企業(yè)財務(wù)會計2 教案 徐愛菲 項目7-12 投資會計核算-財務(wù)報表編制

XXX—XXX學(xué)年學(xué)期

教案

課程名稱企業(yè)財務(wù)會計II

開課系（部）會計學(xué)院_________________________

教研室__________________________________

授課班級__________________________________

授課教師__________________________________

職稱

課程基本情況

課程名稱企業(yè)財務(wù)會計II

理論實踐

總學(xué)時數(shù)482424

學(xué)時學(xué)時

課程學(xué)分3考核方式考試

大數(shù)據(jù)與會計、

大數(shù)據(jù)與審計、

財稅大數(shù)據(jù)應(yīng)

授課專業(yè)授課班級

用、大數(shù)據(jù)與財

務(wù)管理、會計信

息管理等

課程性質(zhì)專業(yè)必修課

1.熟悉《中華人民共和國會計法》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《企業(yè)會計

準則》《小企業(yè)會計準則》《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》《中華人民共和國稅收征

收管理法》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅

法》等財經(jīng)法規(guī)及政策、財稅法規(guī)及政策；

總體教學(xué)目標、要求2.能運用相關(guān)的專業(yè)知識和專業(yè)技能進行會計業(yè)務(wù)的初步職業(yè)判斷和

會計政策的選擇；

3.能獨立完成企業(yè)涉及貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項、交易性金融資產(chǎn)、

存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)類經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算；

使用教材《企業(yè)財務(wù)會計》高教出版社，徐愛菲主編

參考教材：《初級會計實務(wù)》初級會計職稱考試教材，經(jīng)濟科學(xué)出

參考資料

版社

序號教學(xué)內(nèi)容課時備注（周次）

1.投資會計核算91、2、3

課

2.薪酬會計核算95、6、7

程

內(nèi)

3.資本資金會計核算98、9、

容

學(xué)（10、11周停課實

4.財務(wù)成果會計核算9

時訓(xùn)）12、13、14

分

5.應(yīng)交稅費會計核算615、16

配

17、18（19周復(fù)習(xí)、

6.財務(wù)報表會計核算6

20周考試）

合計64

投資會計核算教案

授課題目項目七投資會計核算計劃課時9課時

授課時間第1、2、3周課次1、2、3

素養(yǎng)目標：

1.培養(yǎng)投資風險意識與金融管理素養(yǎng)：

2.具有法治觀念，誠實守信、有高度社會責任感；

3.培養(yǎng)國際視野、民族自豪感及樹立“四個自信”。

知識目標：

1.了解金融資產(chǎn)的內(nèi)容及分類；

教學(xué)目的與要求2.熟悉交易性金融資產(chǎn)的取得、持有、期末計價、出售、增值稅的核算方法；

3.熟悉債券投資、長期股權(quán)投資的計量及確認方法；

4.熟悉長期股權(quán)投資權(quán)益法、成本法的使用范圍、主要內(nèi)容和會計核算方法：

5.熟悉長期股權(quán)投資處置、減值損失的核算方法。

技能目標：

能熟悉投資會計核算主要崗位職責，具有進行交易性金融資產(chǎn)、債券投資、長

期股權(quán)投資日常業(yè)務(wù)的會計處理的能力，

教學(xué)重點及難點交易性金融資產(chǎn)的核算；長期股權(quán)投資權(quán)益法、成本法核算；

教學(xué)方法教法：任務(wù)驅(qū)動法、案例教學(xué)法、翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)法；學(xué)法：小組探究、參與式學(xué)習(xí)

教學(xué)內(nèi)容與進程安排教學(xué)組織設(shè)計

模塊一交易性金融資產(chǎn)（重點：3課時）一、線上自主學(xué)習(xí)

【企業(yè)會計準則賬務(wù)處理】1.在線學(xué)習(xí)資料：

1.企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)學(xué)習(xí)超星爾雅慕課：項H

借：交易性金融資產(chǎn)-成本①七交易性金融資產(chǎn)核算、

投資收益②長期股權(quán)投資核算、長期

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息③債權(quán)投資核算等相關(guān)內(nèi)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）④容；

貸：其他貨幣資金一一存出投資款⑤2.在線學(xué)習(xí)任務(wù)：

【理解點】①公允價值；②交易費用；③已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利a）認真學(xué)習(xí)超星爾雅慕

息；④發(fā)生交易費用時所產(chǎn)生的增值稅；⑤實際支付的總價款。課，觀看《交易性金融資

2.企業(yè)在交易性金融資產(chǎn)的持有期間：產(chǎn)取得核算》《交易性金

①確認現(xiàn)金股利或利息融資產(chǎn)持有、出售核算》

借:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息《長期股權(quán)投資初始計

貸：投資收益量》《長期股權(quán)投資成本

②實際收到現(xiàn)金股利或利息法》《長期股權(quán)投資權(quán)益

借：其他貨幣資金一一存出投資款法》《長期股權(quán)投資后續(xù)

貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息計量、減值和處置》等視

③期末，調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價值：如果，公允價值大于賬面價值：頻，并完成課后測試題；

借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動b）在線參與“中聯(lián)重科收

貸：公允價值變動損益購意大利CIFA公司”等

如果，公允價值小于賬面價值，編制相反分錄：思政教學(xué)案例討論。

借：公允價值變動損益二、線下課堂教學(xué)活動

貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動（一）交易性金融資產(chǎn)

3.企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)1.重點講解交易性金融資

借：其他貨幣資金一一存出投資款產(chǎn)核算涉及到的賬戶、取

貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本得、持有、出售等賬務(wù)處

交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動【或在借方】理方法。

投資收益【差額倒擠，或在借方】2.隨堂測試，組內(nèi)互改，

期末，再將增值稅計入投資收益：針對性講解試題。

如果出售產(chǎn)生收益：（二）長期債權(quán)投資

借：投資收益布置隨堂測試，檢查學(xué)生

貸：應(yīng)交稅費一一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅自學(xué)情況。并做針對性講

如果出售產(chǎn)生損失，編制相反分錄：解試題

借：應(yīng)交稅費一一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（三）長期股權(quán)投資

貸：投資收益1.重點講解長期股權(quán)投資

重點講解教材［例7-1］-［例7-8］案例取得核算、成本法與權(quán)益

【小企業(yè)會計準則賬務(wù)處理】短期投資的核算法下核算、長期股權(quán)投資

1.小企業(yè)購入股票（債券）作為短期投資的后續(xù)計量減值和處置核

借：短期投資算。

應(yīng)收股利【股票】2.隨堂測試，針對性講解

應(yīng)收利息【債券】試題

貸：銀行存款三、布置學(xué)生編寫本項目

2.被投奧單位宣告分派現(xiàn)金股利（利息）時分錄歸納總結(jié)，并記憶。

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

3.出售短期投資

借：銀行存款、庫存現(xiàn)金

貸：短期投資

應(yīng)收股利應(yīng)收利息

投資收益（或借方）

模塊二長期投資

一、長期債權(quán)投資（線上自學(xué)）

（一）企業(yè)會計準則

1.初始計量

借：債權(quán)投資一一成本【面值】

一一利息調(diào)整【可借可貸，倒擠】

——應(yīng)計利息【到期一次還本付息債券買入時未到期利息】應(yīng)收利息【已到

付息期尚未領(lǐng)取的利息】

貸：銀行存款等【實際支付的價款】

2.計算利息收益

在持有期間發(fā)生的應(yīng)收利息（實際利率法下考慮溢、折價攤銷等利息調(diào)整后）

應(yīng)當確認為投資收益。

分次付息：應(yīng)收利息

一次還本付息：債權(quán)投資一一應(yīng)計利息

3.持有期間減值

預(yù)期發(fā)生信用減值損失的還應(yīng)計提債權(quán)投資減值準備。

4.處置投資

處置債權(quán)投資，處置價款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費后的凈額，應(yīng)當計入投

資收益。

（二）小企業(yè)會計準則

1.外購

借：長期債券投資一一面值

——溢折價

應(yīng)收利息

貸：銀行存款

2.收到之前的利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息

3.確認利息及投資收益

借：應(yīng)收利息

貸：長期債券投資-溢折價

投資收益

4.處置長期投資

借：銀行存款

貸：長期債券投資一一面值應(yīng)收利息

5.無法收回長期債券投資

小企業(yè)應(yīng)按其賬面余額減除可收回的金額后確認的無法收回的長期債券投

資，作為長期債券投資損失處理，應(yīng)當于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時

沖減K期債券投資賬面余額。

二、長期股權(quán)投資

方法一：成本法（重點：3課時）重點講解教材【例7-10］-【冽7-12］案例

（一）取得核算

1.司一控制下的企業(yè)合并（一爹的情況）（一次交易實現(xiàn)企業(yè)合并）投資企

業(yè)對被投資單位的持股比例50%以上（不含）。

購買方/合并方發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管

理費用，應(yīng)當于發(fā)生時計入當期管理費用。

借：管理費用

貸：銀行存款

【提示1］初始投資成本=合并口被合并方所有者權(quán)

益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值X持股比例。

【提示2］由于合并不產(chǎn)生損益，投出資產(chǎn)價值與長期股權(quán)投資入賬價值之

間的差額應(yīng)計入資本公積一

一資本溢價（股本溢價）。若是資本公積需要沖減，且不足沖減，依次沖減

盈余公積和未分配利潤。

［1］合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式進行合并

借：長期股權(quán)投資

資本公積一一股本溢價

貸：銀行存款

［2］合并方以發(fā)行權(quán)益性證券方式進行合并

借：長期股權(quán)投資

貸：股本

資本公積一一股本溢價

2.非同一控制的下的企業(yè)合并（兩爹的情況）（一次交易實現(xiàn)企業(yè)合并）投

資企業(yè)對被投資單位的持股比例50%以上（不含）。

購買方/合并方發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管

理費用，應(yīng)當于發(fā)生時計入當期管理費用。

借：管理費用

貸：銀行存款

【提示1］初始投資成本:購買日現(xiàn)金、非現(xiàn)金貨幣性資產(chǎn)的公允價值

［3］購買方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式進行合并

借：長期股權(quán)投資

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)

資上處置損益

【提示2］初始投資成本:購買日發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值

［4］購買方以發(fā)行權(quán)益性證券方式進行合并

借：長期股權(quán)投資

貸：股本

資本公積-股本溢價支付

發(fā)行相關(guān)才兌費：

借：資本公積-股本溢價

貸：銀行存款

3.非企業(yè)合并方式取得長投初始計量的賬務(wù)處理初始投資成本=現(xiàn)金、非現(xiàn)金

貨幣性資產(chǎn)的公允價值（投資企業(yè)對被投資單位的持股比例＜2端）

借：長期股權(quán)投資

貸：銀行存款

（二）后續(xù)計量方法

涉及到的會計科目有：長期股權(quán)投資、投資收益。

①收到價款中包含的應(yīng)收股利借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

②新宣告的現(xiàn)金股利賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

（三）減值核算

資生負債表日，企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值相關(guān)要求確定長期股權(quán)投資發(fā)生減值的

借：資產(chǎn)減值損失

貸：長期股權(quán)投資減值準備

（29）處置

借：銀行存款

長期股權(quán)投資減值準備

貸：長期股權(quán)投資

應(yīng)收股利

投資收益（差額，或借方）

方法二：權(quán)益法（重點：3課時）重點講解教材【例7-13］-列7-17】案例

（一）取得核算

非企業(yè)合并方式取得（投資企業(yè)對被投資單位的持股比例=50%或20%-50%）

1.長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資

產(chǎn)公允價值份額的，該差額部分為投資企業(yè)在購入該項投資過程中通過購買

作價體現(xiàn)出的與所取得股權(quán)份額相對應(yīng)的商譽，不調(diào)整已確認的初始投資成

本,

借：長期股權(quán)投資一一投資成本

貸：銀行存款

2.長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資

產(chǎn)公允價值份額的，該部分差額應(yīng)確認為當期收益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資

的成本。

借：長期股權(quán)投資一一投資成本

貸：銀行存款

營業(yè)外收入

（二）權(quán)益法后續(xù)計量

1.投資收益或投資損失的確認

被投資單位盈利

借：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整【被投資方凈利潤X持股比例】

貸：投資收益

被投資方凈利潤X持股比例=（凈利潤-公允價值與賬面差額調(diào)整-未實現(xiàn)內(nèi)部

交易利潤）X持股比例

被投資單位虧損

投資收益【凈虧損X持股比例】

貸：K期股權(quán)投資一一損益調(diào)整

分配現(xiàn)金股利的確認

借：應(yīng)收股利【根據(jù)持股比例】

貸：長期股權(quán)投一一損益調(diào)整

【提示】收到被投資單位發(fā)放的股票股利，不進行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿

中登記。

被投資單位除凈損益、利潤分配以外的其他綜合收益變動或所有者權(quán)益的其

他變動。

借：長期股權(quán)投資一一其他綜合收益

貸：具他綜合收益

借：長期股權(quán)投資一一其他權(quán)益變動

貸：資本公積一一其他資本公積

【根據(jù)持股比例】或相反處理

（三）減值核算

資生負債表日，企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值相關(guān)要求確定長期股權(quán)投資發(fā)生減值的

借：資產(chǎn)減值損失

貸：長期股權(quán)投資減值準備

（四）處置

借：銀行存款

貸：長期股權(quán)投資一一投資成本

-損益調(diào)整（或在借方）

——其他權(quán)益變動（或在借方）

——其他綜合收益（或在借方）

投資收益（倒擠計算也可能在借方）

同時：

借：資本公積一一其他資本公積（或在貸方））

貸：投資收益

作業(yè)和思考題：學(xué)習(xí)通章節(jié)練習(xí)、網(wǎng)中網(wǎng)EPC理實互動實訓(xùn)教學(xué)平臺財會分崗實訓(xùn)課程項目實訓(xùn)。

課程思政案例；中聯(lián)重科收購意大利CIFA公司

2008年9月28日，中聯(lián)重科聯(lián)合金融投資機構(gòu)弘毅投資、高盛、曼達林基金與CIFA正式簽署整

體收購交割協(xié)議，以現(xiàn)金收購的方式，正式完成對CIFA股份的全額收購，全球最大規(guī)模混凝土機械制造

企業(yè)由此誕生，成為迄今中國工程機械企業(yè)最大的一樁海外并購案例之一。

中我重科支付1.626億歐元，其中1.509億歐元為股權(quán)款，其余0.117億歐元為交易費用，所需支付

款項共計2.53億美元，弘毅、高盛和曼達林要掏出1.084億歐元。中聯(lián)重科控股60%,弘毅投資、高

盛、曼達林基金三家將共持有40%的股權(quán)。

成功收購后，中聯(lián)重科進一步加快國際化戰(zhàn)略步伐，實現(xiàn)由國內(nèi)工程機械行業(yè)排頭企業(yè)向國際化企業(yè)

的跨越。同時也將改變?nèi)蚧炷翙C械市場僵局，中聯(lián)重科將成為中國第-大混凝土機械制造商，躍居全

球龍頭地位。在10多年的時間里，持續(xù)推動C1FA的拓展和升級，使其業(yè)務(wù)延伸至起重機械、建筑機械、

高空作業(yè)機械。如今，CIFA不僅是產(chǎn)品制造基地，還成為中聯(lián)重科的歐洲研發(fā)中心、物流中心和全球采

購平臺。

問題：

通過中聯(lián)重科收購意大利CIFA公司案例，有什么啟示？

分析：

中聯(lián)重科堅持遵循“包容、規(guī)則、責任、共創(chuàng)、共享”的理念，讓資本、文化、管理、產(chǎn)能一起走出

去,2021年，中聯(lián)重科海外出口同比增長超70%o海外本地化人員突破2000人。中國裝備制造業(yè)將自

身的優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為與各國的務(wù)實合作，共同構(gòu)建人類命運共同體，進一步本十.化，融入當?shù)匚幕?，尊重當?shù)?/p>

規(guī)則。

模擬實訓(xùn)：2020年03月12口，北京何勤股份有限公司購入北京泰禾股份有限公司發(fā)行的股票（每股價

格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利（）.50元）。該公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期

損益的金融資產(chǎn)，且持有該公司股權(quán)后對其無重大影響。請根據(jù)相關(guān)資料編制購買股票時的記賬憑證。（注:

投資收益在貸方體現(xiàn)）

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“,北京市西城區(qū)大慶街寶通路20號010^8267845

交通銀行北京西城支行418513805284765511000

人：復(fù)用：王立軍

承按第1整，2020=03月23口，ntsu初a股份有佩公國股利（通過“柒他比市囪仝-倭35）.諳根據(jù)相關(guān)加書R制記賬5tUL

序攤單3E：■證券交易碗增

正林言案

記賬憑證

記字117號三明：2020-03-23?S?S1張

科目名空信方會數(shù)空方會冢

收到服利

1012013他貨幣賓金-存占投資款1COOOO00

蛭限利

H3101應(yīng)收般樸北京秦天般份有限公司100)0000

證券交易對賬單

灣水聊a：

日期F6W業(yè)務(wù)!初江寺名東成交均分臼花稅其佗京收付對

20200312人民不買入空事天殿扮0013842000001050420000000000-21042000032500000

20200323人民三發(fā)筮沈金段利^^30013842000000500C00000001000000042500000

承接第1-2題，2020年03月30日，1綠泰禾股份有限公司的股票價格上漲到12元/股.請編翎北京何勃股份有限公司確認股票價格變動時的記賬憑證.

清理:正確曾案

記賬憑證

記字158號日期：2020~03~30粗里提張

轉(zhuǎn)要科目名稱借方至工貨方會￡

費票價格上張11010102交易性金融未產(chǎn)-北京泰禾股份有限公司股票-公允

40000000

價值變動

費里價格上張

610101公允價值受功損益-北京泰禾股份有限公司股票40000000

首鼠區(qū)￥

承接1-3題，2020年08月02日，W綠何勤股份有浪公司出售股票.請根據(jù)相關(guān)資料《制出售股票時的記賬憑證.（"投資收益"科目發(fā)生額臺A筆入賬）

原始單據(jù)：,證券交易對賬單?增值說專用穌

正儂案

記賬憑證

記字175號日羽：2020-08-02附里充2張

摘要科目名稱信萬金取貸方金S：

出售股票101201其他貨幣費全-存出投契款221600.00

七喜股票22210101應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-逃項稅額316.98

出售股票11010101交易性金融資產(chǎn)T匕京泰禾股份有限公司股票-成本2000000.00

出售股票”010102交易性金融愛產(chǎn)-北京泰禾股份有限公司股票-公允時

價值競功

出售股票511101投案收益-泰禾股份公司股票291916.98

合計2791916.98