2017年稽查條例及其配套制度介紹

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《海關稽查條例》及其配套制度修訂情況介紹海關稽查處

2017年5月12

第一部分條例修訂背景和相關概念

第二部分條例及配套制度主要內(nèi)容

第三部分加強企業(yè)自身管理的建議

一、修訂概況及相關基本知識（一）修訂理念31簡政放權、有限政府4規(guī)范職權、保障權利2與改革相銜接3與上位法和國際規(guī)則相銜接4

（二）海關稽查相關概念

本條例所稱海關稽查，是指海關自進出口貨物放行之日起３年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進口貨物的海關監(jiān)管期限內(nèi)，對被稽查人的會計帳薄、會計憑證、報關單證以及其他有關資料（以下統(tǒng)稱帳簿、單證等有關資料）和有關進出口貨物進行核查，監(jiān)督被稽查人進出口活動的真實性和合法性。本條例所稱海關稽查，是指海關自進出口貨物放行之日起3年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進口貨物的海關監(jiān)管期限內(nèi)及其后的3年內(nèi)，對與進出口貨物直接有關的企業(yè)、單位的會計賬簿、會計憑證、報關單證以及其他有關資料（以下統(tǒng)稱賬簿、單證等有關資料）和有關進出口貨物進行核查，監(jiān)督其進出口活動的真實性和合法性。原《稽查條例》第二條新《稽查條例》第二條1.海關稽查是什么？52.海關稽查可以查誰？《海關稽查條例》第三條規(guī)定海關對與進出口貨物直接有關的企業(yè)、單位實施海關稽查。

——原條例規(guī)定的是“進出口活動”（與《海關法》規(guī)定不一致）6《海關稽查條例》第三條：海關對與進出口貨物直接有關的企業(yè)、單位實施海關稽查。從事對外貿(mào)易、加工貿(mào)易、經(jīng)營保稅業(yè)務、經(jīng)營減免稅進口貨物、從事報關業(yè)務的企業(yè)

海關總署規(guī)定的與進出口貨物直接有關的其他企業(yè)、單位（兜底條款）。

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《海關稽查條例實施辦法》第二條

將“進出口貨物的實際收發(fā)貨人”納入稽查對象范圍。原條例———延伸對象

新條例———直接的稽查對象83.海關稽查查什么？（原實施辦法）第三條

本辦法中所稱“被稽查人”是指《稽查實施辦法》第三條所列企業(yè)、單位。其進出口活動包括：（一）進出口申報；（二）進出口關稅和其他稅、費的繳納；（三）進出口許可證、件的交驗；（四）與進出口貨物有關的資料記載、保管；（五）保稅貨物的進口，使用、儲存、加工、銷售、運輸、展示和復出口；（六）減免稅進口貨物的使用、管理；（七）轉關運輸貨物的承運、管理；（八）暫時進出口貨物的使用、管理；（九）其他進出口活動。（新實施辦法）第三條

海關對與進出口貨物直接有關的企業(yè)、單位（以下統(tǒng)稱進出口企業(yè)、單位）的下列進出口活動實施稽查：（一）進出口申報；（二）進出口關稅和其他稅、費的繳納；（三）進出口許可證件和有關單證的交驗；（四）與進出口貨物有關的資料記載、保管；（五）保稅貨物的進口、使用、儲存、維修、加工、銷售、運輸、展示和復出口；（六）減免稅進口貨物的使用、管理；（七）其他進出口活動。

94.誰來開展海關稽查（新實施辦法）第七條海關稽查由被稽查人注冊地海關實施。被稽查人注冊地與貨物報關地或者進出口地不一致的，也可以由報關地或者進出口地海關實施。海關總署可以指定或者組織下級海關實施跨關區(qū)稽查。直屬海關可以指定或者組織下級海關在本關區(qū)范圍內(nèi)實施稽查。105.海關稽查方式有哪些常規(guī)稽查與專項稽查不經(jīng)事先通知的稽查與通知稽查1112

第二部分

修訂主要內(nèi)容

優(yōu)化稽查程序

調(diào)整資料保管要求

減輕企業(yè)義務貿(mào)易調(diào)查調(diào)整的內(nèi)容增加的內(nèi)容

海關稽查條例

修訂重點

企業(yè)主動披露制度引入中介協(xié)助稽查刪減的內(nèi)容

保障企業(yè)合法權益提高違法成本13

規(guī)范職權行使審批

貿(mào)易調(diào)查14《稽查條例》：第四條

海關根據(jù)稽查工作需要，可以向有關行業(yè)協(xié)會、政府部門和相關企業(yè)等收集特定商品、行業(yè)與進出口活動有關的信息。收集的信息涉及商業(yè)秘密的，海關應當予以保密。15貿(mào)易調(diào)查（新實施辦法）第四條

海關根據(jù)稽查工作需要，可以通過實地查看、走訪咨詢、書面函詢、網(wǎng)絡調(diào)查和委托調(diào)查等方式向有關行業(yè)協(xié)會、政府部門和相關企業(yè)等開展貿(mào)易調(diào)查，收集下列信息：（一）政府部門監(jiān)督管理信息；（二）特定行業(yè)、企業(yè)的主要狀況、貿(mào)易慣例、生產(chǎn)經(jīng)營、市場結構等信息；（三）特定商品的結構、成份、等級、功能、用途、工藝流程、工作原理等技術指標或者技術參數(shù)以及價格等信息；（四）其他與進出口活動有關的信息。有關政府部門、金融機構、行業(yè)協(xié)會和相關企業(yè)等應當配合海關貿(mào)易調(diào)查，提供有關信息。

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引入中介協(xié)助稽查17第18頁《稽查條例》：第二十一條

Titleinhere

海關進行稽查時，可以委托會計、稅務等方面的專業(yè)機構就相關問題作出專業(yè)結論。

被稽查人委托會計、稅務等方面的專業(yè)機構作出的專業(yè)結論，可以作為海關稽查的參考依據(jù)。18專業(yè)機構弄虛作假、隱瞞事實的法律后果

《實施辦法》作出如下規(guī)定：

——海關如實記錄，作出相應處置（作出負面評價，列入黑名單，今后禁止從事相關業(yè)務）

——通報有關主管部門和行業(yè)協(xié)會（市場監(jiān)管部門、會計師協(xié)會或稅務師協(xié)會等）

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主動披露20寬海關監(jiān)管嚴企業(yè)自律剛柔合理行政理性執(zhí)法主動披露21第22頁新《稽查條例》：第二十六條

Titleinhere

經(jīng)海關稽查，認定被稽查人有違反海關監(jiān)管的行為的，由海關依照海關法和海關行政處罰實施條例的規(guī)定處理。，與進出口貨物直接有關的企業(yè)、單位主動向海關報告其違反海關監(jiān)管規(guī)定的行為，并接受海關處理的，應當從輕或者減輕行政處罰。22實施辦法第二十五條對主動披露的進出口企業(yè)、單位，違反海關監(jiān)管規(guī)定的，海關應當從輕或者減輕行政處罰；違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。對主動披露并補繳稅款的進出口企業(yè)、單位，海關可以減免滯納金。23《實施辦法》對如何認定企業(yè)主動披露規(guī)定了相關要素（主動報告、書面報告、違規(guī)行為、接受處理等），同時規(guī)定了三種除外情形。

——報告前海關已經(jīng)掌握違法線索

——報告前海關已經(jīng)通知被稽查人實施稽查

——報告內(nèi)容嚴重失實或者隱瞞其他違法行為24如何認定企業(yè)主動披露明確和調(diào)整資料保管要求25與進出口活動直接有關的企業(yè)、單位會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整地記帳、核算的，其計算機儲存和輸出的會計記錄視同會計資料，但是應當打印成書面記錄并依照本條例的規(guī)定完整保管。與進出口貨物直接有關的企業(yè)、單位會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整地記賬、核算的，其計算機儲存和輸出的會計記錄視同會計資料。新《稽查條例》第八條原《稽查條例》第七條26賬簿、單證編制和保管要求（原實施辦法）第五條

被稽查人應當根據(jù)《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）及其它有關法律、法規(guī)的規(guī)定設置和編制會計帳簿、會計憑證、會計報表和其他會計資料，建立健全財務管理制度，真實、準確、完整地記錄和反映進出口活動。第六條被稽查人應當按照《會計法》和其他有關法律、法規(guī)規(guī)定的保管期限保管會計帳簿、會計憑證、會計報表和其他會計資料。（新實施辦法）

第五條

進出口企業(yè)、單位應當依據(jù)《中華人民共和國會計法》以及其他有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定設置、編制和保管會計賬簿、會計憑證、會計報表和其他會計資料，建立內(nèi)部管理制度，真實、準確、完整地記錄和反映進出口活動。

進出口企業(yè)、單位應當編制和保管能夠反映真實進出口活動的原始單證和記錄等資料。第六條進出口企業(yè)、單位應當在《稽查條例》第二條規(guī)定的期限內(nèi)，保管報關單證、進出口單證、合同以及與進出口業(yè)務直接有關的其他資料或者電子數(shù)據(jù)。27規(guī)范職權行使審批28（1）需要海關關長審批的事項

——不經(jīng)事先通知進行稽查（徑行稽查）

——查詢被稽查人存款賬戶

——查封扣押有可能轉移、隱匿、篡改、毀棄賬簿、單證等有關資料以及相關電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)

——查封扣押涉嫌違法的進出口貨物

——終結稽查

29（2）嚴格審批層級《海關稽查條例》

將“經(jīng)海關關長批準”修改為“經(jīng)直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準”。30保障企業(yè)合法權益31新《條例》第二十三條

海關應當自收到稽查報告之日起30日內(nèi)，作出海關稽查結論并送達被稽查人。

海關應當在稽查結論中說明作出結論的理由，并告知被稽查人的權利。32優(yōu)化稽查程序33新《條例》第二十二條

海關稽查組實施稽查后，應當向海關報送稽查報告?；閳蟾嬲J定被稽查人涉嫌違法的，在報送海關前應當就稽查報告認定的事實征求被稽查人的意見，被稽查人應當自收到相關材料之日起7日內(nèi)，將其書面意見送交海關。34實施辦法第二十條

稽查組發(fā)現(xiàn)被稽查人涉嫌違法或者少征、漏征稅款的，應當書面征求被稽查人意見，被稽查人應當自收到相關材料之日起7日內(nèi)提出書面意見送交稽查組。35提高違法成本36被稽查人有下列行為之一的，由海關責令限期改正，逾期不改正的，處2萬元以上10萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，撤銷其報關注冊登記；對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員處5000元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任：（一）向海關提供虛假情況或者隱瞞重要事實；（二）拒絕、拖延向海關提供賬簿、單證等有關資料以及相關電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)；（三）轉移、隱匿、篡改、毀棄報關單證、進出口單證、合同、與進出口業(yè)務直接有關的其他資料以及相關電子數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)。新《稽查條例》第三十條37明確限期改正可以調(diào)整信用等級（原實施辦法）第三十條（略）第三十一條（略）（新實施辦法）第十九條

被稽查人有《稽查條例》第三十條、第三十一條所列行為之一的，海關應當制發(fā)《海關限期改正通知書》，告知被稽查人改正的內(nèi)容和期限，并對改正情況進行檢查。被稽查人逾期不改正的，海關可以依據(jù)海關相關規(guī)定調(diào)整其信用等級。2238刪減的主要內(nèi)容39報送相關資料的義務原《條例》第八條與進出口活動直接有關的企業(yè)、單位應當按照海關要求，報送有關進出口貨物的購買、銷售、加工、使用、損耗和庫存情況的資料。40刪除《條例》已取消的內(nèi)容（原實施辦法）第八條被稽查人應當按照海關的要求，提供有關進出口貨物的購買、銷售、加工、使用、損耗、庫存情況的書面資料和資產(chǎn)負債表、損益表等會計報表。33412

一、負擔輕了；

二、選擇多了；

三、麻煩少了；

四、違法成本高了；

五、守法動力