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文檔簡介
2024年度廣東省國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類押題練習(xí)試卷B卷附答案一單選題(共80題)1、下列哪個人員沒有權(quán)利對審計工作底稿進行復(fù)核()。
A.項目負責(zé)人
B.初級審計人員
C.部門負責(zé)人
D.審計機構(gòu)負責(zé)人
【答案】B2、某企業(yè)2015年資本總額為150萬元,權(quán)益資本占60%,負債平均利率為10%,企業(yè)無優(yōu)先股。當(dāng)前息稅前利潤為14萬元,預(yù)計2016年息稅前利潤為16.8萬元,則2016年的每股收益增長率為()。
A.20%
B.56%
C.35%
D.60%
【答案】C3、4個紅球、3個白球、2個黑球放入一個不透明的袋子里,從中摸出8個球,恰好紅球、白球、黑球都摸到,這事件()。
A.可能發(fā)生
B.不可能發(fā)生
C.很可能發(fā)生
D.必然發(fā)生
【答案】D4、我國稅法由一系列要素構(gòu)成,其中三個最基本的要素是指()
A.納稅義務(wù)人、稅率、違章處理
B.納稅義務(wù)人、稅目、減免稅
C.納稅義務(wù)人、稅率、征稅對象
D.納稅義務(wù)人、稅率、納稅期限
【答案】C5、甲公司2×16年6月30日取得乙公司30%的股權(quán),能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司支付價款2000萬元,當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值8000萬元(與公允價值相等)。2×16年乙公司發(fā)生虧損5000萬元(全年損益均勻?qū)崿F(xiàn)),2×17年乙公司發(fā)生虧損6000萬元,2×18乙公司年實現(xiàn)凈利潤3000萬元,以上三年乙公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益變動。不考慮其他因素,則甲公司2×18年應(yīng)確認的投資收益為()。
A.900萬元
B.0萬元
C.750萬元
D.150萬元
【答案】C6、大海股份有限公司(以下簡稱“大海公司”)適用的所得稅稅率為25%,期末對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2×13年12月31日,大海公司庫存A產(chǎn)品40件,每件成本為4萬元,賬面成本總額為160萬元,其中16件已與乙公司簽訂有不可撤銷的銷售合同,銷售價格為每件4.4萬元,其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。A產(chǎn)品2×13年12月31日的市場價格為每件4.08萬元,預(yù)計銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費用及相關(guān)稅金為0.2萬元。則大海公司該存貨期末對凈利潤的影響金額為()萬元。
A.2.88
B.0
C.3.12
D.2.16
【答案】D7、甲公司2011年10月與乙公司簽訂施工合同,甲公司承建乙公司廠房。合同規(guī)定,該廠房自2012年1月1日開工建造,2014年12月31日完工;合同總金額為3600萬元,甲公司預(yù)計合同成本為3000萬元。2012年12月31日,累計發(fā)生合同成本840萬元,預(yù)計完成合同還需發(fā)生成本1960元。2013年12月31日,累計發(fā)生合同成本1890萬元,預(yù)計完成合同還需發(fā)生成本810萬元。甲公司采用完工百分比法確認合同收入,采用累計實際發(fā)生成本占合同預(yù)計總成本的比例確定完工進度。甲公司2013年度對該建造合同應(yīng)確認的收入為()萬元。
A.1050
B.1188
C.1260
D.1440
【答案】D8、下列各項中,()屬于支付結(jié)算實行的管理體制。
A.統(tǒng)一管理
B.分級管理
C.行業(yè)管理
D.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)與分級管理相結(jié)合
【答案】D9、某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個輔助生產(chǎn)車間,采用交互分配法進行輔助生產(chǎn)費用的分配。2017年4月,供水車間交互分配前實際發(fā)生的生產(chǎn)費用為90000元,應(yīng)負擔(dān)供電車間的電費為27000元;供水總量為500000噸(供電車間耗用50000噸,基本生產(chǎn)車間耗用350000噸,行政管理部門耗用100000噸)。供水車間2017年4月對輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分配水費的總成本為()元。
A.90000
B.117000
C.27000
D.108000
【答案】D10、某企業(yè)發(fā)行債券,采取了定期還本付息的計息方式,則下列說法正確的是()
A.在債券有效期內(nèi)企業(yè)能享受債券利息稅前扣除收益,且不需要實際付息
B.在債券有效期內(nèi)企業(yè)能享受債券利息稅前扣除收益,但是需要實際付息
C.在債券有效期內(nèi)企業(yè)不能享受債券利息稅前扣除收益,且不需要實際付息
D.在債券有效期內(nèi)企業(yè)不能享受債券利息稅前扣除收益,但是需要實際付息
【答案】A11、甲制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品,經(jīng)兩道工序制成,生產(chǎn)成本采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配。A產(chǎn)品單位定額工時120小時,各工序單位工時定額為:第一道工序50小時,第二道工序70小時。假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度平均為50%,則下列說法中,正確的是()。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))
A.第一道工序在產(chǎn)品的完工程度為50%
B.第一道工序在產(chǎn)品的完工程度為41.67%
C.第二道工序在產(chǎn)品的完工程度為29.17%
D.第二道工序在產(chǎn)品的完工程度為70.83%
【答案】D12、乙公司在資產(chǎn)管理中,對部分陳舊設(shè)備疏于管理,造成重大的資源浪費。從資產(chǎn)管理需要關(guān)注的主要風(fēng)險的角度看,這屬于()
A.存貨積壓或短缺,可能導(dǎo)致流動資金占用過量。存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷
B.固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當(dāng)、產(chǎn)能過剩,可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費
C.無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患,可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力
D.采購驗收不規(guī)范,付款審核不嚴(yán),可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損
【答案】B13、甲企業(yè)編制7月份A產(chǎn)品的生產(chǎn)預(yù)算,預(yù)計銷售量是50萬件,6月末A產(chǎn)品結(jié)存10萬件,如果預(yù)計7月末結(jié)存12萬件,那么7月份的A產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量是()萬件。
A.60
B.52
C.48
D.62
【答案】B14、完全競爭廠商利潤最大化的條件是“價格等于邊際成本”,這表明企業(yè)將()。
A.擴大產(chǎn)出直到價格上升到等于邊際成本
B.擴大產(chǎn)出直到價格下降到等于邊際成本
C.擴大產(chǎn)出直到邊際成本下降到等于價格
D.擴大產(chǎn)出直到邊際成本上升到等于價格
【答案】D15、2×16年1月1日,甲公司將一項專利權(quán)用于對外出租,年租金100萬元。已知該項專利權(quán)的原值為1000萬元,預(yù)計該項專利權(quán)的使用壽命為10年,已使用3年,預(yù)計凈殘值為零,采用直線法攤銷。2×16年12月31日,甲公司估計該項專利權(quán)的可收回金額為545萬元。不考慮其他因素,則甲公司2×16年度因該項專利權(quán)影響利潤總額的金額()萬元。
A.-155
B.55
C.45
D.-55
【答案】D16、目前我國個人所得稅采?。ǎ┒愔颇J健?/p>
A.分類征收制
B.分項征收制
C.問答題征收制
D.混合征收制
【答案】D17、經(jīng)濟利益是指從某一實體的股票、債券、其他證券以及貸款和其他債務(wù)工具中獲取的利益,包括直接經(jīng)濟利益和間接經(jīng)濟利益。下列對直接經(jīng)濟利益的判斷正確的是()。
A.注冊會計師在審計客戶中擁有的能夠直接控制的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益
B.注冊會計師在審計客戶中通過信托擁有的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益
C.注冊會計師在審計客戶中通過房地產(chǎn)擁有的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益
D.注冊會計師在審計客戶中通過集合投資工具擁有的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益
【答案】A18、運用零基預(yù)算法編制預(yù)算,需要按照費用項目的輕重緩急分析的費用項目是()。
A.可避免費用
B.不可避免費用
C.可延級費用
D.不可延緩費用
【答案】C19、甲公司2011年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定,甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件,單位成本為500元,單位售價650元(不含增值稅),增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項,乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2011年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品,并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗,甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2011年12月31日止,上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2011年度財務(wù)報告于2012年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)報出:至2012年3月3日止,2011年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2011年度利潤總額的影響是()元。
A.19500
B.6000
C.24000
D.10500
【答案】A20、甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率進行折算,按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款1000萬歐元,當(dāng)日的市場匯率為1歐元=9.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=9.28元人民幣;6月1日的市場匯率為1歐元=9.32元人民幣;6月30日的市場匯率為1歐元=9.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款,當(dāng)日市場匯率為1歐元:9.34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認的匯兌收益為()萬元人民幣。
A.-20
B.30
C.50
D.70
【答案】D21、X公司以預(yù)收賬款方式銷售產(chǎn)品,交貨地點為客戶的倉庫。為證明該筆營業(yè)收入的發(fā)生認定,在獲取了相應(yīng)的收款憑證后,下列審計證據(jù)中最相關(guān)的是()。
A.營業(yè)收入明細賬
B.銷售合同
C.發(fā)貨憑證
D.客戶簽收單
【答案】D22、下列各項中,有權(quán)撤銷國務(wù)院制定的同憲法相抵觸的關(guān)于預(yù)算行政法規(guī)的是()
A.全國政協(xié)委員會
B.全國人民代表大會常務(wù)委員會
C.國務(wù)院財政部
D.中央軍委
【答案】B23、下列關(guān)于無形資產(chǎn)初始計量的說法正確的是()。
A.通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)以賬面價值入賬
B.通過政府補助取得的無形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量;公允價值不能可靠取得的,按照名義金額計量
C.通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的無形資產(chǎn),換入資產(chǎn)以賬面價值為基礎(chǔ)進行計量
D.購入的無形資產(chǎn)如果超過正常信用條件延期支付價款,實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,應(yīng)按照所取得的無形資產(chǎn)的購買價款計量其成本
【答案】B24、甲公司2019年12月的辦公樓的租金費用200萬元,用銀行存款支付180萬元,20萬元未付。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制分別確認費用()萬元。
A.180、20
B.20、180
C.200、180
D.180、200
【答案】C25、注冊會計師在期中實施進一步審計程序也存在很大的局限性,下列有關(guān)局限性的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。
A.注冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進一步審計程序獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
B.即使注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項(包括期中以前發(fā)生的交易、事項的延續(xù),以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項),從而對所審計期間的財務(wù)報表認定產(chǎn)生重大影響
C.被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序之后對期中以前的相關(guān)會計記錄作出調(diào)整甚至篡改,注冊會計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化
D.如果在期中實施了進一步審計程序,注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據(jù)
【答案】D26、某公司2013年的銷售收入為5000萬元,年初應(yīng)收賬款余額為200萬元,年末應(yīng)收賬款為800萬元,壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款余額的8%計提。每年按360天計算,則該公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為()天。
A.15
B.36
C.22
D.24
【答案】B27、注冊會計師為了獲取審計證據(jù)以證實被審計單位對于銷售收入的準(zhǔn)確性認定是否不存在重大錯報而實施的下列實質(zhì)性程序中,效果可能最差的是()。
A.將所選擇的銷售業(yè)務(wù)筆數(shù)與銷售發(fā)票存根的張數(shù)進行比較
B.將銷售發(fā)票上所列的單價與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價目表進行比較核對,其金額小計和合計數(shù)也要進行驗算
C.將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等與發(fā)貨憑證進行核對
D.將銷售單上批準(zhǔn)銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對,并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數(shù)相核對
【答案】A28、甲企業(yè)編制7月份A產(chǎn)品的生產(chǎn)預(yù)算,預(yù)計銷售量是50萬件,6月份A商品月末結(jié)存10萬件,如果預(yù)計7月份月末結(jié)存12萬件,那么7月份的A產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量是()萬件。
A.60
B.52
C.48
D.62
【答案】B29、下列發(fā)票中,增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用的是()。
A.專業(yè)發(fā)票
B.增值稅專用發(fā)票
C.行業(yè)發(fā)票
D.普通發(fā)票
【答案】B30、某企業(yè)于年初存入銀行10000元,假定年利息率為12%,每年復(fù)利兩次,已知:(F/P,6%,5)=1.3382,(F/P,6%,10)=1.7908,(F/P,12%,5)=1.7623,(F/P,12%,10)=3.1058.則第5年年末的本利和為()元。
A.13382
B.17623
C.17908
D.31058
【答案】C31、以下不屬于有關(guān)被審計單位常用的收入確認舞弊手段的是()。
A.以明顯高于其他客戶的價格向未披露的關(guān)聯(lián)方銷售商品
B.銷售合同中約定被審計單位的客戶在一定時間內(nèi)有權(quán)無條件退貨,而被審計單位隱瞞退貨條款,在發(fā)貨時全額確認銷售收入
C.采用以舊換新的方式銷售商品時,以新舊商品的差價確認收入
D.在采用代理商的銷售模式時,在代理商僅向購銷雙方提供幫助接洽、磋商等中介代理服務(wù)的情況下,按照相關(guān)購銷交易的凈額(扣除傭金和代理費等)確認收入
【答案】D32、某企業(yè)對下列各項業(yè)務(wù)進行的會計處理中,一般需要進行追溯調(diào)整的是()。
A.有證據(jù)表明原使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命已能夠合理估計
B.企業(yè)將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量方法由成本模式變更為公允價值模式
C.原暫估入賬的固定資產(chǎn)已辦理完竣工決算手續(xù)
D.提前報廢固定資產(chǎn)
【答案】B33、注冊會計師了解工業(yè)企業(yè)重要項目的會計政策選擇和運用時,一般無需關(guān)注()。
A.營業(yè)收入的確認
B.固定資產(chǎn)的折舊
C.壞賬準(zhǔn)備的計提
D.無形資產(chǎn)的攤銷
【答案】D34、混合成本分解的高低點法中的“低點”是指()
A.成本總額最小的點
B.單位成本最小的點
C.業(yè)務(wù)量最小的點
D.成本與業(yè)務(wù)量都最小的點
【答案】C35、針對現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)活動涉及的內(nèi)部控制,下面說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點,編制現(xiàn)金報表,計算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出及結(jié)余額,井將結(jié)余額與實際庫存額進行核對,如有差異及時查明原因
B.會計主管不定期檢查現(xiàn)金日報表
C.每月末,會計主管指定出納員對現(xiàn)金進行盤點,編制庫存現(xiàn)金盤點表,將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對
D.會計主管復(fù)核庫存現(xiàn)金盤點表,如果盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異,需查明原因并報經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后進行財務(wù)處理
【答案】C36、注冊會計師編制的審計工作底稿,應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論等。其中,有經(jīng)驗的專業(yè)人士可以不具備的特質(zhì)是()。
A.了解與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題
B.了解審計過程
C.了解被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境
D.在會計師事務(wù)所長期從事審計工作
【答案】D37、東大公司銷售的電子產(chǎn)品得到了消費者的廣泛認可,由于在市場上供不應(yīng)求,公司現(xiàn)決定追加投資一項專業(yè)設(shè)各來擴大生產(chǎn)量,購置該固定資產(chǎn)的預(yù)算屬于
A.業(yè)務(wù)預(yù)算
B.專門決策預(yù)算
C.財務(wù)預(yù)算
D.短期預(yù)算
【答案】B38、下面關(guān)于人力資源的說法不正確的是()。
A.戰(zhàn)略導(dǎo)向
B.因人設(shè)崗
C.以崗選人
D.專業(yè)勝任
【答案】B39、某企業(yè)2019年發(fā)生生產(chǎn)車間折舊費60萬元,車間管理人員工資100萬元,車間固定資產(chǎn)折舊費25萬元,行政管理部門辦公費10萬元。則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)該記入“制造費用”科目的金額為()萬元。
A.170
B.195
C.185
D.95
【答案】C40、下列關(guān)于企業(yè)財務(wù)管理部門職責(zé)的說法不正確的是()。
A.具體負責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理
B.負責(zé)所屬基層單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預(yù)算的編制、控制、分析工作
C.監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況
D.分析預(yù)算與實際執(zhí)行的差異及原因,提出改進管理的意見與建議
【答案】B41、甲公司2×15年末持有乙原材料100件,成本為每件5.3萬元,每件乙原材料可加工為一件丙產(chǎn)品,加工過程中需發(fā)生的費用為每件0.8萬元,銷售過程中估計需發(fā)生運輸費用為每件0.2萬元,2×15年12月31日,乙原材料的市場價格為每件5.1萬元,丙產(chǎn)品的市場價格為每件6萬元,乙原材料持有期間未計提跌價準(zhǔn)備,不考慮其他因素,甲公司2×15年末對原材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備是()。
A.0
B.30萬元
C.10萬元
D.20萬元
【答案】B42、在通常情況下,適宜采用較高負債比例的企業(yè)發(fā)展階段是()。
A.初創(chuàng)階段
B.破產(chǎn)清算階段
C.收縮階段
D.發(fā)展成熟階段
【答案】D43、甲公司2×16年1月1日按每份面值100元發(fā)行了100萬份可轉(zhuǎn)換公司債券,發(fā)行價格為10000萬元,無發(fā)行費用。該債券期限為3年,票面年利率為6%,利息每年12月31日支付。債券發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)換為普通股。債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的,應(yīng)按照債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價,計算轉(zhuǎn)股股份數(shù)。該公司發(fā)行債券時,二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場利率為9%。(P/A,9%,3)=2.5313,(P/F,9%,3)=0.7722。2×18年1月1日全部債券持有者將其轉(zhuǎn)換為股份,轉(zhuǎn)股價格為每股10元,每股面值1元,該業(yè)務(wù)增加的甲公司資本公積的金額是()萬元。
A.9724.97
B.9484.19
C.8724.97
D.759.22
【答案】B44、財務(wù)預(yù)測屬于財務(wù)管理環(huán)節(jié)的()。
A.計劃與預(yù)算
B.決策與控制
C.分析與考核
D.控制與考核
【答案】A45、以歷史期實際經(jīng)濟活動及其預(yù)算為基礎(chǔ),結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟活動及相關(guān)影響因素的變動情況,通過調(diào)整歷史期經(jīng)濟活動項目及金額形成預(yù)算的預(yù)算編制方法,稱為()。
A.彈性預(yù)算法
B.零基預(yù)算法
C.增量預(yù)算法
D.滾動預(yù)算法
【答案】C46、若安全邊際率為20%,正常銷售額為100000元,則保本點銷售額為()元
A.20000
B.80000
C.60000
D.40000
【答案】B47、下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中,正確的是()。
A.如果審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠,就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷
B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?,對用作審計證據(jù)的文件記錄,只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性
C.不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系
D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)
【答案】D48、()既是會計人員的義務(wù),也是在職業(yè)活動中做到客觀公正、堅持準(zhǔn)則的基礎(chǔ),是參與管理的前提。
A.提高技能
B.愛崗敬業(yè)
C.廉潔自律
D.誠實守信
【答案】A49、下列選項中,在借貸記賬法下關(guān)于成本類賬戶結(jié)構(gòu)描述不正確的是()。
A.借方登記增加
B.貸方登記增加
C.期末余額一般在借方
D.有些賬戶可能無余額
【答案】B50、凈資產(chǎn)收益率在杜邦分析體系中是個綜合性最強、最具有代表性的指標(biāo)。根據(jù)杜邦財務(wù)分析體系,提高凈資產(chǎn)收益率的途徑不包括()。
A.加強銷售管理,提高營業(yè)凈利率
B.加強資產(chǎn)管理,提高其利用率和周轉(zhuǎn)率
C.加強負債管理,提高其利用率和周轉(zhuǎn)率
D.加強負債管理,提高產(chǎn)權(quán)比率
【答案】C51、下列關(guān)于了解被審計單位及其環(huán)境的說法中,錯誤的是()。
A.注冊會計師只需要在審計的初始階段了解被審計單位及其環(huán)境
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度
C.評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng),關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險
D.要求注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度,要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度
【答案】A52、甲公司2×16年6月30日取得乙公司30%的股權(quán),能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽<坠局Ц秲r款2000萬元,當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值8000萬元(與公允價值相等)。2×16年乙公司發(fā)生虧損5000萬元(全年損益均勻?qū)崿F(xiàn)),2×17年乙公司發(fā)生虧損6000萬元,2×18乙公司年實現(xiàn)凈利潤3000萬元,以上三年乙公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益變動。不考慮其他因素,則甲公司2×18年應(yīng)確認的投資收益為()。
A.900萬元
B.0萬元
C.750萬元
D.150萬元
【答案】C53、審計人員對審計項目相關(guān)內(nèi)部控制情況進行調(diào)查所獲取的證據(jù)屬于()。
A.內(nèi)部證據(jù)
B.基本證據(jù)
C.書面證據(jù)
D.環(huán)境證據(jù)
【答案】D54、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列屬于非居民企業(yè)的是()。
A.根據(jù)中國法律成立,實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的丙公司
B.根據(jù)外國法律成立,實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的甲公司
C.根據(jù)外國法律成立且實際管理機構(gòu)在國外,在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的丁公司
D.根據(jù)中國法律成立,在國外設(shè)立機構(gòu)場所的乙公司
【答案】C55、發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的籌資缺點不包括()。
A.存在不轉(zhuǎn)換的財務(wù)壓力
B.存在回售的財務(wù)壓力
C.存在股價大幅度上揚風(fēng)險
D.資本成本高
【答案】D56、甲公司為上市公司,其2012年度財務(wù)報告于2013年3月1日對外報出。該公司在2012年12月31日有一項未決訴訟,經(jīng)咨詢律師,估計很可能敗訴并預(yù)計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間(各金額發(fā)生的可能性相同,其中訴訟費為7萬元)。為此,甲公司預(yù)計了880萬元的負債;2013年1月30日法院判決甲公司敗訴,并需賠償1200萬元,同時承擔(dān)訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司2012年度利潤總額的影響金額為()萬元。
A.-880
B.-1000
C.-1200
D.-1210
【答案】D57、在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時,通常不需要考慮的因素是()。
A.各類交易.賬戶余額.列報及相關(guān)認定的重要性和計劃的保證水平
B.通過降低可接受的差異額應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的可能性
C.財務(wù)信息和非財務(wù)信息的可分解程度
D.可接受的差異額的臨界值是否超過實際執(zhí)行的重要性水平
【答案】C58、企業(yè)對各所屬單位在所有重大問題的決策和處理上實行高度集權(quán),各所屬單位則對日常經(jīng)營活動具有較大的自主權(quán),該企業(yè)采用的財務(wù)管理體制是()
A.集權(quán)型
B.分權(quán)型
C.集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型
D.集權(quán)與分權(quán)相制約型
【答案】C59、下列各項中,不屬于了解內(nèi)部控制活動的程序是()。
A.函證
B.穿行測試
C.檢查
D.觀察
【答案】A60、下列關(guān)于管理會計應(yīng)用環(huán)境的說法中錯誤的是()。
A.單位應(yīng)用管理會計,應(yīng)充分了解和分析其應(yīng)用環(huán)境
B.管理會計應(yīng)用環(huán)境,是單位應(yīng)用管理會計的基礎(chǔ)
C.管理會計應(yīng)用環(huán)境,包括內(nèi)外部環(huán)境
D.管理會計應(yīng)用環(huán)境,不包括外部環(huán)境
【答案】D61、在采購辦公用品過程中,辦公室主任李某指使采購員張某偽造購物發(fā)票,多報銷1000元。對于張某的行為,縣級以上財政部門可以對張某進行的處罰是()。
A.責(zé)令限期改正,并處2000元以上20000元以下的罰款
B.責(zé)令限期改正,并處3000元以上50000元以下的罰款
C.通報,并處2000元以上20000元以下的罰款
D.通報,并處3000元以上50000元以下的罰款
【答案】D62、在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息不包括()。
A.關(guān)鍵財務(wù)業(yè)績指標(biāo)
B.同期財務(wù)業(yè)績比較分析
C.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策
D.子公司的重要融資安排
【答案】D63、某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品,甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品為聯(lián)產(chǎn)品。1月份發(fā)生加工成本2000萬元。甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品在分離點上的數(shù)量分別為600件和400件。采用實物數(shù)量法分配聯(lián)合成本,甲產(chǎn)品應(yīng)分配的聯(lián)合成本為()萬元。
A.1200
B.1000
C.600
D.400
【答案】A64、如果注冊會計師在期中執(zhí)行了控制測試,并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據(jù),下列說法中,正確的是()。
A.如果在期末實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報,說明與該項認定相關(guān)的控制是有效的,不需要再對相關(guān)控制進行測試
B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動,在評價整個期間的控制運行有效性時,無需考慮期中測試的結(jié)果
C.對某些自動化運行的控制,可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據(jù)
D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動,不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據(jù)
【答案】C65、根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定,下列各項中需自行申報繳納個人所得稅的是()。
A.年所得收入9萬元的納稅人
B.年所得收入l萬元的納稅人
C.年所得收入11萬元的納稅人
D.年所得收入13萬元的納稅人
【答案】D66、定期預(yù)算編制方法的缺點是()
A.缺乏長遠打算,導(dǎo)致短期行為出現(xiàn)
B.工作量大
C.形成不必要的開支合理化,造成預(yù)算上的浪費
D.可比性差
【答案】A67、下列各項風(fēng)險中,對注冊會計師審計工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是()。
A.信賴過度風(fēng)險
B.信賴不足風(fēng)險
C.誤受風(fēng)險
D.非抽樣風(fēng)險
【答案】D68、下列關(guān)于會計目標(biāo)的說法不正確的是()。
A.會計目標(biāo)是要求會計工作完成的任務(wù)或達到的標(biāo)準(zhǔn)
B.會計目標(biāo)是向財務(wù)報告使用者提供會計信息
C.會計目標(biāo)反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況
D.會計目標(biāo)是提高企業(yè)經(jīng)濟效益
【答案】D69、下列關(guān)于處置子公司部分股權(quán)的表述中正確的是()。
A.處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)的,個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表均不確認損益
B.處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)的,處置日應(yīng)當(dāng)減少合并財務(wù)報表商譽金額
C.處置子公司部分股權(quán)喪失控制權(quán)的,個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表均確認損益
D.處置子公司部分股權(quán)喪失控制權(quán)的,處置日不減少合并財務(wù)報表商譽金額
【答案】C70、對于小規(guī)模企業(yè),注冊會計師通常獲取審計證據(jù)將檢查風(fēng)險降至可接受水平的主要方法是()。
A.控制測試
B.實質(zhì)性程序
C.重新執(zhí)行
D.詢問
【答案】B71、臨時存款賬戶有效期()
A.最長不超過2年
B.最長不超過1年
C.最短不得少于2年
D.最短不得少于1年
【答案】A72、下列各項費用中,()屬于用資費用。
A.向股東支付的股利
B.借款手續(xù)費
C.股票的發(fā)行費
D.發(fā)行債券的廣告費
【答案】A73、注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的,以下說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵?
A.評估審計風(fēng)險
B.識別和評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險
C.識別和評估財務(wù)報表項目認定層次重大錯報風(fēng)險
D.便于確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間、范圍
【答案】A74、下列發(fā)票中,增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用的是()。
A.專業(yè)發(fā)票
B.增值稅專用發(fā)票
C.行業(yè)發(fā)票
D.普通發(fā)票
【答案】B75、在一個組織內(nèi),李明幫助王剛做事情,但不承擔(dān)責(zé)任,李明對于王剛是()。
A.被授權(quán)者
B.代理職務(wù)
C.助理或秘書
D.參謀人員
【答案】D76、()是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。
A.內(nèi)部環(huán)境
B.外部環(huán)境
C.人力資源
D.組織架構(gòu)
【答案】A77、下列說法正確的是()。
A.相關(guān)系數(shù)為0時,不能分散任何風(fēng)險
B.相關(guān)系數(shù)在0~1之間時,相關(guān)系數(shù)越低風(fēng)險分散效果越小消除風(fēng)險
C.相關(guān)系數(shù)在-1~0之間時,相關(guān)系數(shù)越高風(fēng)險分散效果越大
D.相關(guān)系數(shù)為-1時,可以最大程度的分散風(fēng)險
【答案】D78、甲公司20×8年10月1日,向乙公司銷售A產(chǎn)品10萬件,每件不含稅價格1000元,每件成本860元,增值稅專用發(fā)票已開出,當(dāng)日A產(chǎn)品已發(fā)出,且實際控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給乙公司;當(dāng)日收到乙公司支付的貨款。協(xié)議約定,購貨方于次年1月31日之前有權(quán)退貨。甲公司根據(jù)經(jīng)驗,估計退貨率為10%。20×8年12月31日,甲公司對退貨率進行了重新評估,認為只有8%的A產(chǎn)品會被退回。假定不考慮增值稅的影響,甲公司20×8年12月31日應(yīng)調(diào)整營業(yè)收入的金額是()。
A.1000萬元
B.200萬元
C.800萬元
D.2000萬元
【答案】B79、下列關(guān)于崗位職責(zé)描述的說法中,錯誤的是()。
A.出納人員不得兼任檔案保管
B.對于小型被審計單位,可以由出納一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程
C.負責(zé)銀行存款日記賬登記的人員與債權(quán)債務(wù)登記的人員不能是同一人
D.企業(yè)借出款必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序
【答案】B80、甲公司確認當(dāng)月辦公大樓租金100萬元,用銀行存款支付10萬元,90萬元未付。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制分別確認費用()。
A.10萬;90萬
B.100萬;0萬
C.50萬;50萬
D.100萬;10萬
【答案】D二多選題(共20題)1、甲公司2×18年1月開始的研發(fā)項目于2×18年7月1日達到預(yù)定用途,共發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元,其中研究階段支出100萬元,開發(fā)階段不符合資本化條件的支出160萬元,開發(fā)階段符合資本化條件的支出240萬元,假定無形資產(chǎn)按直線法攤銷,預(yù)計使用年限為5年,無殘值,攤銷金額計入管理費用。甲公司2×18年和2×19年稅前會計利潤分別為813萬元和936萬元,適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素,甲公司下列會計處理中正確的有()。
A.甲公司2×18年研發(fā)項目及形成的無形資產(chǎn)計入當(dāng)期費用的金額為284萬元
B.甲公司2×18年應(yīng)交所得稅為150萬元
C.甲公司2×18年12月31日無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為378萬元
D.甲公司2×19年應(yīng)交所得稅為225萬元
【答案】ABCD2、下列有關(guān)簡化的經(jīng)濟增加值的公式,計算錯誤的有()。
A.經(jīng)濟增加值=稅后凈營業(yè)利潤資本成本
B.稅后凈營業(yè)利潤=凈利潤+稅后利息費用
C.資本成本=調(diào)整后資本X平均資本成本率
D.調(diào)整后資本=平均總資產(chǎn)平均經(jīng)營流動負債平均在建工程
【答案】BD3、當(dāng)存在第三方參與企業(yè)向客戶提供商品時,企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓特定商品之前能夠控制該商品,從而應(yīng)當(dāng)作為主要責(zé)任人的情形包括()。
A.企業(yè)先自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)的控制權(quán),且企業(yè)一直能夠主導(dǎo)其使用,后來再轉(zhuǎn)讓給客戶
B.企業(yè)自該第三方取得商品或其他資產(chǎn),但并沒有取得控制權(quán),將商品或其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給客戶的
C.企業(yè)能夠主導(dǎo)該第三方代表本企業(yè)向客戶提供服務(wù)
D.企業(yè)自該第三方取得商品控制權(quán)后,通過提供重大的服務(wù)將該商品或其他商品整合成合同約定的某組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶
【答案】ACD4、根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定,下列各項中,不會導(dǎo)致票據(jù)失效的有()。
A.未記載付款日期
B.未記載付款地
C.未記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣
D.未記載出票人簽章
【答案】ABC5、在實質(zhì)性程序中,注冊會計師在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時應(yīng)考慮的因素包括()。
A.注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平
B.評估的重大錯報風(fēng)險水平
C.針對同一審計目標(biāo)(財務(wù)報表認定)的分析程序的檢查風(fēng)險
D.可接受的誤受風(fēng)險水平
【答案】ABC6、下列關(guān)于資產(chǎn)收益的說法中,正確的有()
A.資產(chǎn)收益可以用金額表示,也可以用百分比表示
B.資產(chǎn)的收益額主要是利息、紅利或股息收益
C.一般情況下,我們都用收益率的方式來表示資產(chǎn)的收益
D.資產(chǎn)的收益率指的是資產(chǎn)增值量與期初資產(chǎn)價值的比值
【答案】ACD7、甲公司為大型煤礦企業(yè),國家相關(guān)法規(guī)規(guī)定煤炭生產(chǎn)企業(yè)需以原煤實際產(chǎn)量為基礎(chǔ),按3元/噸的標(biāo)準(zhǔn)提取安全生產(chǎn)費。20×6年11月1日,甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為600萬元。
A.安裝人員薪酬0.6萬元計入在建工程成本
B.安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài),結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本468.6萬元
C.安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài),確認468.6萬元的累計折舊
D.“專項儲備”科目期末余額在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項下“其他綜合收益”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項儲備”項目反映
【答案】ABCD8、匯票中未記載付款地的,以付款人的以下法定地點為付款地()。
A.營業(yè)場所
B.住所
C.經(jīng)常居住地
D.主要財產(chǎn)所在地
【答案】ABC9、注冊會計師編制審計工作底稿除了主要目的外,還可以實現(xiàn)其他目的,下列有關(guān)其他目的的說法正確的有()。
A.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作
B.保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄
C.便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況
D.有助于負責(zé)督導(dǎo)的項目組成員按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定,履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責(zé)任
【答案】ABCD10、下列各項屬于影響企業(yè)股票市盈率的因素的有()。
A.上市公司盈利能力的成長性
B.股利分配政策
C.投資者所獲報酬率的穩(wěn)定性
D.利率水平變動
【答案】ACD11、某企業(yè)預(yù)測年度銷售收入為1800萬元,信用政策為2/20,N/40,預(yù)計占銷售額30%的客戶享受現(xiàn)金折扣,60%的客戶會在信用期內(nèi)付款,剩余客戶會在信用期滿后10天支付(平均數(shù)),邊際貢獻率為30%,資本成本率為10%,一年按360天計算,下列計算正確的有
A.應(yīng)收賬款平均周轉(zhuǎn)天數(shù)35天
B.應(yīng)收賬款平均余額175萬元
C.應(yīng)收賬款應(yīng)計利息12.25萬元
D.應(yīng)收賬款應(yīng)計利息17.5萬元
【答案】ABC12、在下列各項中,屬于財務(wù)管理經(jīng)濟環(huán)境構(gòu)成要素的有()。
A.經(jīng)濟周期
B.經(jīng)濟發(fā)展水平
C.密觀經(jīng)濟政策
D.金融工具
【答案】ABC13、我國稅法規(guī)定的納稅地點主要有()。
A.機構(gòu)所在地
B.居住地
C.財產(chǎn)所在地
D.特定行為發(fā)生地
【答案】ABCD14、針對存貨監(jiān)盤中確定適當(dāng)?shù)谋O(jiān)盤地點的說法中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.如果被審計單位的存貨存放在多個地點,注冊會計師可以要求被審計單位提供一份完整的存貨存放地點清單,并考慮其完整性
B.在獲取完整的存貨存放地點清單的基礎(chǔ)上,注冊會計師可以根據(jù)不同地點所存放存貨的重要性以及對各個地點與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果,選擇適當(dāng)?shù)牡攸c進行監(jiān)盤,并記錄選擇這些地點的原因
C.如果識別出由于舞弊導(dǎo)致的影響存貨數(shù)量的重大錯報風(fēng)險,注冊會計師在檢查被審計單位存貨記錄的基礎(chǔ)上,可能決定在不預(yù)先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤,或在同一天對所有存放地點的存貨實施監(jiān)盤
D.獲取的完整的存貨存放地點清單,無需包括期末存貨量為零的倉庫
【答案】ABC15、某企業(yè)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高,可以反映出的信息有()。
A.固定資產(chǎn)投資得當(dāng)
B.固定資產(chǎn)利用效率高
C.企業(yè)的營運能力強
D.提供的生產(chǎn)成果較少
【答案】ABC16、以下屬于酌量性固定成本的項目包括()。
A.職工培訓(xùn)費
B.固定資產(chǎn)折舊
C.新產(chǎn)品研發(fā)費
D.管理人員工資
E.廣告費
【答案】ACD17、治理通貨膨脹可采取緊縮的貨幣政策,主要手段包括()。
A.通過公開市場購買政府債券
B.提高再貼現(xiàn)率
C.通過公開市場出售政府債券
D.提高法定存款準(zhǔn)備金率
【答案】BCD18、甲公司為乙公司的母公司,2018年末甲公司應(yīng)收乙公司1000萬元賬款,甲公司按照應(yīng)收賬款余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備,甲乙公司適用的所得稅稅率均為25%,不考慮其他因素。甲公司因該賬款在合并報表中編制抵銷分錄時對合并資產(chǎn)負債表的影響為()。
A.調(diào)增遞延所得稅負債12.5萬元
B.調(diào)減應(yīng)收賬款項目1000萬元
C.調(diào)減應(yīng)付賬款項目1000萬元
D.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元
【答案】CD19、下列各項中,適宜采用品種法計算產(chǎn)品成本的有()。
A.大量大批單步驟生產(chǎn)產(chǎn)品
B.生產(chǎn)按流水線組織,大量生產(chǎn)產(chǎn)品,且管理上要求按生產(chǎn)步驟計算產(chǎn)品成本
C.生產(chǎn)按流水線組織,大量生產(chǎn)產(chǎn)品,但管理上不要求按生產(chǎn)步驟計算產(chǎn)品成本
D.小批或單件生產(chǎn)產(chǎn)品
【答案】AC20、根據(jù)“營改增”相關(guān)規(guī)定,下列各項中,屬于增值稅征稅范圍的有()。
A.某會計師事務(wù)所提供鑒證服務(wù)
B.某機場提供停機坪管理服務(wù)
C.某廣告公司提供廣告策劃服務(wù)
D.某企業(yè)出租廠房
【答案】ABC三大題(共10題)1、CH股份有限公司(以下簡稱“CH公司”)為增值稅一般納稅人,購買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%。原材料按實際成本法核算,發(fā)出材料采用月末一次加權(quán)平均法計量,年度終了按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。CH公司2018年12月初A材料結(jié)存500公斤,實際成本20000元。12月發(fā)生有關(guān)A材料的業(yè)務(wù)如下:(1)12月1日,從外地購入A材料1000公斤,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40000元,增值稅稅額為6400元,另發(fā)生運雜費600元,裝卸費400元,各種款項已用銀行存款支付,材料已驗收入庫。(2)12月8日,從本市購入A材料400公斤,增值稅專用發(fā)票注明價款16400元,增值稅稅額2624元。貨款未付,材料已驗收入庫。(3)12月15日,接受丙公司投資,收到A材料600公斤,投資各方確認的價值為24600元(含稅),投資方未提供增值稅專用發(fā)票。按投資協(xié)議規(guī)定,丙公司投資后其投資占CH公司注冊資本200萬元的1%。(4)12月31日,匯總本月發(fā)出A材料1500公斤,其中產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用1000公斤,企業(yè)管理部門領(lǐng)用500公斤。(5)12月31日,假設(shè)用庫存A材料生產(chǎn)成丁商品至完工尚需發(fā)生加工成本4700元,丁商品的估計售價為47500元,估計銷售丁商品將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金為2500元。A材料的存貨跌價準(zhǔn)備月初余額為零。CH公司持有的A材料專門用于生產(chǎn)丁商品。要求:(1)編制與A材料初始計量有關(guān)的會計分錄。(2)編制發(fā)出A材料的會計分錄。(3)編制2018年年末計提A材料存貨跌價準(zhǔn)備的會計分錄。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目,答案中的金額單位用元表示)
【答案】(1)與A材料初始計量有關(guān)的會計分錄如下:①12月1日借:原材料41000(40000+600+400)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)6400貸:銀行存款47400②12月8日借:原材料16400應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)2624貸:應(yīng)付賬款19024③12月15日借:原材料24600貸:股本20000(2000000×1%)資本公積—股本溢價4600
【提示】
投資方未提供增值稅專用發(fā)票,則不能確認增值稅進項稅額。2、A公司是上市公司,2×17年A公司收購B公司,該交易為非同一控制下企業(yè)合并。B公司資產(chǎn)中包括一項應(yīng)收賬款-S公司850萬元,已計提壞賬準(zhǔn)備50萬元,賬面價值及公允價值均為800萬元。2×18年11月,由于S公司有了新股東的注資,經(jīng)營狀況有了明顯的改善,現(xiàn)金流充裕,因此B公司估計合并前確認的對S公司的應(yīng)收賬款可以全額收回,從而在當(dāng)月轉(zhuǎn)回了與對S公司應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備50萬元。問題:A公司是否應(yīng)該在2×18年合并財務(wù)報表中轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備50萬元?
【答案】購買法的理念是被購買方的資產(chǎn)負債都是在購買日這一天購入的,既然是新購入的資產(chǎn),應(yīng)收款項的初始計量中自然也不應(yīng)該出現(xiàn)備抵科目,其思路類似于購買一項應(yīng)收款項。根據(jù)金融資產(chǎn)準(zhǔn)則,購買一項應(yīng)收賬款時按照公允價值進行初始計量,初始計量時不會確認壞賬準(zhǔn)備。國際準(zhǔn)則中,明確指出對于企業(yè)合并中取得的,初始按照公允價值計量的資產(chǎn),購買方不應(yīng)在購買日確認單獨的估價備抵,因為其未來現(xiàn)金流的不確定性已經(jīng)反映在公允價值計量中。因此,在購買日將被購買方的資產(chǎn)負債納入購買方的合并報表時,被購買方應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備這個備抵科目不應(yīng)該出現(xiàn)金額。后續(xù)計量中,當(dāng)有證據(jù)表明被購買方的應(yīng)收款項能夠被全額收回,在被購買方自身報表中需轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備;但在購買方的合并報表中,由于并不存在壞賬準(zhǔn)備余額,應(yīng)收款項按照攤余成本計量,不應(yīng)該體現(xiàn)出壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。當(dāng)最終被購買方全額收回該應(yīng)收款項時,在購買方的合并報表中,其收回金額與應(yīng)收款項余額的差額直接計入收回當(dāng)期的損益。3、P公司和S公司均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅,適用的所得稅稅率均為25%。2×17年1月1日,P公司以銀行存款購入S公司80%的股份,能夠?qū)公司實施控制。2×17年S公司從P公司購進A商品400件,購買價格為每件2萬元(不含增值稅,下同)。每件A商品的成本為1.5萬元,未計提存貨跌價準(zhǔn)備。2×17年S公司對外銷售A商品300件,每件銷售價格為
2.2萬元;2×17年年末結(jié)存A商品100件。2×17年12月31日,每件A商品可變現(xiàn)凈值為1.8萬元;S公司對A商品計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。2×18年S公司對外銷售A商品20件,每件銷售價格為1.8萬元。2×18年12月31日,S公司年末存貨中包括從P公司購進的A商品80件,A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。S公司個別財務(wù)報表中A商品存貨跌價準(zhǔn)備的期末余額為48萬元。要求:編制2×17年和2×18年與存貨有關(guān)的抵銷分錄或調(diào)整分錄(編制抵銷分錄時應(yīng)考慮遞延所得稅的影響)。
【答案】(1)2×17年抵銷分錄①抵銷內(nèi)部存貨交易中未實現(xiàn)的收入、成本和利潤借:營業(yè)收入800(400×2)貸:營業(yè)成本800借:營業(yè)成本50貸:存貨50[100×(2-1.5)]②抵銷計提的存貨跌價準(zhǔn)備借:存貨——存貨跌價準(zhǔn)備20貸:資產(chǎn)減值損失20③調(diào)整合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)2×17年12月31日合并財務(wù)報表中結(jié)存存貨成本=100×1.5=150(萬元),可變現(xiàn)凈值=100×1.8=180(萬元),賬面價值為150萬元,計稅基礎(chǔ)=100×2=200(萬元),合并財務(wù)報表中應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=(200-150)×25%=1
2.5(萬元)。因S公司個別財務(wù)報表中已確認遞延所得稅資產(chǎn)=20×25%=5(萬元),所以合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額=1
2.5-5=7.5(萬元)。2×17年合并財務(wù)報表中分錄如下:借:遞延所得稅資產(chǎn)7.54、ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師甲擔(dān)任A公司等多家被審計單位2016年度財務(wù)報表審計項目的項目質(zhì)量控制復(fù)核人。與存貨審計相關(guān)事項如下:(1)A公司存在大量以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨,審計項目組根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計算確定存貨的數(shù)量。(2)因天氣原因,審計項目組成員未能按計劃在2016年12月31日到達B公司某直營店實施監(jiān)盤,經(jīng)與B公司管理層協(xié)商,改在2017年1月5日實施監(jiān)盤,并對2016年12月31日至2017年1月5日期間的存貨變動情況實施審計程序。(3)在對C公司桶裝果汁實施監(jiān)盤程序時,采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法,確定存貨的數(shù)量。(4)D公司委托某加工廠加工部分果醬產(chǎn)品,年末存放在該加工廠的存貨金額約為1200萬元。審計項目組成員向該加工廠寄發(fā)詢證函,未收到回函。審計項目組成員通過電話取得該加工廠對其保管的D公司存貨的確認,作為未取得回函的替代程序。(5)對于E公司存放在外地公用倉庫的存貨,審計項目組主要實施檢查貨運文件、出庫記錄等替代程序。(6)F公司于2016年在某西部城市新建成一座倉庫,專門針對西部地區(qū)客戶產(chǎn)品調(diào)配和倉儲,庫存量約為集團整體庫存量的20%。由于去往該西部城市路途遙遠,交通成本高,對該倉庫年末存貨實施存貨監(jiān)盤不可行,審計項目組計劃直接實施替代審計程序。針對上述第(1)至(6)項,代注冊會計師甲逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
【答案】(1)不恰當(dāng)。對以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨,監(jiān)盤人員還應(yīng)當(dāng)開箱檢查。(2)恰當(dāng)。(3)不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取預(yù)先編號的清單;使用浸蘸、測量棒或依賴永續(xù)存貨記錄;選擇樣品進行化驗分析,或利用專家的工作。(4)不恰當(dāng)。電話詢問不能獲得可靠的審計證據(jù),注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施其他適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?。?)不恰當(dāng)。對于存放在外地公用倉庫的存貨,應(yīng)實施函證或利用其他注冊會計師工作等替代程序。(6)不恰當(dāng)。該新建倉庫庫存量約為集團整體庫存量的20%,對該倉庫存貨實施存貨監(jiān)盤是必要的審計程序。審計中的困難、時間或成本等事項本身,不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當(dāng)理由。5、(2016)ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計甲公司等多家被審計單位2015年度財務(wù)報表,遇到下列審計報告相關(guān)的事項:(3)丙公司為ABC會計師事務(wù)所2015年度承接的新客戶,其公章、財務(wù)專用章和法定代表人名章由總經(jīng)理一人保管,A注冊會計師認為無法就財務(wù)報表是否存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),擬發(fā)表保留意見。(4)2015年8月,丁公司取得戊公司60%的股權(quán),因2015年度合并財報表時未將戊公司納入合并范圍。并在財務(wù)報表附注中披露了這一重大事項,A注冊會計師擬在審計報告中增加強調(diào)事項段,提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注該事項。要求:針對上述事項,假定不考慮其他條件,逐項指出A注冊會計師擬出具的審計報告類型是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),并指出應(yīng)當(dāng)出具何種類型的審計報告。
【答案】(3)不恰當(dāng)。被審計單位公章、財務(wù)專用章和法定代表人名章由總經(jīng)理一人保管,屬于內(nèi)部控制重大缺陷,影響廣泛,應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見審計報告。(4)不恰當(dāng)。未將子公司納入合并范圍,應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。6、甲公司為一般工業(yè)企業(yè),按照凈利潤的10%提取法定盈余公積,不提取任意盈余公積。2×15年度甲公司發(fā)生了如下交易或事項。(1)2×14年12月1日,經(jīng)股東大會批準(zhǔn),甲公司向55名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定,這些高管人員自2×15年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年,即可于2×17年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2×14年12月1日的市場價格為每股12元,2×15年12月31日的市場價格為每股15元。2×15年1月20日,甲公司從二級市場以每股4.5元的價格回購本公司普通股110萬股,擬用于高管人員股權(quán)激勵。至年末,無人離職,且甲公司預(yù)計將來也不會有高管人員離職。2×15年,甲公司分別確認管理費用和應(yīng)付職工薪酬550萬元。甲公司因回購股票沖減資本公積495萬元。(2)2×15年4月3日,甲公司開始研發(fā)一項新技術(shù),至年末已發(fā)生研究階段支出200萬元,開發(fā)階段共發(fā)生支出450萬元,其中符合資本化條件前發(fā)生支出150萬元,至年末,該研發(fā)項目尚未完工。甲公司確認管理費用200萬元,“研發(fā)支出”科目余額為450萬元。(3)2×15年7月1日,由于管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變化,甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)的債券投資重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)(債權(quán)投資),并作為會計政策變更進行追溯調(diào)整。該投資為甲公司2×14年1月1日按照面值購入的5年期債券,該債券的面值為2000萬元,年利率為5%。2×14年年末,該債券的市場價格為2300萬元。2×15年7月1日,該債券的市場價格為2500萬元。當(dāng)日,甲公司按照原面值確認債權(quán)投資2000萬元,并追溯調(diào)整原交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)處理。年末,甲公司計提利息100萬元,未進行其他處理。(4)甲公司為乙公司的母公司,2×15年年末甲公司應(yīng)收賬款的賬面余額為5000萬元,其中,因向乙公司銷售商品形成應(yīng)收賬款2000萬元,甲公司按照應(yīng)收賬款賬面余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。2×15年年末,甲公司確定壞賬準(zhǔn)備期末余額為150萬元。(5)甲公司實施的職工內(nèi)部退休計劃,按照內(nèi)退計劃規(guī)定,上一年有30名職工將辦理內(nèi)部退休,自職工停止提供服務(wù)日至正常退休日20年期間、企業(yè)擬支付的內(nèi)退人員工資和繳納的社會保險費等合計900萬元。在該內(nèi)退計劃的執(zhí)行過程中,因折現(xiàn)率發(fā)生變動,企業(yè)采用設(shè)定受益計劃方法重新計量設(shè)定受益計劃凈負債的增加額為200萬元,并計入當(dāng)期管理費用。假定不考慮其他因素。<1>、根據(jù)上述資料,判斷甲公司的會計處理是否正確,如不正確,請說明理由,并編制相應(yīng)的調(diào)整分錄;調(diào)整分錄中涉及當(dāng)期損益的,可直接調(diào)整相應(yīng)會計科目。
【答案】事項(1),①甲公司對該股份支付按照現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行處理不正確。(0.5分)股份協(xié)議最終與高管以股票進行結(jié)算,因此甲公司應(yīng)按照權(quán)益結(jié)算的股份支付的原則處理,按照授予日權(quán)益工具的公允價值確認成本費用金額以及資本公積金額。(0.5分)應(yīng)該確認的資本公積=55×2×12×1/3=440(萬元)(0.5分)。調(diào)整分錄為:借:應(yīng)付職工薪酬550貸:資本公積440管理費用110(0.5分)②甲公司回購股票沖減資本公積的處理不正確,(0.5分)甲公司回購該股票應(yīng)作為庫存股核算,回購時不影響資本公積。(0.5分)調(diào)整分錄為:借:庫存股495貸:資本公積495(0.5分)事項(2),甲公司的會計處理不正確。(0.5分)企業(yè)應(yīng)該將“研發(fā)支出——費用化支出”全部轉(zhuǎn)入管理費用,(0.5分)調(diào)整分錄為:借:管理費用150貸:研發(fā)支出——費用化支出150(0.5分)事項(3),甲公司的會計處理不正確。(0.5分)企業(yè)將交易性金融資產(chǎn)重分類為債權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)按照重分類日的公允價值作為金融資產(chǎn)新的賬面余額,且不應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整。(0.5分)調(diào)整分錄為:借:債權(quán)投資500貸:公允價值變動損益200盈余公積307、2×18年4月2日,A公司與B公司簽訂購買B公司持有的C公司(非上市公司)70%股權(quán)的合同。假設(shè)A公司與B公司在發(fā)生該交易之前沒有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(1)A公司以銀行存款8000萬元為對價,2010年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。C公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為10000萬元,其中:股本為6000萬元,資本公積為1000萬元,盈余公積為300萬元,未分配利潤為2700萬元。(2)C公司可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值僅有一項資產(chǎn)存在差異,即管理用固定資產(chǎn)的賬面價值為8500萬元,公允價值9000萬元。C公司該項固定資產(chǎn)未來仍可使用10年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法及預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。(3)C公司2×18年7月1日至12月31日實現(xiàn)凈利潤1000萬元,提取盈余公積100萬元;2×18年8月1日宣告分派現(xiàn)金股利255萬元。(4)A公司2×18年9月銷售100件產(chǎn)品給C公司,每件售價8萬元,每件成本7.5萬元,C公司2×18年對外銷售60件。(5)該合并中C公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)與其公允價值相等;各公司適用的所得稅稅率均為25%;在合并財務(wù)報表層面出現(xiàn)的暫時性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的確認條件;不考慮其他因素。<1>、計算購買日企業(yè)合并報表中應(yīng)確認的合并商譽,并編制購買日合并報表中相關(guān)的調(diào)整抵銷分錄。<2>、編制A公司2×18年末合并報表中相關(guān)的調(diào)整抵銷分錄。
【答案】1.購買日的合并商譽=8000-(10000+500)×70%=650(萬元)(1分)調(diào)整抵銷分錄:借:固定資產(chǎn)500貸:資本公積500(1分)借:股本6000資本公積1500盈余公積300未分配利潤2700商譽650貸:長期股權(quán)投資8000少數(shù)股東權(quán)益(10500×30%)3150(1分)
【答案解析】
該項合并屬于非同一控制企業(yè)合并,合并報表中認可資產(chǎn)、負債的公允價值;且條件說明,該合并中C公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)與其公允價值相等,即資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)等于其公允價值,等于合并報表角度的賬面價值,即合并報表角度賬面價值與計稅基礎(chǔ)一致,評估增值的固定資產(chǎn)不需要確認遞延所得稅。
2.內(nèi)部交易抵銷分錄:借:營業(yè)收入8008、ABC會計師事務(wù)所接受甲公司委托審計其2013年度財務(wù)報表,經(jīng)了解,甲公司采用賒銷方式銷售貨物,在對銷售與收款循環(huán)進行審計時,實施了如下審計程序:(1)獲取產(chǎn)品價格目錄,抽查售價是否符合價格政策;(2)檢查與登記入賬的銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的銷售合同、客戶訂單、銷售單、銷售發(fā)票等信息;(3)實施銷售的截止測試;(4)檢查甲公司是否在月末安排獨立人員對應(yīng)收賬款明細賬和總
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