BDZH管理咨詢公司財務(wù)管理制度

★

財務(wù)管理制度

北大縱橫管理咨詢公司

二零零XX年八月

目錄

第一章總則..............................................2

第二章主要會計政策.....................................2

第三章會計科目的設(shè)置...................................2

第四章會計憑證和帳簿...................................2

第五章流動資產(chǎn)管理......................................4

第六章對外投資的管理....................................9

第七章固定資產(chǎn)管理.....................................10

第八章資金籌集管理....................................12

第九章所有者權(quán)益.......................................13

第十章收入管理..........................................14

第十一章成本費用管理...................................15

第十二章利潤及利潤分配.................................18

第十三章財務(wù)報告.......................................18

第十四章財務(wù)分析......................................19

第十五章稅務(wù)管理......................................20

第十六章電算化管理.....................................20

第十七章財務(wù)檔案管理...................................21

第十八章會計工作交接...................................23

第十九章附則............................................24

第一章總則

第一條為加強(qiáng)XXX業(yè)有限公司（以下簡稱“公司”）的會計和財務(wù)管理

工作，根據(jù)《公司法》、《中華人民共和國會計法》、《中外合作經(jīng)營企業(yè)

法》，參照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》、《外商投資企業(yè)財務(wù)管理

制度》、《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》，結(jié)合公司具體情況，制定本制

度0

第二條本制度適用于北京XXX業(yè)有限公司。各級領(lǐng)導(dǎo)和全體員工都必須

嚴(yán)格遵守、認(rèn)真執(zhí)行。

第三條公司實行財務(wù)工作集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一掌握安排資金運(yùn)作、資金使

用、財產(chǎn)購置、費用開支、財產(chǎn)損失處理、各種收入一律上交公司，各部門不

得對外收費。各項支出必須經(jīng)財務(wù)部門審核，報經(jīng)主管財務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)后

方能用款。

第四條公司設(shè)主管財務(wù)的副總經(jīng)理，協(xié)助總經(jīng)理全面領(lǐng)導(dǎo)公司的財務(wù)工

作。公司設(shè)計劃財務(wù)部，負(fù)責(zé)組織、控制財務(wù)收支和全面核算、監(jiān)督公司業(yè)

務(wù)，為各項經(jīng)濟(jì)決策提供準(zhǔn)確的信息.，同時做好各項財務(wù)收支預(yù)測、計劃、控

制、核算分析和決算、考核工作，有效利用企業(yè)的各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效

KILo

公司計財部配備合格的財務(wù)人員，依法辦理財會工作。財會人員因故離職

時，必須辦妥交接手續(xù)，不得中斷財會工作。

第二章主要會計政策

第五條本公司執(zhí)行的會計及財務(wù)制度為：《會計法》、《企業(yè)會計制

度》、《外商投資企業(yè)財務(wù)制度》等。

第六條以每年元月一日至十二月三十一日為一個會計年度。

第七條記賬原則和方法：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，實行借貸記賬法。

第八條企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。

第九條公司的固定資產(chǎn)按直線法計提折舊

第十條存貨按實際成本計價。出租開發(fā)產(chǎn)品按直線法進(jìn)行攤銷。

第十一條按照有關(guān)規(guī)定計提壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備和各項資產(chǎn)減

值準(zhǔn)備

第三章會計科目的設(shè)置

第十二條公司執(zhí)行財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計制度》及《企業(yè)會計準(zhǔn)

則》，并根據(jù)具體經(jīng)營特點選用會計科目。

第十三條計劃財務(wù)部在具體賬務(wù)處理中必須正確使用確定的會計科

目，在實際工作中可根據(jù)實際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會計科目。

第四章會計憑證和帳簿

第十四條原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力

的書面證明。原始憑證的取得必須真實、有效、正確、完整。原始憑證的使用

應(yīng)遵守以下條款：

1.從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位印章。

2.從個人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。

3.自制原始憑證必須有經(jīng)辦人和公司主要領(lǐng)導(dǎo)的簽名或蓋章。

4.對外開出的原始憑證，必須加蓋公司的印章。

5.凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。

6.支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

7.一式幾聯(lián)的原始憑證，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。

8.一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫

紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。

按規(guī)定應(yīng)該使用電子發(fā)票、稅控機(jī)打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦

理.

1.作廢時應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一并保存，不得撕毀或遺失。

2.經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件

需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。

3.原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重

開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。

第十五條記賬憑證是根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容確定會計科目填制的

記賬依據(jù)。記賬憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：

1.會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。

2.填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填

制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。

3.填制記賬憑證應(yīng)包括日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金

額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記賬人、財務(wù)負(fù)責(zé)人等內(nèi)容。

4.除結(jié)賬和更正錯誤的免賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須

附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一

張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明附有該原始憑證的記賬憑證的

編號或者附原始憑證復(fù)印件。

5.一張原始憑證所列支出需要本單位以外的其他單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)

將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。

6.原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：即憑證名稱、填制憑證

日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證

單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分?jǐn)偳闆r等。

7.已登賬的憑證，當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目；發(fā)現(xiàn)以前年

度記賬憑證有錯誤的，損益類的應(yīng)當(dāng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目用藍(lán)字更

正。

8.記賬憑證填制完畢后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的

空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。實行財務(wù)電算化后，計算機(jī)打印的記賬

憑證不必在空行處劃線注銷.

第十六條根據(jù)公司的具體經(jīng)營情況，公司設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存

款日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺帳、出租開發(fā)

產(chǎn)品臺帳等賬冊。

第五章流動資產(chǎn)管理

第十七條公司的一切資產(chǎn)均為北京XXX業(yè)有限公司所有，必須納入

公司賬內(nèi)統(tǒng)一核算和監(jiān)督。任何人或單位都不得保留賬外資產(chǎn)，以防流失。

第十八條財務(wù)部應(yīng)做好流動資產(chǎn)的管理工作。流動資產(chǎn)是指可以在

1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行

存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、待攤費用、存貨等.

第一節(jié)貨幣資金

第十九條公司在生產(chǎn)經(jīng)營中取得的各項收入必須全部交到公司財

務(wù)，及時入賬，任何部門、任何個人都不得以任何理由或者以任何形式截流或

者挪用。

第二十條對公司的貨幣資金和其他流動資產(chǎn)必須加以嚴(yán)格的管理，

貨幣資金的使用和流動資產(chǎn)處理必須按照規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，否

則不得支付和處理。

第二十一條公司只有總經(jīng)理和主管財務(wù)的副總經(jīng)理有貨幣資金使用和

流動資產(chǎn)處理的審批權(quán).

第二十二條為保證現(xiàn)金的安全，同時又不影響現(xiàn)金的合理使用，庫存

現(xiàn)金量最高不得超過10000元。

對每筆超過元的大額現(xiàn)金支出應(yīng)提前三天通知財務(wù)部，以便財務(wù)部

提前做好準(zhǔn)備.

現(xiàn)金的收支范圍嚴(yán)格執(zhí)行國家的現(xiàn)金管理規(guī)定。任何人均不能以未經(jīng)批準(zhǔn)

或不符合財務(wù)要求的票據(jù)字條等充抵現(xiàn)金，更不能擅自挪用現(xiàn)金。不得坐支現(xiàn)

金.

每筆現(xiàn)金支出都必須根據(jù)審核無誤并經(jīng)主管財務(wù)的副總經(jīng)理簽批的原始憑

證支付，并編制記賬憑證。

每筆現(xiàn)金收入也必須根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

對發(fā)生的業(yè)務(wù)要逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，每日盤點現(xiàn)

金，確保賬實相符，月末與總賬核對，保證賬賬相符。出現(xiàn)問題要查明原因，

及時糾正。

對造成損失的責(zé)任人，依公司有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任。

第二十三條除差旅費和必須以現(xiàn)金支付的1000元以內(nèi)的采購款外，

其他支出均不能借用現(xiàn)金，嚴(yán)禁因私借款。

借用現(xiàn)金應(yīng)說明用途、歸還（或報銷）時間，且必須按期歸還（或報

銷）。逾期不還者將從工資中扣除。

借用現(xiàn)金，申請人應(yīng)填制現(xiàn)金借款申請表，寫明用途，由部門經(jīng)理審核確

認(rèn)，經(jīng)主管財務(wù)的副總經(jīng)埋批準(zhǔn)簽字后方口J領(lǐng)用.

第二十四條認(rèn)真做好銀行存款的管理，遵守銀行結(jié)算制度

第二十五條支票的領(lǐng)取及管理

1、支票領(lǐng)?。?/p>

1）凡領(lǐng)取支票，先填制支票申領(lǐng)單，寫明用途、金額、使用人等項，經(jīng)

有關(guān)財務(wù)人員審核、財務(wù)經(jīng)理復(fù)核、主管財務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能領(lǐng)取。

2）簽發(fā)支票的金額超過元，在填寫申領(lǐng)單時，須提交符合審批程

序的用款報告及附件（合同、采購單、計劃書等）。

3）領(lǐng)取人應(yīng)辦理登記手續(xù)，于領(lǐng)取后10日內(nèi)報賬。

4）對末及時報賬者財務(wù)人員應(yīng)該及時督促，并有權(quán)不予簽發(fā)新支票。

5）在支票有效期內(nèi)未使用的支票，或因情況變化未使用的支票應(yīng)及時退

還財務(wù)部.對未及時歸還者財務(wù)部應(yīng)及時督促，并不予簽發(fā)新支票.

6）持票人應(yīng)對支票妥善保管，如丟失，將由個人承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2、支票管理：

1）所簽發(fā)支票應(yīng)填寫日期、金額（限額）、用途，不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。

2）建立銀行支票使用登記簿，詳細(xì)登記每筆銀行支票的領(lǐng)用時間、號碼、

用途、金額、領(lǐng)用人、收款單位等.

3）出納人員應(yīng)每日編制銀行存款變動表。準(zhǔn)確掌握賬戶余額，不準(zhǔn)發(fā)生

空頭、透支資金。

4）出納人員應(yīng)于月末填制“銀行賬戶余額表”，送交財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后呈

報主管財務(wù)的副總經(jīng)理，并傳至總經(jīng)理。月終前可根據(jù)公司資金變動的頻繁程

度和公司業(yè)務(wù)的需要，按照主管財務(wù)的副總經(jīng)理或總經(jīng)理的要求臨時報送.

5）按時于月末填制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”交財務(wù)部副經(jīng)理（主管會計

工作）審核，對未達(dá)帳項要認(rèn)真查對，及時入賬。

6）出納人員應(yīng)及時申購支票，并妥善保管。

7）公司財務(wù)專用章、法人章分專人妥善保管。

8）作廢的支票，要及時注明“作廢”，并妥善保管，統(tǒng)一注銷。

第二十六條采用銀行匯票，匯兌等其他結(jié)算方式的要嚴(yán)格按照《票據(jù)

法》和銀行規(guī)定，按照本制度規(guī)定的內(nèi)部申請、審批程序和銀行的結(jié)算制度辦

理。

第二十七條每日的銀行收付業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證逐筆登記

銀行存款日記賬并結(jié)出余額，定期與銀行對賬單核對并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)

表，月末與總賬核對。必須保證賬賬、賬實相符。

第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款管理

第二十八條應(yīng)收賬款的管理規(guī)定如下：

應(yīng)收款的發(fā)生：公司在決定提供信用于客戶之前，應(yīng)對該客戶的資信情況進(jìn)行

詳細(xì)調(diào)查，并按相應(yīng)的權(quán)限批準(zhǔn)信用額度，最終由總經(jīng)理決定是否對客戶提供

商業(yè)信用。

計財部應(yīng)認(rèn)真登記客戶往來臺帳，按照應(yīng)收單位、部門或個人分別核算，及時

核對、催收應(yīng)收款項。應(yīng)根據(jù)客戶的欠款情況，分析其信譽(yù)程度，及時采取相

應(yīng)的措施收回欠款。

所有應(yīng)收帳項均按帳齡基準(zhǔn)記存。公司負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財務(wù)人員必須經(jīng)常核查

所有應(yīng)收帳項（至少每月一次），確定每項賬款的可收性，并每月編制帳齡賬

目分析，財務(wù)經(jīng)理審核。此分析將作為設(shè)立壞帳準(zhǔn)備及壞帳確認(rèn)的基準(zhǔn)。

公司應(yīng)根據(jù)經(jīng)驗確定其本年度每月壞帳應(yīng)計項目。該應(yīng)計項目將作為計提壞帳

準(zhǔn)備的基礎(chǔ)，并每半年進(jìn)行調(diào)整，以反映目前狀況。

公司負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與信用客戶保持聯(lián)系，按期填制并發(fā)送催

帳通知單，與業(yè)務(wù)人員合作進(jìn)行賬款的催收，對業(yè)務(wù)人員催收賬款進(jìn)行督促和

監(jiān)督。

所有被視為無法收回的應(yīng)收賬款將根據(jù)實際金額計入壞帳損失。壞帳確認(rèn)還應(yīng)

考慮以下條件：

1）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收入回；

2）債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)超過三年仍不能收回。

公司財務(wù)經(jīng)理應(yīng)每季檢查應(yīng)收賬款，100萬元以下的壞賬經(jīng)主管財務(wù)的副總經(jīng)

理和總經(jīng)理雙簽批準(zhǔn)后，可作為壞帳處理。100萬元以上的壞帳，應(yīng)由董事會

確定后才可進(jìn)行處理。所有處理的壞帳，均應(yīng)撰寫情況摘要匯總到董事會。

公司對應(yīng)收款項的管理應(yīng)遵循“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)，及時清理”的原則。財務(wù)部

定期考核應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收期等指標(biāo)，確定獎懲措施。

其他應(yīng)收款的管理將比照上述應(yīng)收賬款的管理執(zhí)行。

第二十九條預(yù)付款和定金，必須要根據(jù)合同辦理，由經(jīng)辦人申請，各

部門經(jīng)理審核確認(rèn)，經(jīng)財務(wù)部門核對無誤，金額在______元以內(nèi)的，由主管財

務(wù)的副總經(jīng)理審批；萬元以上的報公司總經(jīng)理加簽。

第三十條預(yù)付款和定金應(yīng)按對方單位或個人設(shè)明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)分類

核算.定期檢杳預(yù)付款和定金，監(jiān)督合同的履行.

第三節(jié)存貨管理

第三十一條存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或

者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，

包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。

第三十二條工程物資的管理

1、工程物資的采購：

1）工程物資的采購，根據(jù)工程計劃和預(yù)算，編制總體采購計劃，報公司

領(lǐng)導(dǎo)審核后執(zhí)行.

2）每月初，有關(guān)部門根據(jù)年度計劃、上月工程物資的實際消耗情況、工

程進(jìn)度變化情況及合理的需要量制定月度采購計劃，嚴(yán)禁無計劃盲目采購。

3）工程物資的采購必須由專人負(fù)責(zé)，采購員應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核過的計劃及采

購清單實施采購。

2、工程物資的入庫：

1）工程物資購進(jìn)后，必須認(rèn)真驗收，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)、價格關(guān)、數(shù)量關(guān)，經(jīng)

檢驗質(zhì)量合格、數(shù)量無誤后，方能辦埋入庫手續(xù)。

2）工程物資入庫驗收，發(fā)現(xiàn)采購不合格或不符要求的，由采購人員直接

負(fù)責(zé)；驗收入庫后發(fā)現(xiàn)問題的，由保管員負(fù)責(zé)。

3）工程物資驗收時發(fā)現(xiàn)短缺、毀損等數(shù)量、質(zhì)量上的問題，應(yīng)查明原

因，落實責(zé)任，其中應(yīng)由運(yùn)輸部門負(fù)責(zé)的，要填制工程物資短缺毀損清單，由

運(yùn)輸部門鑒證后，連同工程物資一并送交倉庫。對于數(shù)量尚未點清，驗質(zhì)尚無

結(jié)果的工程物資應(yīng)單獨保管，不得領(lǐng)用。

4）工程物資經(jīng)驗收后，保管員應(yīng)填制收料單，一式三聯(lián)，第一聯(lián)材料采

購部留存，用以考核工程物資采購計劃執(zhí)行情況；第二聯(lián)隨同發(fā)票送交財務(wù)部

門報賬；第三聯(lián)倉庫留存。

5）采購人員向財務(wù)部門報賬時，原始單據(jù)和入庫手續(xù)必須齊全，否則財

務(wù)人員有權(quán)拒絕報賬。

3、工程物資的領(lǐng)用：

1）工程物資的領(lǐng)用必須按領(lǐng)料單的要求嚴(yán)格填寫，領(lǐng)料單如有缺項，保

管員有權(quán)拒絕發(fā)貨，倉庫材料核算人員有權(quán)拒絕受理，并通知領(lǐng)用人補(bǔ)填完

整。

2）領(lǐng)料批準(zhǔn)權(quán)限，按各級領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)的規(guī)定辦理。

4、工程物資的庫存管理：

1）倉庫必須建立收、發(fā)、退料責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行驗收，規(guī)范計量工具、

量尺過磅、點數(shù)、估堆、驗質(zhì)、上架、入庫、立卡等管理制度，做到賬賬相

符、賬實相符、賬證相符。

2）建立工程物資管理臺賬，進(jìn)行數(shù)量、金額核算，設(shè)立核算人員，認(rèn)真

填寫收、發(fā)、退料憑證，做到真實可靠。

3）倉庫根據(jù)收、發(fā)、退料單登記材料明細(xì)賬，并于月底報送財務(wù)部門，

與財務(wù)部門核對無誤。

5、工程物資的盤點清查制度：

1）為了不影響財務(wù)核算工作，倉庫應(yīng)在每月25日結(jié)賬，編報工程物資變

動表、支出清單并附收、發(fā)、退料憑單及時送交財務(wù)部門。每月25日結(jié)賬

時，要做好收、支、結(jié)存的盤點工作，核對庫存數(shù)，從量上查明盤盈、盤虧

數(shù)，報送財務(wù)部門。

2）建立工程物資定期清查制度，采用實地盤點的方法，用點數(shù)、過磅或

測量等方法點清數(shù)量。盤點后，編制庫存物資盤點表，將倉庫工程物資卡片所

列的結(jié)存數(shù)和盤點的實有數(shù)相核對，對于賬實不符的材料，應(yīng)切實查明原因，

分清責(zé)任。工程物資要求每季度清查一次。

3）財務(wù)必須認(rèn)真做好原始憑證的審核工作，合理組織工程物資的總分類

核算和明細(xì)分類核算，做到帳帳相符、賬證相符、賬實相符，保證帳、卡、

物、資金四相等。

4）做好工程物資的索賠工作。

6、工程物資的稽核：

1）財務(wù)部應(yīng)設(shè)置專職的審計人員（在公司的中、遠(yuǎn)期規(guī)劃中，視公司的發(fā)

展?fàn)顩r，成立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)），對工程物資業(yè)務(wù)進(jìn)行核查，對工程物資

資金的利用效益進(jìn)行分析。

2）審計人員應(yīng)參與工程物資的盤點，現(xiàn)場觀察存貨的流動與控制。在調(diào)

查過程中，還應(yīng)聽取生產(chǎn)技術(shù)人員、工程師及有關(guān)專家的意見。因為有些工程

物資的專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)，相應(yīng)的管理措施也很有專業(yè)技術(shù)性，不了解這些情況，

就很難對工程物資的內(nèi)部控制制度做出判斷。

3）工程物資資金利用效益的考核是通過對材料會計核算反映的存貨資金

使用情況的計算、檢查、分析（如計算工程物資周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)），

以加強(qiáng)工程物資的管理，合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用效率。

第三十三條低值易元品

1.根據(jù)公司的情況，規(guī)定2000以下，使用年限較短，不作為固定資產(chǎn)

核算的各種用具、物品以及在經(jīng)營中使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等，為低值易

耗品。

2.低值易耗品在購買之前應(yīng)根據(jù)需要填寫購買申請單，經(jīng)有關(guān)部門審

核，公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方能選購。一次性購買低值易耗品金額在5萬元以下

的，由申請部門的部門經(jīng)理同意、歸口管理部門審核，主管副總經(jīng)理審批；

一次性購買低值易耗品金額在5萬元以上的，由申請部門的部門經(jīng)理同意、

歸口管理部門審核，主管財務(wù)的副總經(jīng)理及公司總經(jīng)理雙簽批準(zhǔn)。

3.非生產(chǎn)用低值易耗品實行歸口管理，計算機(jī)類低值易耗品由信息資源

部管理，其他非生產(chǎn)用低值易耗品由行政管理部負(fù)責(zé)管理.

各歸口管理部門在低值易耗品的日常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作：

1）參與供應(yīng)商的選擇評價

2）參與品種、型號、規(guī)格、價格的選擇

3）負(fù)責(zé)驗收

4）提出轉(zhuǎn)移、報廢處理意見及參與清理

5）參與組織資產(chǎn)清查等

4.非生產(chǎn)用低值易耗品由行政管理部統(tǒng)一購買.

5.為了加強(qiáng)對在用低值易耗品的管理，應(yīng)按使用單位和部門設(shè)置低值易

耗品登記簿。

6.使用部門向倉庫領(lǐng)用低值易耗品，應(yīng)填制一式三份的領(lǐng)用憑證，一份

留存?zhèn)}庫，作為登記“庫存低值易耗品卡片”的依據(jù)：一份交給使用部門為

實物管理的依據(jù)。一份交給會計部門作為記賬的依據(jù)；除此以外，各部門應(yīng)

建立“低值易耗品卡片”由歸口管理部門保管，控制各使用部門在用低值易

耗品。

7.要建立以舊換新的賠償制度，并及時按照制度的規(guī)定辦理憑證，進(jìn)行

會計處理，按各使用部門設(shè)置在用低值耗品明細(xì)賬（包括數(shù)量和金額），定

期與實物核對.在用低值易耗品以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)加

強(qiáng)實物管理，并在備查簿中進(jìn)行登記。

8.公司的低值易耗品報廢時，應(yīng)由負(fù)責(zé)使用部門及時填制低值易耗品報

廢單，填明報廢低值易耗品的數(shù)量和原價。入庫殘料按照規(guī)定作價。由于員

工丟失損壞，照章應(yīng)由員工賠償?shù)?，還要注明應(yīng)由員工賠償?shù)慕痤~和員工姓

名及簽章，會計部門應(yīng)根據(jù)報廢單進(jìn)行查審核對，并計算報廢低值易耗品的

已提攤銷額和應(yīng)補(bǔ)提的攤銷額。

9.所有離開公司的人員，應(yīng)辦埋低值易耗品的退庫手續(xù)，同時，管埋低

值易耗的人員應(yīng)監(jiān)督低值易耗品的實物管理。

第三十四條存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點，每年至少盤點一次，盤點情況如與賬

面記錄不符，應(yīng)當(dāng)于查明原因后，按時進(jìn)行會計處理，一般在年終結(jié)賬前處理

完畢。

第三十五條盤盈的存貨，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減有關(guān)成本費用；盤虧或毀損的

存貨，在扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)計入有關(guān)成

本、費用，其中，由于自然災(zāi)害造成的凈損失，計入營業(yè)外支出。

財務(wù)部應(yīng)于每會計年度末對比存貨的賬面價值和現(xiàn)行市價，若賬面價值低

于現(xiàn)行市價，則應(yīng)計提存貨跌價損失準(zhǔn)備。

第三十六條及時辦理竣工決算，正確核算完工產(chǎn)品成本.對產(chǎn)成品的

入庫、出庫及時進(jìn)行核算，確保回款的及時性，隨時掌握產(chǎn)成品庫存狀況.

第三十七條出租開發(fā)的房屋、建筑物按竣工決算成本入賬，在使用

期限內(nèi)分期進(jìn)行攤銷。建立出租開發(fā)產(chǎn)品臺帳或卡片賬，定期進(jìn)行盤點，至少

每年一次，評估出租開發(fā)產(chǎn)品的使用狀況，正確、及時掌握資產(chǎn)的現(xiàn)實價值。

第三十八條對工程支出進(jìn)行明細(xì)分類核算，準(zhǔn)確核算在建工程成

本。

預(yù)算內(nèi)工程支出由主管貶務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)。

預(yù)算外工程支出由總經(jīng)理會同主管財務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)C

第六章對外投資的管理

第三十九條企業(yè)的對外投資按投資回收期的長短可分為短期投資和長

期投資。

短期投資，是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的投

資，包括股票、債券、基金等。

長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準(zhǔn)備超過1年（不

含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券、長期債權(quán)

投資利其他長期投資。

長期投資應(yīng)當(dāng)單獨進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項目反映。

對外投資管理的基本目標(biāo)為：以最小的投資風(fēng)險獲得最大的投資收益。

第四十條公司對外投資的審批權(quán)限：

長期投資一律由總經(jīng)理審定（遠(yuǎn)期由戰(zhàn)略投資委員會審定），報董事會批

準(zhǔn).

第四十一條進(jìn)行投資前應(yīng)成立投資項目管理小組.管理小組應(yīng)由總

經(jīng)辦、財務(wù)部、法律顧問（中遠(yuǎn)期包括戰(zhàn)略投資部）等相關(guān)人員組成

第四十二條公司對外進(jìn)行長期投資應(yīng)遵守國家的法律、法規(guī)，但投資

總額不得超過公司凈資產(chǎn)的50%。

第四十三條為了有效利用公司內(nèi)部的閑置資金，提高公司收益水平，

可以進(jìn)行短期投資，但只能投資于風(fēng)險小的項目，不得進(jìn)行股票買賣.短期投

資總額不得超過公司凈資產(chǎn)的10%.

進(jìn)行投資前必須提交投資申清報告，按照審批權(quán)限經(jīng)主管財務(wù)的副總經(jīng)理

或公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可執(zhí)行.

第四十四條公司在進(jìn)行長期投資之前，應(yīng)由投資項目小組進(jìn)行投資立

項的前期調(diào)查和可行性研究，包括投資環(huán)境、投資機(jī)會、投資收益和投資風(fēng)險

的分析。對每一個投資項目方案，均應(yīng)編制預(yù)期現(xiàn)金流量表，通過考核以下指

標(biāo)，篩選出最佳投資方案：

1.投資方案的凈現(xiàn)值

2.投資方案的內(nèi)部報酬率

3.投資方案的回收期

投資項目小組應(yīng)將投資項目可行性研究報告報送公司總經(jīng)理審批后實施。

公司章程規(guī)定需報經(jīng)公司董事會的，經(jīng)董事會討論后，由董事長簽字生效。

第四十五條計財部應(yīng)定期編制投資效益分析表，對投資項目負(fù)責(zé)人進(jìn)

行考核，據(jù)此對投資項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行獎懲。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對各項投資進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則

的要求，合理地預(yù)計各項投資可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項長期投資損

失計提長期投資減值準(zhǔn)備；對可能發(fā)生的各項短期投資損失計提短期投資跌價

準(zhǔn)備。

第七章固定資產(chǎn)管理

第四十六條公司使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、

運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等列作固定資產(chǎn)。不屬

于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年

的，也應(yīng)當(dāng)列為固定資產(chǎn)。

第四十七條固定資產(chǎn)管理的基本目標(biāo)是：正確進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，

維護(hù)、保管好現(xiàn)有固定資產(chǎn)，保訐公司固定資產(chǎn)的安全和完整,提高固定資產(chǎn)

利用率。

外購固定資產(chǎn)應(yīng)按計劃進(jìn)行。

第四十八條實行固定資產(chǎn)歸口管理。

在公司財務(wù)部統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)的原則下，按照固定資產(chǎn)的類別和管理要

求，由有關(guān)部門負(fù)責(zé)歸口分管，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點，由各使用單位負(fù)責(zé)

具體管理，并進(jìn)一步落實到部門和個人。做好固定資產(chǎn)的口常維護(hù)、保養(yǎng)和修

理，堅持“誰使用、誰維護(hù)、誰保養(yǎng)”的原則。財務(wù)部對各項固定資產(chǎn)的安

全、完整和有效使用負(fù)有協(xié)調(diào)、監(jiān)控、組織管理的責(zé)任。

1、公司固定資產(chǎn)的歸口管理部門可設(shè)定為：

1）房屋、建筑物：由行政管理部負(fù)責(zé)管理

2）辦公用家具、其他設(shè)備、機(jī)動車輛：由行政管理部負(fù)責(zé)管理

3）計算機(jī)類設(shè)備：由信息資源部負(fù)責(zé)管理

2、各歸口管理部門在固定資產(chǎn)的日常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作：

1）與固定資產(chǎn)技改、更新、購置及大修理項目調(diào)研

2）參與選型立項

3）負(fù)責(zé)驗收

4）提出轉(zhuǎn)移、報廢處理意見及參與清理

5）負(fù)責(zé)組織招標(biāo)

6）參與組織資產(chǎn)清查等

第四十九條對固定資產(chǎn)實行預(yù)算管理，未列入預(yù)算的購置不予以批

準(zhǔn)。新增的固定資產(chǎn)要有可行性分析。在購置之前，要寫出請購報告。經(jīng)歸口

管理部門初審后，上報公司財務(wù)部.預(yù)算外項目確為經(jīng)營活動急需，需報經(jīng)財

務(wù)部、歸口管理部門會簽后，報公司主管財務(wù)的副總經(jīng)理和總經(jīng)理會簽。

購置固定資產(chǎn)，各部門經(jīng)理必須提交書面報告，交財務(wù)部審核預(yù)算，經(jīng)

主管財務(wù)的副總經(jīng)理審批后方可用款。

公司辦公用固定資產(chǎn)由行政管理部統(tǒng)一購買.

第五十條各部門的固定資產(chǎn)統(tǒng)一由公司財務(wù)部建帳管理，財務(wù)部

門根據(jù)固定資產(chǎn)的購置發(fā)票、領(lǐng)用單據(jù)及時登記固定資產(chǎn)帳，統(tǒng)一提取折

舊.建立固定資產(chǎn)卡片或臺帳，固定資產(chǎn)卡片一式兩份，一份留在公司財務(wù)

部，一份給使用部門。固定資產(chǎn)的實物管理實行“部門經(jīng)理負(fù)責(zé)制”，任何部

門經(jīng)理的調(diào)動、離任等都必須將固定資產(chǎn)的管理納入審記范圍。對于賬實不符

的，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任。

固定資產(chǎn)領(lǐng)用人應(yīng)當(dāng)妥善保管本人領(lǐng)用的固定資產(chǎn)，發(fā)生丟失或毀損必須

照價賠償。

第五十一條調(diào)離公司的員工，不論其領(lǐng)用的固定資產(chǎn)是在哪個部門時

購領(lǐng)的，均須完整地交出所領(lǐng)用的固定資產(chǎn)，否則不予辦理調(diào)動手續(xù)。未調(diào)出

公司，同時又必須隨調(diào)動人轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)，應(yīng)由本人提出申請，經(jīng)主管副總

經(jīng)理批準(zhǔn)，辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

第五十二條定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查

1.固定資產(chǎn)清查是從盤點實物開始的。在盤點過程中，要認(rèn)真核對帳面

價值，重新鑒定質(zhì)量，查明存在的各種問題。合理計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備.

2.公司的固定資產(chǎn)每年實地盤點次，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損固定

資產(chǎn)，由負(fù)責(zé)保管或負(fù)責(zé)使用的部門查明原因，寫出書面報告，固定資產(chǎn)盤

虧、毀損發(fā)生的凈損失不超過100萬元的，由總經(jīng)理和主管財務(wù)的副總經(jīng)理

雙簽審批，超過100萬元的農(nóng)董事會審批。

3.公司出售固定資產(chǎn)的收入減除清理費用和固定資產(chǎn)凈值的差額，計入

當(dāng)年損益。

4.對于經(jīng)過清查核實的固定資產(chǎn)，屬于需要進(jìn)行清理的，應(yīng)及時清理，

該入賬的要入賬，該報廢的要報廢。做到手續(xù)完備，賬目清楚，一般應(yīng)在年

度決算前處理完畢。

第五十三條正常報廢的固定資產(chǎn)，由使用部門書面報告，說明該項資

產(chǎn)的購領(lǐng)用時間或調(diào)入時間、規(guī)格型號、原價及殘值處理情況等，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理

審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后，辦理注銷。

非正常報廢的固定資產(chǎn)分不同情況進(jìn)行處理：

由于意外事故或不可抗力造成的固定資產(chǎn)報廢，以固定資產(chǎn)賬面凈額與清

理費用之和扣除保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當(dāng)期損益。

由于有關(guān)人員故意或過失造成的固定資產(chǎn)報廢，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任，令

其全部或部分賠償。固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費用之和扣除責(zé)任人賠款、保險

公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當(dāng)期損益。

非正常報廢的固定資產(chǎn)處理的審批權(quán)限見第五十二條第二款。

第五十四條公司的固定資產(chǎn)由財務(wù)部、行政管理部統(tǒng)一管理，各部門

暫時閑置和不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)報財務(wù)部備案，可以辦理固定資產(chǎn)退還手續(xù)，

由行政管理部統(tǒng)一保管，重新調(diào)配或處置。

固定資產(chǎn)出租或出借，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)填寫固定資產(chǎn)出租或出借申請

表，通知財務(wù)部門，然后按程序報主管財務(wù)副總經(jīng)理、總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能辦

理，并應(yīng)簽定合同，副本送財務(wù)部門以備核對、監(jiān)督合同的執(zhí)行。合同內(nèi)容應(yīng)

包括雙方如何負(fù)擔(dān)固定資產(chǎn)的修繕保養(yǎng)費用及稅費，租金金額、支付時間、支

付方式等，運(yùn)輸費用由誰負(fù)擔(dān)，歸還期限，必須保持固定資產(chǎn)原狀，附屬設(shè)備

明細(xì)表，違反合同的懲罰條款等。

固定資產(chǎn)出售，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)填寫固定資產(chǎn)出售申請表，并附詳細(xì)

情況說明，包括固定資產(chǎn)現(xiàn)使用部門（須經(jīng)現(xiàn)使用部門經(jīng)理簽字，直接使用人

或管理人簽字），固定資產(chǎn)原值、已提折舊、固定資產(chǎn)凈值、已提固定資產(chǎn)減

值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)凈額、固定資產(chǎn)現(xiàn)使用狀況、出售原因、售價、對方單位、

付款方式、付款時間、交貨方式等內(nèi)容。送財務(wù)部審核備案后按報批程序報領(lǐng)

導(dǎo)審批。

固定資產(chǎn)出售必須簽訂正式合同.

第八章資金籌集管理

第五十五條資金籌集的原則

1.合法性原則：資金籌集必須遵守國家的有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，接受

國家的宏觀調(diào)控；

2.適量原則：合理預(yù)測資金需要量，防止盲目籌資；

3.時效性原則：安排好資金供應(yīng)時間，確保資金籌集與生產(chǎn)經(jīng)營的協(xié)調(diào)

一致；

4.最低資金成本原則：綜合分析各種籌資渠道，分析各種籌資成本，求

得各種籌資方式最佳組合；

5.資金結(jié)構(gòu)合理原則：將財務(wù)風(fēng)險與獲利能力控制在最合理的水平。

第五十六條資金籌集渠道及審批程序

1.向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款：由財務(wù)部提出方案，主管財務(wù)的副總經(jīng)理復(fù)

核，總經(jīng)理批準(zhǔn)；

2.增資擴(kuò)股：由總經(jīng)辦（非上市融資）或上市辦公室（上市融資）提出

方案，經(jīng)董事會、股東會批準(zhǔn)后，按法定程序執(zhí)行；

3.發(fā)行企業(yè)債券：由財務(wù)部提出方案，經(jīng)董事會、股東會批準(zhǔn)后，按法

定程序執(zhí)行；

4.融資租賃：同1）

5.其他負(fù)債

第五十七條公司實行統(tǒng)一融資管理，借款和以其他方式籌集資金的

權(quán)力集中在公司，其他任何部門無權(quán)對外借款和融資.

第五十八條公司負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債.

流動負(fù)債，是指將在1年（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的

債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利

費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長期

借款等。

長期負(fù)債，是指償還期在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負(fù)債，

包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。

各項長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分列項目反映。將于

1年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)作為一項流動負(fù)債，單獨反

映。

第五十九條公司計財部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的各部門收支計劃編制資金計

劃，在預(yù)計公司將發(fā)生資金短缺時提出融資申請，擬定融資方案，報主管財務(wù)

的副總經(jīng)理審核后，報總經(jīng)理批準(zhǔn)，并負(fù)責(zé)辦理相關(guān)融資手續(xù).

第六十條公司應(yīng)該加強(qiáng)對長短期借款的管理，必須建立長、短期借

款臺帳，據(jù)實登記每筆借款的合同編號、貸款單位名稱、借入金額、借款日

期、還款日期和借款利率等事項.及時計算、提取應(yīng)計利息，準(zhǔn)確反應(yīng)利息支

出

第六十一條各項借款的利息支出應(yīng)該按照《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管

理若干問題的補(bǔ)充規(guī)定》中的相關(guān)條款處理。

第六十二條加強(qiáng)預(yù)收款管理，原則上預(yù)收銷售款應(yīng)直接存入公司賬

戶，再按照合同規(guī)定向銷售公司支付應(yīng)支付的銷售傭金及其他合同規(guī)定應(yīng)由公

司負(fù)擔(dān)的費用.

第六十三條加強(qiáng)應(yīng)付款項管理，按應(yīng)付單位、部門或個人分別設(shè)立

明細(xì)賬，及時掌握應(yīng)付金額和已欠款的時間，以及各應(yīng)付單位給予我公司的信

用期限，在保證公司信用的前提下，最大程度地利用商業(yè)信用進(jìn)行融資.

第六十四條公司應(yīng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人原因確實無

法償還的負(fù)債，應(yīng)書面詳細(xì)說明原因，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入資本公積.

第九章所有者權(quán)益

第六十五條所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利

益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括實收資本（或者股本）、

資本公積、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、利潤歸還投資和未分配利潤等。

第六十六條企業(yè)的實收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)

議的約定，實際投入企業(yè)的資本。

企業(yè)實收資本應(yīng)按以下規(guī)定核算：

1.投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)當(dāng)以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的

金額作為實收資本入賬。實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額超過其在該企

業(yè)注冊資本中所占份額的部分，計入資本公積。

2.投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價值作為實收

資本入賬。為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項無形資產(chǎn)

在投資方的賬面價值入賬。

3.投資者投入的外幣，合同沒有約定匯率的，按收到出資額當(dāng)日的匯率

折合；合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，因匯率不同產(chǎn)生的折合差

額，作為資本公積處理。

4.中外合作經(jīng)營企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在合作期間歸還投資

者投資的，對已歸還的投資應(yīng)當(dāng)單獨核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中作為實收資本的

減項單獨反映。

第六十七條企業(yè)實收資本除下列情況外，不得隨意變動：

1.符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的，在實際取得投資者的出資

時，登記入賬。

2.企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，在實際發(fā)還投資時登記入

賬。采用收購本企業(yè)股票方式減資的，在實際購入本企業(yè)股票時，登記入賬。

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將因減資而注銷股份、發(fā)還股款，以及因減資需更新股票的

變動情況，在股本賬戶的明細(xì)賬及有關(guān)備查簿中詳細(xì)記錄。

4.投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢

時，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在資本（或股本）賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶及各備查

登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。

5.企業(yè)辦理增資手續(xù)后，財務(wù)部應(yīng)及時繳納印花稅。

第六十八條資本公積包括資本（或股本）溢價、接受捐贈資產(chǎn)、外幣

資本折算差額、其他資本公積等。

第六十九條儲備基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提

取的、經(jīng)批準(zhǔn)用于彌補(bǔ)虧損和增加資本的儲備基金；企業(yè)發(fā)展基金，是指按照

法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利澗中提取的、用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)批準(zhǔn)用于增加

資本的企業(yè)發(fā)展基金；利潤歸還投資，是指中外合作經(jīng)營企業(yè)按照規(guī)定在合作

期間以利潤歸還投資者的投資。

第七十條公司計財部按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如實核算資本公積

金、計提儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金，并合理使用。

第十章收入管理

第七十一條收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)

等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收

入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認(rèn)的原則，合理地確認(rèn)和計量各項

收入。

第七十二條銷售商品的收入，應(yīng)當(dāng)在卜列條件均能滿足時予以確

認(rèn)：

1.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

2.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的

商品實施控制；

3.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；

4.相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。

第七十三條銷售商品的收入，應(yīng)按企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金

額或雙方接受的金額確定?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為當(dāng)期費用；銷售折讓在

實際發(fā)生時沖減當(dāng)期收入。

現(xiàn)金折扣，是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提

供的債務(wù)減讓；銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價

上給予的減讓。

第七十四條企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)沖

減退回當(dāng)期的收入；年度資產(chǎn)負(fù)債表日及以前售出的商品，在資產(chǎn)負(fù)債表日至

財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項

處理，調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會計報表有關(guān)收入、費用、資產(chǎn)、負(fù)債、所有

者權(quán)益等項目的數(shù)字。

第七十五條提供勞務(wù)的總收入，應(yīng)按企業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合同或

協(xié)議的金額確定。現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時作為當(dāng)期費用C

第七十六條讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的收入包括利息收入和使用費收

入。

第七十七條1、利息和使用費收入，應(yīng)當(dāng)在以下條件均能滿足時予以

確認(rèn)：

第七十八條1)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；

第七十九條2)收入的金額能夠可靠地計量。

第八十條2、利息和使用費收入，應(yīng)按下列方法分別予以計量：

第八十一條1)利息收入，應(yīng)按讓渡現(xiàn)金使用權(quán)的時間和適用利率計

算確定；

第八十二條2)使用費收入，應(yīng)按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費時間和

方法計算確定。

第八十三條根據(jù)以上收入確認(rèn)的規(guī)定，房屋銷售收入，應(yīng)在以下條

件均能滿足時予以確認(rèn)：

1.首期購房款己經(jīng)收到，并且購房者已辦妥銀行按揭手續(xù).

2.所售房屋已經(jīng)交付給購房者，并已辦妥交房手續(xù)

第八十四條經(jīng)營租賃收入在合同約定的收款日確認(rèn)為收入

第八十五條勞務(wù)收入在合同規(guī)定的收款日確認(rèn)為收入

第八十六條資金使用費收入在合同規(guī)定的計息日或收款日確認(rèn)為收

入

第八十七條其他收入按照《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中

的相關(guān)規(guī)定合理加以確認(rèn)

第八十八條公司的一切收入均應(yīng)及時存入公司銀行帳戶，納入會計

核算。任何部門和個人均不得隱瞞、截留、坐支收入或私設(shè)小金庫搞帳外帳。

第八十九條發(fā)票是公司財務(wù)的重要票據(jù)，必須嚴(yán)格按照《中華人民

共和國發(fā)票管理辦法》使用。

發(fā)票須設(shè)專人負(fù)責(zé)，妥善保管，不得丟失損壞。應(yīng)建立發(fā)票的購買、領(lǐng)用

登記簿。領(lǐng)用發(fā)票時要詳細(xì)登記發(fā)票的種類、版本、號碼、領(lǐng)用人、領(lǐng)用時間

等。使用時按發(fā)票號順序使用，不得隔頁跳號。對己開據(jù)的發(fā)票要及時入帳，

作廢發(fā)票要全聯(lián)留存注銷，不得丟失。整本發(fā)票用完要及時存檔。

第九十條收據(jù)的購買、領(lǐng)用、保存參照第八十三條規(guī)定的發(fā)票管理

方法。

第九十一條原則上必須在收妥款項之后才能給對方開具發(fā)票或收據(jù)。

未收款之前不得先開發(fā)票或收據(jù)。

第十一章成本費用管理

第九十二條費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生

的經(jīng)濟(jì)利益的流出；

成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。

應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益；

成本應(yīng)當(dāng)計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。

企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費用。

第九十三條開發(fā)成本費用包括生產(chǎn)成本（開發(fā)成本）和制造費用

（開發(fā)間接費用）。

1.生產(chǎn)成本（開發(fā)成本）包括土地使用權(quán)取得費、前期工程費、建筑安裝

工程費、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費、公共配套設(shè)施建設(shè)費.

2.制造費用（開發(fā)間接費用）是指企業(yè)所屬直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生

的費用，包括工資、獎金、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護(hù)費、

周轉(zhuǎn)房攤銷等.

第九十四條期間費用包括營業(yè)費用（銷售費用）、管理費用和財務(wù)

費用。

營業(yè)費用（銷售費用）是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的

各項費用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項費用。包括應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費、裝卸

費、包裝費、保險費、維修費、展覽費、差旅費、廣告費、代銷手續(xù)費、銷售

服務(wù)費，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工資、獎金、福利費、折舊費、修理費、物

料消耗以及其他經(jīng)費，還包括開發(fā)產(chǎn)品銷售之前改裝修復(fù)費、看護(hù)費、采暖費

等。

管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費

用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董

事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土

地?fù)p失補(bǔ)償費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務(wù)

招待費、壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失，以及其他管理費

用。

財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括包括應(yīng)作為期間費

用的利息凈支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費，以及企業(yè)

籌資發(fā)生的其它財務(wù)費用。

期間費用直接記入當(dāng)期損益。

第九十五條對工程項目的成本控制：

1.參與項目的可行性研究，根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、利澗計劃、銷售預(yù)測、

成本預(yù)測等資料確定目標(biāo)收入、目標(biāo)利潤、目標(biāo)成本，作為項目規(guī)劃、設(shè)計的

根據(jù)。

2.嚴(yán)格審核各項工程支出，按照預(yù)算及合同辦理業(yè)務(wù)，對于不符合預(yù)算及

合同的事項不予支付，并需查明原因。

3.預(yù)算內(nèi)各項工程用款需經(jīng)財務(wù)人員初審，財務(wù)經(jīng)理復(fù)審、簽字后報主管

財務(wù)的副總經(jīng)理審批，未經(jīng)'審批的不予支付。

4.預(yù)算外工程用款，應(yīng)嚴(yán)格履行審批程序，由負(fù)責(zé)部門提出書面申請，經(jīng)

主管財務(wù)的副總經(jīng)理和公司總經(jīng)理雙簽后方可支付.對不符合審批程序的支出

項目財務(wù)部門不予支付。

5.預(yù)付工程款不得高于工程總價款的30%

6.工程尾款不得低于工程總價款的5%

7.未辦妥竣工決算或分包工程完工結(jié)算前不得支付工程尾款。

8.定期分析工程支出情況，合同完成情況，提供工程實際成本信息。

9.對成本支出進(jìn)行明細(xì)分類核算，及時掌握各成本項目的發(fā)生額及余額狀

況，進(jìn)行成本項目分析.按成本核算的對象建立輔助賬，以便準(zhǔn)確核算各項產(chǎn)

品的成本。

10.財務(wù)部負(fù)責(zé)同其他相關(guān)部門合作完成竣工決算工作，正確核算各項完工

產(chǎn)品成本。

第九十六條材料設(shè)備采購成本的管理

1.嚴(yán)格按照采購管理制度進(jìn)行采購，對設(shè)備和大宗材料的采購進(jìn)行招投

標(biāo)。

2.由采購部門編制采購計劃和預(yù)算，經(jīng)規(guī)定程序報批后報預(yù)算合同部審

定，交財務(wù)部備案，以監(jiān)督合同的執(zhí)行。

3.財務(wù)部有權(quán)參與重要合同的談判、審核，對價格、交貨方式、付款條

件、付款方式、付款時間等提出建議，與有關(guān)部門主管人員配合，以利于日后

監(jiān)督.

4.所購置的材料設(shè)備必須到貨并且審驗無誤后才能憑合同、驗貨報告、入

庫單、貨運(yùn)單據(jù)等有效原始憑證辦理付款手續(xù)。

5.預(yù)算內(nèi)采購款的支付：付款前由材料采購部提出付款申請，并附合同、

驗收報告等有效原始憑證，經(jīng)財務(wù)人員初審，財務(wù)經(jīng)理復(fù)審、簽字，主管財務(wù)

的副總經(jīng)理審批，方可付款。

6.對于超過預(yù)算的采購款必須履行報批手續(xù)，由材料設(shè)備部提出書面申

請，經(jīng)主管財務(wù)的副總和公司總經(jīng)理雙簽后方可付款。對未經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的

款項一律不得支付。

第九十七條公司對管埋費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用實行預(yù)算管埋.

對管理費用按照費用項目進(jìn)行歸集，按費用發(fā)生的部門進(jìn)行明細(xì)分類核

算，以便考核各部門費用預(yù)算執(zhí)行情況.

第九十八條辦公用品的管理

1.辦公用品是指不作為低值易耗品核算、單位價值較低、使用年限在一年

以下的非生產(chǎn)用物品。

2.辦公用品統(tǒng)一由行政管理部指派專人進(jìn)行管理。行政管理部物品管理員

負(fù)責(zé)辦公用品的計劃、購買、發(fā)放。

3.辦公用品的發(fā)放：

1）公司員工申請辦公用品，須到物品管理員處填寫辦公用品出庫登記表，

要注明種類及數(shù)量。員工按限額申領(lǐng)辦公用品，如員工申領(lǐng)的辦公用品的價值

超過限額，物品管理員可拒絕發(fā)放。如確因工作需要，員工可提出書面申請，

經(jīng)部門經(jīng)理審核后，報主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)。

2）新入公司員工可一次性發(fā)放以下辦公用品：簽字筆一支、筆記本一本、

文件夾三個、訂書器、涂改液、筆筒各一個、訂書釘、曲別針、大頭針各一

盒。以上用品不計入員工申領(lǐng)額度。

3）非個人用辦公用品，如打印紙、墨盒等，由行政管理部負(fù)責(zé)。

4）其他部門的非個人用辦公用品，由部門經(jīng)理負(fù)責(zé)領(lǐng)取。

5）物品管理員須認(rèn)真填寫辦公用品出庫登記表，分部匚進(jìn)行登記，報財務(wù)

部，據(jù)以考核各部門辦公用品費用支出.并且嚴(yán)格按照規(guī)定的額度發(fā)放.

4.辦公用品的采購：

物品管理員負(fù)責(zé)辦公用品的采購，采購時要至少比對三家供貨商的價格。

供貨商須由行政管理部經(jīng)理簽字確認(rèn)，由主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)。辦公用品采購?fù)瓿?/p>

后，要填寫辦公用品入庫登記表。

5.行政管理部每半年進(jìn)號一次辦公用品檢查，檢查內(nèi)容包括入庫登記表與

出庫登記表是否相符，辦公用品的購買價格是否合理，辦公用品的發(fā)放是否符

合規(guī)定等。

6.購買辦公用品的費用，由物品管理員負(fù)責(zé)申請，行政管理部經(jīng)理審核，

主管財務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)。

第九十九條公司的費用報銷，按《北京XXX業(yè)有限公司費用報銷管

理規(guī)定》執(zhí)行。

第十二章利潤及利潤分配

第一百條公司每年根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，經(jīng)營計劃等編制年度利

潤計劃，確定目標(biāo)利潤，建立利潤分析制度，明確利潤的考核指標(biāo)以及權(quán)責(zé)歸

屬。

第一百。一條企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈

額及國家補(bǔ)貼收入等。

第一百。二條公司按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定按凈利潤提取儲備基

金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金等。

如果公司合同中規(guī)定在合作期內(nèi)以利潤歸還投資者的投資，也從可供分配

的利潤中扣除。

企業(yè)的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和職工獎勵及福利基金的提取比例由董事

會確定。其中，儲備基金提取比例不得低于稅后利潤的10%,當(dāng)提取金額達(dá)

到注冊資本的50%時，可不再提取。

第一百。三條公司所得稅采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行核算.

第一百O四條公司當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年

初末彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤。

可供分配的利潤減去儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金、利

潤歸還投資后，為可供投資者分配的利潤。

第一百。五條利潤分配原則

1.公司的年度利潤分配方案應(yīng)由董事會擬訂，并提請股東會批準(zhǔn)。

2.公司應(yīng)當(dāng)將根據(jù)《企業(yè)會計制度》計算確定的當(dāng)期掙利潤及其年初未分

配利潤之和，扣除公司當(dāng)期提取的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利

基金的余額，作為當(dāng)年向股東分配利潤的最大限額，在該最大限額內(nèi)進(jìn)行利潤

分配。

3.以前年度的虧損沒有彌補(bǔ)完，不得提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工

獎勵及福利基金。

4.公司不得預(yù)分利潤，即無盈利年度不得向投資者分配利潤。

5.公司應(yīng)謹(jǐn)慎選擇適當(dāng)?shù)睦麧櫡峙湔?，不但要使股東有一定的獲利，還

要保證公司今后有充足的資金以進(jìn)一步發(fā)展。

6.公司的利潤分配可以采用多種形式發(fā)放，如：現(xiàn)金、股票、財產(chǎn)等。

7.公司管理當(dāng)局決定是否分配利潤以及以什么形式分配利潤時，應(yīng)充分考

慮法律、負(fù)債契約、現(xiàn)金支付能力、稅收政策等的制約。

第十三章財務(wù)報告

第一百O六條公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，編制和

對外提供真實、完整的財務(wù)會計報告。

財務(wù)會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某

一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。

企業(yè)的財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成.

企業(yè)的財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。

第一百O七條企業(yè)向外提供的會計報表包括：資產(chǎn)負(fù)債表；利潤

表；現(xiàn)金流量表；資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表；利潤分配表；股東權(quán)益增減變動表；

分部報表；其他有關(guān)附表。

內(nèi)部管理報表主要有銀行存款收支月報表、成本月報、債權(quán)債務(wù)明細(xì)表

等.

企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理的實際需要設(shè)計編制內(nèi)部管理報表，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要

增加或減少報表種類，調(diào)整報表內(nèi)容、報表格式.

內(nèi)部管理財務(wù)報表的設(shè)計、編制、報送須經(jīng)主管財務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)，其

他任何部門和人員無權(quán)直接要求財務(wù)部門提供財務(wù)報表、財務(wù)數(shù)據(jù)。

第一百。八條財務(wù)報表必須遵循數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明

清楚、編報及時的原則。

第一百O九條財務(wù)部門必須及時對外報送稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行及其他政府相

關(guān)部門要求報送的財務(wù)報表：

月度終了——日內(nèi)，向__________單位報送——報表

季度終了一一日內(nèi)，向_____單位報送_____報表

年度終了一_日內(nèi)，向__________單位報送—____報表

第一百一十條填報財務(wù)報表應(yīng)遵循以下條款：

1.各種報表、項目之間的勾稽關(guān)系必須對應(yīng)、準(zhǔn)確；

2.本期報表與上期報表之間的有關(guān)數(shù)據(jù)必須相互銜接；

3.報出的報表如發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng)及時辦理訂正手續(xù)，除本單位留存報表外，

還應(yīng)同時通知接受報表的單位；錯誤較多的應(yīng)重新編報。

4.對外報送的財務(wù)報表在報送前必須由主管財務(wù)的副總經(jīng)理和公司總經(jīng)理

審核、簽字。

第十四章財務(wù)分析

第一百一十一條貶務(wù)分析是以企業(yè)的財務(wù)報告等會計資料為基礎(chǔ)，

對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等進(jìn)行分析和評價，為企業(yè)的財務(wù)預(yù)

測和財務(wù)決策提供依據(jù)。公司的財務(wù)分析應(yīng)與預(yù)算和業(yè)績考核相結(jié)合，以達(dá)到

對公司各項工作的控制。

第一百一十二條有關(guān)預(yù)算，參見《北京XXX業(yè)有限公司預(yù)算管理辦

法》。

第一百一十三條貶務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)組織按月、季、年定期對預(yù)算執(zhí)行

情況、經(jīng)費收支情況和資產(chǎn)使用狀況等進(jìn)行財務(wù)活動分析，，及時了解財務(wù)狀

況，發(fā)現(xiàn)問題及時解決、報告。每季度編制財務(wù)分析報告，為公司的財務(wù)決

策、業(yè)績考核和工作的改進(jìn)提供依據(jù)。

第一百一十四條貶務(wù)分析日常工作包括但不限于下列內(nèi)容：

1.預(yù)算執(zhí)行情況分析；

2.差異分析及控制報告；

3.財務(wù)指標(biāo)分析

4.收入分析；

5.成本分析

6.費用分析

7.利潤分析報告

8.現(xiàn)金流量分析；

9.資金使用效率分析

10.對外投資效益分析

第一百一十五條貶務(wù)分析工作由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)，由主管財務(wù)的副

總經(jīng)理統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，由財務(wù)部經(jīng)理進(jìn)行組織、指導(dǎo)、執(zhí)行.

第一百一十六條凡各部門涉及財務(wù)分析需用的各種資料，應(yīng)按時、

按要求提供，以滿足財務(wù)分析的要求。公司帳簿體系的設(shè)置及會計核算應(yīng)符合

為財務(wù)分析提供所需信息的要求。

第十五章稅務(wù)管理

第一百一十七條公司應(yīng)交納的稅金主要包括企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、

個人所得稅、印花稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅等等，公司財務(wù)部應(yīng)按照相

關(guān)稅收法律、法規(guī)、條例、規(guī)定、管理辦法等及稅收征管法的有關(guān)規(guī)定按時申

報和交納。

第一百一十八條公司可以根據(jù)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)分稅種進(jìn)行納稅籌劃。以

減輕稅賦為目的，在多種納稅方案中選擇稅賦最低的方案，合理避稅。

第一百一十九條貶務(wù)部指派專人負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行日常聯(lián)絡(luò)，辦

理稅務(wù)工作。統(tǒng)一購買發(fā)票，加強(qiáng)發(fā)票申領(lǐng)手續(xù)。

第十六章電算化管理

第一百二十條建立會計電算化操作管理制度，主要內(nèi)容包括：

1.規(guī)定上機(jī)操作人員對會計軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限，對操作密碼要嚴(yán)

格管理，指點專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件；

2.加強(qiáng)稽核制度，由專人負(fù)責(zé)對原始憑證和計賬憑證的審核，預(yù)防已輸入

II算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等會II數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機(jī)內(nèi)賬簿；

3.操作人員離開辦公室前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會計軟件；

4.根據(jù)本單位實際情況，由專人保存必要的上機(jī)操作記錄，記錄操作人、

操作時間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容；

第一百二十一條建立計算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度，主要內(nèi)容

包括：

1.保證設(shè)備安全和計算機(jī)正常運(yùn)行是進(jìn)行會計電算化的前提條件，要經(jīng)常

對有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，保持辦公室和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生；

2.確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和

刪除；對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份；

3.對會計軟件進(jìn)行升級和計算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn)行更換等工作，須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理

同意，報主管財務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)；在軟件升級和硬件更換過程中，要保證實

際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由財務(wù)部經(jīng)理指定專人進(jìn)行監(jiān)督；，

4.健全排除計算機(jī)硬件和軟件故障的管理措施，保證會計數(shù)據(jù)的完整性；

5.健全計算機(jī)病毒防范措施，未經(jīng)允許不得在記帳電腦上安裝、拷貝無關(guān)

軟件、文件。

第一百二十二條建立電算化會計檔案管理制度，主要內(nèi)容包括：

1.電算化會計檔案，包括存儲在計算機(jī)硬盤中的會計數(shù)據(jù)以其它磁性介

質(zhì)或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)和計算機(jī)打印出來的書面等形式的會計數(shù)據(jù)；會計數(shù)

據(jù)是指記帳憑證、會計帳簿、會計報表（包括報表格式和計算公式）等數(shù)據(jù)；

2.電算化會計檔案管理是重要的會計基礎(chǔ)工作，要嚴(yán)格按照財政部有關(guān)

規(guī)定的要求對會計檔案進(jìn)行管理，由專人負(fù)責(zé)；

3.對電算化會計檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會

計檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙份，存放在兩個不同的地點；

4.采用磁性介