公共行政學(xué)（第五版）課件 第11章 財務(wù)行政

公共行政學(xué)（第五版）彭和平編著重點問題第11章財務(wù)行政財務(wù)行政概述國家預(yù)算稅收制度財務(wù)行政和宏觀調(diào)控公共產(chǎn)品供給與政府間財政關(guān)系

財務(wù)行政是國家行政組織通過社會產(chǎn)品價值分配的各種形式和宏觀調(diào)控手段維持其正常運轉(zhuǎn)和有效履行公共行政職能的管理活動。11.1.1財務(wù)行政的概念11.1財務(wù)行政概述

這概念包括三層含義：國家行政組織是財務(wù)行政的主體。財務(wù)行政的目的是保證社會公共需要，它以國家公共行政組織的正常運轉(zhuǎn)和有效履行公共行政職能為前提條件。財務(wù)行政是借助于貨幣的特殊職能實現(xiàn)的社會產(chǎn)品價值分配過程。11.1.1財務(wù)行政的概念11.1財務(wù)行政概述財政收入財政收入的主要來源是剩余產(chǎn)品價值(M)。從量的方面看，其可表示為一定數(shù)量的貨幣收入；從質(zhì)的方面看，它則是特定社會中的財政分配關(guān)系的具體體現(xiàn)。財政收入從形式上可以分為稅收、企業(yè)收入、債務(wù)收入、其他收入等幾種類型。我國財政統(tǒng)計分析經(jīng)常采用這種分類方法。稅收是財政收入的主體收入。11.1.2財政收入和財政支出11.1財務(wù)行政概述財政支出財政支出是財務(wù)行政過程的第二階段，它雖然是在財政收入的基礎(chǔ)上進行的，但卻并不能因此而忽視其重要性。從某種意義上說，政府在控制社會經(jīng)濟活動、擴大社會再生產(chǎn)、調(diào)節(jié)社會協(xié)調(diào)發(fā)展等方面的制約作用和主動性主要表現(xiàn)在財政支出方面。財政支出和財政收入一樣，也有多種分類方法。11.1.2財政收入和財政支出11.1財務(wù)行政概述財政支出的分類方法

財務(wù)行政是公共行政的經(jīng)濟職能的重要組成部分，它是社會經(jīng)濟關(guān)系、經(jīng)濟政策、經(jīng)濟制度的綜合反映。具體說來，財務(wù)行政主要有以下四種職能（一）籌集資金（二）配置資源（三）調(diào)節(jié)分配關(guān)系（四）宏觀調(diào)控11.1.3財務(wù)行政的職能11.1財務(wù)行政概述11.2.1國家預(yù)算的概念11.2國家預(yù)算一方面，國家預(yù)算是政府的財政收支計劃。另一方面，國家預(yù)算是國家的重要立法文件，它必須由政府提交國家權(quán)力機關(guān)審批后方能生效和執(zhí)行。美國公共行政學(xué)家尼古拉斯·亨利曾把美國國家預(yù)算的發(fā)展分為七個階段預(yù)算編制工作是整個預(yù)算工作程序的開始，它包括擬訂、審查、匯總和批準(zhǔn)國家預(yù)算收入、預(yù)算支出指標(biāo)體系數(shù)字的全過程。國家預(yù)算編制概括起來說大體經(jīng)過下列幾個上下反復(fù)的過程：

第一，國家預(yù)算編制的準(zhǔn)備工作

第二，測算國家預(yù)算控制指標(biāo)

第三，編制國家預(yù)算草案

第四，審批國家預(yù)算11.2.2國家預(yù)算的編制和審批11.2國家預(yù)算國家預(yù)算經(jīng)國家立法機關(guān)批準(zhǔn)通過后，即具有強制執(zhí)行的法律效力。國家預(yù)算的執(zhí)行是預(yù)算年度內(nèi)實現(xiàn)國家預(yù)算收支任務(wù)的重要工作，無疑是由國家行政組織負(fù)責(zé)完成的。國家預(yù)算執(zhí)行任務(wù)主要包括下列三個方面：第一，組織預(yù)算收入的執(zhí)行第二，組織預(yù)算支出的執(zhí)行第三，組織預(yù)算收支的平衡11.2.3國家預(yù)算的執(zhí)行11.2國家預(yù)算國家決算是國家預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)，它與國家預(yù)算

處于執(zhí)行過程的兩端，一個反映了預(yù)算執(zhí)行過程的起點和根據(jù)，一個反映了預(yù)算執(zhí)行過程的終點和結(jié)果。第一，國家決算的原則和時間要求與國家預(yù)算相一致，它同樣要求公開、可靠、統(tǒng)一、完整和年度性。第二，國家決算的組成與國家預(yù)算相一致。第三，國家決算的結(jié)構(gòu)與國家預(yù)算結(jié)構(gòu)相一致。第四，國家決算的編制和審批程序與國家預(yù)算相一致。11.2.4國家決算11.2國家預(yù)算11.3.1稅收和稅收制度11.3稅收制度稅收是與財務(wù)行政運行過程和國家預(yù)算執(zhí)行過程密不可分的重要范疇。一般來說，稅收在形式上具有區(qū)別于其他財政收入的三方面的特征：

第一，強制性

第二，無償性

第三，固定性11.3.1稅收和稅收制度11.3稅收制度稅收的強制性、無償性和固定性靠稅收制度來保證。稅收制度簡稱稅制。稅收制度在社會經(jīng)濟活動中具有十分重要的作用：(1)稅收制度是國家財政收入和預(yù)算收入的重要保證；(2)稅收制度是國家向納稅人征稅的法律依據(jù)；(3)稅收制度是調(diào)整分配關(guān)系的手段；(4)稅收制度是貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)計劃和財經(jīng)政策的

重要保證；(5)稅收制度可以從法律上維護國家主權(quán)和經(jīng)濟利益。11.3.2稅收分類11.3稅收制度1.兩類說兩類說即按不同標(biāo)準(zhǔn)，把稅收分為兩種類型。典型的有下列幾種：

(1)直接稅和間接稅。

(2)從量稅與從價稅。

(3)價內(nèi)稅與價外稅。

(4)中央稅與地方稅。

(5)其他分類方法。11.3.2稅收分類11.3稅收制度2.三類說三類說即按照課稅對象的性質(zhì)將各稅種分為商品課稅、所得課稅和財產(chǎn)課稅三大類，這是一種可反映稅制實際結(jié)構(gòu)的分類方法。商品課稅泛指所有以商品為征稅對象的稅類；所得課稅泛指以所得額為征稅對象的稅類，一般分為企業(yè)所得稅和個人所得稅兩類；財產(chǎn)課稅指以各類動產(chǎn)和不動產(chǎn)為征稅對象的稅類。11.3.2稅收分類11.3稅收制度3.五類說五類說即按課征對象將各稅種分為流轉(zhuǎn)稅、增值稅、收益稅、財產(chǎn)稅和行為稅等五大類。流轉(zhuǎn)稅指按商品或勞務(wù)買賣的流轉(zhuǎn)額課征的稅類；增值稅指按商品生產(chǎn)過程的增值額課征的稅類；收益稅指按納稅人的收益額課征的稅類；財產(chǎn)稅指按納稅人擁有和支配的財產(chǎn)課征的稅類；行為稅指按某種特定行為課征的稅類。11.3.3稅收管理體制11.3稅收制度稅收管理體制是有關(guān)如何在中央和地方政府之間劃分管理權(quán)限及如何進行稅收管理的一種制度。為了做好稅收征收管理工作，必須注意下列幾個方面：第一，不斷完善稅收制度；第二，建立健全稅收征收管理法規(guī)；第三，使稅收征收管理工作制度化、規(guī)范化和科學(xué)化；第四，建立嚴(yán)密的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)；第五，加強稅務(wù)人員隊伍建設(shè)；第六，增強全民納稅意識。11.3.4我國稅制改革11.3稅收制度我國稅收制度是在進行社會主義建設(shè)和改革開放的過程中建立和不斷完善的，其發(fā)展大體可分為下列七個歷史階段。第一，1950年建立新的稅收制度。第二，1953年首次稅制改革。第三，1958年的稅制改革。第四，1973年的稅制“簡化”。第五，1979年以后的稅制重建和“利改稅”改革。第六，1994年的新稅制。第七，新世紀(jì)的稅制改革。11.4.1財政管理體制和分稅制11.4財務(wù)行政和宏觀調(diào)控財政管理體制有廣義和狹義之分。狹義的財政管理體制有三種不同的表述：（1）預(yù)算管理體制；（2）稅收管理體制；（3）中央財政與地方財政分配關(guān)系或政府間的財政分配關(guān)系。廣義的財政管理體制有兩種不同的表述：（1）包括預(yù)算管理體制、稅收管理體制、各級政府間財政關(guān)系

及國家和企業(yè)的財政關(guān)系在內(nèi)的一系列制度；（2）與政府財政制度是同義語，11.4.1財政管理體制和分稅制11.4財務(wù)行政和宏觀調(diào)控分稅制是規(guī)范中央與地方財政分配關(guān)系，在劃分事權(quán)的基礎(chǔ)上，按稅種劃分中央、地方財政收入的一種財政管理體制，有時又稱為“分級財政管理體制”。分稅制的核心是分權(quán)、分稅、分設(shè)機構(gòu)。分稅是在分權(quán)基礎(chǔ)上按照財權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的原則，合理劃分稅種和各級政府的財政收入。11.4.2財政管理體制的宏觀調(diào)控作用11.4財務(wù)行政和宏觀調(diào)控財政管理體制在宏觀調(diào)控方面具有十分重要的影響。主要表現(xiàn)在下列幾個方面：控制國民收入的分配?？刂茋翌A(yù)算收支平衡。理順中央和地方的分配關(guān)系。影響國家和中央政府宏觀調(diào)控作用強弱。強化稅收的宏觀調(diào)控作用。制約國家宏觀調(diào)控方式。促進國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控政策目標(biāo)的實現(xiàn)和各種政

策手段的運用。11.4.3財政政策11.4財務(wù)行政和宏觀調(diào)控財政政策是國家指導(dǎo)財政工作、控制財政活動的實際運行過程、規(guī)定財政管理體制改革方向的基本方針及基本準(zhǔn)則。財政政策是一個包含多種目標(biāo)在內(nèi)的、由多種具體政策組成的政策體系。財政政策是一種特殊的公共政策。具體的財政政策不僅具有方向性和規(guī)定性，而且具有工具性和選擇性11.4.4我國的財政管理體制改革11.4財務(wù)行政和宏觀調(diào)控

新中國成立以來，我國財政管理體制的建立健全和改革發(fā)展大體可分為以下三個過程。(一)與計劃經(jīng)濟體制相聯(lián)系的財政管理體制(二)經(jīng)濟體制改革過程中的財政管理體制(三)與市場經(jīng)濟體制相聯(lián)系的財政管理體制1.公共產(chǎn)品的特性：第一，非競爭性。第二，非排他性。第三，外部性。2.公共產(chǎn)品供給的必要性：第一，政府供給公共產(chǎn)品可以最大限度地避免公共產(chǎn)品消費上的“搭便車”現(xiàn)象。第二，政府供給公共產(chǎn)品可以最有效地調(diào)動社會資源。第三，政府供給公共產(chǎn)品可以充分考慮和代表社會的利益。

11.5.1公共產(chǎn)品與公共產(chǎn)品供給11.5財務(wù)行政和宏觀調(diào)控

11.5.1公共產(chǎn)品與公共產(chǎn)品供給11.5財務(wù)行政和宏觀調(diào)控3.公共產(chǎn)品供給的特性：第一，層次性第二，區(qū)域性第三，群體性4.公共產(chǎn)品生產(chǎn)與公共產(chǎn)品供給需要指出的是，公共產(chǎn)品生產(chǎn)與公共產(chǎn)品供給是兩個不同的概念，認(rèn)識這種區(qū)別有助于進一步明確政府供給公共產(chǎn)品的作用。1.財務(wù)行政的協(xié)調(diào)運行對政府間財政分工的影響2.公共產(chǎn)品供給特性對政府間財政分工的影響3.政府間財政分工對公共產(chǎn)品供給的影響

11.5.2公共產(chǎn)品供給對政府間財政關(guān)系的影響11.5財務(wù)行政和宏觀調(diào)控1.財政分權(quán)的理論財政分權(quán)的理論認(rèn)為，在中央和地方財政權(quán)力的劃分中，地方擁有更大的財政支出和收入權(quán)力將對公共產(chǎn)品供給產(chǎn)生極為積極的影響。（1）財政分權(quán)的合理性（2）財政分權(quán)理論所認(rèn)為的公共產(chǎn)品供給特點（3）財政分權(quán)的弊端

11.5.3公共產(chǎn)品供給與政府間財政關(guān)系的理論分析11.5財務(wù)行政和宏觀調(diào)控2.財政集權(quán)理論財政集權(quán)指財政權(quán)力集中在中央政府，地方政府僅具有少量的財政權(quán)力，地方政府財政對中央政府具有較強的依賴性。（1）主張財政集權(quán)的理論（2）

財政集權(quán)理論所認(rèn)為的公共產(chǎn)品供給特點（3）

財政集權(quán)的弊端

11.5.3公共產(chǎn)品供給與政府間財政關(guān)系的理論分析11.5財務(wù)行政和宏觀調(diào)控3.政府間財政關(guān)系的理想模型（1）理想模型的內(nèi)容：1）中央政府和地方政府各自具有相對獨立的財政收入。2）中央政府和地方政府分級承擔(dān)支出責(zé)任，（2）理想模型的特點：1）中央政府占主導(dǎo)地位2）地方政府具有自主權(quán)3）政府間關(guān)系可靈活調(diào)整

11.5.3公共產(chǎn)品供給與政府間財政關(guān)系的理論分析11.5財務(wù)行政和宏觀調(diào)控3.政府間財政關(guān)系的理想模型（3）理想模型的優(yōu)勢：理想模型既有利于全國財政的統(tǒng)一和協(xié)調(diào)，也有利于地方財政積極性和主動性的發(fā)揮。（4）理想模型的弊端：1）產(chǎn)生兩極化的傾向2）財政集權(quán)和財政分權(quán)不能有機結(jié)合

11.5.3公共產(chǎn)品供給與政府間財政關(guān)系的理論分析11.5財務(wù)行政和宏觀調(diào)控11.5財務(wù)行政和宏觀調(diào)控

政府間財政關(guān)系的改革趨勢既不是單純的集權(quán)，也不是單純的分權(quán)，財政收入權(quán)力中央應(yīng)當(dāng)相對集中，以保證中央宏觀控制力度和公共產(chǎn)品供給的公平；財政支