做賬實操-農(nóng)業(yè)機(jī)械租賃的賬務(wù)處理示例

會計實操文庫做賬實操-農(nóng)業(yè)機(jī)械租賃的賬務(wù)處理示例（一）購置農(nóng)業(yè)機(jī)械設(shè)備用于租賃業(yè)務(wù)假設(shè)購買一臺農(nóng)業(yè)機(jī)械設(shè)備，價款為200,000元，增值稅稅額為26,000元（假設(shè)適用增值稅稅率為13%），款項通過銀行存款支付，預(yù)計使用年限為8年，無殘值，采用直線法計提折舊。1.購入設(shè)備時：借：固定資產(chǎn)——農(nóng)業(yè)機(jī)械設(shè)備200,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26,000貸：銀行存款226,0002.每月計提折舊（月折舊額=200,000÷(8×12)≈2,083元）：借：其他業(yè)務(wù)成本——設(shè)備折舊2,083貸：累計折舊2,083（二）簽訂租賃合同并收取租金（假設(shè)按月出租，每月租金為5,000元，一次性收取3個月租金，共計15,000元，且為不含稅金額，增值稅稅率為13%）1.收到租金時：借：銀行存款16,950（15,000×1.13）貸：預(yù)收賬款——XX客戶15,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,950（15,000×13%）2.按月確認(rèn)租賃收入（每月確認(rèn)5,000元收入）：借：預(yù)收賬款——XX客戶5,000貸：其他業(yè)務(wù)收入——農(nóng)業(yè)機(jī)械租賃收入5,000（三）租賃期間發(fā)生的其他費(fèi)用（如設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)等）假設(shè)本月設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)支出1,000元，通過銀行存款支付。借：其他業(yè)務(wù)成本——設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)1,000貸：銀行存款1,000（四）期末結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入：借：其他業(yè)務(wù)收入——農(nóng)業(yè)機(jī)械租賃收入5,000貸：本年利潤5,0002.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本：借：本年利潤3,083（2,083+1,000）貸：其他業(yè)務(wù)成本——設(shè)備折舊2,083其他業(yè)務(wù)成本——設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)1,000智能農(nóng)機(jī)裝備銷售的賬務(wù)處理示例（一）采購智能農(nóng)機(jī)裝備（假設(shè)為一般納稅人企業(yè)）假設(shè)采購一批智能農(nóng)機(jī)裝備，不含稅價款為300,000元，增值稅稅額為39,000元（適用增值稅稅率為13%），款項尚未支付，商品已驗收入庫。借：庫存商品——智能農(nóng)機(jī)裝備300,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）39,000貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商390,000（二）銷售智能農(nóng)機(jī)裝備（假設(shè)銷售給客戶，不含稅售價為500,000元，增值稅稅率為13%，款項通過銀行存款收取）1.確認(rèn)銷售收入：借：銀行存款565,000（500,000×1.13）貸：主營業(yè)務(wù)收入——智能農(nóng)機(jī)裝備銷售500,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65,000（500,000×13%）2.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（假設(shè)該批智能農(nóng)機(jī)裝備的成本為300,000元）：借：主營業(yè)務(wù)成本——智能農(nóng)機(jī)裝備銷售300,000貸：庫存商品——智能農(nóng)機(jī)裝備300,000（三）銷售過程中發(fā)生的其他費(fèi)用（如運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等，假設(shè)運(yùn)輸費(fèi)由銷售方承擔(dān)，支付運(yùn)輸公司5,000元，通過銀行存款支付）1.支付運(yùn)輸費(fèi)時：借：銷售費(fèi)用——運(yùn)輸費(fèi)5,000貸：銀行存款5,000（四）期末結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入——智能農(nóng)機(jī)裝備銷售500,000貸：本年利潤500,0002.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本和銷售費(fèi)用：借：本年利潤305,000（300,000+5,000）貸：主營業(yè)務(wù)成本——智能農(nóng)機(jī)裝備銷售300,000銷售費(fèi)用——運(yùn)輸費(fèi)5,000會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費(fèi)用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時對總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及