建設(shè)工程管理201936課件講解

建筑業(yè)營改增應(yīng)對之道建設(shè)工程管理2019陳忠輝ntdsczh@Content目錄1營改增政策背景及目前推進情況2增值稅理念簡介3建筑業(yè)營改增的挑戰(zhàn)4建筑業(yè)營改增的政策設(shè)計展望5公司的應(yīng)該對措施6營改增后的預(yù)算知識點營改增政策背景及目前推進情況01PART建設(shè)工程管理營改增政策背景及目前推進情況增值稅是目前比較成熟的稅種。增值稅改革已經(jīng)過許多年討論早在2007年，全國人民代表大會曾開展關(guān)于增值稅改革的正式研討。增值稅法規(guī)草案已提交審議列入“十二五計劃”(2011–2015)增值稅42806

消費稅8230

企業(yè)所得稅22416*60%=13500

個人所得稅6531*60%=3918

關(guān)稅2630

退稅10515

實際收入60569

建設(shè)工程管理營改增政策背景及目前推進情況建設(shè)工程管理營業(yè)稅17217（5411+4315+3172）企業(yè)所得稅22416*40%=8966個人所得稅6531*40%=2612（4092）車購稅2596契稅3844土增稅3294耕地占用稅1808土地使用稅1719合計42056

營改增政策背景及目前推進情況建設(shè)工程管理此次改革為何是必須的？統(tǒng)一貨物、勞務(wù)的稅收政策避免雙重（或多重）征稅（官方之觀點）經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期一般征稅方式要求企業(yè)規(guī)范運作營改增政策背景及目前推進情況建設(shè)工程管理重溫一下即將離我們而去的營業(yè)稅1.價內(nèi)稅，全覆蓋征稅（計稅價格、征稅環(huán)節(jié)）2.稅目多，面向大部分服務(wù)業(yè)。3.計算簡單。4.補丁多，征管復(fù)雜。5.地方稅第一大稅種，中央一直眼紅。營改增政策背景及目前推進情況建設(shè)工程管理對建筑業(yè)而言，營改增還有其特殊目的希望能完善建筑業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈上的發(fā)票管理，促使人工、材料、機械等成本發(fā)票的規(guī)范化、合法化，理順總包與分包之間的稅務(wù)關(guān)系，有利于凈化建筑市場環(huán)境，營造公平公正的競爭氛圍，推動建筑行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

簡而言之，讓建筑業(yè)成為一個陽光產(chǎn)業(yè)。營改增政策背景營改增政策背景及目前推進情況建設(shè)工程管理

有利于建筑業(yè)及其上下游產(chǎn)業(yè)的融合，促使行業(yè)規(guī)范和健康發(fā)展。增值稅實行憑發(fā)票抵扣制度，通過發(fā)票把買賣雙方聯(lián)成一個整體，并形成一個完整抵扣鏈條，促使上下游產(chǎn)業(yè)的融合。同時，在這一鏈條中，無論哪一個環(huán)節(jié)少繳稅款，都會導(dǎo)致下一環(huán)節(jié)多交稅?？梢?，增值稅的實施使建筑業(yè)的所有參與主體都形成了一種利益制約關(guān)系，這種相互制約、交叉管理有利于整個行業(yè)的規(guī)范和健康發(fā)展。加入以票控稅的行列，是中國特色的管理方式進一步落實。改革進程營改增政策背景及目前推進情況建設(shè)工程管理

有利于施工企業(yè)提高管理水平，實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級。目前，有些企業(yè)的管理模式并不符合行業(yè)發(fā)展的總體要求和大方向，“以包代管”的弊端弱化了企業(yè)的管理能力，制約著企業(yè)在做強的前提下做大。所謂“內(nèi)部承包”、掛靠等現(xiàn)象使企業(yè)不能形成一個有機整體，公司總部管不了項目的資金、成本，而一旦征收增值稅后，肯定會對這類企業(yè)現(xiàn)行的管理體制產(chǎn)生沖擊，同時也將迫使企業(yè)從粗放型的經(jīng)營方式向管理出效益的方式轉(zhuǎn)變。理想化的說法，效果要從實踐中看。營改增政策背景及目前推進情況國稅總局于2013年12月13日發(fā)布新版營改增文件（即財稅[2013]106號文件，“106號文”），106號文于2014年1月1日起執(zhí)行。階段一：自2012年1月1日起，針對部分行業(yè)，在上海進行增值稅改革試點，截至目前已經(jīng)積累了相當?shù)慕?jīng)驗，為試點改革的繼續(xù)推進提供了寶貴的借鑒意義；（缺了建筑業(yè)，擾亂了運輸業(yè)）階段二：北京從2012年9月1日開展試點，陸續(xù)推廣至江蘇、安徽、福建、廣東、天津、浙江和湖北七個省市；（政治需要，當然爭先恐后）建設(shè)工程管理營改增政策背景及目前推進情況建設(shè)工程管理階段三：在全國范圍推行現(xiàn)有交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；廣播影視服務(wù)納入試點范圍；階段四：鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)納入試點行業(yè)；繼續(xù)有序擴大試點范圍；階段五：電信服務(wù)業(yè)納入試點。階段六：預(yù)熱建筑、房地產(chǎn)和金融業(yè)。營改增政策背景及目前推進情況建設(shè)工程管理樓繼偉發(fā)言：力爭“十二五”期間全面完成“營改增”的改革，從現(xiàn)在的趨勢看，我們可能會加快。全面推開以后，抵扣鏈條完善之后，抵扣項和抵扣范圍擴大。很多稅率帶有一定程度的過渡性，最后我們還要逐步解決這些的問題。知道有問題，但必須得推進！營改增政策背景及目前推進情況建設(shè)工程管理住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于推進建筑業(yè)發(fā)展和改革的若干意見（九）建立與市場經(jīng)濟相適應(yīng)的工程造價體系。逐步統(tǒng)一各行業(yè)、各地區(qū)的工程計價規(guī)則，服務(wù)建筑市場。健全工程量清單和定額體系，滿足建設(shè)工程全過程不同設(shè)計深度、不同復(fù)雜程度、多種承包方式的計價需要營改增政策背景及目前推進情況建設(shè)工程管理面推行清單計價制度，建立與市場相適應(yīng)的定額管理機制，構(gòu)建多元化的工程造價信息服務(wù)方式，清理調(diào)整與市場不符的各類計價依據(jù)進一步開放建筑市場。各地要嚴格執(zhí)行國家相關(guān)法律法規(guī)，廢除不利于全國建筑市場統(tǒng)一開放、妨礙企業(yè)公平競爭的各種規(guī)定和做法。全面清理涉及工程建設(shè)企業(yè)的各類保證金、押金等，對于沒有法律法規(guī)依據(jù)的一律取消。住建部一直堅定著，但終于坐不住了。營改增政策背景及目前推進情況增值稅理念的簡介02PART建設(shè)工程管理增值稅理念的簡介增值稅產(chǎn)生于法國拿破侖時代，是全世界最廣泛的征收稅種之一，但已日漸沒落。以增值而作為課稅對象，即以商品生產(chǎn)流通各環(huán)節(jié)或提供服務(wù)時實現(xiàn)的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。增值額，指新創(chuàng)造的價值額，也就是全部商品價值額扣除由于生產(chǎn)耗費所轉(zhuǎn)移進來的價值之后的余額，即增值額相當于納稅人銷售商品價值中的V+M部分增值稅類型：1.生產(chǎn)型相當于國民生產(chǎn)總值。2.收入型相當于國民收入3.消費型我國采用的不完全。建設(shè)工程管理增值稅理念的簡介增值稅特點：最大的特點，稅負可以轉(zhuǎn)讓。計算方法：銷項稅額—進項稅額。建設(shè)工程管理增值稅理念的簡介建設(shè)工程管理區(qū)分稅負增加與利潤增長A公司2013年營業(yè)收入11000萬元，成本費用9900萬元，其中取得增值稅發(fā)票的金額為5500萬元。營業(yè)稅稅負3%營業(yè)利潤：11000-9900-363=737萬元利潤率6.7%增值稅理念的簡介建設(shè)工程管理實行增值稅后營業(yè)收入10000萬元營業(yè)成本及費用5000+4400=9400萬元應(yīng)繳增值稅10000*11%-5000*11%=550萬元稅負：5.5%營業(yè)利潤：10000-9400-55=545萬元利潤率5.45%增值稅理念的簡介建筑業(yè)營改增的挑戰(zhàn)03PART1.抵扣鏈條不完整2.進項稅額取得難度大3.稅負設(shè)計不合理4.地區(qū)利益難調(diào)整5.慣性意識過于強大建設(shè)工程管理建筑業(yè)營改增的挑戰(zhàn)建設(shè)工程管理一、抵扣鏈條不完整下：1.未實行完全的消費型增值稅。2.下游行業(yè)未實行增值稅3.業(yè)態(tài)較多，最終消費不實行增值稅。上：1.砂石2、動力3、行業(yè)特有費用建筑業(yè)營改增的挑戰(zhàn)建設(shè)工程管理進項稅額取得難度大難在積重難返。主材甲供多，只結(jié)算。采購人員意識不夠。成本壓力建筑業(yè)營改增的挑戰(zhàn)建設(shè)工程管理稅負設(shè)計不合理銷項稅率11%，通過測算，稅負由原來的3%上升到5%~6%，建筑業(yè)是否能承受？搏奕多次，以失敗告終。建筑業(yè)營改增的挑戰(zhàn)建設(shè)工程管理地區(qū)利益難調(diào)整營業(yè)稅原全歸項目所在地。增值稅如何處置？最終苦在企業(yè)。建筑業(yè)營改增的挑戰(zhàn)建設(shè)工程管理慣性意識過于強大生產(chǎn)方式核算方式建筑業(yè)營改增的挑戰(zhàn)建筑業(yè)營改增政策設(shè)計展望04PART建設(shè)工程管理一、收入核算改變，總體收入下降。由原營業(yè)稅的價內(nèi)稅改為增值稅的價外稅原收入=現(xiàn)收入+銷項稅額銷項稅額=現(xiàn)收入*11%現(xiàn)收入=原收入/1.11建筑業(yè)營改增政策設(shè)計展望建設(shè)工程管理影響幾何？1.企業(yè)規(guī)模（上市數(shù)據(jù)）2.信貸規(guī)模3.匹配難度增加4.報價難度增加建筑業(yè)營改增政策設(shè)計展望建設(shè)工程管理建筑業(yè)特點：先有售價再進行生產(chǎn)現(xiàn)在的收入組成：（1）材料成本（2）動力成本（3）人工成本（4）管理成本（5）設(shè)施成本（6）財務(wù)成本（7）利潤建筑業(yè)營改增政策設(shè)計展望成本發(fā)票的取得材料：主材（鋼筋、水泥）（商品混泥土、磚瓦）石材、砂石周轉(zhuǎn)材料（租用？）建設(shè)工程管理建筑業(yè)營改增政策設(shè)計展望建設(shè)工程管理

材料費一般占建安產(chǎn)值的55％～60％但：甲供多無票多指定多管理松散建筑業(yè)營改增政策設(shè)計展望建設(shè)工程管理“甲供材”作為建筑業(yè)的施工產(chǎn)值，但不再構(gòu)成稅法的營業(yè)收入。對主材如鋼筋、水泥及管道等，最好不要甲供要求雙方對此進行明確界定，在無法取得足夠價差的情況下應(yīng)鼓勵，同時財務(wù)上要做好相關(guān)測算。如商品砼就應(yīng)該甲供。即使甲方不愿意，也要施行！建筑業(yè)營改增政策設(shè)計展望建設(shè)工程管理根據(jù)“財稅（2014）57號文”的規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：①建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；②以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰；③自來水；④商品混凝土建筑業(yè)營改增政策設(shè)計展望建設(shè)工程管理利用好甲供可以為大家省不少稅A工程工程預(yù)算3000萬元，其中商品混泥土、磚瓦、石材等為300萬元。取得收入3200萬元，其中甲供部分收入400萬元。如不甲供，取得收入繳納11%銷項，扣除3%進項，材料本身繳納8%。如甲供只就利潤部分繳納11%。建筑業(yè)營改增政策設(shè)計展望建設(shè)工程管理鋼材、水泥、鋁合金門窗可抵扣為17%。如何處理？在招投標過程中，生產(chǎn)經(jīng)營過程中，工程價款結(jié)算中，一定要注意溝通。對甲方有何影響：總體沒有。價差與量差的權(quán)衡。建筑業(yè)營改增政策設(shè)計展望建設(shè)工程管理進項稅額構(gòu)成要件：1.必須取得增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票沒用2.增值稅專用發(fā)票必須通過稅務(wù)局認證3.必須及時申報抵扣4.必須用于生產(chǎn)經(jīng)營，集體福利和個人消費除外，特別注意非正常損失建筑業(yè)營改增政策設(shè)計展望建設(shè)工程管理

增值稅的管理辦法相對低端，現(xiàn)在仍使用發(fā)票管理稅，但在現(xiàn)階段這個是必經(jīng)階段。建筑業(yè)可以說最適合國外稅制。增值稅是一個普遍征收的稅種，但大部分國家不作為總體稅種，特別是歐美地區(qū)，主體稅種為所得稅，而且不再使用以票控稅，在稅制方面落后時間較長，主要問題在信用體制方面。

新征管法的有益嘗試，但成功率不高（一定金額以上的收支監(jiān)控）。建筑業(yè)營改增政策設(shè)計展望建設(shè)工程管理增值稅發(fā)票方面幾個典型的違法問題1.虛開2.代開3.轉(zhuǎn)讓4.大頭小尾建筑業(yè)營改增政策設(shè)計展望建設(shè)工程管理虛開增值稅專用發(fā)票是指在沒有任何購銷事實的前提上，為他人、為自己或讓他人為自己或介紹他人開具發(fā)票的行為虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金；建筑業(yè)營改增政策設(shè)計展望建設(shè)工程管理虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。犯本罪，數(shù)額特別巨大，給國家造成巨大損失的或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。建筑業(yè)營改增政策設(shè)計展望建設(shè)工程管理取得虛開：除依照《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款外，還要處以偷稅數(shù)額5倍以下的罰款；進項稅金大于銷項稅金的，應(yīng)當調(diào)減其留抵的進項稅額。利用虛開的專用發(fā)票進行騙取出口退稅的，應(yīng)當依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機關(guān)依法進行追繳稅款等行政處理，并移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。善意取得建筑業(yè)營改增政策設(shè)計展望代開發(fā)票是開票人未銷售貨物或者提供勞務(wù)而代索票人開具發(fā)票的行為。從某公司向A購買運輸勞務(wù)，但是A公司不是增值稅一般納稅人，那么A公司讓A的關(guān)聯(lián)公司B代開專用發(fā)票，這種就屬于代開。一般稅務(wù)機關(guān)通過查合同可以查出。掛靠經(jīng)營。建設(shè)工程管理建筑業(yè)營改增政策設(shè)計展望建設(shè)工程管理杜絕大頭小尾字跡清晰，不得涂改財務(wù)章或發(fā)票專用章購銷雙方用全稱開票規(guī)定：建筑業(yè)營改增政策設(shè)計展望建設(shè)工程管理作廢重開作廢條件：（1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；（2）銷售方未抄稅并且未記賬；（3）購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。建筑業(yè)營改增政策設(shè)計展望建設(shè)工程管理跨月了或已經(jīng)抄稅→→重開先開具紅字發(fā)票沖銷原發(fā)票，再重新開具正確的專用發(fā)票。丟失了怎么辦。各位經(jīng)理人員、采購人員、財務(wù)人員，增值稅發(fā)票是對你們傳統(tǒng)觀念的顛覆，千萬不能馬虎?。?！建筑業(yè)營改增政策設(shè)計展望建設(shè)工程管理砂石等材料面向個體戶，無法取得專用發(fā)票?？梢詤⒄辙r(nóng)產(chǎn)品計稅方法，但由于前面文件的原因，泡湯了自制商品砼。建筑業(yè)營改增政策設(shè)計展望建設(shè)工程管理關(guān)于租賃建筑業(yè)涉及機械設(shè)備、設(shè)施以及相關(guān)周轉(zhuǎn)材料專業(yè)租賃公司：17%，租賃費升高小型租賃：3%，不得抵扣企業(yè)如何應(yīng)對？建筑業(yè)營改增政策設(shè)計展望建設(shè)工程管理人工成本1.勞務(wù)分包如何取得發(fā)票？2.層層轉(zhuǎn)包如何處理？3.外包如何處理？4.臨時用工如何處理？建筑業(yè)營改增政策設(shè)計展望建設(shè)工程管理

勞務(wù)用工無法取得進項稅發(fā)票，這也是增值稅征稅的主要依據(jù)，對V+M部分征稅。應(yīng)對之道，應(yīng)盡快成立若干勞務(wù)公司，且成為一般納稅人，期望政府能對此有優(yōu)惠政策。展望：主要是超稅負即征即退稅收優(yōu)惠可能性不大，地方財政支持的能力差異較大。但如果勞務(wù)公司能在機構(gòu)所在地納稅，地方政府一般都會給予支持，特別是在此類稅款都是地方留成的情況之下。建筑業(yè)營改增政策設(shè)計展望建設(shè)工程管理關(guān)于建筑勞務(wù)專業(yè)勞務(wù)分包：11%，勞務(wù)費升高小型勞務(wù)：3%，不得抵扣企業(yè)如何應(yīng)付？建筑業(yè)營改增政策設(shè)計展望建設(shè)工程管理幾個奇葩的想法按農(nóng)產(chǎn)品征管方式。不可能，理論基礎(chǔ)都沒有按小規(guī)模納稅人處理。得不到任何實惠。3%？5%？建筑業(yè)營改增政策設(shè)計展望管理成本1.日常的勞保支出2.運輸費用（包括油費）3.日常辦公支出4.律師、監(jiān)理、咨詢、設(shè)計支出建設(shè)工程管理建筑業(yè)營改增政策設(shè)計展望建設(shè)工程管理運輸費用，作為大公司建議成立自有運輸公司，特別是在工廠化建筑的形勢尤其顯得緊迫，因為運輸成本的占比將較大。由于交通運輸業(yè)是第一批營改增，其稅負增長較多，相當多的企業(yè)分立成小規(guī)模納稅人，其實際稅負值得測算。建筑業(yè)營改增政策設(shè)計展望建設(shè)工程管理日常辦公支出，一般有增值稅發(fā)票，主要注意交通費用。律師費等有增值稅發(fā)票，但如是小規(guī)模就沒有。建筑業(yè)營改增政策設(shè)計展望建設(shè)工程管理管理成本5.業(yè)務(wù)招待費6.招標、圍標費7.行業(yè)管理費用、上交費用8.管理人員工資費用9.你懂的費用建筑業(yè)營改增政策設(shè)計展望建設(shè)工程管理財務(wù)成本合同設(shè)計要將兩項費用分開。成立獨立的財務(wù)公司或貸款公司分解制訂合理的收款政策且防范風(fēng)險。建筑業(yè)營改增政策設(shè)計展望建設(shè)工程管理利潤盡量轉(zhuǎn)移不要再奢望再實行核定征收建筑業(yè)營改增政策設(shè)計展望公司的應(yīng)對措施05PART建設(shè)工程管理關(guān)于轉(zhuǎn)包、掛靠問題如是轉(zhuǎn)包（符合建筑法相關(guān)規(guī)定），按分包的相關(guān)規(guī)則處理。如為掛靠，稅收風(fēng)險較大，如不能完整核算，要求被掛靠單位開具相當金額發(fā)票沖抵，轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，形式上同轉(zhuǎn)包（分包）。公司的應(yīng)對措施建設(shè)工程管理A建筑公司為一級資質(zhì)，朋友的公司或施工隊都掛靠他來經(jīng)營。B公司承攬了一筆建筑業(yè)務(wù)，合同總價為100萬元，掛靠A建筑公司施工。發(fā)生成本80萬元，B建筑公司收取8萬元管理費用，李四公司算了下賬，扣除80成本和8萬管理費，自己賺12萬。公司的應(yīng)對措施建設(shè)工程管理《營業(yè)稅條例實施細則》第11條“單位以掛靠方式經(jīng)營的，掛靠人發(fā)生應(yīng)稅行為，掛靠人以被掛靠人名義對外經(jīng)營并由被掛靠人承擔相關(guān)法律責(zé)任的，以被掛靠人為納稅人；否則以掛靠人為納稅人。估計增值稅不會有大的變化。公司的應(yīng)對措施建設(shè)工程管理假定附加為10%，則建安營業(yè)稅與附加為：100萬×3.3＝3.3萬元。

A公司向客戶開100萬元的建安發(fā)票，并申報3.3萬元的營業(yè)稅金及附加。由于這3.3萬元的納稅義務(wù)是《營業(yè)稅條例實施細則》規(guī)定的，所以，它屬于A的納稅義務(wù)，必須在A公司列支?！稌嫓蕜t－基本準則》第16條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)?！惫镜膽?yīng)對措施建設(shè)工程管理張三公司會計處理：收到工程款時借銀行存款100萬

貸其他業(yè)務(wù)收入8萬

貸其它應(yīng)付款

92萬

同時計提建筑業(yè)稅金，向客戶提供100萬元的建安業(yè)發(fā)票

借營業(yè)稅金及附加

3.3萬

貸應(yīng)交稅費

3.3萬

公司的應(yīng)對措施建設(shè)工程管理同時計提服務(wù)業(yè)稅金，8萬×5.5%＝0.44萬，向李四公司提供8萬的服務(wù)業(yè)發(fā)票。

借：營業(yè)稅金及附加0.44萬

貸：應(yīng)交稅費0.44萬李四公司套走工程款時：

借其它應(yīng)付款92萬，

貸銀行存款92萬。公司的應(yīng)對措施建設(shè)工程管理B公司的會計處理

收到工程款時

借銀行存款92萬

借管理費用8萬

貸預(yù)收賬款100萬

公司的應(yīng)對措施建設(shè)工程管理跨地區(qū)經(jīng)營的建筑企業(yè)項目部分支機構(gòu)？分支機構(gòu)與辦事處、代理處的區(qū)別公司的應(yīng)對措施建設(shè)工程管理財稅〔2013〕106號文附件：1.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十二條規(guī)定，增值稅納稅地點為：（一）固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。公司的應(yīng)對措施

《公司登記管理條例》第四十六條規(guī)定，分公司是指公司在其住所以外設(shè)立的從事經(jīng)營活動的機構(gòu)，分公司不具有企業(yè)法人資格。一般認為分支機構(gòu)是領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書）可以獨立從事經(jīng)營業(yè)務(wù)的分公司或者分店?，F(xiàn)行“營改增”政策規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)項目部不必在勞務(wù)發(fā)生地申報納稅，而是向其機構(gòu)所在地申報納稅。建設(shè)工程管理公司的應(yīng)對措施跨地區(qū)經(jīng)營勞務(wù)發(fā)生地就地預(yù)繳增值稅，機構(gòu)所在地統(tǒng)一結(jié)算補繳的思路，以解決建筑業(yè)“營改增”后跨地區(qū)經(jīng)營稅源轉(zhuǎn)移問題《鐵路運輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2014年第6號）參考《郵政企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2014年第5號）《電力產(chǎn)品增值稅征收管理辦法》（總局令[2004]10號）建設(shè)工程管理公司的應(yīng)對措施建設(shè)工程管理營改增”后，建筑企業(yè)納稅地點確定原則不同，利弊也不同。如果延續(xù)目前營業(yè)稅管理模式，以勞務(wù)發(fā)生地為納稅地點，不同規(guī)模的納稅人納稅地點基本統(tǒng)一，便于勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)對工程進度和稅源情況的掌握。但是，由于異地施工的項目部，一般財務(wù)配置較薄弱，材料、設(shè)備等由機構(gòu)統(tǒng)一采購，扣稅憑證在機構(gòu)所在地，不便于勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)對工程項目的進項稅額審核，也與現(xiàn)行增值稅政策“以機構(gòu)所在地為納稅地點的”原則規(guī)定不相符，企業(yè)固定資產(chǎn)進項稅額抵扣也存在一定難度。如果以機構(gòu)所在地為納稅地點，優(yōu)點是方便機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)對設(shè)備、材料、企業(yè)固定資產(chǎn)等進項稅額的審核，缺點是不便于對勞務(wù)發(fā)生地的工程施工情況的掌握。公司的應(yīng)對措施建設(shè)工程管理建筑企業(yè)存在固定業(yè)戶異地施工及勞務(wù)工期長等行業(yè)特點，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)、公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)密切相關(guān)，在目前的財政體制下，要妥善解決建筑業(yè)“營改增”涉及的有關(guān)問題，許多方面需要綜合考慮。建筑業(yè)“營改增”一般情況下不會分地區(qū)試點，可能會全國范圍內(nèi)分步試點，至少設(shè)置2年以上的試行期。在試行期內(nèi)，實行增值稅申報繳納和原營業(yè)稅申報備案制度，做好兩稅收入的比較分析和地方預(yù)算收入分析，及時修正、完備政策制度，并適時開展房地產(chǎn)業(yè)“營改增”的試點。公司的應(yīng)對措施建立和完善“營改增”后的財政調(diào)庫制度以及稅款解繳入庫、退庫制度，尤其是要保證地區(qū)之間財政調(diào)庫的及時和準確。納稅地點爭論不斷，也是核心問題。有學(xué)者提出建立建筑業(yè)統(tǒng)一管理平臺，未免太書生氣。我們面臨什么困難，應(yīng)該怎么辦？建設(shè)工程管理公司的應(yīng)對措施成熟項目部的子公司成立成立目的：解決掛靠問題和異地施工問題成立方式：全資子公司關(guān)鍵點把握：報表匯總上報注意點：法人主體的不相融性。建設(shè)工程管理公司的應(yīng)對措施建設(shè)工程管理加強對承包人和分公司的管理。

內(nèi)部承包和分公司經(jīng)營有利于企業(yè)業(yè)務(wù)拓展，但是也給企業(yè)帶來了諸多管理問題。營改增后，很多承包人和分公司尚不清楚，還一味地以為只要能夠提供相應(yīng)的工程款發(fā)票便可，這勢必會導(dǎo)致最終結(jié)算時發(fā)生糾紛。施工企業(yè)應(yīng)當對承包人和分公司及時進行培訓(xùn)，要求其注意收取并保存相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。

公司的應(yīng)對措施建設(shè)工程管理財務(wù)核算要求更高，增值稅發(fā)票開具地點現(xiàn)在不明確，如按現(xiàn)有條件，由于有金稅工程支撐，總部統(tǒng)一開具發(fā)票的可能性較大，但不利于地方分成，如各地要求當?shù)亻_票，項目部也要配全財務(wù)人員，發(fā)票安全問題比較突出。管理權(quán)限比較混亂，項目所在地是否有管理權(quán)、檢查權(quán)，預(yù)征方式都有待明確，估計企業(yè)將接受多頭管理。將比營業(yè)稅條件下的稅收管理難得多。公司的應(yīng)對措施建設(shè)工程管理財稅〔2013〕106附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項》對動產(chǎn)租賃規(guī)定的“試點納稅人在本地區(qū)試點實施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅”的方法值得借鑒。由于工程項目時間較長，有些合同完全執(zhí)行完畢可能在5年甚至10年以上，因此政府不可能讓兩個政策同時存在這么長時間，可能的是兩年過渡期。試點前發(fā)生的業(yè)務(wù)公司的應(yīng)對措施建設(shè)工程管理一是要求分段結(jié)算，在試點期內(nèi)結(jié)算完成并申報繳納營業(yè)稅，后面的按增值稅申報。二是暫時按小規(guī)模納稅人申報。三是統(tǒng)一按一般納稅人處理，實行超稅負返還。上海、北京等地設(shè)立了專項基金，但江蘇仍無動作公司的應(yīng)對措施建設(shè)工程管理關(guān)于以前年度稅收總體思路是能拖則拖，但自己心里要有數(shù)如何向稅務(wù)機關(guān)舉證屬于老項目，如何確認稅款的計算過程？建議對以前的生產(chǎn)經(jīng)營成果做一個總結(jié)，特別是對以前年度應(yīng)繳納未繳納的稅款做好清理工作，特別是已收款未開票部分要及時處理。公司的應(yīng)對措施建設(shè)工程管理現(xiàn)場材料庫存的處理

待確定劃分時限后最終明確，但總的前提時盡量適時取得增值稅發(fā)票

由于建筑業(yè)營改增進行地區(qū)試點的可能性較小，而且即使進行地區(qū)性試點，江蘇也肯定上試點地區(qū)，因此盡量在營改增實施后做到推遲結(jié)算，以取得增值稅發(fā)票，但由于經(jīng)營是雙向的，如何與對手達成共識并取得先機是采購人員運用智慧的膽識的時候了。公司的應(yīng)對措施建設(shè)工程管理但不要太過份，匹配很重要。增值稅設(shè)定有最低負擔率，具有中國特色。增值稅不能收到錢的部分要進行進項稅額轉(zhuǎn)出，材料是一個大問題。如果未取得增票又用于試點后的工程，將升高稅負，建議在試點前保持零庫存甚至是負庫存。公司的應(yīng)對措施建設(shè)工程管理關(guān)于BT項目的注意點BT在營業(yè)稅條件下是視為建筑業(yè)，本身無特殊處理方式，但在增值稅條件下對新老項目的具體劃分標準未出臺，可能存在只有銷項無進項的情況。如何應(yīng)對：在最后時刻開具營業(yè)稅發(fā)票。劃入營業(yè)稅范圍對BT收入進行適當劃分，利用不同稅率來籌劃，這也是日后建筑業(yè)一般條件下的籌劃手段。公司的應(yīng)對措施建設(shè)工程管理混業(yè)經(jīng)營問題財稅〔2013〕106號取消了混合銷售的概念，取而代之的是混業(yè)經(jīng)營的概念。對混業(yè)經(jīng)營沒有分別核算適用不同稅率或征收率銷售額的，從高適用稅率或征收率。DBB模式EPC模式公司的應(yīng)對措施對于項目在自用同時兼營對外加工、修理修配及梁場、板場、攪拌站銷售的，應(yīng)做好增值稅的銷項稅和進項稅的核算工作。也就是說建筑企業(yè)對外銷售，這不再適用11%的稅率，而是17%或是3%，其中有籌劃空間，也有稅收風(fēng)險。自制與外購混泥土區(qū)別。建設(shè)工程管理公司的應(yīng)對措施建設(shè)工程管理建筑業(yè)“營改增”后，由于包工包料的建筑安裝合同都屬于現(xiàn)行財稅〔2013〕106號規(guī)定的混業(yè)經(jīng)營，從而加重建筑行業(yè)的稅負。因此，建筑業(yè)“營改增”應(yīng)考慮包工包料建筑安裝合同下是否適用混業(yè)經(jīng)營的問題。我們建筑業(yè)銷項稅率為11%，可以抵扣的大部分的進項稅率大部分不是11%。因此企業(yè)會處于被動。公司的應(yīng)對措施建設(shè)工程管理企業(yè)應(yīng)注意選擇具有增值稅納稅人資格的合作商，并且要考查其相應(yīng)的扣減稅率，以免無法抵扣企業(yè)增值稅。

這是營改增的原始推動力之一，會產(chǎn)生馬太效應(yīng)。同時注意這也必將會提高成本，進而推高物價指數(shù)，由于近年來通貨膨脹控制較好，國家有信心可以化解。公司的應(yīng)對措施建設(shè)工程管理固定資產(chǎn)折舊與設(shè)備租金有購大型設(shè)備的打算的先觀望一下。最起碼挺過2015年再說。建議對凈值占原值80%以上的允許再抵扣5年，對凈值占原值50%以上的允許再抵扣3年，對凈值占原值20%以上的允許再抵扣2年（美好愿望）設(shè)備租賃向一般納稅人租。會提高租金，但不會有損失。公司的應(yīng)對措施建設(shè)工程管理內(nèi)部租金問題：內(nèi)部組織鋼管、扣件等材料出租給企業(yè)。成立內(nèi)部租賃公司，取得一般納稅人資格。一般情況下在3年內(nèi)不會有稅繳。后期繳納稅款不增加企業(yè)負擔。廢舊物資做報耗。公司的應(yīng)對措施水、電、氣等能源消耗1.由發(fā)包方核算，不作為營收。2.要求發(fā)包方開具增票進行抵扣3.按要求進行分割抵扣。建設(shè)工程管理公司的應(yīng)對措施建設(shè)工程管理地材及輔助材料暫時沒有好的辦法，如能集團采購，取得增票。由于施工項目分散性大，地方性政策及環(huán)境決定了部分采購于當?shù)氐妮o助材料無法取得合法抵扣發(fā)票，建議參照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅[2012]38號）的規(guī)定

，憑雙方簽認的采購單核定合理的進項稅抵扣率。普通發(fā)票雖不能抵扣稅款，但能抵扣利潤。公司的應(yīng)對措施建設(shè)工程管理“三角債”導(dǎo)致施工企業(yè)無法及時足額取得增值稅發(fā)票。主要是訂立相關(guān)合同，相互配合做好發(fā)票取得工作。公司的應(yīng)對措施建設(shè)工程管理大部分工程施工與營業(yè)收入不匹配、稅款征收波動大。有可能在工程前期投入多而收入少，長時間內(nèi)只有進項，沒有增值稅銷項，導(dǎo)致企業(yè)幾乎無稅可繳；而到結(jié)算時，由于工程集中結(jié)算，會產(chǎn)生大量的銷項稅款，而進項抵扣很少，出現(xiàn)集中繳納增值稅情況，不利于稅務(wù)機關(guān)的稅收預(yù)測和稅款的平穩(wěn)入庫。加上增值稅稅率遠高于營業(yè)稅稅率，建筑企業(yè)在繳納增值稅時會有較大的資金壓力。公司的應(yīng)對措施建設(shè)工程管理什么時候申報增值稅？營業(yè)收入確認與企業(yè)所得稅的確認有不同的方式，請大家務(wù)必注意。增值稅確認收入：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：公司的應(yīng)對措施建設(shè)工程管理（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；公司的應(yīng)對措施建設(shè)工程管理（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天；（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；公司的應(yīng)對措施建設(shè)工程管理

（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天；（七）納稅人發(fā)生以下所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

所以與形象進度的表述不十分一致，但開票繳納稅款是必須的。新項目稅款一般是靠后產(chǎn)生，如果企業(yè)項目多，兩年后會正常，由此給企業(yè)的挑戰(zhàn)也是巨大的。公司的應(yīng)對措施建設(shè)工程管理對外服務(wù)貿(mào)易

原先的對外建筑勞務(wù)由于不符合營業(yè)稅征稅條件和不征稅，而增值稅也有同樣規(guī)定（在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅納稅人）。

在當?shù)爻闪⒆庸臼潜容^好的操作辦法，特別是在外匯管制較嚴的國家和地區(qū)。公司的應(yīng)對措施建設(shè)工程管理建筑施工企業(yè)在國內(nèi)采購工程所需各項材料，然后統(tǒng)一報關(guān)出口，由于自身不是生產(chǎn)單位，同時由于當?shù)刎斦A(yù)算等原因，退稅的成功率不高，在增值稅條件下要相對容易得多，應(yīng)該在這一塊做好文章，同時提醒不能在國內(nèi)業(yè)務(wù)中抵扣，因為不征稅收入是不得抵扣進項稅額的。在現(xiàn)階段，由于國內(nèi)市場的相對萎縮，國外市場必須拓展，也是化解產(chǎn)能過剩和維持就業(yè)率的途徑之一，但危險性普遍較大。公司的應(yīng)對措施建設(shè)工程管理關(guān)于增值稅代扣代繳

境外的單位或者個人提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。

咨詢費、設(shè)計費等，一般是小規(guī)模納稅人，但是法定義務(wù)，在日常工作中要注意。公司的應(yīng)對措施建設(shè)工程管理境外R公司在境內(nèi)沒有經(jīng)營機構(gòu)，常州J科技公司為境外R公司的代理人，2014年5月R公司分別向江蘇中南公司、浙江中南公司、提供信息技術(shù)服務(wù)。按照規(guī)定，R公司為南京A公司、杭州B公司提供信息技術(shù)服務(wù)應(yīng)由J科技公司代扣代繳增值稅，如沒有常州J公司，應(yīng)由江蘇中南公司、浙江中南公司作為代扣代繳義務(wù)人。本案例本身無特殊注意點，主要是要求大家在對外支付時注意自身義務(wù)，以免日后被動。（特別是在對外不提供發(fā)票的情況下）公司的應(yīng)對措施營改增后的預(yù)算知識點06PART建設(shè)工程管理建筑業(yè)分為房屋建筑業(yè)、土木工程建筑業(yè)、建筑安裝業(yè)、建筑裝飾和其他建筑業(yè)等行業(yè)《建筑安裝工程費用項目組成》(建標〔2013〕44號)建安造價=人工費+材料費+施工機具使用費+企業(yè)管理費+規(guī)費+利潤+稅金=利稅前費用+利潤+稅金。營改增后的預(yù)算知識點建設(shè)工程管理目前建筑業(yè)“營改增”尚未實施，現(xiàn)行建筑業(yè)稅費的取費方式仍采用記取綜合稅率的方式，即為整個造價的3.41%。而一旦建筑業(yè)實行“營改增”之后，其不再適用原營業(yè)稅3%的稅率，其課稅對象、計稅方式以及計稅依據(jù)都將發(fā)生重大變化。因此，“營改增”后現(xiàn)有造價模式必須改變，必須出臺與之相對應(yīng)的增值稅稅率配套工程造價和計價體系，否則建筑業(yè)投標報價將無章可循，招投標也將失去相關(guān)政策支持和法律依據(jù)。營改增后的預(yù)算知識點營業(yè)稅是一種價內(nèi)稅，計稅較簡單，應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率，營業(yè)額包括應(yīng)納稅額，為含稅金額。應(yīng)納稅額為“定值”，與營業(yè)額直接相關(guān)。增值稅是一種價外稅，計稅方式分一般計稅方法和簡易計稅方法，兩種計稅方法均以銷售額作為計稅基數(shù)，銷售額不包括應(yīng)納稅額，為除稅金額。應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額，其中銷項稅額=銷售額×稅率建設(shè)工程管理營改增后的預(yù)算知識點建設(shè)工程管理《全國統(tǒng)一建筑工程基礎(chǔ)定額與預(yù)算》部分內(nèi)容需修訂，建設(shè)單位招標概預(yù)算編制也將發(fā)生重大變化，相應(yīng)的設(shè)計概算和施工圖預(yù)算編制也應(yīng)按新標準執(zhí)行，對外發(fā)布的公開招標書的內(nèi)容也要有相應(yīng)的調(diào)整。應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額，其中銷項稅額=銷售額×稅率。營改增后的預(yù)算知識點建設(shè)工程管理

二是這種變化使建筑企業(yè)投標工作變得復(fù)雜化。如，投標書的編制中有關(guān)原材料、燃料等直接成本不包含增值稅進項稅額，實際施工中，在編制標書中很難準確預(yù)測有多少成本費用能夠取得增值稅進項稅額。原按工程結(jié)算收人計算的營業(yè)稅不再收取，稅金編制中只能反映城市維護建設(shè)費和教育費附加等。編制的標書中投標總價中又包含增值稅，而增值稅又屬于價外稅，在投標中怎樣編制等等問題，有待統(tǒng)一考慮。營改增后的預(yù)算知識點建設(shè)工程管理三是由于要執(zhí)行新的定額標準，企業(yè)施工預(yù)算需要重新進行修改，企業(yè)的內(nèi)部定額也要重新進行編制。所以，營業(yè)稅改增值稅會引發(fā)國家招投標體系、預(yù)算報價、國家基本建設(shè)投資規(guī)模、房地產(chǎn)價格及市場發(fā)展一系列的改變，對建造產(chǎn)品造價產(chǎn)生全面又深刻的影響。營改增后的預(yù)算知識點建設(shè)工程管理建筑業(yè)實行“營改增”可能會對建筑業(yè)企業(yè)投標標書的編制產(chǎn)生影響，企業(yè)要進行充分的考慮和籌劃，最大限度的使“營改增”帶來的好處體現(xiàn)在企業(yè)投標過程中營改增后的預(yù)算知識點建設(shè)工程管理1.實行完全的價稅分離

也即在現(xiàn)有報價的基礎(chǔ)上，扣除原有計取稅費3.41%后，再行將原材料報價中已包含的稅費扣除，實現(xiàn)真正的裸價。在裸價的基礎(chǔ)上重新組價，細化調(diào)研各種材料價格由開具增值稅抵扣專票后，是否存在除稅外的市場價格上行因素，重新確定取費價格。營改增后的預(yù)算知識點建設(shè)工程管理這種測算方式，會使建筑企業(yè)投標工作變得復(fù)雜化。如投標書的編制中有關(guān)原材料、燃料等直接成本不包含增值稅進項稅額，實際施工中，在編制標書中卻很難準確預(yù)測有多少成本費用能夠取得增值稅進項稅額。這就需要大面積地開展不同項目類型的測算工作，通過數(shù)據(jù)積累，形成可控的“市場價格上行因素”。原按工程結(jié)算收入計算的營業(yè)稅不再收取，稅金編制中反映的是市場信息價格（不含稅）與增值稅及附加稅費之和。根據(jù)數(shù)學(xué)測算模型，完全價稅分離將會降低收益6.02%營改增后的預(yù)算知識點建設(shè)工程管理2.記取綜合稅負

即在現(xiàn)有報價體系的基礎(chǔ)上，不做大的修改，僅將原取費標準中的3.41%修改為經(jīng)過大量數(shù)據(jù)測算的建筑行業(yè)平均綜合稅負。這是對現(xiàn)有工程造價體系最簡單的修訂方式，但如何確認平均綜合稅負卻是棘手的問題。這種綜合稅負取費方式，實際上是以計劃管市場，我們認為可以作為解決建筑業(yè)營改增對工程造價要求的過渡政策。根據(jù)上述實例測算，綜合稅負應(yīng)該增加6個點左右。營改增后的預(yù)算知識點3.按照稅法規(guī)定調(diào)整計稅稅率

建筑業(yè)由3%的營業(yè)稅改為11%的增值稅。按照目前定額取稅的模式，也可將3%的營業(yè)稅調(diào)整為11%，分項計價模式不做修改。這種做法有稅法作為政策支持，能得到施工企業(yè)的認可。但在實際執(zhí)行過程中，由于施工企業(yè)相對弱勢，基本不太可能爭取到定額指導(dǎo)的造價總額。而我們所做的價稅完全分離模式測算結(jié)果與稅率直接轉(zhuǎn)換不變更原有分項計價的測算結(jié)果相差不大。建設(shè)工程管理營改增后的預(yù)算知識點建設(shè)工程管理財務(wù)核算：由于營業(yè)稅與增值稅計稅方式上的差異，兩者成本費用及利潤核算也完全不同。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金-附加稅費-期間費用營業(yè)稅下，建筑業(yè)企業(yè)購進貨物或接受增值稅勞務(wù)和服務(wù)時，進項稅額計入成本費用；營業(yè)收入包括應(yīng)納稅額；應(yīng)納稅額計入當期損益，在計算營業(yè)利潤時扣除。也就是購進進項業(yè)務(wù)所支出的進項稅額和繳納稅額均通過營業(yè)收入彌補或開支，進入利潤核算體系。營改增后的預(yù)算知識點建設(shè)工程管理

增值稅下，購進進項業(yè)務(wù)的進項稅額不計入成本費用；營業(yè)收入亦不包括應(yīng)納稅額；應(yīng)納稅額不計入當期損益，與營業(yè)利潤計算無關(guān)。也就是說，購進進項業(yè)務(wù)所支出進項稅額和應(yīng)納稅額均通過銷項稅額彌補或開支，不進入利潤核算體系。營改增后的預(yù)算知識點建設(shè)工程管理將利稅前費用分拆分為“利稅前除稅費用”和“進項稅額”，并將建安造價計算式通過如下變形，便可得到增稅下的工程計價規(guī)則：建安造價=利稅前費用+利潤+稅金=(利稅前除稅費用+進項稅額)+利潤+應(yīng)納稅額=利稅前除稅費用+利潤+(應(yīng)納稅額+進項稅額)=利稅前除稅費用+利潤+銷項稅額。營改增后的預(yù)算知識點會計核算變化

會計核算的總體框架未變，主要是將收入、成本及部分費用由含稅調(diào)整為不含稅。建設(shè)工程管理營改增后的預(yù)算知識點建設(shè)工程管理采購業(yè)務(wù)：如企業(yè)購置機械設(shè)備1臺，總價200萬。原：

現(xiàn)：借固定資產(chǎn)200萬

借：固定資產(chǎn)170.94貸：銀行存款200萬

應(yīng)交稅金—增值

稅—進項稅額29.06貸：銀行存款200萬營改增后的預(yù)算知識點建設(shè)工程管理如購入鋼材400噸，總價160萬。原：

現(xiàn)：借：庫存材料160萬

借：庫存材料136.75貸：銀行存款160萬

應(yīng)交稅金—增值稅—進項稅額23.25貸：銀行存款160萬營改增后的預(yù)算知識點建設(shè)工程管理工程成本核算支付分包款800萬原：工程施工—※※合同—分包工程費

800萬貸：銀行存款800萬營改增后的預(yù)算知識點建設(shè)工程管理現(xiàn)：借：工程施工—※※合同—分包工程費

720.72萬應(yīng)交稅金—增值稅—進項稅額79.28萬貸：銀行存款800萬其它如支付機械使用費、設(shè)計咨詢費、同樣操作。成本歸集也同原制度，不過金額有變動