2024年度廣西壯族自治區(qū)國家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會計(jì)類押題練習(xí)試題A卷含答案

2024年度廣西壯族自治區(qū)國家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會計(jì)類押題練習(xí)試題A卷含答案一單選題(共80題)1、甲公司采用標(biāo)準(zhǔn)成本法進(jìn)行成本控制。某種產(chǎn)品的變動制造費(fèi)用成本標(biāo)準(zhǔn)為6元/件，每件產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)為2小時(shí)。2018年9月，該產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量為100件，實(shí)際工時(shí)為250小時(shí)，實(shí)際發(fā)生變動制造費(fèi)用1000元，變動制造費(fèi)用耗費(fèi)差異為（）元。

A.150

B.200

C.250

D.400

【答案】C2、下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制

【答案】C3、某企業(yè)銷售收入為500萬元，變動成本率為65%，固定成本為80萬元(其中利息15萬元)，則經(jīng)營杠桿系數(shù)為()。

A.1.33

B.1.84

C.1.59

D.1.25

【答案】C4、在滿足職務(wù)分離的基本要求下，倉儲部門職員除了履行保管存貨的職責(zé)外，還可以兼任下列（）職務(wù)。

A.存貨的清查

B.存貨的驗(yàn)收

C.存貨的采購

D.存貨處置的申請

【答案】D5、甲產(chǎn)品經(jīng)過兩道工序加工完成，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法將直接人工成本在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品和本月發(fā)生的直接人工成本總計(jì)23200元。本月完工產(chǎn)品200件；月末第一工序在產(chǎn)品20件，完成全部工序的40%；第二工序在產(chǎn)品40件，完成全部工序的60%。月末在產(chǎn)品的直接人工成本為()元。

A.2400

B.3200

C.6000

D.20000

【答案】B6、下列各項(xiàng)中，不屬于產(chǎn)品成本構(gòu)成比率分析法的有()。

A.產(chǎn)值成本率

B.制造費(fèi)用比率

C.直接材料成本比率

D.直接人工成本比率

【答案】A7、以下各項(xiàng)中，不屬于比率指標(biāo)的類型是()。

A.構(gòu)成比率

B.定基動態(tài)比率

C.效率比率

D.相關(guān)比率

【答案】B8、下列各種資本結(jié)構(gòu)的理論中，認(rèn)為籌資決策無關(guān)緊要的是（）。

A.代理理論

B.無稅MM理論

C.優(yōu)序融資理論

D.權(quán)衡理論

【答案】B9、毛澤東同志曾講過：指揮員的正確部署來源于正確韻決策，正確的決策來源于正確的判斷，正確的判斷來源于周到的、必要的偵察以及對各種偵察材料連貫起來的思索。周到的、必要的偵察以及對于各種偵察材料連貫起來的思索分別指的是()。

A.信息的溝通與信息的處理

B.信息的收集與信息的處理

C.信息的反饋與信息的分析

D.信息的傳輸與信息的處理

【答案】B10、某市居民企業(yè)20X6年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)承擔(dān)建筑安裝勞務(wù)，取得建筑收入800萬元、裝修收入308萬元，發(fā)生建筑安裝勞務(wù)的直接成本、費(fèi)用(不含職工工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi))552.4萬元。(2)企業(yè)擁有房產(chǎn)原值355萬元，1月1日將原值65萬元的房屋出租，按照市場價(jià)格每月取得租金6萬元，4月1日以原值100萬元的房產(chǎn)對外投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)投資收益進(jìn)行利潤分配，當(dāng)年未取得投資收益。(3)將一個(gè)大型建筑設(shè)備自20X6年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，收取租金收入40萬元。(4)全年發(fā)生管理費(fèi)用共80萬元(含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元)，發(fā)生銷售費(fèi)用共220萬元(含廣告費(fèi)184.6萬元)；上述期間費(fèi)用均未含工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。(5)實(shí)發(fā)工資總額共48萬元，實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)8萬元，實(shí)際撥繳工會經(jīng)費(fèi)0.96萬元(并取得專用收據(jù))，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1萬元。(6)營業(yè)外支出中列支通過境內(nèi)非營利機(jī)構(gòu)向貧困山區(qū)捐款30萬元。(7)已預(yù)繳企業(yè)所得稅35萬元。(8)稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅金及附加為40.64萬元。已知：計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例是30%，房產(chǎn)稅已經(jīng)按照會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)入了管理費(fèi)用。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

A.8.64

B.10.45

C.1.81

D.12.63

【答案】B11、某企業(yè)8月份固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異2000元，能量差異-600元。若已知固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率為2元/小時(shí)，實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)為1000小時(shí)，則該企業(yè)8月份固定制造費(fèi)用的實(shí)際數(shù)為()元。

A.1400

B.2000

C.3400

D.1600

【答案】C12、注冊會計(jì)師通過存貨監(jiān)盤測試存貨的()認(rèn)定時(shí)，可能還需要實(shí)施其他審計(jì)程序。

A.存在性

B.權(quán)利和義務(wù)

C.截止

D.發(fā)生

【答案】B13、下列關(guān)于戰(zhàn)略導(dǎo)向原則的說法中正確的是()。

A.管理會計(jì)應(yīng)嵌入單位相關(guān)領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)，以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，利用管理會計(jì)工具方法，將財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)等有機(jī)融合

B.管理會計(jì)的應(yīng)用應(yīng)以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，以持續(xù)創(chuàng)造價(jià)值為核心，促進(jìn)單位可持續(xù)發(fā)展

C.管理會計(jì)的應(yīng)用應(yīng)與單位應(yīng)用環(huán)境和自身特征相適應(yīng)。單位自身特征包括單位性質(zhì)、規(guī)模、發(fā)展階段、管理模式、治理水平等

D.管理會計(jì)的應(yīng)用應(yīng)權(quán)衡實(shí)施成本和預(yù)期效益，合理、有效地推進(jìn)管理會計(jì)應(yīng)用

【答案】B14、以下有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.控制環(huán)境對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估具有廣泛影響

B.將控制環(huán)境與對控制的監(jiān)督和具體控制活動一并考慮

C.有效的控制環(huán)境不能為注冊會計(jì)師相信以前年度所測試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供基礎(chǔ)

D.控制環(huán)境的強(qiáng)弱在很大程度上受治理層的影響

【答案】C15、某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，固定成本為10000元，變動成本率為75%，企業(yè)正常經(jīng)營銷售額可以達(dá)到55000元，則該企業(yè)經(jīng)營安全程度為()。

A.較安全

B.值得注意

C.安全

D.很安全

【答案】A16、以下內(nèi)部控制要素中，主要與財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的是（）。

A.控制活動

B.信息系統(tǒng)與溝通

C.控制環(huán)境

D.對控制的監(jiān)督

【答案】C17、下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)中，能夠綜合反映企業(yè)成長性和投資風(fēng)險(xiǎn)的是()。

A.市盈率

B.每股收益

C.銷售凈利率

D.每股凈資產(chǎn)

【答案】A18、下列關(guān)于會計(jì)賬戶增減變化的表述，不正確的是（）。

A.資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加會計(jì)等式成立

B.負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加會計(jì)等式成立

C.負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少會計(jì)等式成立

D.負(fù)債減少，所有者權(quán)益減少會計(jì)等式成立

【答案】D19、下列關(guān)于組織文化的說法，錯(cuò)誤的是()。

A.無形的組織文化可以通過有形的載體顯現(xiàn)出來

B.組織文化是在組織長期的實(shí)踐過程中緩慢形成的

C.組織文化會隨著社會的進(jìn)步、環(huán)境的變遷和組織的變革而演進(jìn)

D.組織文化是長期積累的結(jié)果，不會因?yàn)榄h(huán)境條件的改變而改變

【答案】D20、甲公司采用融資租賃方式租入一臺大型設(shè)備，該設(shè)備的入賬價(jià)值為1200萬元，租賃期為8年，與承租人相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為200萬元。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬元。甲公司采用年限平均法對該租入設(shè)備計(jì)提折舊。甲公司每年對該租人設(shè)備計(jì)提的折舊額為()萬元。

A.120

B.108

C.125

D.100

【答案】C21、關(guān)于社會人基本假設(shè)，正確的是()。

A.不能從工作上的社會關(guān)系去尋求意義

B.從根本上說，人是由經(jīng)濟(jì)需求而引起工作動機(jī)的

C.職工對同事們的社會影響力，要比管理者所給予的經(jīng)濟(jì)誘因及控制更為重視

D.職工的工作效率與上司能滿足他們的社會需求無關(guān)

【答案】C22、授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員及其他人員偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，編制虛假會計(jì)報(bào)告，尚未構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門對違法行為人處以()的罰款。

A.3000元以上5萬元以下

B.5000元以上5萬元以下

C.5000元以上10萬元以下

D.1萬元以上10萬元以下

【答案】B23、某企業(yè)擬進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目決策，設(shè)定貼現(xiàn)率為12%，有四個(gè)方案可供選擇。其中甲方案的項(xiàng)目計(jì)算期為10年，凈現(xiàn)值為1000萬元，10年期、貼現(xiàn)率為12%的資本回收系數(shù)為0.177;乙方案的現(xiàn)值指數(shù)為0.85;丙方案的項(xiàng)目計(jì)算期為11年，其年金凈流量為150萬元;丁方案的內(nèi)含報(bào)酬率為10%。最優(yōu)的投資方案是()。

A.甲方案

B.乙方案

C.丙方案

D.丁方案

【答案】A24、注冊會計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論等。其中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士可以不具備的特質(zhì)是（）。

A.了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會計(jì)和審計(jì)問題

B.了解審計(jì)過程

C.了解被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境

D.在會計(jì)師事務(wù)所長期從事審計(jì)工作

【答案】D25、下列有關(guān)不喪失控制權(quán)（非一攬子交易）情況下處置部分對子公司投資的處理中，不正確的是（）。

A.出售后仍然保留對子公司的控制權(quán)

B.從母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表角度，剩余股權(quán)應(yīng)按照公允價(jià)值重新計(jì)量

C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的處置投資收益為0

D.不喪失控制權(quán)處置部分對子公司的投資后，還應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

【答案】B26、在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，下列說法中不正確的是（）。

A.要根據(jù)評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測試的結(jié)果，來確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍

B.在設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測試確定實(shí)質(zhì)性程序的測試范圍時(shí)，注冊會計(jì)師需要考慮選取的樣本量

C.可容忍偏差越大，作為實(shí)質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍就越大

D.如果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍

【答案】C27、下列流動資產(chǎn)融資策略中，收益和風(fēng)險(xiǎn)均較低的是()。

A.保守融資策略

B.激進(jìn)融資策略

C.產(chǎn)權(quán)匹配融資策略

D.期限匹配融資策略

【答案】A28、甲公司2×18年12月31日庫存配件10套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價(jià)格為10萬元。該批配件專門用于加工10件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2×18年12月31日的市場價(jià)格為每件30.7萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素，甲公司2×18年12月31日該配件的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.108

B.120

C.100

D.175

【答案】B29、ABC公司是一家在我國境內(nèi)上市的公司，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對其采取的稅款征收方式為()。

A.查賬征收

B.查定征收

C.查驗(yàn)征收

D.定期定額征收

【答案】A30、甲企業(yè)主要生產(chǎn)銷售服裝，采購布料時(shí)，供應(yīng)商提供信用期間為30天，而出售服裝時(shí)，提供給購買商信用期間為45天，由于信用期間不同，所以甲企業(yè)需要保持一定的現(xiàn)金持有量用于采購布料，所以這里是為()。

A.收益性需求

B.交易性需求

C.預(yù)防性需求

D.投機(jī)性需求

【答案】B31、注冊會計(jì)師可能適合與治理層討論的計(jì)劃方面的其他事項(xiàng)包括()。

A.注冊會計(jì)師打算如何應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊會計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)的程度

C.注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制采取的方案

D.在審計(jì)過程中對重要性概念的運(yùn)用

【答案】B32、甲制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，2020年3月兩種產(chǎn)品共同耗用的燃料費(fèi)用9000元，按定額消耗量比例分配。甲、乙兩種產(chǎn)品的定額消耗量分別為200千克和400千克。2020年3月，甲產(chǎn)品應(yīng)分配的燃料費(fèi)用為()元。

A.9000

B.4500

C.3000

D.6000

【答案】C33、若安全邊際率為58%，預(yù)計(jì)銷售量為1500件，則保本銷售量應(yīng)為()件。

A.1050

B.630

C.870

D.無法計(jì)算

【答案】B34、為了更有效地實(shí)施審計(jì)，在審計(jì)中通常有一些假設(shè)，下列假設(shè)合理的是()。

A.假定被審計(jì)單位是誠信的

B.假定審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊不是孤立發(fā)生的事項(xiàng)

C.假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面不存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

D.為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為最高，即100%

【答案】B35、根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，制定支付結(jié)算票據(jù)和憑證統(tǒng)一印制規(guī)定的法定機(jī)構(gòu)為()。

A.中國人民銀行

B.財(cái)政部

C.國家稅務(wù)總局

D.銀監(jiān)會

【答案】A36、（2016年）下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告日的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)報(bào)告日可以晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

B.審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期

C.在特殊情況下，注冊會計(jì)師可以出具雙重日期的審計(jì)報(bào)告

D.審計(jì)報(bào)告日應(yīng)當(dāng)是注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期

【答案】D37、某制造企業(yè)有機(jī)修和供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，2020年3月份機(jī)修車間待分配費(fèi)用900萬元，提供修理工時(shí)是450小時(shí)。其中基本生產(chǎn)車間耗用200小時(shí)，行政管理部門耗用150小時(shí)，供電車間耗用100小時(shí)，采用直接分配法，其費(fèi)用分配率應(yīng)是（）。

A.3.6

B.2

C.2.57

D.2.3

【答案】C38、納稅人辦理稅務(wù)登記后，如果改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型，則應(yīng)當(dāng)辦理()。

A.停業(yè)稅務(wù)登記

B.變更稅務(wù)登記

C.開業(yè)稅務(wù)登記

D.注銷稅務(wù)登記

【答案】B39、以下有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中，不正確的是()。

A.進(jìn)一步審計(jì)程序是在風(fēng)險(xiǎn)評估程序基礎(chǔ)上進(jìn)一步實(shí)施的審計(jì)程序

B.進(jìn)一步審計(jì)程序是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)應(yīng)實(shí)施的必要程序

C.進(jìn)一步審計(jì)程序是針對認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

D.進(jìn)一步審計(jì)程序是注冊會計(jì)師編制的具體的審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容

【答案】A40、分批法下計(jì)算產(chǎn)品成本，以下月末在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品之間的費(fèi)用分配的說法中，不正確的是（）。

A.如果是單件生產(chǎn)，不存在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間費(fèi)用分配問題

B.如果是小批生產(chǎn)，一般不存在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的費(fèi)用分配問題

C.如果批內(nèi)產(chǎn)品跨月陸續(xù)完工，需要在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配費(fèi)用

D.成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期是一致的，不存在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配成本的問題

【答案】D41、注冊會計(jì)師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。對從事計(jì)算機(jī)硬件制造的被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師可能更關(guān)心（）。

A.宏觀經(jīng)濟(jì)走勢以及貨幣.財(cái)政等方面的宏觀經(jīng)濟(jì)政策

B.環(huán)保法規(guī)

C.資本充足率

D.市場和競爭以及技術(shù)進(jìn)步的情況

【答案】D42、其他單位因特殊原因需要使用會計(jì)檔案時(shí)，經(jīng)本單位的()批準(zhǔn)，可以復(fù)制。

A.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

B.總會計(jì)師

C.檔案部門負(fù)責(zé)人

D.單位負(fù)責(zé)人

【答案】D43、為證實(shí)被審計(jì)單位是否存在高估銷售收入最有效的審計(jì)程序是（）。

A.抽取發(fā)運(yùn)憑證，追查至銷售發(fā)票

B.抽取營業(yè)收入明細(xì)賬，追查至銷售發(fā)票

C.將發(fā)運(yùn)憑證的日期與營業(yè)收入明細(xì)賬中的日期核對

D.將銷售發(fā)票上的單價(jià)與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表核對

【答案】B44、下列關(guān)于管理會計(jì)的目標(biāo)的說法中正確的是()。

A.管理會計(jì)的目標(biāo)是通過運(yùn)用管理會計(jì)工具方法，參與單位規(guī)劃、決策、控制、評價(jià)活動并為之提供有用信息，推動單位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃

B.管理會計(jì)的目標(biāo)是通過運(yùn)用財(cái)務(wù)管理工具方法，參與單位規(guī)劃、決策、控制、評價(jià)活動并為之提供有用信息，推動單位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃

C.管理會計(jì)的目標(biāo)是通過運(yùn)用戰(zhàn)略管理工具方法，參與單位規(guī)劃、決策、控制、評價(jià)活動并為之提供有用信息，推動單位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃

D.管理會計(jì)的目標(biāo)是通過運(yùn)用績效管理工具方法，參與單位規(guī)劃、決策、控制、評價(jià)活動并為之提供有用信息，推動單位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃

【答案】A45、下列各項(xiàng)能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入的事項(xiàng)中，符合收入定義的是（）。

A.接受捐贈

B.向銀行借款

C.接受股東投資

D.出租辦公樓

【答案】D46、下列各項(xiàng)中，屬于審核原始憑證真實(shí)性的是（）。

A.憑證日期是否真實(shí)、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)

B.審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否違反國家法律

C.審核原始憑證各項(xiàng)基本要素是否齊全

D.審核原始憑證各項(xiàng)金額計(jì)算及填寫是否正確

【答案】A47、某企業(yè)向銀行借款1200萬元，利率9%，貼現(xiàn)法計(jì)息，期限1年，則其實(shí)際利率為()。

A.9%

B.9.89%

C.11.11%

D.11.89%

【答案】B48、注冊會計(jì)師在記錄審計(jì)過程時(shí)需要記錄特定事項(xiàng)或項(xiàng)目的識別特征。下列關(guān)于識別特征的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.對于觀察程序，以觀察的對象或觀察的過程，相關(guān)被觀察人員及各自的責(zé)任，觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識別特征

B.在系統(tǒng)抽樣時(shí)，需要以記錄樣本的來源、抽樣起點(diǎn)和抽樣間隔作為識別特征

C.在詢問被審計(jì)單位特定人員時(shí)，應(yīng)以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

D.在對被審計(jì)單位生成的訂單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，需將訂單的數(shù)量、單價(jià)和金額作為識別特征

【答案】D49、根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于資源稅征稅范圍的是()。

A.天然氣

B.人造石油

C.原油

D.海鹽

【答案】B50、按X公司有關(guān)付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，在填寫付款憑單并經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，應(yīng)由專職人員對付款憑證進(jìn)行復(fù)核，出納員方能辦理付款業(yè)務(wù)。為驗(yàn)證復(fù)核的效果，注冊會計(jì)師最好實(shí)施下列()控制測試程序。

A.檢查

B.觀察

C.重新計(jì)算

D.重新執(zhí)行

【答案】A51、E-mail郵件的本質(zhì)是()。

A.一個(gè)文件

B.一份傳真

C.一個(gè)電話

D.一個(gè)網(wǎng)頁

【答案】A52、下列各項(xiàng)中，法律效力僅次于《會計(jì)法》的是()。

A.《企業(yè)會計(jì)制度》

B.《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》

C.《會計(jì)從業(yè)資格管理辦法》

D.《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

【答案】B53、某公司2006年12月1日購入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1000萬元，使用年限為10年，會計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，設(shè)備凈殘值為0。2008年末企業(yè)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2008年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）。

A.640萬元

B.720萬元

C.800萬元

D.560萬元

【答案】A54、根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，()可用于支付工資及獎(jiǎng)金。

A.一般存款賬戶

B.基本存款賬戶

C.專用存款賬戶

D.臨時(shí)存款賬戶

【答案】B55、確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實(shí)質(zhì)性分析程序的需要時(shí)，注冊會計(jì)師無須考慮的因素是（）。

A.數(shù)據(jù)的來源

B.數(shù)據(jù)的可分解程度

C.數(shù)據(jù)與被審計(jì)單位所處行業(yè)的相關(guān)性

D.與數(shù)據(jù)編制相關(guān)的控制

【答案】B56、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間應(yīng)滿足()。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大于認(rèn)定層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等于認(rèn)定層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)小于認(rèn)定層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不等于認(rèn)定層次的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

【答案】B57、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的優(yōu)點(diǎn)是()

A.能夠提供各生產(chǎn)步驟的半成品資料

B.能夠?yàn)榘氤善返膶?shí)物管理提供數(shù)據(jù)

C.各生產(chǎn)步驟可以同時(shí)計(jì)算產(chǎn)品成本

D.便于各生產(chǎn)步驟的成本管理

【答案】C58、下列各項(xiàng)中，不體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的是()。

A.對發(fā)生減值的無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.售后租回業(yè)務(wù)的會計(jì)處理

C.售后回購的會計(jì)處理

D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷

【答案】A59、注冊會計(jì)師可以向相關(guān)人員詢問，獲得對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解。下列與詢問相關(guān)的說法中，不正確的是()。

A.詢問治理層，有助于注冊會計(jì)師理解財(cái)務(wù)報(bào)表的編制環(huán)境

B.詢問內(nèi)部審計(jì)人員，有助于了解內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

C.詢問普通員工，有助于評估管理層對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

D.詢問法律顧問，有助于了解被審計(jì)單位對有關(guān)法律、法規(guī)的遵循情況

【答案】C60、下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，一般工業(yè)企業(yè)不可以通過“稅金及附加”科目核算的是（）。

A.車船稅

B.增值稅

C.房產(chǎn)稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】B61、丙公司預(yù)計(jì)2016年各季度的銷售量分別為100件、120件、180件、200件，預(yù)計(jì)每季度末產(chǎn)成品存貨為下一季度銷售量的20%。丙公司第二季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量為()件。

A.120

B.132

C.136

D.156

【答案】B62、甲公司的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為1200萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，在使用的第二年年末企業(yè)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)為500萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的原價(jià)為200萬元，不考慮其他因素。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。

A.1200

B.900

C.780

D.690

【答案】B63、甲注冊會計(jì)師正在對A上市公司2015年度的存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測試，被審計(jì)單位期末對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2015年12月31日W材料的實(shí)際成本為100萬元，市場售價(jià)為80萬元，該原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的，市場上甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格由200萬元降為180萬元。將W材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為40萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為20萬元。假定A公司2015年初W材料“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額為0萬元。2015年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A.0

B.20

C.60

D.40

【答案】A64、()是對企業(yè)控制的建立和實(shí)施有重大影響的各種因素的統(tǒng)稱。包括管理者的思想和經(jīng)營作風(fēng)；組織結(jié)構(gòu)；董事會的職能；授權(quán)和分配責(zé)任的方式；管理控制方法；內(nèi)部審計(jì)；人事政策和實(shí)務(wù)；外部影響等。

A.控制環(huán)境

B.會計(jì)系統(tǒng)

C.控制程序

D.控制活動

【答案】A65、王某打算開一家提供大型高檔車修理修配勞務(wù)的汽車維修店，由于投資巨大，風(fēng)險(xiǎn)未知，王某請來幾名風(fēng)險(xiǎn)管理專家為開立維修店進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，幾位專家的意見如下:

A.A專家

B.B專家

C.C專家

D.D專家

【答案】D66、以下不屬于有關(guān)表明被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象的是（）。

A.未經(jīng)客戶同意，在銷售合同約定的發(fā)貨期之前發(fā)送商品

B.在接近期末時(shí)發(fā)生了大量或大額的交易

C.在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯異于以前年度

D.交易標(biāo)的對交易對手而言具有合理用途

【答案】D67、華貿(mào)公司于2×12年6月1日從市場上外購一項(xiàng)專利技術(shù)，其購買價(jià)款為1000萬元，為引進(jìn)該專利技術(shù)進(jìn)行宣傳，發(fā)生的廣告費(fèi)為50萬元，人員的培訓(xùn)費(fèi)為50萬元，專業(yè)服務(wù)費(fèi)用100萬元，上述款項(xiàng)均用銀行存款進(jìn)行支付。華貿(mào)公司取得該專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬元

A.1000

B.1150

C.1100

D.1200

【答案】C68、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是()。

A.被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)

B.母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，可以在稅前扣除

C.企業(yè)特別納稅調(diào)整管理中，企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料

D.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

【答案】A69、下列各項(xiàng)中，與“應(yīng)付職工薪酬”賬戶結(jié)構(gòu)一致的是（）。

A.預(yù)付賬款

B.應(yīng)收賬款

C.其他應(yīng)收款

D.應(yīng)交稅費(fèi)

【答案】D70、甲公司編制的2011年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120000元的未達(dá)賬項(xiàng)，其中包括甲公司已付而銀行未付的材料采購款100000元。以下審計(jì)程序中，為該材料采購款未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性提供的審計(jì)證據(jù)無效的是（）。

A.檢查2012年1月份的銀行對賬單

B.檢查相關(guān)的采購合同.供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)

C.就2011年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函

D.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函

【答案】C71、存款人違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的，對于經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以()的罰款。

A.1000元

B.10000元

C.5000元以上3萬元以下

D.1萬元以上3萬元以下

【答案】C72、注冊會計(jì)師執(zhí)行的下列審計(jì)程序中，屬于細(xì)節(jié)測試的是（）。

A.分析各個(gè)月份銷售費(fèi)用總額及主要項(xiàng)目金額占主營業(yè)務(wù)收入的比率，并與上一年度進(jìn)行比較，判斷變動的合理性

B.觀察被審計(jì)單位驗(yàn)收入庫流程，重點(diǎn)觀察驗(yàn)收程序是否規(guī)范，驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)是否明確

C.檢查被審計(jì)單位的大額費(fèi)用支出是否經(jīng)過具有恰當(dāng)權(quán)限的人員審批

D.根據(jù)審定的當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅的主營業(yè)務(wù)收入，按規(guī)定的稅率，分項(xiàng)計(jì)算.復(fù)核本期應(yīng)納營業(yè)稅稅額

【答案】D73、大海公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，2×17年11月20日大海公司與乙公司簽訂銷售合同，由大海公司于2×18年3月20日向乙公司銷售甲產(chǎn)品10000臺，每臺3.04萬元，2×17年12月31日大海公司庫存甲產(chǎn)品13000臺，單位成本2.8萬元，2×17年12月31日甲產(chǎn)品的市場銷售價(jià)格是2.8萬元/臺。預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為0.2萬元/臺。大海公司于2×18年3月20日向乙公司銷售了甲產(chǎn)品10000臺，每臺的實(shí)際售價(jià)為3.04萬元/臺，且沒有發(fā)生銷售稅費(fèi)。大海公司于2×18年4月15日銷售甲產(chǎn)品100臺，市場銷售價(jià)格為2.6萬元/臺，貨款均已收到。2×17年年初大海公司已為該批甲產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元。不考慮其他因素，2×17年大海公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）萬元。

A.0

B.200

C.400

D.600

【答案】C74、下列關(guān)于初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和繳納技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅應(yīng)納稅額的會計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.專有設(shè)備不作為固定資產(chǎn)核算，因此不存在折舊問題

B.企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目

C.一般納稅人發(fā)生的增值稅稅控系統(tǒng)的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目

D.一般納稅人購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目

【答案】A75、下面關(guān)于人力資源的說法不正確的是()。

A.戰(zhàn)略導(dǎo)向

B.因人設(shè)崗

C.以崗選人

D.專業(yè)勝任

【答案】B76、在溝通結(jié)構(gòu)中，有一個(gè)處于溝通中心的個(gè)體，成為溝通的媒介。這種溝通形態(tài)稱為()。

A.鏈?zhǔn)綔贤?/p>

B.環(huán)式溝通

C.Y式溝通

D.輪式溝通

【答案】C77、《總會計(jì)師條例》屬于()。

A.會計(jì)規(guī)范性文件

B.會計(jì)部門規(guī)章

C.會計(jì)法律

D.會計(jì)行政法規(guī)

【答案】D78、下列不屬于風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程的是()

A.收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息

B.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系

C.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估

D.制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略

【答案】B79、甲公司2×19年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)為975元（不含增值稅），增值稅稅率為16%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為750元。甲公司于2×19年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2×19年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理，甲公司于2×19年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（）。

A.0

B.0.45萬元

C.0.594萬元

D.－0.45萬元

【答案】D80、下列關(guān)于制造費(fèi)用預(yù)算的說法中，不正確的是()。

A.制造費(fèi)用預(yù)算通常分為變動制造費(fèi)用預(yù)算和固定制造費(fèi)用預(yù)算兩部分

B.固定制造費(fèi)用，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與木期產(chǎn)量無關(guān)，按每季度實(shí)際需要的支付額預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)

C.制造費(fèi)用都會導(dǎo)致現(xiàn)金的流出

D.為了便于以后編制現(xiàn)金預(yù)算，需要預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出

【答案】C二多選題(共20題)1、內(nèi)部控制措施包括()。

A.不相容職務(wù)分離控制

B.授權(quán)審批控制

C.運(yùn)營分析控制

D.績效考評控制

【答案】ABCD2、下列關(guān)于會計(jì)職業(yè)道德客觀公正的表述中，不正確的有()。

A.為管理者當(dāng)參謀，為管理活動服務(wù)

B.不貪污錢財(cái)，不收受賄賂

C.是會計(jì)職業(yè)道德所追求的理想目標(biāo)

D.按事物的本來面目去反映，不摻雜個(gè)人的主觀愿望

【答案】AB3、下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的有()。

A.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由15年改為10年

B.所得稅會計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件的資本化

【答案】BCD4、交通運(yùn)輸業(yè)包括()。

A.陸路運(yùn)輸服務(wù)

B.航空運(yùn)輸服務(wù)

C.水路運(yùn)輸服務(wù)

D.管道運(yùn)輸服務(wù)

【答案】ABCD5、在以下審計(jì)程序中，有助于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位年末未入賬應(yīng)付賬款的有（）。

A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理

B.獲取并檢查被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對賬單以及被審計(jì)單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性

C.針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款

D.結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料（驗(yàn)收報(bào)告或入庫單），檢查相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會計(jì)期間

【答案】ABCD6、下列情形中，注冊會計(jì)師林華認(rèn)為應(yīng)當(dāng)執(zhí)行控制測試的有（）。

A.控制設(shè)計(jì)合理且得到執(zhí)行

B.預(yù)期相關(guān)控制在不同時(shí)點(diǎn)均得到一貫執(zhí)行

C.財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)信息由高度自動化的系統(tǒng)處理，審計(jì)證據(jù)是否充分和適當(dāng)取決于信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性

D.信息系統(tǒng)的一般控制存在重大缺陷

【答案】ABC7、社會審計(jì)的特點(diǎn)是()。

A.獨(dú)立性

B.委托性

C.強(qiáng)制性

D.有償性

E.綜合性

【答案】ABD8、分批法計(jì)算成本的主要特點(diǎn)有（）。

A.成本核算對象是產(chǎn)品的批別

B.產(chǎn)品成本的計(jì)算是與生產(chǎn)任務(wù)通知單的簽發(fā)和結(jié)束緊密配合的，因此，產(chǎn)品成本計(jì)算是不定期的

C.成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致，但與財(cái)務(wù)報(bào)告期不一致

D.在計(jì)算月末在產(chǎn)品成本時(shí)，一般不存在在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配成本的問題

【答案】ABCD9、下列屬于通過采取激勵(lì)方式協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營者利益沖突的方法有()。

A.股票期權(quán)

B.績效股

C.接收

D.限制性借債

【答案】AB10、年終決算之前，為確保年終決算會計(jì)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確，需要進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查有（）。

A.全面清查

B.局部清查

C.定期清查

D.不定期清查

【答案】AC11、在確定經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量時(shí)，下列表述中正確的有()。

A.隨每次進(jìn)貨批量的變動，變動性進(jìn)貨費(fèi)用和變動性儲存成本成反方向變化

B.變動性儲存成本的高低與每次進(jìn)貨批量成正比

C.變動性進(jìn)貨費(fèi)用的高低與每次進(jìn)貨批量成反比

D.變動性儲存成本與變動性進(jìn)貨費(fèi)用相等時(shí)的采購批量，即為經(jīng)濟(jì)訂貨批量

【答案】ABCD12、私設(shè)會計(jì)賬簿的，依照《會計(jì)法》應(yīng)追究的法律責(zé)任是()。

A.由縣級以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)

B.對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款

C.對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬元以下罰款

D.由縣級以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正

【答案】BCD13、下列不屬于原始憑證審核內(nèi)容的有（）。

A.應(yīng)借應(yīng)貸方向是否正確

B.憑證是否符履行了規(guī)定的審核程序

C.憑證所記業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)計(jì)劃和預(yù)算

D.會計(jì)科目使用是否正確

【答案】AD14、下列關(guān)于投資方因其他投資方對其子公司增資而導(dǎo)致本投資方持股比例下降，從而喪失控制權(quán)但能實(shí)施共同控制或重大影響的處理的說法中，正確的有（）。

A.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)當(dāng)對該項(xiàng)長期股權(quán)投資從成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算

B.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)當(dāng)按照新的持股比例確認(rèn)本投資方應(yīng)享有的原子公司因增資擴(kuò)股而增加凈資產(chǎn)的份額，與應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)持股比例下降部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.個(gè)別報(bào)表中，應(yīng)當(dāng)按照新的持股比例視同自取得投資時(shí)即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整

D.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對于剩余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量

【答案】ABCD15、下列屬于coso內(nèi)部控制框架中風(fēng)險(xiǎn)評估要素應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持的原則的有()。

A.企業(yè)制定足夠清晰的目標(biāo)，以便識別和評估有關(guān)目標(biāo)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)

B.企業(yè)在評估影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，考慮潛在的舞弊行為

C.企業(yè)識別并評估可能會對內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生重大影響的變更

D.企業(yè)根據(jù)其目標(biāo)，使員工各自擔(dān)負(fù)起內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任

【答案】ABC16、某公司風(fēng)險(xiǎn)管理部門與高層管理人員正在商議如何確定風(fēng)險(xiǎn)管理有效性標(biāo)準(zhǔn)，下列說法正確的是()

A.風(fēng)險(xiǎn)管理有效性標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)用于衡量全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的運(yùn)行效果

B.風(fēng)險(xiǎn)管理有效性標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估中應(yīng)用，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的變化隨時(shí)調(diào)整

C.風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性標(biāo)準(zhǔn)要針對企業(yè)的全部風(fēng)險(xiǎn)，能夠反映企業(yè)全部風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

D.量化的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受度有相同的度量基礎(chǔ)

【答案】ABD17、如果其他因素不變，一旦貼現(xiàn)率提高，則下列指標(biāo)中數(shù)值將會變小的有()。

A.凈現(xiàn)值

B.動態(tài)投資回收期

C.現(xiàn)值指數(shù)

D.內(nèi)含報(bào)酬率

【答案】AC18、下列關(guān)于預(yù)決算監(jiān)督的表述中，正確的有()。

A.全國人民代表大會及其常務(wù)委員會對中央和地方預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督

B.縣級以上地方各級人民代表大會及其常務(wù)委員會對本級和下級政府預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督

C.鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會對本級預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督

D.各級政府審計(jì)部門對本級各部門、各單位和下級政府的預(yù)算執(zhí)行、決算實(shí)行審計(jì)監(jiān)督

【答案】ABCD19、下列屬于崗位職業(yè)道德教育內(nèi)容的是()。

A.形勢教育

B.品德教育

C.學(xué)歷教育

D.法制教育

【答案】ABD20、私設(shè)會計(jì)賬簿的，依照《會計(jì)法》應(yīng)追究的法律責(zé)任是()。

A.由縣級以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)

B.對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款

C.對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬元以下罰款

D.由縣級以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正

【答案】BCD三大題(共10題)1、華貿(mào)公司由A、B、C三個(gè)資產(chǎn)組組成，這三個(gè)資產(chǎn)組的經(jīng)營活動由華貿(mào)公司負(fù)責(zé)運(yùn)作。2×17年12月31日，公司經(jīng)營所處的技術(shù)環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，出現(xiàn)減值跡象，需要進(jìn)行減值測試。假設(shè)總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬元，能夠按照各資產(chǎn)組賬面價(jià)值的比例進(jìn)行合理分?jǐn)?，A、B、C三個(gè)資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)的使用壽命均為10年。減值測試時(shí)，A、B、C三個(gè)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為640萬元、320萬元和640萬元。華貿(mào)公司計(jì)算得出A資產(chǎn)組的可收回金額為840萬元，B資產(chǎn)組的可收回金額為320萬元，C資產(chǎn)組的可收回金額為760萬元。要求：計(jì)算A、B、C三個(gè)資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。（答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】（1）將總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值分配至各資產(chǎn)組總部資產(chǎn)應(yīng)分配給A資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=400×640/（640+320+640）=160（萬元）；總部資產(chǎn)應(yīng)分配給B資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=400×320/（640+320+640）=80（萬元）；總部資產(chǎn)應(yīng)分配給C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=400×640/（640+320+640）=160（萬元）。分配后各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為：A資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=640+160=800（萬元）；B資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=320+80=400（萬元）；C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=640+160=800（萬元）。（2）分別對各資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試A資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為800萬元，可收回金額為840萬元，沒有發(fā)生減值；B資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為400萬元，可收回金額為320萬元，發(fā)生減值80萬元；C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為800萬元，可收回金額為760萬元，發(fā)生減值40萬元。（3）將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配：B資產(chǎn)組減值額分配給總部資產(chǎn)的金額=80×80/400=16（萬元），分配給B資產(chǎn)組本身的金額=80×320/400=64（萬元）。2、甲公司于2015年4月1日自其母公司（P公司）取得B公司100%股權(quán)并能夠?qū)公司實(shí)施控制。該項(xiàng)交易中，以2014年12月31日為評估基準(zhǔn)日，B公司全部股權(quán)經(jīng)評估確定的價(jià)值為15億元，其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6.4億元，以P公司最初從獨(dú)立第三方取得B公司時(shí)點(diǎn)確定的B公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，考慮B公司后續(xù)有關(guān)交易事項(xiàng)的影響，2015年4月1日，B公司凈資產(chǎn)價(jià)值為9.2億元。甲公司用以支付購買B公司股權(quán)的對價(jià)為其賬面持有的一項(xiàng)土地使用權(quán)，成本為7億元，已攤銷1.5億元，評估價(jià)值為10億元，同時(shí)該項(xiàng)交易中甲公司另支付現(xiàn)金5億元。當(dāng)日，甲公司賬面所有者權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成為：股本6億元，資本公積3.6億元，盈余公積

2.4億元，未分配利潤8億元。問題：甲公司應(yīng)如何確認(rèn)對B公司長期股權(quán)投資的成本及其會計(jì)處理？

【答案】本例中甲公司對B公司的合并屬于同一控制下企業(yè)合并。按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，該類合并中投資方應(yīng)當(dāng)按照合并取得應(yīng)享有被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額確認(rèn)對被合并方的長期股權(quán)投資。該長期股權(quán)投資與所支付對價(jià)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積，資本公積余額不足沖減的，應(yīng)當(dāng)依次沖減盈余公積和未分配利潤。對B公司長期股權(quán)投資為9.2億元，甲公司應(yīng)進(jìn)行的會計(jì)處理為（單位：億元）：借：長期股權(quán)投資9.2累計(jì)攤銷1.5資本公積1.3貸：無形資產(chǎn)7銀行存款5本例中應(yīng)當(dāng)注意以下問題：一是甲公司取得對B公司長期股權(quán)投資，應(yīng)以所取得B公司賬面凈資產(chǎn)的份額確認(rèn)。該賬面凈資產(chǎn)并非是B公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)6.4億元，而應(yīng)以B公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在最終控制方P公司賬面價(jià)值9.2億元為基礎(chǔ)確定。二是在確認(rèn)長期股權(quán)投資時(shí)，對于合并方為取得該項(xiàng)投資支付的對價(jià)原則上應(yīng)以賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，無論其公允價(jià)值與賬面價(jià)值是否相同，均不確認(rèn)損益。取得長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值與所支付對價(jià)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)全部調(diào)整所有者權(quán)益，本例中因甲公司資本公積的余額足夠，相關(guān)差額均調(diào)整了資本公積。根據(jù)同一控制下企業(yè)合并作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)資產(chǎn)和權(quán)益整合的處理理念，該類交易確認(rèn)時(shí)不應(yīng)當(dāng)產(chǎn)生損益。三是如果本例中在確認(rèn)甲公司對B公司長期股權(quán)投資時(shí)，因該項(xiàng)長期股權(quán)投資按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的初始投資成本與支付對價(jià)賬面價(jià)值之間的差額沖減資本公積（資本溢價(jià)）時(shí)，資本公積（資本溢價(jià)）的余額不足的，應(yīng)當(dāng)按照比例相應(yīng)沖減甲公司的盈余公積和未分配利潤。即，如甲公司一般是按照凈利潤10%提取法定盈余公、積的，因資本公積（資本溢價(jià)）的余額不足需進(jìn)一步?jīng)_減權(quán)益的金額，應(yīng)當(dāng)依次沖減甲公司的盈余公積和未分配利潤。3、資料二：B注冊會計(jì)師的監(jiān)盤程序摘錄如下：2011年11月28日，開始對檢查盤點(diǎn)資料和對部分存貨進(jìn)行抽查。在抽查過程中發(fā)現(xiàn)A倉庫部分桶裝液態(tài)燒堿存在空桶，在盤點(diǎn)時(shí)未發(fā)現(xiàn)而依然包含在盤點(diǎn)表單的實(shí)存數(shù)中，注冊會計(jì)師要求對液態(tài)燒堿重新盤點(diǎn)。在檢查袋裝固態(tài)燒堿時(shí)，發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)比賬面上少12噸，經(jīng)詢問倉庫管理員，是因?yàn)樘鞖飧稍锼终舭l(fā)所致，未要求重新盤點(diǎn)。在抽查C倉庫玻璃時(shí)，有10噸玻璃未包含在盤點(diǎn)范圍，注冊會計(jì)師檢查入庫單，確認(rèn)為委托丙公司代銷產(chǎn)品的剩余，于2011年11月25日退回，由于未收到代銷清單，會計(jì)至今未進(jìn)行賬務(wù)處理，注冊會計(jì)師認(rèn)為不應(yīng)納入監(jiān)盤范圍。2012年1月5日，注冊會計(jì)師根據(jù)2011年11月28日的監(jiān)盤結(jié)果和11—12月的存貨收發(fā)記錄，推算了2012年12月31日的存貨，未發(fā)現(xiàn)重大差錯(cuò)，認(rèn)為乙公司記錄恰當(dāng)。對存放在外地公用倉庫的存貨，注冊會計(jì)師通過核對其收發(fā)記錄予以了確認(rèn)。要求二：針對上述資料二中的描述，判斷注冊會計(jì)師的存貨監(jiān)盤程序是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進(jìn)建議。

【答案】（1）注冊會計(jì)師應(yīng)在監(jiān)盤前進(jìn)行觀察存貨，在監(jiān)盤過程中抽查；（2）監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)某小組盤點(diǎn)的重大差錯(cuò)，應(yīng)將該盤點(diǎn)小組盤點(diǎn)的存貨重新盤點(diǎn)，包括A倉庫和B倉庫的燒堿。（3）不能僅憑倉庫管理員的回答確認(rèn)存貨的短缺，注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施其他進(jìn)一步審計(jì)程序，查找短缺原因再進(jìn)行調(diào)整；（4）委托丙公司代銷產(chǎn)品屬于乙公司的存貨應(yīng)納入監(jiān)盤范圍；（5）應(yīng)該對11—12月的存貨收發(fā)記錄進(jìn)行審查，然后進(jìn)行調(diào)整。（6）對存放在外地公用倉庫的存貨，注冊會計(jì)師除了核對其收發(fā)記錄外，由于存貨重要還應(yīng)當(dāng)親自監(jiān)盤或委托其他注冊會計(jì)師監(jiān)盤。4、A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對X公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)時(shí)，需要對銀行存款實(shí)施函證。項(xiàng)目組成員在實(shí)施銀行函證程序時(shí)，遇到下列事項(xiàng)（金額單位：萬元）：要求：針對審計(jì)說明第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

【答案】審計(jì)說明（1）中做法不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師向銀行寄發(fā)的詢證函，應(yīng)當(dāng)采用積極的方式。審計(jì)說明（2）中做法不恰當(dāng)。在資產(chǎn)負(fù)債表日后已提取的定期存款，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)核對相應(yīng)的兌付憑證等。審計(jì)說明（3）中做法不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師向銀行函證的范圍，應(yīng)當(dāng)包括零余額的賬戶。審計(jì)說明（4）中做法恰當(dāng)。審計(jì)說明（5）中做法不恰當(dāng)。該筆跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)同時(shí)對應(yīng)轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出，注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施詢問和檢査等必要程序。審計(jì)說明（6）中做法恰當(dāng)。5、甲公司2×16年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為30萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2×16年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為9200萬元，甲公司2×16年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）2×16年11月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬元。2×16年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。（2）甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2×16年12月31日。2×16年12月31日，該寫字樓賬面余額為50000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊10000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為52000萬元，甲公司對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等。（3）2×16年12月31日，甲公司收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助4000萬元，該政府補(bǔ)助不滿足免稅條件，稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。（4）自3月1日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2×16年發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)500萬元（用銀行存款支付60%，40%為研發(fā)人員薪酬），其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出100萬元，符合資本化條件后支出300萬元，研發(fā)活動至2×16年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。（5）2×16年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價(jià)值為21000萬元的普通股股票為對價(jià)取得丙公司100%有表決權(quán)的股份，形成非同一控制下控股合并。丙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為20000萬元，其中股本8000萬元，未分配利潤12000萬元；除一項(xiàng)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)均為400萬元、公允價(jià)值為600萬元的庫存商品外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)均相同。丙公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司2×16年適用的所得稅稅率為15%，從2×17年開始適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計(jì)在未來期間保持不變；預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1）至資料（4），分別確定是否應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)，并說明理由。（2）說明哪些暫時(shí)性差異的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。（3）計(jì)算甲公司2×16年度應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅有關(guān)會計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料（5），計(jì)算甲公司購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和商譽(yù)的金額。

【答案】（1）資料一，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)30萬元。理由：2×16年年末保修期結(jié)束，不再預(yù)提保修費(fèi)，本期支付保修費(fèi)用300萬元，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債年初余額200萬元，因期末不存在暫時(shí)性差異，需要轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)30萬元（200×15%）。資料二，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3000萬元。理由：該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為52000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為40000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異12000萬元，從而確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3000萬元（12000×25%）。資料三，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1000萬元。理由：該項(xiàng)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助不滿足免稅條件，遞延收益賬面價(jià)值為4000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異4000萬元，從而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1000萬元（4000×25%）。資料四，開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)=300×175%=525（萬元），與其賬面價(jià)值300萬元之間形成的可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并，交易發(fā)生時(shí)既不影響會計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，若確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，違背歷史成本計(jì)量屬性。（2）資料（2）應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。理由：將自用寫字樓轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益，即投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額計(jì)入其他綜合收益，因此確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)影響其他綜合收益。（3）甲公司2×16年度應(yīng)交所得稅=[9200-200+4000-（100+100）×75%]×15%=1927.5（萬元）。借：所得稅費(fèi)用957.5遞延所得稅資產(chǎn)970（1000-30）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1927.56、甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門2×18年年末在對其2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對以下交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理提出疑問：甲公司的X設(shè)備于2×15年10月20日購入，取得成本為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。2×17年12月31日，甲公司對X設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備680萬元。假定計(jì)提減值后不改變X設(shè)備原有使用年限、折舊方法和凈殘值。2×18年12月31日，X設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為2200萬元，預(yù)計(jì)設(shè)備使用及處置過程中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1980萬元。甲公司在對該設(shè)備計(jì)提折舊的基礎(chǔ)上，于2×18年12月31日轉(zhuǎn)回了原計(jì)提的部分減值準(zhǔn)備440萬元，相關(guān)會計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備440貸：資產(chǎn)減值損失440要求：判斷甲公司上述會計(jì)處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會計(jì)差錯(cuò)的會計(jì)分錄。

【答案】該事項(xiàng)會計(jì)處理不正確。理由：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。借：資產(chǎn)減值損失440貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4402×17年12月31日X設(shè)備的賬面價(jià)值=6000-6000/（5×12）×（2+2×12）=6000-2600=3400（萬元），所以2×17年12月31日X設(shè)備的可收回金額=3400-680=2720（萬元）。2×18年12月31日X設(shè)備的賬面價(jià)值=2720-2720/（5×12-26）×12=2720-960=1760（萬元），低于2×18年12月31日X設(shè)備的可收回金額2200萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回，X設(shè)備期末按賬面價(jià)值1760萬元計(jì)量。7、A股份有限公司（以下簡稱A公司），除特別說明其存貨均未發(fā)生減值，2×18年至2×19年發(fā)生與存貨相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2×18年10月10日，A公司與B公司簽訂合同，約定將一批應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品委托B公司加工。10月12日，A公司發(fā)出甲產(chǎn)品，實(shí)際成本為60000元，應(yīng)付加工費(fèi)為3000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%，10月25日收回加工物資并驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)及代收代繳的消費(fèi)稅于當(dāng)日用銀行存款支付。A公司收回上述甲產(chǎn)品后，將其全部作為職工福利發(fā)放給管理層員工，已知加工完成后的甲產(chǎn)品市場公允價(jià)值為75000元。（2）2×18年11月11日，A公司與C公司簽訂合同，約定將A公司本期新研制的乙產(chǎn)品200噸中40%銷售給C公司，合同約定2×19年1月，A公司負(fù)責(zé)將產(chǎn)品運(yùn)至C公司所在地，乙產(chǎn)品每噸售價(jià)1000元。已知乙產(chǎn)品成本費(fèi)用計(jì)算單中標(biāo)明直接材料為600元/噸，直接人工為200元/噸，制造費(fèi)用分配為100元/噸。另外根據(jù)A公司財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)一步分析與觀察，乙產(chǎn)品的市場公允售價(jià)為950元/噸，預(yù)計(jì)銷售每噸乙產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用80元。（3）除上述資料外，A公司期末有關(guān)物資的資料如下：①丙材料成本40000元，可變現(xiàn)凈值38000元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1000元；②A公司委托D公司銷售的一批丁產(chǎn)品，該批商品的成本60000元，預(yù)計(jì)售價(jià)為75000元；③A公司本期購入一批不動產(chǎn)建造材料，取得價(jià)款60000元，相關(guān)增值稅為10200元；④A公司本期購入一批辦公用品，作為低值易耗品核算，成本為5000元；⑤A公司本期在產(chǎn)品成本25000元，在途物資4200元。其他資料：A公司、B公司、C公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為16%。<1>、根據(jù)資料（1），編制與A公司有關(guān)的會計(jì)分錄。<2>、根據(jù)資料（2），判斷乙產(chǎn)品是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，若需要?jiǎng)t計(jì)算相關(guān)減值金額，并編制相關(guān)分錄。<3>、根據(jù)上述資料，不考慮其他因素影響，則計(jì)算A公司期末存貨項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額。

【答案】1.A公司在發(fā)出原材料時(shí)：借：委托加工物資60000貸：原材料60000（1分）A公司應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：代收代繳消費(fèi)稅為：組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1－消費(fèi)稅稅率）＝（60000＋3000）/（1－10%）＝70000（元）應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率＝70000×10%＝7000（元）（1分）借：委托加工物資10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）480貸：銀行存款（3000＋480＋7000）10480（1分）加工完成的甲產(chǎn)品入庫材料的入賬價(jià)值＝60000＋10000＝70000（元）借：庫存商品70000貸：委托加工物資70000（1分）發(fā)放給管理層職工：8、2013年初，ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托對甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，委派A注冊會計(jì)師為項(xiàng)目合伙人。甲公司為釀酒公司，2012年期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨主要包括高粱等糧食桶裝酒以及包裝箱酒等，其中各類谷物糧食主要儲存在各采購地的10個(gè)簡易棚內(nèi)，桶裝酒儲存在甲公司1個(gè)倉庫內(nèi)，包裝箱酒儲存在甲公司另1倉庫內(nèi)。甲公司對存貨采用永續(xù)盤存制核算。甲公司擬于2012年12月31日起開始盤點(diǎn)存貨，盤點(diǎn)工作由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。A注冊會計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃摘錄如下：（1）與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價(jià)值不高，將存貨認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平。（2）在對桶裝酒實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量；對于包裝箱酒，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)，并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查。（3）甲公司對各類谷物糧食的盤點(diǎn)計(jì)劃是：2012年12月31日盤點(diǎn)5個(gè)簡易棚內(nèi)的谷物糧食，2013年1月5日盤點(diǎn)其他5個(gè)簡易棚內(nèi)的谷物糧食。根據(jù)甲公司的盤點(diǎn)計(jì)劃，要求項(xiàng)目組成員在上述時(shí)間對糧食實(shí)施監(jiān)盤程序。（4）盤點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用和控制。對存放在倉庫酒類的盤點(diǎn)，設(shè)計(jì)預(yù)先編號的一式兩聯(lián)的盤點(diǎn)標(biāo)簽。使用時(shí)，由負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點(diǎn)的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點(diǎn)結(jié)束后，連同存貨盤點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門。（5）盤點(diǎn)結(jié)束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實(shí)物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。1、針對上述存貨監(jiān)盤計(jì)劃第（1）項(xiàng)至第（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃是