《財政稅收法概述》課件

財政稅收法概述財政稅收法是國家治理的重要法律制度之一。它是國家財政管理和稅收征收的基礎(chǔ)，對維護國家經(jīng)濟秩序、實現(xiàn)社會公平正義具有重要意義。課程大綱第一章稅法的基本概念稅法的定義稅法的淵源稅法的特征第二章稅收的基本原理稅收的定義稅收的職能稅收的原則第三章稅收管理制度稅收管理的目標稅收管理的原則稅收管理的內(nèi)容第四章稅收征收管理納稅人稅務(wù)機關(guān)稅收征收方式第一章稅法的基本概念稅法是國家為了實現(xiàn)其經(jīng)濟和社會發(fā)展目標而制定的，規(guī)范國家征稅行為，調(diào)節(jié)稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法的定義法律規(guī)范體系稅法是指國家為了實現(xiàn)其職能，依法對公民、法人和其他組織征稅的法律規(guī)范體系。國家意志體現(xiàn)稅法是國家意志的體現(xiàn)，是國家財政收入的重要來源，也是社會財富再分配的重要工具。規(guī)范征收行為稅法規(guī)定了稅收征收的程序、方式、期限、稅收負擔和納稅人的義務(wù)，維護稅收秩序，促進經(jīng)濟發(fā)展。稅法的淵源憲法憲法作為國家根本法，是稅法體系的最高法律淵源，它規(guī)定了國家稅收制度的基本原則和框架。稅收法律稅收法律是指由國家立法機關(guān)制定的，專門規(guī)范稅收關(guān)系的法律，是稅法體系的核心內(nèi)容。行政法規(guī)行政法規(guī)是指國務(wù)院根據(jù)憲法和法律制定的規(guī)范性文件，它可以對稅收法律進行細化和補充，并制定一些具體的稅收管理制度。地方性法規(guī)地方性法規(guī)是指省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的規(guī)范性文件，它可以根據(jù)本地區(qū)的實際情況對稅收法律進行具體規(guī)定。稅法的特征11.強制性稅法規(guī)定，納稅人必須依法繳納稅款，否則將受到法律制裁。22.無償性納稅人繳納稅款不對應(yīng)獲得特定等價的報酬，而是為社會公共利益貢獻。33.普遍性稅法適用范圍廣泛，涵蓋經(jīng)濟活動各個方面，所有符合條件的納稅人都需要承擔納稅義務(wù)。44.法定性稅收制度必須由法律規(guī)定，不能隨意設(shè)立或改變，確保稅收的公平公正和透明度。第二章稅收的基本原理稅收的基本原理是理解稅收制度運作和稅收政策制定背后的邏輯。了解稅收的基本原理對于理解稅收體系的整體框架，以及稅收政策的制定和實施具有重要意義。稅收的定義稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，依法強制從其管轄范圍內(nèi)的居民和法人，無償取得的貨幣資金。它是國家財政收入的主要來源，也是國家進行經(jīng)濟調(diào)節(jié)和社會管理的重要手段。稅收的職能財政收入來源稅收是國家財政收入的主要來源，為政府提供資金，用于公共服務(wù)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等。調(diào)節(jié)經(jīng)濟稅收政策可以調(diào)節(jié)收入分配、促進經(jīng)濟增長，例如對高收入者征收高稅率，鼓勵投資和消費。維護社會公平稅收制度體現(xiàn)社會公平原則，通過稅收杠桿，幫助弱勢群體，促進社會和諧發(fā)展。稅收的原則公平原則稅收負擔應(yīng)與納稅人的經(jīng)濟能力相匹配，體現(xiàn)公平正義。效率原則稅收制度應(yīng)促進經(jīng)濟發(fā)展，提高資源配置效率。公開原則稅收法和稅收政策應(yīng)公開透明，保障納稅人的知情權(quán)。便民原則稅收征管應(yīng)方便納稅人，簡化流程，提高納稅效率。第三章稅收管理制度稅收管理制度是國家為實現(xiàn)稅收目標，對稅收征收管理活動進行規(guī)范的制度體系。它涵蓋了稅收管理的方方面面，包括稅收管理的目標、原則、內(nèi)容、程序等。稅收管理的目標提高稅收效率確保及時、準確地征收稅款，減少稅收漏征和逃稅。維護稅收公平建立公平公正的稅收制度，確保不同納稅人之間承擔合理的稅收負擔。促進經(jīng)濟發(fā)展通過稅收政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，鼓勵企業(yè)發(fā)展，促進國民經(jīng)濟健康發(fā)展。稅收管理的原則11.法律原則稅收管理必須遵循稅收法律法規(guī)，依法征稅，確保稅收制度的公平公正。22.公平原則稅收管理要公平合理，避免對納稅人造成不必要的負擔。33.便捷原則稅收管理要簡化流程，方便納稅人履行納稅義務(wù)。44.透明原則稅收管理信息公開透明，提高納稅人的參與度和信任度。稅收管理的內(nèi)容稅收征收管理涵蓋納稅人登記、稅務(wù)申報、稅款繳納、稅收檢查等。稅收優(yōu)惠管理包括優(yōu)惠政策的制定、實施、監(jiān)督和管理。稅務(wù)稽查管理主要包括稅務(wù)稽查的對象、范圍、程序和方法。稅務(wù)爭議處理涉及稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟等。第四章稅收征收管理稅收征收管理是稅務(wù)機關(guān)依法對稅收征收活動進行組織、實施和監(jiān)督的過程，是確保國家稅收收入的重要環(huán)節(jié)。納稅人企業(yè)納稅人企業(yè)是經(jīng)濟活動主體，承擔著稅收義務(wù)。個人納稅人個人也需要承擔稅收義務(wù)，例如工資稅、房產(chǎn)稅等。非企業(yè)納稅人包括事業(yè)單位、社會團體等，也需繳納相關(guān)稅收。稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)機關(guān)的職責征收稅款管理稅收監(jiān)督稅收稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利稅務(wù)檢查稅務(wù)稽查稅務(wù)處罰稅務(wù)機關(guān)的分類國家稅務(wù)總局省級稅務(wù)局地市級稅務(wù)局縣級稅務(wù)局稅收征收方式11.稅款直接征收稅務(wù)機關(guān)直接從納稅人手中征收稅款。22.稅款代征由與納稅人有業(yè)務(wù)往來的第三方代為征收稅款，例如銀行代扣代繳個人所得稅。33.稅款代收由與納稅人有業(yè)務(wù)往來的第三方代為收取稅款，例如電商平臺代收平臺使用費。44.稅款預(yù)繳納稅人按照規(guī)定預(yù)先繳納稅款，待實際發(fā)生應(yīng)稅行為后再進行核算調(diào)整。第五章稅收違法行為稅收違法行為是指納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，逃避繳納稅款的行為。稅收違法行為會對國家財政收入造成損失，嚴重損害國家經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定。偷稅定義偷稅是指納稅人故意隱瞞收入或虛構(gòu)支出，從而少繳稅款的行為。違法行為偷稅是一種嚴重的稅收違法行為，會受到法律制裁。后果偷稅會造成國家稅收損失，影響財政收入，也會破壞公平競爭環(huán)境。騙稅定義騙稅是指納稅人采取虛假申報、隱瞞收入、偽造憑證等手段，騙取稅收優(yōu)惠或少繳稅款的行為。特征騙稅行為通常具有欺騙性、故意性、違法性等特征，其目的是為了逃避稅收義務(wù)，損害國家利益。逃稅違反稅法逃避稅收義務(wù)，未繳納應(yīng)繳稅款，損害國家利益。虛假申報通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)、隱瞞收入等手段，減少應(yīng)納稅額。嚴重后果可能面臨行政處罰、刑事處罰，甚至承擔民事責任。第六章稅收爭議解決稅收爭議是指納稅人與稅務(wù)機關(guān)對稅收法律法規(guī)的適用、稅收征收管理的具體事項等發(fā)生爭議，無法達成一致意見的情況。稅收爭議的解決機制旨在維護納稅人的合法權(quán)益，保障稅收征管的公平公正，促進稅收秩序的穩(wěn)定。稅務(wù)行政復(fù)議不服稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)機關(guān)做出的具體行政行為不服的，可以申請稅務(wù)行政復(fù)議。復(fù)議申請申請人應(yīng)在知道具體行政行為之日起60日內(nèi)提出復(fù)議申請。復(fù)議決定復(fù)議機關(guān)對復(fù)議申請進行審查，作出維持、變更或撤銷原具體行政行為的決定。稅務(wù)行政訴訟稅務(wù)行政訴訟的定義稅務(wù)行政訴訟是指納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為不服，依法向人民法院提起訴訟，請求人民法院依法審查并判決的法律程序。稅務(wù)行政訴訟的管轄稅務(wù)行政訴訟由稅務(wù)機關(guān)所在地的中級人民法院管轄。案件由基層人民法院受理后，應(yīng)當移送中級人民