅政策。2.B3.C4.D5.B6.B7.A【解析】應(yīng)退增值稅＝50000*5％＝2500元8.B9.A10.A三、多項(xiàng)選擇題1．AC【解析】會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2．ABC3．AD4．BD【解析】增值稅的退稅率與其征稅率不一定相同5．ACD【解析】會(huì)計(jì)分錄有借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）6．ABC7．AC8．ACD9．ABC【解析】先征后退是出口退、免稅的方法之一10．AC四、判斷題1．正確2．錯(cuò)誤【解析】出口貨物退免稅是指在對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅。3．正確4．正確5．正確6．錯(cuò)誤【解析】實(shí)行免、抵、退稅辦法，“退稅”是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，予以退稅。7．錯(cuò)誤【解析】實(shí)行免、抵、退稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于出口業(yè)務(wù)免征增值稅。8．【答案】正確9．正確10．錯(cuò)誤【解析】我國(guó)《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定了兩種退稅計(jì)算辦法：第一種是“免、抵、退”辦法，主要適用于自營(yíng)和委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)；第二種是“先征后退”辦法，目前主要用于收購(gòu)貨物出口的外貿(mào)企業(yè)。五、業(yè)務(wù)處理題1．【答案及解析】（1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=300×（17%－13%）=12（萬(wàn)元）（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=200×17%－（68+5-12）=34－61＝-27（萬(wàn)元）（3）出口貨物“免、抵、退”稅額=300×13%=39（萬(wàn)元）（4）按規(guī)定，如當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額=27（萬(wàn)元）（5）當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵稅額=39－27=12（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）120000借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收補(bǔ)貼款270000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）120000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）390000收到退稅款時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款270000貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收補(bǔ)貼款

2700002．【答案及解析】（1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×（17%－13%）=8（萬(wàn)元）（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%－（68－8）－5=17－60－5=-48（萬(wàn)元）（3）出口貨物“免、抵、退”稅額=200×13%=26（萬(wàn)元）（4）按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額=26（萬(wàn)元）（5）當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額=26－26=0（萬(wàn)元）（6）6月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為22（48－26）萬(wàn)元。項(xiàng)目六二、單項(xiàng)選擇題1．B『答案解析』選項(xiàng)A、D繳納增值稅；選項(xiàng)C為增值稅兼營(yíng)行為選項(xiàng)2．B『答案解析』應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（290-70+45）×3%=7.95（萬(wàn)元）3．A『答案解析』應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（24000-800-850）×3%=670.5（萬(wàn)元）4.B『答案解析』修繕?lè)课輰儆诮ㄖI(yè)勞務(wù)，征收營(yíng)業(yè)稅。5.C『答案解析』應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=450×3%+68×5%=16.9（萬(wàn)元）6.D『答案解析』營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=（50+10+30）×20%=18（萬(wàn)元）7.D『答案解析』應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（15-8+20-12）×5%=0.75（萬(wàn)元）8.B『答案解析』從事餐飲中介服務(wù)，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為向委托方和餐飲企業(yè)收取的中介服務(wù)費(fèi)9.【解析】選項(xiàng)C：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。10.D【解析】個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅：（1）離婚財(cái)產(chǎn)分割；（2）無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（3）無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（4）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。個(gè)人將土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)與公益性社會(huì)團(tuán)體的，沒(méi)有免稅的規(guī)定，應(yīng)視同銷售征收營(yíng)業(yè)稅。三、多項(xiàng)選擇題1.BCD『答案解析』營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍強(qiáng)調(diào)應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)是在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的。2.BD【解析】選項(xiàng)A：旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C：納稅人自建自用的房屋不繳納營(yíng)業(yè)稅；納稅人將自建的房屋對(duì)外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。3.AC【解析】選項(xiàng)A：外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額；選項(xiàng)C：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。4.BC『答案解析』提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)，即屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。5．BD6．ABC【解析】選項(xiàng)A：對(duì)個(gè)人（包括個(gè)體工商戶）從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)B：對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)單位或者個(gè)人在中華人民共和國(guó)境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D：植物園收取的門(mén)票收入，按照“文化體育業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅，不免征營(yíng)業(yè)稅。7．ABC【解析】納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。8．ACD【解析】選項(xiàng)B：保險(xiǎn)公司的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為1個(gè)月。9.AB【解析】選項(xiàng)C：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)D：納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。10.ABD【解析】選項(xiàng)C：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。四、判斷題1．正確2．不正確【解析】以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營(yíng)業(yè)稅；在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營(yíng)業(yè)稅3.正確4．正確5．不正確【解析】混合銷售行為，需依納稅人的營(yíng)業(yè)主業(yè)判斷。以經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，交營(yíng)業(yè)稅;以經(jīng)營(yíng)增值稅項(xiàng)目為主，交增值稅。6.不正確【解析】一般貸款業(yè)務(wù)以貸款利息收入全額為營(yíng)業(yè)額（包括加息、罰息）。7.正確8.不正確【解析】營(yíng)業(yè)稅的納稅人包括我國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。9.不正確【解析】銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個(gè)季度。10.不正確【解析】營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)原則上為納稅人機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人居住地。五、業(yè)務(wù)題【解析】（1）外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，不得扣除買(mǎi)、賣(mài)過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。（2）納稅人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。（3）轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)以取得的租金收入全額為營(yíng)業(yè)額。（4）一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）；金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額；金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅；金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入不征收營(yíng)業(yè)稅。六、實(shí)訓(xùn)題1.企業(yè)概況企業(yè)名稱：晟山股份有限公司企業(yè)法定代表：王剛企業(yè)地址及電話：北京市濱海路137號(hào)87654321開(kāi)戶銀行及賬號(hào)：中國(guó)工商銀行濱海路分理處141536稅務(wù)登記號(hào)：10000000000474-92.模擬業(yè)務(wù)2014年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）將一樓門(mén)店出租給甲企業(yè)作網(wǎng)吧，取得租金收入40000元。（2）將閑置的辦公室提供給社區(qū)作為社區(qū)兒童閱覽室，出租價(jià)格為每月20000元。（3）該公司所屬商店門(mén)（小規(guī)模納稅人）銷售商品取得銷售收入價(jià)稅合計(jì)61800元，購(gòu)進(jìn)貨物支付貨款51000元，支付運(yùn)費(fèi)2000元，購(gòu)買(mǎi)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票注明支付價(jià)稅合計(jì)金額2340元。（4）舉辦文化講座取得門(mén)票收入150000元；支付場(chǎng)租20000元、勞務(wù)費(fèi)10000元。（5）2006年11月以本公司原值為4000000元的房產(chǎn)作抵押，向某商業(yè)銀行貸款2400000元，貸款期限2年，年利率5%，該房產(chǎn)購(gòu)入價(jià)為3600000元，購(gòu)入后發(fā)生裝修等其他費(fèi)用共計(jì)400000元。合同規(guī)定，抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用，公司不再支付利息。貸款本月底到期，公司無(wú)力償還貸款，經(jīng)雙方協(xié)商，銀行將所抵押的房產(chǎn)收歸己有，核定房產(chǎn)價(jià)值為4500000元，銀行向該公司支付了補(bǔ)價(jià)2100000元。（6）該公司保齡球館本月開(kāi)業(yè)，并成立顧客會(huì)員俱樂(lè)部，向會(huì)員收取會(huì)費(fèi)400000元，本月保齡球館經(jīng)營(yíng)收入200000元，發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出80000元。（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入8000000元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)128000元；取得該土地使用權(quán)時(shí)支付土地出讓金5600000元、相關(guān)稅費(fèi)200000元。要求：1.根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄并填制記賬憑證。2.計(jì)算本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅和增值稅。（1）應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝40000×5%＝2000（元）借：銀行存款40000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加2000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2000（2）應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝20000×5%＝1000（元）借：銀行存款20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加1000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1000（3）應(yīng)繳納增值稅＝61800/（1＋3%）×3%－2340/1.17×17%＝1460（元）（4）應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝150000×3%＝4500（元）（5）房產(chǎn)由銀行使用應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝2400000×5%/12×5%＝500（元）以房產(chǎn)償還貸款應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝（4500000－3600000）×5%＝45000（元）（6）應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝（400000＋200000）×5%＝30000（元）（7）應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝（8000000－5600000）×5%＝120000（元）3.登記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”明細(xì)賬。4.填制營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表（見(jiàn)表6.3）。項(xiàng)目七二、單項(xiàng)選擇題1．C【解析】進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。2．B3．B4．C【解析】該批材料關(guān)稅完稅價(jià)格=300000+20000+30000+10000=360000（元），該批材料應(yīng)繳納關(guān)稅=360000×10%=36000（元）。5．B【解析】運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為關(guān)稅完稅價(jià)格。6．C【答案解析】：進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算，如果進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(運(yùn)費(fèi)額)計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按照“貨價(jià)＋運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。運(yùn)費(fèi)＝15×100×2%＝30(萬(wàn)元)保險(xiǎn)費(fèi)＝(15×100＋30)×3‰＝4.59(萬(wàn)元)應(yīng)納關(guān)稅＝(100×15＋30＋4.59)×60%＝920.75(萬(wàn)元)7.B【答案解析】：差別關(guān)稅的種類很多，有加重關(guān)稅、抵消關(guān)稅、報(bào)復(fù)關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅等。8.【解析】根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià)的1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。9.D【解析】選項(xiàng)D：對(duì)出口加工區(qū)運(yùn)往區(qū)外的貨物，海關(guān)按照對(duì)進(jìn)口貨物的有關(guān)規(guī)定辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，并按照制成品征收關(guān)稅。10.A【解析】納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納關(guān)稅稅款。三、多項(xiàng)選擇題BCE『答案解析』“CFR”的含義為“成本加運(yùn)費(fèi)”的價(jià)格術(shù)語(yǔ)的簡(jiǎn)稱，又稱“離岸加運(yùn)費(fèi)價(jià)格”。2.ABE【答案解析】：稅法規(guī)定，關(guān)稅納稅人為進(jìn)口貨物收貨人、出口貨物發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。3.ABD【解析】按照普通稅率征收關(guān)稅的進(jìn)口貨物，經(jīng)國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)特別批準(zhǔn)，可以適用最惠國(guó)稅率。4.ACDE『答案解析』進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的千分之三計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。5.ABCD【解析】海關(guān)可以根據(jù)規(guī)定的估價(jià)原則，以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格，但不得使用以下價(jià)格：（1）境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格。（2）可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格。（3）貨物在出口地市場(chǎng)的銷售價(jià)格。（4）以計(jì)算價(jià)格方法規(guī)定的有關(guān)各項(xiàng)之外的價(jià)值或費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格。（5）出口到第三國(guó)或地區(qū)的貨物的銷售價(jià)格。（6）最低限價(jià)或武斷虛構(gòu)的價(jià)格。6.BC【解析】陸運(yùn)、空運(yùn)和海運(yùn)進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)；如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。7.ABC【答案解析】：出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。出口貨物的成交價(jià)格，是指該貨物出口銷售時(shí)，賣(mài)方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買(mǎi)方直接收取和間接收取的價(jià)款總額。出口關(guān)稅；在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣(mài)方承擔(dān)的傭金,不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格.8.ABD【解析】選項(xiàng)C：外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資可免征關(guān)稅，外國(guó)企業(yè)向我國(guó)境內(nèi)無(wú)償贈(zèng)送的設(shè)備不屬于法定免稅的范圍。9.ABC【解析】選項(xiàng)D：因海關(guān)誤征，多繳納關(guān)稅的，納稅義務(wù)人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書(shū)面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅并加算銀行同期活期存款利息。10.BCD【答案解析】：關(guān)稅強(qiáng)制執(zhí)行措施有兩類：征收關(guān)稅滯納金，按滯納稅金的萬(wàn)分之五按日征收；強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳。四：判斷題1.錯(cuò)誤【答案解析】關(guān)稅是由海關(guān)對(duì)進(jìn)出口的貨物和物品所征的一種稅。2.錯(cuò)誤【答案解析】我國(guó)主要采要從價(jià)稅計(jì)算關(guān)稅。3.正確4.錯(cuò)誤【答案解析】以CIFW價(jià)格成交的，以該價(jià)格作為完稅價(jià)格。當(dāng)成交價(jià)格不能確定時(shí)，以海關(guān)的估定價(jià)格為完稅價(jià)格。5.錯(cuò)誤【答案解析】關(guān)稅與增值稅的會(huì)計(jì)處理不相同。五、業(yè)務(wù)題1.『答案解析』進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價(jià)格＝1600＋120＋10＋20＋50＝1800（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅＝1800×30%＝540（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅＝（1800＋540）×17%＝397.80（萬(wàn)元）2.『答案解析』關(guān)稅完稅價(jià)格＝（150＋20）×（1＋0.003）＝170.51（萬(wàn)元）關(guān)稅＝170.51×10%＝17.05（萬(wàn)元）進(jìn)口增值稅＝（170.51＋17.05）÷（1－30%）×17%＝45.55（萬(wàn)元）進(jìn)口消費(fèi)稅＝（170.51＋17.05）÷（1－30%）×30%＝80.38（萬(wàn)元）當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金合計(jì)：17.05＋45.55＋80.38＝142.98（萬(wàn)元）六、實(shí)訓(xùn)題（1）計(jì)算本月應(yīng)納關(guān)稅稅額并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（2）填寫(xiě)繳款書(shū)（見(jiàn)表7-1）第一題有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下。1）進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金計(jì)算如下。完稅價(jià)格=（192-2+5+1+4）*6.1=1220（萬(wàn)元）進(jìn)口關(guān)稅=1220*8%=97.6（萬(wàn)元）進(jìn)口應(yīng)納增值稅=（1220+97.6）×17%=223.99（萬(wàn)元）2）進(jìn)口支付貨款時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。借：材料采購(gòu)12200000貸：銀行存款122000003)計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。借：材料采購(gòu)976000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅9760004)企業(yè)繳納進(jìn)口稅金時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅976000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2239900貸：銀行存款——人民幣3215900第二題有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：完稅價(jià)格=(500000+50000+5000)*6=3330000（元）進(jìn)口關(guān)稅=3330000*8%=266400（元）進(jìn)口應(yīng)納增值稅=（3330000+266400）*17%=611388（元）代理手續(xù)費(fèi)=500000×6×3%=90000（元）①收到委托方支付的款項(xiàng)時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款4297788貸：應(yīng)付賬款——電子企業(yè)4297788②對(duì)外付款時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)付賬款——電子企業(yè)3330000貸：銀行存款3330000③支付進(jìn)口關(guān)稅和增值稅時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)付賬款——電子企業(yè)877788貸：銀行存款877788④提取手續(xù)費(fèi)時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)付賬款——電子企業(yè)90000貸：其他業(yè)務(wù)收入——手續(xù)費(fèi)90000第三題有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：該公司應(yīng)納出口關(guān)稅=（420×6.1）/（1+5%）×5%=122（萬(wàn)元）1）計(jì)算出口關(guān)稅時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加1220000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——出口關(guān)稅12200002）實(shí)際繳納稅款時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)交稅費(fèi)——出口關(guān)稅1220000貸：銀行存款1220000第四題有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：出口關(guān)稅=（83.2×6.2）/（1+4%）×4%=19.84（萬(wàn)元）代理手續(xù)費(fèi)=83.2*6.2*5%=25.79（萬(wàn)元）1）計(jì)算出口關(guān)稅時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)收賬款-成名公司198400貸：應(yīng)交稅費(fèi)——出口關(guān)稅1984002）實(shí)際繳納稅款時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)交稅費(fèi)——出口關(guān)稅198400貸：銀行存款1984003）應(yīng)收勞務(wù)費(fèi)時(shí)借：應(yīng)收賬款-成名公司257900貸：其他業(yè)務(wù)收入–手續(xù)費(fèi)收入2579004）收到成名公司轉(zhuǎn)來(lái)的稅款及勞務(wù)費(fèi)時(shí)借：銀行存款456300借：應(yīng)收賬款-成名公司456300項(xiàng)目八二、單項(xiàng)選擇題1．D『解析』選項(xiàng)A，出租不交土地增值稅。選項(xiàng)B，抵押期間不交。選項(xiàng)C，不屬于土地增值稅征稅范圍。2．D【解析】選項(xiàng)A：房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)B：房屋交換屬于土地增值稅的征稅范圍，應(yīng)按照規(guī)定征收土地增值稅；但對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅，企業(yè)之間互換房屋沒(méi)有免稅規(guī)定。選項(xiàng)C：國(guó)有企業(yè)房地產(chǎn)的評(píng)估增值，既沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房屋產(chǎn)權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。3．D【解析】選項(xiàng)D：對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。4.C『解析』房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)：扣“兩稅一費(fèi)”（營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加）。5.【解析】土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。6.D【解析】資源稅的納稅人，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。選項(xiàng)AB：出口外購(gòu)鐵礦石的外貿(mào)企業(yè)和銷售外購(gòu)原煤的商貿(mào)企業(yè)，不屬于開(kāi)采企業(yè)，不屬于在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位，所以都不屬于資源稅的納稅人；選項(xiàng)C：進(jìn)口天然氣的外貿(mào)企業(yè)，不屬于在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采天然氣的行為企業(yè)，不屬于我國(guó)資源稅納稅人。7.C『答案解析』納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅＝1500×40－3000×5＝45000（元）8．A『答案解析』本題考核資源稅的計(jì)算。收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品應(yīng)該向收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅。向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅＝3×80%×5＝12（萬(wàn)元）9.B【解析】經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定的最低稅額的30%。10.ABD『答案解析』市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，工廠綠化地沒(méi)有免。三、多選題1.【解析】土地增值稅的納稅義務(wù)人為轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。選項(xiàng)B：房屋承受方不屬于土地增值稅納稅人。選項(xiàng)D：自建房屋自用，房屋所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，且未取得收入，不屬于土地增值稅的征稅范圍。2.ABD『解析』銷售過(guò)程中發(fā)生的銷售費(fèi)用屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，不能加計(jì)扣除。3.BCD【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金、按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。4.ABC【解析】選項(xiàng)D：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。高級(jí)公寓不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。5.BCD『解析』本題考核資源稅的納稅義務(wù)人。資源稅進(jìn)口不征，出口不退。6.BD『解析』應(yīng)納資源稅＝4000×5×1.2＝24000（元）應(yīng)納增值稅＝1500×4000×17%＝1020000（元）7.BCD『解析』采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。8.AD『答案解析』經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收的是房產(chǎn)稅，土地使用稅中沒(méi)有此規(guī)定。9.ABD【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額。10.AD【解析】選項(xiàng)A：對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)D：宗教寺廟自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，用于經(jīng)營(yíng)的土地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。四、判斷題1.正確2.錯(cuò)誤【解析】考慮到投資的合理回報(bào)和通貨膨脹等因素，土地增值稅扣除項(xiàng)目金額并都是實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金，例如開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用中的財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用；財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。3.正確4.錯(cuò)誤【解析】房地產(chǎn)交換發(fā)生了產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，交換雙方又取得了實(shí)物形態(tài)的收入，應(yīng)繳納土地增值稅。對(duì)個(gè)人互換自有居住房地產(chǎn)的，經(jīng)核實(shí)，可免繳土地增值稅。5.資源稅實(shí)行定率與定額兩種稅率【答案】正確6.錯(cuò)誤【解析】資源稅是對(duì)開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源進(jìn)行銷售或自用的單位和個(gè)人，在出廠銷售或移作自用時(shí)一次性征收，屬于價(jià)內(nèi)稅。7.正確【解析】銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品（原油、天然氣）向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（如違約金、優(yōu)質(zhì)費(fèi)等），但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。8.錯(cuò)誤【解析】經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定的最低稅額的30%。9.正確10.正確五、業(yè)務(wù)題1.【答案及解析】（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2014年共計(jì)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=15000×5%=750（萬(wàn)元）（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2014年共計(jì)應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加=750×（5%+3%）=60（萬(wàn)元）（3）計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=4000（萬(wàn)元）（4）計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=200+100+3800=4100（萬(wàn)元）（5）計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=120+（4000+4100）×5%=525（萬(wàn)元）（6）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=4000+4100+525+810+（4000+4100）×20%=11055（萬(wàn)元）增值額=15000-11055=3945（萬(wàn)元）（7）增值率=3945/11055×100%=35.68%，適用稅率30%。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納土地增值稅=3945×30%=1183.5（萬(wàn)元）。2.【答案】2014年1月甲油田應(yīng)繳納資源稅=540000×70%×5%+34400×5%=20620（元）【解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅。項(xiàng)目九二、單項(xiàng)選擇題1.A【解析】房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。露天游泳池、水塔和煙囪，不屬于房產(chǎn)。2.B【解析】個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2014年王某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=8000×6×4%=1920（元）。3.D【解析】車(chē)船稅的征稅范圍是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)屬于車(chē)船稅法所附《車(chē)船稅稅目稅額表》規(guī)定的車(chē)輛、船舶。車(chē)輛、船舶是指：（1）依法應(yīng)當(dāng)在車(chē)船管理部門(mén)登記的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶；（2）依法不需要在車(chē)船管理部門(mén)登記、在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶。電動(dòng)自行車(chē)不屬于機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶，不屬于車(chē)船稅的征稅范圍。4.【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換，契稅的計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。也就是說(shuō)，交換價(jià)格相等時(shí)，免征契稅；交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。5.B【解析】選項(xiàng)AD：國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售的，契稅的計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格；選項(xiàng)C：土地使用權(quán)交換的，其契稅的計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)的價(jià)格差額。6.【解析】印花稅的納稅人不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。7．D【解析】電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。8．D【解析】選項(xiàng)A：自2010年12月1日起，我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)B：城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng)，并繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，繳納“三稅”中任何一種稅的納稅人都要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，并不是需要同時(shí)繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C：海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅，所以并不是只要繳納消費(fèi)稅就必須同時(shí)繳納城建稅。9．B【解析】選項(xiàng)B：納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款，不屬于城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。10．B【解析】車(chē)輛購(gòu)置稅以列舉車(chē)輛為課稅對(duì)象，實(shí)行從價(jià)定率、價(jià)外征收的計(jì)征方法計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)稅車(chē)輛的價(jià)格即計(jì)稅價(jià)格就成為車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)。三、多項(xiàng)選擇題1.CD【解析】選項(xiàng)A：產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的房屋，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B：產(chǎn)權(quán)出典的房屋，由承典人繳納房產(chǎn)稅。2.ACD【解析】選項(xiàng)B：對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。3.BD【解析】選項(xiàng)AC應(yīng)按規(guī)定繳納車(chē)船稅。4.ABCD【解析】以上各項(xiàng)均符合車(chē)船稅規(guī)定。D選項(xiàng)：省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，對(duì)公共交通車(chē)船、農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)定期減征或者免征車(chē)船稅。5.BC【解析】契稅的征稅對(duì)象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地、房屋權(quán)屬。土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。對(duì)于規(guī)定的法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。6.AD【解析】選項(xiàng)B：企業(yè)獲得土地使用權(quán)而免繳土地出讓金的，不得因減免土地出讓金而減免契稅；選項(xiàng)C：因不可抗力喪失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的，酌情準(zhǔn)予減征或免征契稅，并不一定是免征契稅。7.ABD【解析】納稅人書(shū)立、領(lǐng)受或者使用印花稅法列舉的應(yīng)稅憑證的同時(shí)，納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)和適用的稅目稅率自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行購(gòu)買(mǎi)印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷，納稅義務(wù)才算全部履行完畢。8.ACD【解析】選項(xiàng)B：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付的保險(xiǎn)費(fèi)，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。9.AB【解析】選項(xiàng)C：非貿(mào)易渠道進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格，為同類型新車(chē)的最低計(jì)稅價(jià)格；選項(xiàng)D：納稅人獲獎(jiǎng)取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛，凡不能或不能準(zhǔn)確提供車(chē)輛價(jià)格的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依國(guó)家稅務(wù)總局核定的、相應(yīng)類型的應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)。10．AD【解析】從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅，蔬菜罐頭不屬于蔬菜的范圍，不享受增值稅的免稅優(yōu)惠，城建稅隨“三稅”的減免而減免。城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額，納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。則上述業(yè)務(wù)中，該超市當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=30000×13%+8000×17%+50000×17%=13760（元），當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅=（13760+45000）×5%=2938（元）。四、判斷題1．錯(cuò)誤【解析】房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)。2．正確【解析】房產(chǎn)稅采用比例稅率。按房產(chǎn)余值計(jì)征的，稅率為1.2%；按租金收入計(jì)征的，稅率為12%。3．錯(cuò)誤【解析】車(chē)船稅屬于財(cái)產(chǎn)稅。4．錯(cuò)誤【解析】經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，不再屬于減征、免征契稅范圍的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征的稅款。5．錯(cuò)誤【解析】印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率。6．正確【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅稅率按納稅人所在地，分別規(guī)定為：市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、鄉(xiāng)村1%。7．正確8．正確9．錯(cuò)誤【解析】納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅依據(jù)為納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車(chē)輛而支付給銷售方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括收取的增值稅。10．錯(cuò)誤【解析】納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)該向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅。五、業(yè)務(wù)題1．【答案】（1）應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000×（1-20%）×1.2%×3/12=4.8（萬(wàn)元）（2）應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=5×12×2×12%=14.4（萬(wàn)元）（3）應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1100×（1-20%）×1.2%×3/12=2.64（萬(wàn)元）（4）應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=800×（1-20%）×1.2%×11/12+12000×（1-20%）×1.2%×1/12=16.64（萬(wàn)元）。【解析】（1）經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，對(duì)毀損不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。（2）以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)按照租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。（3）納稅人委托施工單位建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。（4）納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。本題中甲企業(yè)修理廠房未超過(guò)半年，在修理期間不能免征房產(chǎn)稅。2．【答案及解析】（1）領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納的印花稅=5×3=15（元）（2）設(shè)置營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=6×5+3000000×0.5‰=30+1500=1530（元）（3）簽訂購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅=2800000×0.3‰=840（元）（4）簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅=500000×0.05‰=25（元）（5）簽訂廣告牌制作合同應(yīng)繳納的印花稅=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36（元）（6）簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅=600000×0.3‰=180（元）（7）簽訂房屋租賃合同應(yīng)繳納的印花稅=500000×1‰=500（元）（8）簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅=1500000×0.5‰=750（元）。項(xiàng)目十二、單項(xiàng)選擇題1『答案解析』企業(yè)所得稅的納稅人不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，它們是個(gè)人所得稅的納稅人。2.B『答案解析』選項(xiàng)A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)C，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；選項(xiàng)D，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。3.C『答案解析』非居民企業(yè)包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)以及在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)分為兩種類型:在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè);在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。前者適用25%稅率,后者適用20%稅率（實(shí)際征稅率10%）。4.D『答案解析』銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。5.C『答案解析』企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入,具體包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得，國(guó)債利息收入屬于免稅收入。6.B『答案解析』企業(yè)之間支付的利息費(fèi)用在一定的范圍內(nèi)可以在企業(yè)所得稅前扣除。7.D『答案解析』企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)2013年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額＝（1500＋500）×15%＝300（萬(wàn)元）,實(shí)際發(fā)生350＋150＝500（萬(wàn)元）,準(zhǔn)予扣除300萬(wàn)元。8『答案解析』停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)提折舊9.C『答案解析』（1）抵免限額＝100×25%＝25（萬(wàn)元）；（2）境外實(shí)繳＝20（萬(wàn)元）；（3）境內(nèi)、外所得的應(yīng)納稅額＝200×25%＋5－25＝30（萬(wàn)元）10.D三、多項(xiàng)選擇題1.AD『答案解析』選項(xiàng)B、C是不征稅收入；選項(xiàng)A、D是免稅收入。2.AD『答案解析』固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予在稅前扣除。3.AC『答案解析』計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)是銷售（營(yíng)業(yè)）收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入。4.AD『答案解析』咨詢費(fèi)用可以據(jù)實(shí)扣除；違約金不是行政罰款，據(jù)實(shí)扣除。5.BD『答案解析』企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。6.AD『答案解析』選項(xiàng)B、C為減半征收企業(yè)所得稅。7.ABCD8.AD9.ABCD[解析]：可采用以上折舊方法的固定資產(chǎn)是指：1. 由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；2. 常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。10.AD[解析]：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除的項(xiàng)目共兩項(xiàng)（1）開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（2）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。四、判斷題1.錯(cuò)誤2.錯(cuò)誤3.錯(cuò)誤4.錯(cuò)誤5.正確6.錯(cuò)誤7．錯(cuò)誤8.錯(cuò)誤9.錯(cuò)誤10.錯(cuò)誤五、業(yè)務(wù)處理題1.成本費(fèi)用無(wú)法核實(shí)，按照應(yīng)稅收入額核定計(jì)算所得稅。國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納所得稅額＝（50＋4）×15%×25%＝2.03（萬(wàn)元）2.2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝（35－3）×25%＝5.75（萬(wàn)元）3.國(guó)內(nèi)應(yīng)繳納的所得稅＝1000*25%＝250萬(wàn)元國(guó)外：在A國(guó)所得稅稅率30%高于我國(guó)所得稅稅率25%，不需補(bǔ)稅；在B國(guó)所得稅稅率20%低于我國(guó)所得稅稅率25%，應(yīng)補(bǔ)稅600*（25%-20%）＝30萬(wàn)元該公司2013年境內(nèi)外所得匯總繳納的所得稅稅額＝250+30＝280萬(wàn)元4.第一年：會(huì)計(jì)折舊=10*4/10=4萬(wàn)元稅法折舊=10/4=2.5萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額=50+(4-2.5)=51.5萬(wàn)元固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=10-4=6萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)=10-2.5=7.5萬(wàn)元可抵扣暫時(shí)性差異=6-7.5=-1.5萬(wàn)元借：所得稅費(fèi)用125000遞延所得稅資產(chǎn)3750（1.5萬(wàn)元*25%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅128750（51.5萬(wàn)元*25%）第二年：會(huì)計(jì)折舊=10*3/10=3萬(wàn)元稅法折舊=10/4=2.5萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額=50+(3-2.5)=50.5萬(wàn)元固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=10-4-3=3萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)=10-2.5-2.5=5萬(wàn)元可抵扣暫時(shí)性差異=3-5=-2萬(wàn)元借：所得稅費(fèi)用125000遞延所得稅資產(chǎn)1250（2萬(wàn)元*25%-0.375萬(wàn)元）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅126250（50.5萬(wàn)元*25%）第三年：會(huì)計(jì)折舊=10*2/10=2萬(wàn)元稅法折舊=10/4=2.5萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額=50+(2-2.5)=49.5萬(wàn)元固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=10-4-3-2=1萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)=10-2.5-2.5-2.5=2.5萬(wàn)元可抵扣暫時(shí)性差異=1-2.5=-1.5萬(wàn)元借：所得稅費(fèi)用125000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅123750（49.5萬(wàn)元*25%）遞延所得稅資產(chǎn)1250（1.5*25%萬(wàn)元-5）第四年：會(huì)計(jì)折舊=10*1/10=1萬(wàn)元稅法折舊=10/4=2.5萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額=50+(1-2.5)=48.5萬(wàn)元固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=10-4-3-2-1=0萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)=10-2.5-2.5-2.5-2.5=0萬(wàn)元可抵扣暫時(shí)性差異=0萬(wàn)元借：所得稅費(fèi)用125000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅121250（48.5萬(wàn)元*25%）遞延所得稅資產(chǎn)3750六、實(shí)訓(xùn)題（1）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。實(shí)際發(fā)生額的60%=80×60%=48（萬(wàn)元），銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=（8000+100）×5‰=40.5（萬(wàn)元），48萬(wàn)元＞40.5萬(wàn)元，可以在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為40.5萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-40.5=39.5（萬(wàn)元）（2）廣告費(fèi)扣除限額=（8000+100）×15%=1215（萬(wàn)元），企業(yè)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)1230萬(wàn)元超過(guò)了扣除限額，按照1215萬(wàn)元在稅前扣除。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1230-1215=15（萬(wàn)元）。（3）①企業(yè)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以加計(jì)50%在企業(yè)所得稅前扣除。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=120×50%=60（萬(wàn)元）②非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不得扣除。向非金融企業(yè)借款利息支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=130-1800×6%=22（萬(wàn)元）③取得的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元。④職工福利費(fèi)扣除限額=800×14%=112（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生120萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-112=8（萬(wàn)元）；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=800×2.5%=20（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，沒(méi)有超過(guò)限額，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=800×2%=16（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生18萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18-16=2（萬(wàn)元）。⑤企業(yè)繳納的稅收滯納金12萬(wàn)元不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額12萬(wàn)元；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出30萬(wàn)元不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元。⑥企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。捐贈(zèng)扣除限額=2478.28×12%=297.39（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生捐贈(zèng)支出78萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為0。綜上所述，企業(yè)應(yīng)納稅所得額=2478.28-60+39.5+15+22-300+8+2+12+30=2246.78（萬(wàn)元）。（5）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2246.78×25%=561.70（萬(wàn)元）。項(xiàng)目十一二、單項(xiàng)選擇題1.【解析】居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。所謂在境內(nèi)居住滿1年，是指在一個(gè)納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止）內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿2.【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，可以減除定額800元或者定率20%。3.D[解析]：各種贊助支出，稅前不得扣除。4.D『答案解析』勞務(wù)報(bào)酬所得適用20的比例稅率5.【解析】（1）不含稅全年一次性獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)：60000÷12=5000（元），根據(jù)工資、薪金所得七級(jí)超額累進(jìn)稅率表，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%、555元；（2）含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=（60000-555）÷（1-20%）=74306.25（元）；（3）含稅全年一次性獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：74306.25÷12=6192.19（元），根據(jù)工資、薪金所得七級(jí)超額累進(jìn)稅率表，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%、555元。王某取得的全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=74306.25×20%-555=14306.25（元）。6.【解析】捐贈(zèng)扣除限額=100000×（1-20%）×30%=24000（元），實(shí)際捐贈(zèng)30000元，只能扣除24000元；陳某12月份取得董事費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[100000×（1-20%）-24000]×40%-7000=15400（元）。7.『答案解析』保險(xiǎn)賠償所得免稅8．B【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得的抵免限額=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）＞在英國(guó)繳納的個(gè)人所得稅5000元，所以該項(xiàng)所得應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳=10000-5000=5000（元）的個(gè)人所得稅；在意大利取得的中獎(jiǎng)收入應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，偶然所得的抵免限額=10000×20%=2000（元）＜2500元，該項(xiàng)所得不需要在我國(guó)補(bǔ)稅。9.D『答案解析』對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得才適用減稅規(guī)定，具體所得項(xiàng)目為:工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。10.