2023年中級會計實務(wù)真題答案解析

2023中級會計職稱《中級會計實務(wù)》真題及答案解析

一、單項選擇題（本類題共15小題，每題1分，共15分，每題備選答案中，只有一種符合題意的對的答案。請將選

定歐J答案，按答題卡規(guī)定，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選.錯選，不選均不得分）。

1.下列有關(guān)債務(wù)重組會計處理的J表述中，對的的是（）。

A.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)U勺，憒務(wù)人將重組債務(wù)U勺賬面價值不不大于有關(guān)股份公允價值U勺差額計入資本公積

B.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)H勺，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價值不不大于有關(guān)股權(quán)公允價值的差額計入營業(yè)外支

出

C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價值不不大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值II勺差額計入資

產(chǎn)減值損失

D.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價值不不大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計入

其他業(yè)務(wù)收入

【參照答案】B

【答案解析】選項A,差額應(yīng)計入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”;選項C,差額計入“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”；

選項D,差額計入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”。

【試題點評】本題考核債務(wù)重組基本會計處理。這是基本知識，沒有難度，不應(yīng)失分。

【提醒】本知識點在考前模擬試題（四）單項選擇題第5題中有詳細(xì)體現(xiàn)。2023年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試

指南?中級會計實務(wù)》第十二章債務(wù)重組多選第4題、第9題有所波及。

2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2023年2月3口購進(jìn)一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注

明日勺設(shè)備價款為3000萬元，增值稅額為510萬元，款項已支付;另支付保險費15萬元，裝卸費5萬元。當(dāng)日，該設(shè)

備投入使用。假定不考慮其他原因，甲企業(yè)該設(shè)備的初始入賬價值為f）萬元。

A.3000

B.3020

C.3510

D.3530

【參照答案】B

【答案解析】該設(shè)備系23年購入的生產(chǎn)用設(shè)備，其增值稅可以抵扣，則甲企業(yè)該設(shè)備的初始入賬價值=300

0+15+5=3020（萬元）。

【試題點評】本題屬于大眾題目，考次只要注意到增值稅可以抵扣這一點，本題不應(yīng)當(dāng)出現(xiàn)錯誤.

【提醒】與全真模擬試題（三）單項選擇笫二題相似。全真模擬試題（二）多選第2題、第5題相似。

3.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理時表述中，對H勺R勺是（）。

A.將自創(chuàng)H勺商譽確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)H勺無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務(wù)成本

C.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)賬面價值計入管理費用

D.將以支付土地出讓金方式獲得的J自用土地使用權(quán)單獨確認(rèn)為無形資產(chǎn)

【參照答案】D

【答案解析】選項A,自創(chuàng)商譽由于其不能可靠確定，因此不能作為無形資產(chǎn)核算;選項B,屬于無形資產(chǎn)處置，那

么應(yīng)當(dāng)相賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)，然后按照公允價值與賬面價值之間的差額，確認(rèn)營業(yè)外收支；選項D,應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算。

【試題點評】本題考察無形資產(chǎn)的簡樸核算，很簡樸，不應(yīng)出錯。

【提醒】與試驗班考前模擬試題（三）第三個多選題類似。全真模擬試題（二）多選第2題，2023年“夢想成真”系

列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南?中級會計實務(wù)》第六章無形資產(chǎn)單項選擇第1題有所考察。

4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2023年12月5日以一批商品換入乙企業(yè)的一項非專利技術(shù)，該互換具有商業(yè)實質(zhì)。

甲企業(yè)換出商品的賬面價值為80萬元，不含增值稅II勺公允價值為100萬元，增值稅額為17萬元；另收到乙企業(yè)補(bǔ)價

10萬元。甲企'也換入非專利技術(shù)的原賬面價值為60萬元，公允價值無法可靠計量。假定不考慮其他原因，甲企業(yè)換入

該非專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。

A.50

B.70

C.93

D.107

【參照答案】D

【答案解析】換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值100■收到的補(bǔ)價10+換出資產(chǎn)的增值稅銷項稅額1

7=107（萬元）。

【試題點評】非貨幣性資產(chǎn)互換的基礎(chǔ)題目，不應(yīng)出錯。

【提醒】試驗班考前模擬試題2中的單項選擇5,2023年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南?中級會計實務(wù)》日勺

非貨幣性資產(chǎn)互換章節(jié)單項選擇3、4、5都屬于這種題目。2023年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南?中級會

計實務(wù)》模擬試卷（一）單項選擇第14題基本相似。

5.下列各項中，不應(yīng)計入有關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價值的是（）。

A.發(fā)行長期債券發(fā)生的交易費用

B.獲得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用

C.獲得持有至到期投資發(fā)生的交易費用

D.獲得可供發(fā)售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用

【參照答案】B

【答案解析】交易性金融資產(chǎn)發(fā)生I向有關(guān)費用應(yīng)計入投資收益，其他幾項波及I向有關(guān)交易費用皆計入其初始入賬價值。

【試題點評】本題考核金融資產(chǎn)和金融負(fù)債交易費用的處理，屬于教材第九章和第十一章的內(nèi)容，有一定的綜合性，

但屬于基礎(chǔ)性內(nèi)容，不應(yīng)失分。

【提醒】本知識點在考前模擬試題（四）中單項選擇第六題、第十一題中有所波及。全真模擬試題（四）多選第2

題,全真模擬試題（六）多選第3題,2023年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南?中級會計實務(wù)》第九章金融資產(chǎn)多選

第1題有所考察。

6.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值不不大于賬面價值的差額，

對的的會計處理是（）o

A.計入資本公積

B.計入期初留存收益

C.H入營業(yè)外收入

D.H入公允價值變動損益

【參照答案】A

【答案解析】自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日公允價值不不大于賬面價值口勺差額計入

“資本公積一其他資本公積”科目。

【試題點評】本題考核投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)H勺轉(zhuǎn)換，在教材第52頁有明確的表述,且考前多次進(jìn)行練習(xí)，不應(yīng)

失分。

【提醒】本知識點在考前模擬試題：一）單項選擇題第6題、模擬試題（二）多選題第7題、模擬試題（三）多選題笫

4題、模擬試題（五）單項選擇題第1題中有所考察。全真模擬試題（二）單項選擇第11題、全真模擬試題（三）多

選第8題,2023年“夢想成真”系列輔導(dǎo)從書之《應(yīng)試指南?中級會計實務(wù)》模擬試卷（一）多選第8題有所考察。

7.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2023年1月1日,甲企業(yè)發(fā)出一批實際成本為240萬元口勺原材料，委托乙企業(yè)加

工應(yīng)稅消費品，收回后直接對外發(fā)售。2023年5月30日，甲企業(yè)收回乙企業(yè)加工的應(yīng)稅消費品并驗收入庫。甲企業(yè)

根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向乙企業(yè)支付加工費12萬元、增值稅2.04萬元，另支付消費稅28萬。假定不考慮

其他原因，甲企業(yè)收回該批應(yīng)稅消費品的入賬價值為（）萬元。

A.252

C.280

【參照答案】C

【答案解析】委托加工物資收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，消費稅不計入收回物資的成本，計入“應(yīng)交稅費一應(yīng)交

消費稅”科目。假如用于直接發(fā)售或者是生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，消費稅計入收回物資成本。甲企業(yè)收回應(yīng)稅消費品的入賬

價值=240+12+28=280（萬元）。

【試題點評】本題考察委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接用于發(fā)售在收回時成本II勺核算，屬于最基礎(chǔ)性的內(nèi)容，只要

掌握委托加工消費稅的處理，做對是沒有問題打勺。

【提甑】本題目與2023年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南?中級會計實務(wù)》第二章存貨同步系統(tǒng)訓(xùn)練單項選

擇題10類似。全真模擬試題（二）單項選擇第4題有所考察。

8.下列有關(guān)股份支付會計處理歐I表述中，不對時的是（）°

A.股份支付確實認(rèn)和計量，應(yīng)以符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定、完整有效的股份支付協(xié)議為基礎(chǔ)

B.對以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)II勺,應(yīng)按所授予權(quán)益工具在授予日的公允價值計量

C.對以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將有關(guān)權(quán)益的公允價值變動計入當(dāng)期損益

D.對以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將有關(guān)H勺所有者權(quán)益按公允價值進(jìn)行調(diào)整

【參照答案】D

【答案解析】以權(quán)益結(jié)算H勺股份支付，應(yīng)當(dāng)以該權(quán)益工具在授予日的公允價值計量，在可行權(quán)H之后不需要將有關(guān)的

所有者權(quán)益按公允價值進(jìn)行調(diào)整。

【試題點評】本題內(nèi)容屬于今年教材新增章節(jié)，應(yīng)當(dāng)作為重點把握，并且考察的是基本內(nèi)容，不應(yīng)出錯。

【提醒】本知識點在考前模擬試題（一）單項選擇題第14題、考前模擬試題（三）單項選擇題第7題中均有波及。

全真模擬試題（三）單項選擇第11題，全真模擬試題（四）判斷第5題與本題錯誤的表述基本相似，2023年“夢想成真”

系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南?中級會計實務(wù)》第十章股份支付第4題有所考察。

9.2023年1月1日，甲企業(yè)從銀行獲得3年期專門借款動工興建一棟廠房。2023年6月30日該廠房抵達(dá)預(yù)

定可使用狀態(tài)并投入使用，7月31日驗收合格,8月5日辦理竣工決算，8月31日完畢資產(chǎn)移交手續(xù)。甲企業(yè)該專門

借款費用在2023年停止資本化H勺時點為（）。

A.6月30日

B.7月31日

C.8月5日

D.8月31日

【參照答案】A

【答案解析】構(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)抵達(dá)預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用應(yīng)當(dāng)停止資本化，即

6月30日。

【試題點評】本題是教材的原話，考察的是借款利息停止資本化的時點確認(rèn)。

【提醒】2023年教材的196頁有有關(guān)U勺論述,2023年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南?中級會計實務(wù)》的

長期借款及借款費用這章的歷年考題解析多選第一題，波及到了此知識點。全真模擬試題（四）多選第5題、全真模擬試

題（六）多選第6題有所波及,2023年“夢想成真”系列輔導(dǎo)從書之《應(yīng)試指南?中級會計實務(wù)》第十一章長期負(fù)債及借

款費用多選第6題有所考察。

1o.甲企業(yè)由于受國際金融危機(jī)H勺不利影響，決定對乙事業(yè)部進(jìn)行重組，將有關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行有關(guān)

報批手續(xù),甲企業(yè)對外正式公告其重組方案。甲企業(yè)根據(jù)該重組方案估計很也許發(fā)生的下列各項支出中，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為估

計負(fù)債的是（）。

A.自愿遣散費

B.強(qiáng)制遣散費

C.剩余職工崗前培訓(xùn)費

D.不再使用廠房的租賃撤銷費

【參照答案】C

【答案解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定估計負(fù)債金額。其中，直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的直接

支出，并且是與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動無關(guān)的支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

【試題點評】本題考核重組義務(wù)II勺計量，在教材第232頁有明確直接的表述，不應(yīng)失分。

【提醒】本知識點在考前模擬試題（四）單項選擇題第10題中有所波及，5月13日每日一練與此題考察內(nèi)容相似。

全真模擬試題（一）判斷第4題，2023年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南?中級會計實務(wù)》模擬試卷（三）判斷

第7題有所考察。

11.下列有關(guān)收入的表述中，不對的的是（）o

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上U勺重要風(fēng)險和酬勞轉(zhuǎn)移給購貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要前提

B.企業(yè)提供勞務(wù)交易的成果可以可靠估計的，應(yīng)采用竣工比例法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的協(xié)議或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能辨別H勺狀況

下，應(yīng)當(dāng)所有作為提供勞務(wù)處理

D.銷售商品有關(guān)日勺已發(fā)生或?qū)l(fā)生時成本不能可靠計量的，已收到的價款不應(yīng)確認(rèn)為收入

【參照答案】C

【答案解析】銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不可以辨別，或雖能瑚別但不可以單獨計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和

提供勞務(wù)部分所有作為銷售商品處理。

【試題點評】掌握了考前模擬試題（五）多選題第9題，考試時這道題想做錯都難。

【提醒】本知識點在考前模擬試題（五）多選題第9題中有波及，雖然兩者題型略有差異，但模擬試題（五）多選題第9

題的D選項與本題的D選項幾乎同樣。2023年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南?中級會計實務(wù)》第十四章收入

判斷第6題和第9題考察本題錯誤的選項有所考察。

12.下列有關(guān)外幣財務(wù)報表折算打勺表述中,不對的的是（）。

A.資產(chǎn)和負(fù)債項H應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表FIU勺即期匯率進(jìn)行折算

B.所有者權(quán)益項凡除“未分派利澗”項FI外,其他項目均應(yīng)采用發(fā)生時的即期匯率進(jìn)行折算

C.利澗表中H勺收入和費用項目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率擰算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯

率進(jìn)行折算

D.在部分處置境外經(jīng)營時，應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項H下列示II勺、與境外經(jīng)營有關(guān)的所有外幣財務(wù)報表折算

差額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

【參照答案】D

【答案解析】選項D,假如企業(yè)擁有某境外經(jīng)營子企業(yè)，在上期資產(chǎn)負(fù)債表口將該子企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各項目折算為本

幣計最時，其差額計入集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益下“外幣報表折算差額”項目。假如企業(yè)處置該境外經(jīng)營，則這部分外

幣報表折算差額也要轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。但假如是部分處置的狀況下，應(yīng)當(dāng)是按處置比例對應(yīng)日勺“外幣報表折算差額”轉(zhuǎn)

入當(dāng)期損益。

【試題點評】處置境外經(jīng)營時，外幣報表折算差額的處理，這屬于今年教材新增內(nèi)容，假如著重注意一下,也是應(yīng)

掌握H勺。

【提醒】本題目與考前模擬試題（二）中多選題第五題考察的知識點類似。全真模擬試題（四）單項選擇第14題基

本相似,2023年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南?中級會計實務(wù)》第十六章外幣折算單項選擇第7題、第9題中

有所考察。

13.甲企業(yè)2023年度財務(wù)匯報于2023年3月5日對外報出，2023年2月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量原

因退回的商品，該商品系2023年12月5日銷售；2023年2月5日，甲企業(yè)按照2023年12月份申請通過H勺方案成

功發(fā)行企業(yè)債券；2023年1月25日，日企業(yè)發(fā)現(xiàn)2023年11月20日入賬H勺固定資產(chǎn)未計提折舊;2023年1月5日，

甲企業(yè)得知丙企業(yè)2023年12月30EJ發(fā)生重大火災(zāi)，無法償還所欠甲企業(yè)2023年貸款。下列事項中，屬于甲企業(yè)

2023年度資產(chǎn)負(fù)債表后來非調(diào)整事項內(nèi)是（）。

A.乙企業(yè)退貨

B.甲企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券

C.固定資產(chǎn)未計提折舊

D.應(yīng)收內(nèi)企業(yè)貨款無法收回

【參照答案】B

【答案解析】選項A,匯報年度或此前期間所售商品在后來期間退回時，屬于調(diào)整事項；選項C是后來期間發(fā)現(xiàn)日勺前

期差錯，屬于調(diào)整事項；選項D,由于火災(zāi)是在匯報年度2023年發(fā)生的，因此屬于調(diào)整事項，假如是在后來期間發(fā)生

的I，則屬于非調(diào)整事項。

【試題點評】本題考察后來調(diào)整事項和非調(diào)整事項日勺判斷，屬于基礎(chǔ)性B勺內(nèi)容，只要掌握教材列舉H勺非調(diào)整事項，做

對是沒有問題的。

【提醒】本題目與考前模擬試題（五）多選題1類似。2023年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南?中級會計實

務(wù)》第十八章資產(chǎn)負(fù)債表后來事項多選第5題有所考察。

14.甲企業(yè)為乙企業(yè)的|母企業(yè)。2023年12月3口，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷

售價款為1000萬元，增值稅額為170萬元,款項已收到；該批商品成本為700萬元。假定不考慮其他原因，甲企業(yè)

在編制2023年度合并現(xiàn)金流量表時,“綃售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。

A.300

B.700

C.1000

D.1170

【參照答案】D

【答案解析】“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項H應(yīng)抵銷U勺金額=1000+170=1170（萬元）。銷售價款和增值

稅日勺款項都己收到，因此抵銷含稅金額。

【試題點評】本題重要考察母了企業(yè)之間內(nèi)部交易產(chǎn)生日勺現(xiàn)金流量日勺抵銷處理。屬丁教材中口勺重點章節(jié)內(nèi)容。

【提醒】本題目與2023年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南?中級會計實務(wù)》第十九章財務(wù)匯報單項選擇題

第13題考察的知識點類似。2023年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南?中級會計實務(wù)》第十九置財務(wù)匯報歷年考

題解析綜合題第一題中有所考察。

15.甲社會團(tuán)體的個人會員每年應(yīng)交納會費200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未準(zhǔn)時交納會

費的I會員下年度自動失去會員資格。該社會團(tuán)體共有會員1000人,至2023年12月31日，800人交納當(dāng)年會

費，150人交納了2023年度至2023年度的會費，50人尚未交納當(dāng)年會費，該社會團(tuán)體2023年度應(yīng)確認(rèn)的會費收

入為（）元。

A.190000

B.200000

C.250000

D.260000

【參照答案】A

【答案解析】會費收入體目前會費收入會計科目中，反應(yīng)的是當(dāng)期會贄收入的實際發(fā)生額。有50人的會費沒有收

到，不符合收入確認(rèn)條件。應(yīng)確認(rèn)時會費收入=200x（800+150）=190000（元）。

［試題點評】本題重要考察民間非營利組織會費收入口勺核算。

【提醒】教材的例題20—14就是會費收入的有關(guān)處理，和本題如已一轍。因此掌握好教材的例題，這種題目很輕易。

2023年“夢想成真”系列輔導(dǎo)從書之《經(jīng)典題解？中級會計實務(wù)》第二十章預(yù)算會計和非營利組織會計習(xí)題單項選擇第

9題有所波及。

二、多選題（本類題共10小題，每題2分，共20分。每題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的對的答案。請

將選定的答案，按答題卡規(guī)定，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分）。

16.北方企業(yè)為從事房地產(chǎn)開發(fā)的上市企.業(yè)，2023年1月1日,外購位于甲地塊上區(qū)I一棟寫字樓，作為自用辦公樓,

甲地塊的土地使用權(quán)可以單獨計量;2023年3月1日，購入乙地塊和丙地塊，分別用于開發(fā)對外發(fā)售日勺住宅樓和寫字

樓,至2023年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發(fā)完畢;2023年1月1日，購入丁地塊，作為辦公區(qū)的綠化用

地，至2023年12月31日，丁地塊的綠化已經(jīng)完畢，假定不考慮其他原因，下列各項中，北方企業(yè)2023年12月

31日不應(yīng)單獨確認(rèn)為無形資產(chǎn)（士?地使用權(quán)）的有（）。

A.甲地塊日勺土地使用權(quán)

B.乙地塊日勺土地使用權(quán)

C.丙地塊的I土地使用權(quán)

D.丁地塊的土地使用權(quán)

【參照答案】BC

【答案解析】乙地塊和丙地塊均用于建造對外發(fā)售的房屋建筑物，因此這兩地塊土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋

建筑物成本，因此答案是BC.

【試題點評】本題考察無形資產(chǎn)時初始確認(rèn)問題。這是郭建華老師在考前語音串講時講到這一章時特意叮嚀要注意

的I知識點，聽了郭老師語音串講的學(xué)員，假如這題還錯了，就真有些可惜了。

【提醒】與第六章應(yīng)試指南判斷第6題：基礎(chǔ)班練習(xí)中心單項選擇第1題，多選第5題類似。

17.下列各項負(fù)債中，不應(yīng)按公允價值進(jìn)行后續(xù)沖量的有（）。

A.企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的估計負(fù)債

B.企業(yè)從境外采購原材料形成II勺外幣應(yīng)付賬款

C.企業(yè)根據(jù)臨時性差異確認(rèn)的遞廷所得稅負(fù)債

D.企業(yè)為籌集工程項目資金發(fā)行債券形成的應(yīng)付債券

【參照答案】ABCD

【答案解析】選項A、B、C、D均不按公允價值計量。

【試題點評】本題考察負(fù)債H勺后續(xù)計量，屬于基礎(chǔ)性的內(nèi)容，雖然看起來比較陌生，不過選項內(nèi)容并不陌生,學(xué)員逐

一分析，做對是沒有問題H勺。

【提醒】與考前一股班模擬試題三計算題第2題、2023年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南?中級會計實務(wù)》

笫13章計算題第2題、2023年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南?中級會計實務(wù)》第15章單項選擇第5題、

2023年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南?中級會計實務(wù)》第16章計算題第3題、2023年“夢想成真”系列輔

導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南?中級會計實務(wù)》第11章單項選擇第13題類似，大家想一下這四個選項正常的處理,便很輕松地得

出答案。

18.下列有關(guān)金融資產(chǎn)重分類的表述中，對的的有（）。

A.初始確認(rèn)為持有至到期投資的，不得重分類為交易性金融資產(chǎn)

B.初始確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)"勺，不得重分類為可供發(fā)售金融資產(chǎn)

C.初始確認(rèn)為可供發(fā)售金融資產(chǎn)的，不得重分類為持有至到期投資

D.初始確認(rèn)為貸款和應(yīng)收款項的，不得重分類為可供發(fā)售金融資產(chǎn)

【參照答案】AB

【答案解析】持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、可供發(fā)售金融資產(chǎn)等三類金融資產(chǎn)之間，也不得隨意重分類。

因此本題應(yīng)選AB.

【試題點評】本題考核金融資產(chǎn)重分類，屬于基礎(chǔ)知識點,不應(yīng)當(dāng)失分。

【提醒】本知識點在考前模擬試題(四)單項選擇題第6題、一般班模擬試題(二)多選題第7題、第九章應(yīng)試指南

多選第4題中有所考察。

19.下列各項中，屬于融資租賃原則的有()。

A.租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分

B.在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人

C.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造，只有承租人才能使川

D.承租人有購置租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，購價估計遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)H勺公允價值

【參照答案】ABCD

【答案解析】融資租賃日勺判斷原則共有五條：

(1)在租賃期屆滿時，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；

(2)承租人有購置租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所簽訂打勺購價遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)日勺公允價值；

(3■租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分(“5%);

(4)就承租人而言，租賃開始口最低租賃付款額日勺現(xiàn)值幾乎相稱于(290%)租賃開始口租賃資產(chǎn)的公允價值;

（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，假如不作較大修整，只有承租人才能使用。

【試題點評】本題重要考察融資租賃的判斷原則，屬于今年教材新增內(nèi)容,應(yīng)當(dāng)重點加以關(guān)注。

【提醒】本題目與2023年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《經(jīng)典題解？中級會計實務(wù)》第十一章長期負(fù)債及借款費

用多選題第4題考察H勺知識點相似。

20.下列有關(guān)企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券會計處理的表述中，對時時有（）。

A.將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券

B.將權(quán)益成分確認(rèn)為資本公積

C.按債券面值計量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

D.按公允價值計量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

【參照答案】ABD

【答案解析】企業(yè)發(fā)行日勺可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包括的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成

分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為費本公積。將負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)后的金額確認(rèn)為可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券

負(fù)債成分R勺公允價值。

【試題點評】本題考察H勺是可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券H勺初始確認(rèn)，教材有明確H勺會計處埋表述。

【提醒】在一般班考前模擬試題（二），單項選擇第8題、2023年‘夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南?中級會計

實務(wù)》第十一章長期負(fù)債及借款費用H勺多選第2題體現(xiàn)了可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券H勺初始確認(rèn)賬務(wù)處理。

21.下列有關(guān)債務(wù)重組會計處理口勺表述中，對的口勺有（）。

A.債權(quán)人將很也許發(fā)生日勺或有應(yīng)收金額確認(rèn)為應(yīng)收債權(quán)

B.債權(quán)人收到的I原未確認(rèn)歐I或有應(yīng)收金額計入當(dāng)期損益

C.債務(wù)人將很也許發(fā)生口勺或有應(yīng)付金額確認(rèn)為估計負(fù)債

D.債務(wù)人確認(rèn)II勺或有應(yīng)付金額在隨即不需支付時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

【參照答案】BCD

【答案解析】債務(wù)重組中，對債權(quán)人而言，若債務(wù)重組過程中波及或有應(yīng)收金額，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，實際

發(fā)生時il入當(dāng)期損益。對債務(wù)人而言，如債務(wù)重組過程中波及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項中有關(guān)估計

負(fù)債確實認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為估計負(fù)債，后來沒有發(fā)生時,轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）。

【試題點評】本題考察債務(wù)重組中債權(quán)人、債務(wù)人有關(guān)或有應(yīng)收（應(yīng)付）金額的處理，2023年教材215頁有原文，

難度不大，學(xué)員認(rèn)真某些,做對是沒有問題的。

【提醒】本題目與2023年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南?中級會計實務(wù)》第十二章債務(wù)重組同步系統(tǒng)訓(xùn)

練多選題11類似?；A(chǔ)班練習(xí)中心多選第5題。

22.桂江企業(yè)為甲企業(yè)、乙企業(yè)、丙企業(yè)和丁企業(yè)提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項中，桂江企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)估計負(fù)債

的有（）。

A.甲企業(yè)運行良好，桂江企業(yè)極小也許承擔(dān)連帶還款責(zé)任

B.乙企業(yè)發(fā)生臨時財務(wù)困難，桂江企業(yè)也許承擔(dān)連帶還款責(zé)任

C.丙企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難，桂江企業(yè)很也許承擔(dān)連帶還款責(zé)任

D.丁企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，桂江企業(yè)基本確定承擔(dān)還款責(zé)任

【參照答案】AB

【答案解析】對或有事項確認(rèn)估計負(fù)債應(yīng)同步滿足口勺三個條件是：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；（2）履行該義

務(wù)很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)口勺金額可以可靠的計最。選項A、B不滿足第（2）個條件，不應(yīng)確認(rèn)為

估計負(fù)債。

【試題點評】本題考察估計負(fù)債確實認(rèn)條件，中規(guī)中矩，非常基礎(chǔ)。

【提醒】本題知識點在2023年“夢想成真”系列輔導(dǎo)從書之《應(yīng)試指南?中級會計實務(wù)》第十三查或有事項多選題

第1題中有體現(xiàn)。

23.下列各項資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成臨時性差異的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

B.已計提減值準(zhǔn)備U勺固定資產(chǎn)

C.已確認(rèn)公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)

D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

【參照答案】ABC

【答案解析】選項A,使用壽命不確定H勺無形資產(chǎn)會計上不計提攤銷，但稅法規(guī)定會按一定措施進(jìn)行攤銷，會形成臨

時性差異;選項B,企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此不容許稅前扣除，會形成臨時性差

異；選項C,交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動稅法上也不承認(rèn).會形成臨時性差異；選項D,因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳

納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法不容許扣除，是永久性差異，不產(chǎn)生臨時性差異。

【試題點評】本題重要考察臨時性差異的概念，是屬于教材重點內(nèi)容，理應(yīng)重點掌握的。

【提醒】本題目與網(wǎng)?？记澳M試題（一）中多選題第7題考察知識點類似。

24.下列有關(guān)會計政策、會計估計及其變更的表述中，對時時有（）。

A.會計政策是企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和匯報中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理措施

B.會計估計以近來可運用U勺信息或資料為基礎(chǔ)，不會減弱會計確認(rèn)和計量的可靠性

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計準(zhǔn)則容許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)狀況的會計政策,但一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進(jìn)行辨別時,應(yīng)將該變更作為會計政策變更處理

【參照答案】ABC

【答案解析】按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進(jìn)行辨別於J,應(yīng)將該變更作為會計估計

變更處理。

【試題點評】本題考核會計政策、會計估計定義及其變更，屬于教材第卜七章基本內(nèi)容，其中D選項H勺對的表述在

教材第320頁有原文，不應(yīng)發(fā)生錯誤。

【提醒】本知識點在考前模擬試題（四）判斷題第8題、習(xí)題班練習(xí)中心多選第4題與本題相似的錯誤形式出現(xiàn)進(jìn)行

考察。

25.下列各項中，母企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)納入合并范圍的有（）。

A.經(jīng)營規(guī)模較小H勺子企業(yè)

B.已宣布破產(chǎn)的原子企業(yè)

C.資金調(diào)度受到限制艮I境外子企業(yè)

D.經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)有明顯差異日勺子企業(yè)

【參照答案】ACD

【答案解析】所有子企業(yè)都應(yīng)納入母企業(yè)的合并財務(wù)報表的合并范圍。如下被投資單位不是母企業(yè)的子企業(yè)，不應(yīng)

納入合并范圍:一是已宣布被清理整頓的子企業(yè);二是已宣布破產(chǎn)的了?企業(yè);三是母企業(yè)不能控制日勺其他被投資單位。

【試題點評】本題考察母企業(yè)合并范圍的判斷，屬于最基礎(chǔ)性內(nèi)容，難度不大,做對應(yīng)當(dāng)不成問題.

【提酹】本題H與網(wǎng)?？记澳M試題（四）多選題8和試驗班考前模擬試題（五）的多選題4、基礎(chǔ)班練習(xí)中心單項選

擇第2題類似。

三、判斷題（本類題共10小題，每題1分，共10分。請判斷每題時表述與否對的，并按答題卡規(guī)定，用2B鉛筆填

涂答題卡中題號46至55信息點。認(rèn)為表述對的的,填涂答題卡中信息點[4]；認(rèn)為表述錯誤的,填涂答題卡中信息點

[X].每題答題對的I的得1分，答題錯誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分零分）

46.企業(yè)持有的可供發(fā)售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生日勺增減變動額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。（）

【參照答案】x

【答案解析】公允價值嚴(yán)重下跌U勺時候，要確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。不計入資本公積。

【試題點評】本題考察了可供發(fā)售金融資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備"勺處理，屬于今年新增知識點，學(xué)員應(yīng)當(dāng)重視，不應(yīng)當(dāng)出錯。

【提醒】基礎(chǔ)班笫九章練習(xí)中心判斷第12題與之基本類似、多選第9題也考察到了該知識點。

47.持有存貨FI勺數(shù)量多于銷售協(xié)議訂購數(shù)量的，超過部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品H勺協(xié)議價格作為計

算基礎(chǔ)。（）

【參照答案】x

【答案解析】企業(yè)持有的存貨數(shù)量若超過銷售協(xié)議約定H勺數(shù)量，則超過的部分存貨H勺可變現(xiàn)凈值應(yīng)以市場價格為基礎(chǔ)

進(jìn)行確定。

【試題點評】本題重要考察存貨可變現(xiàn)凈值確實定，屬于重點內(nèi)容，

【提醒】本題目與網(wǎng)?？记澳M試題(五)中判斷題第8題完全相似。

48.固定資產(chǎn)處在處置狀態(tài)或者預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益U勺，應(yīng)予終止確認(rèn)。()

【參照答案】4

【答案解析】固定資產(chǎn)滿足下列條件之一H勺，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：

(1)該固定資產(chǎn)處在處置狀態(tài)；

(2)該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。

【試題點評】本題考核固定資產(chǎn)口勺處置，在教材39頁有原文表述，屬于送分題目，實在不應(yīng)出現(xiàn)錯誤。

【提醒】基礎(chǔ)班第「章練習(xí)中心判斷第7題與之完全一致。

49.企業(yè)將自行建造的房地產(chǎn)抵達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)時開始自用，之后改為對外出租，應(yīng)當(dāng)在該房地產(chǎn)抵達(dá)預(yù)定可使

用狀態(tài)時確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。()

【參照答案】x

【答案解析】企業(yè)自行建造房地產(chǎn)抵達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)后一段時間才對外出租或用于資本增值口勺，應(yīng)得先將自行建

造的房地產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)等，對外出租后，再轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。因此本題錯誤。

【試題點評】本題考察投資性房地產(chǎn)日勺初始確認(rèn)。

【提醒】基礎(chǔ)班練習(xí)中心第四章判斷第6題與之相似，郭建華老師在考前語音串講中講這一章時點到了。

50.具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)互換按照公允價值計量的,假定不考慮補(bǔ)價和有關(guān)稅費等原因，應(yīng)當(dāng)將換入資產(chǎn)的

公允價值和換出資產(chǎn)的賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。（）

【參照答案】x

【答案解析】具有商業(yè)實質(zhì)II勺非貨日性資產(chǎn)互換按公允價值計量的,假定不考慮補(bǔ)價和有關(guān)稅費等原因，應(yīng)當(dāng)將換出

資產(chǎn)U勺公允價值和換出資產(chǎn)的賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。

【試題點評】本題考察具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)互換中換出資產(chǎn)處置損益確實認(rèn)，屬于最基礎(chǔ)性內(nèi)容，做對應(yīng)

不成問題。

【提醒】本題目與基礎(chǔ)班練習(xí)中心第七章判斷第2題、習(xí)題班練習(xí)中心第七章判斷第2題、2023年“夢想成真”系

列輔導(dǎo)從書之《應(yīng)試指南?中級會計實務(wù)》第七章非貨幣性資產(chǎn)互換同步系統(tǒng)訓(xùn)練判斷題2基本類似。

51.對以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，無論與否立即可行權(quán)，在授權(quán)日均不需要進(jìn)行會計處理。（）

【參照答案】x

【答案解析】立即可行權(quán)的股份支付在授予日進(jìn)行會計處理。

【試題點評】本題重要考察股份支付的處理，這屬于今年教材重點的新增內(nèi)容，應(yīng)重點掌握。

【提醒】基礎(chǔ)班練習(xí)中心第1章判斷第2題與之相似、此外單項選擇第2題與考察了該知識點。

52.企業(yè)待執(zhí)行協(xié)議變?yōu)樘潛p協(xié)議步，協(xié)議存在標(biāo)的資產(chǎn)口勺，應(yīng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)減

值損失，再將估計虧損超過該減值損失的部分確認(rèn)為估計負(fù)債。（）

【參照答案】7

【答案解析】待執(zhí)行協(xié)議變?yōu)樘潛p協(xié)議步，協(xié)議存在標(biāo)的I資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對標(biāo)口勺資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值

損失，在這種狀況下，企業(yè)一般不需確認(rèn)估計負(fù)債，假如估計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過的部分確認(rèn)為估計負(fù)債；

協(xié)議不存在標(biāo)的資產(chǎn)的），虧損協(xié)議有關(guān)義務(wù)滿足估計負(fù)債確認(rèn)條件時,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)估計負(fù)債。

【試題點評】本題考核或有事項中虧損協(xié)議的處理，在教材中有原文表述，不應(yīng)當(dāng)出現(xiàn)錯誤。

【提醒】本知識點在基礎(chǔ)班練習(xí)中心笫十三章判斷笫3題與之幾乎同樣，全真模擬試題（六）判斷題笫4題中有基

本相似的考察，郭建華老師在考前語音串講中也有提到此知識點口勺內(nèi)容。

53.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中?種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算

為人民幣金額。（）

【參照答案】?

【答案解析】我國企業(yè)?般應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣，業(yè)收支以人民幣以外的貨幣為主日勺仝業(yè),可以選定其中

?種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金額，

【試題點評】該知識點屬于基礎(chǔ)內(nèi)容，學(xué)員不應(yīng)當(dāng)出錯。

【提醒】教材的296頁有原話表述,2023年“夢想成真”系列輔導(dǎo)從書之《應(yīng)試指南?中級會計實務(wù)》第十六章外

幣折算這章，重點難點講解及經(jīng)典例題中，例題1中日勺A選項是本知識點日勺論述。

54.對于通過非同一控制卜.企業(yè)合并在年度中期增長日勺子企業(yè)，母企業(yè)在編制合并報表時，應(yīng)將該子企業(yè)合并當(dāng)期期初

至匯報期末的收入、費用和利潤納入合并利潤表中。（）

【參照答案】x

【答案解析】因非同控制下企業(yè)合并增長的J了企業(yè)，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該了企、業(yè)購置口至匯報期木的收

入、費用、利潤納入合并利潤表。

【試題點評】本題重要考察非同一控制卜增長子企業(yè)在利潤表中的處理，這屬于教材重點章節(jié)的內(nèi)容，應(yīng)重點掌握。

【提醒】本題與網(wǎng)?？记澳M試題(五)中判斷題第8題完全相似。

55.在財政直接支付方式下，事業(yè)單位應(yīng)在收到財政部門委托財政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財政更接支付入賬告知

書時，確認(rèn)財政補(bǔ)助收入。()

【參照答案】7

【試題點評】教材的405頁1中的原話,不應(yīng)當(dāng)出錯。

【提醒】應(yīng)試指南本章歷年考題解析中判斷題23年考題H勺對的理解考的就是這個知識點。

四、計算分析題(本類題共2小題，第1小題10分悌2小題12分，共22分。凡規(guī)定計算的項目，除尤其闡明外,

均須列出計算過程;計算成果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡規(guī)定編制的會計分錄,除題中有特殊規(guī)定外，只

需要寫出一級科目。)

1.甲企業(yè)為上市企業(yè),合用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲企業(yè)發(fā)牛.II勺有關(guān)業(yè)務(wù)資

料如下：

(1)2023年12月1日，甲企業(yè)因協(xié)議違約被乙企業(yè)告上法庭，規(guī)定卬企業(yè)賠償違約金100()萬元。至2023年12

月31FI,該項訴訟尚未判決，甲企業(yè)經(jīng)征詢法律顧問后，認(rèn)為很也許賠償口勺金額為700萬元。

2023年12月31日,甲企業(yè)對該項未決訴訟事項確認(rèn)估計負(fù)債和營業(yè)外支出700萬元,并確認(rèn)「對應(yīng)的遞延所得稅

資產(chǎn)和所得稅費用為175萬元。

(2)2023年3月5日,經(jīng)法院判決，甲企業(yè)應(yīng)賠償乙企業(yè)違約金500萬元。甲、乙企業(yè)均不再上訴。

其他有關(guān)資料：甲企業(yè)所得稅匯算清繳口為2023年2月28口；2023年度財務(wù)匯報同意報出口為2023年3月

31日：未來期間可以獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣臨時性差異；不考慮其他原因。

規(guī)定：

根據(jù)法院判決成果，編制甲企業(yè)調(diào)整2023年度財務(wù)報表有關(guān)項目的會計分錄。

根據(jù)調(diào)整分錄U勺有關(guān)金額，填列答題紙（卡）指定位置的表格中財務(wù)報表有關(guān)項目。

（減少數(shù)以“一”體現(xiàn)，答案中的金額單位用萬元體現(xiàn)）

【答案】（1）

①記錄應(yīng)支付的賠款，并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)：

借：估計負(fù)債700貸:其他應(yīng)付款500

此前年度損益調(diào)整200

借：比前年度損益調(diào)整50貸:遞延所得稅資產(chǎn)50

②將“此前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分派利潤

借：此前年度損益調(diào)整150

貸：利潤分派一未分派利潤150

③調(diào)整盈余公積

借:利潤分派一未分派利潤貸:盈余公積15

（2）財務(wù)報表有關(guān)項目

單位:萬元

調(diào)整項目影響金額

利潤表項目：

營業(yè)外支出-200

所得稅費用50

凈利潤150

資產(chǎn)負(fù)債表項目：

遞延所得稅資產(chǎn)-50

其他應(yīng)付款500

估計負(fù)債-700

盈余公積15

未分派利潤135

【試題點評】本題考察后來期間調(diào)整事項中未決訴訟的調(diào)整，屬于基礎(chǔ)性內(nèi)容，不過需耍注意一點，該事項發(fā)生在所

得稅匯算清繳后，不能根據(jù)實際損失調(diào)減“應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅”，應(yīng)當(dāng)通過遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整，本題中本來多確認(rèn)

了遞延所得稅資產(chǎn)，因此轉(zhuǎn)回多確認(rèn)的即可，這一點繞了個彎，學(xué)員可以比照后來期間所得稅匯算清繳后，發(fā)生銷售退

回，調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)處理。

【提醒】本題在考前模擬試題（二）中的綜合題二、模擬試題（三）綜合題一、2023年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之

《應(yīng)試指南?中級會計實務(wù)》笫十八章資產(chǎn)負(fù)債表后來事項計算分析題第1題均有類似的事項，與第十三章或有事項

的綜合題第1題也非常相似。

2.甲企業(yè)為上市企業(yè)，20x8年度、20x9年度與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

（1）20x8年度有關(guān)資料

①1月1日，甲企業(yè)以銀行存4000萬元和公允價值為3000萬元的專利技術(shù)（成本為3203萬元，合計攤銷為

640萬元）從乙企業(yè)其他股東受讓獲得該企業(yè)15%的有表決權(quán)股份，對乙企業(yè)不具有重大影響，作為長期股權(quán)投資核算。

乙企業(yè)股份在活躍市場中無報價,且公允價值不能可靠計量。此前，甲企業(yè)與乙企業(yè)及其股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

當(dāng)口,乙企業(yè)可識別凈資產(chǎn)公允價值和賬面價值均為40000萬元。

②2月25日，乙企業(yè)宣布分派上年度現(xiàn)金股利4000萬元；3.R10甲企業(yè)收到乙企業(yè)分派R勺現(xiàn)金股利,款項存

入銀行。

③乙企業(yè)20x8年度實現(xiàn)凈利潤4700萬元。

(2)20x9年度有關(guān)資料

①1月1日，甲企業(yè)以銀行存款4500萬元從乙企業(yè)其他股東受讓獲得該企業(yè)10%的股份，并向乙企業(yè)派出一名董

事。

當(dāng)日，乙企業(yè)可識別凈資產(chǎn)公允價值為40860萬元;X存貨的賬面價值和公允價值分別為1200萬元和1360萬

元;其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相似。

②3月28日，乙企業(yè)宣布分派上年度現(xiàn)金股利3800萬元，4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)分派U勺現(xiàn)金股利，款項存入

銀行。

③12月31日，乙企業(yè)持有的可供發(fā)售金融資產(chǎn)公允價值增長200萬元，乙企業(yè)已將其計入資本公積。

④至12月31日，乙企業(yè)在1月1日持有的X存貨已經(jīng)有50%對外發(fā)售。

⑤乙企業(yè)20x9年度實現(xiàn)凈利潤5000萬元。

其他有關(guān)資料:甲企業(yè)與乙企業(yè)采用II勺會計期間和會計政策相似;均按凈利潤的10%提取法定盈余公積;甲企業(yè)對乙

企業(yè)口勺長期股權(quán)投資在20x8年末和20x9年末均未出現(xiàn)減值跡象；不考慮所得稅等其他原因。

規(guī)定：

(1)分別指出甲企業(yè)20x8年度和20x9年度對乙企業(yè)長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算措施。

(2)編制甲企業(yè)20x8年度與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的J會計分錄。

(3)編制甲企業(yè)20x9年度與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元體現(xiàn))

【答案】

(1)甲企業(yè)在20x8年對乙企業(yè)的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算,20x9年應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

(2)2Ox獲得長期股權(quán)投資：

借:長期股權(quán)投資7000合計攤銷640A貸：無形資產(chǎn)3200

營業(yè)外收入440

銀行存款4000

2Ox分派上年股利：

借:應(yīng)收股利600

貸：投資收益600

2Ox收到現(xiàn)金股利：

借:銀仃存款600貸：應(yīng)收股利600

(3)20x追加投資

借:長期股權(quán)投資一成本4500

貸:銀行存款4500

轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算:

a.初始投資時產(chǎn)生正商譽1000=(3000+4000-40000x15%)；追加投資時產(chǎn)生正商譽414=4500

-40860x10%,綜合考慮后形成日勺仍舊是正商譽，不用進(jìn)行調(diào)整。

b.對分派的I現(xiàn)金股利進(jìn)行調(diào)整：

借:盈余公積60利潤分派——未分派利潤540貸：長期股權(quán)投資一成本600

c.對應(yīng)根據(jù)凈利潤確認(rèn)日勺損益進(jìn)行調(diào)整：

借丁長期股權(quán)投資——損益調(diào)整705

貸:盈余公積70.5^利澗分派一未分派利潤634.5

在兩個投資時點之間，乙企業(yè)可識別;爭資產(chǎn)公允價值變動總額為860萬元(40860-40000),其中由于實現(xiàn)凈

利潤分派現(xiàn)金股利引起U勺變動額為700萬元(4700-4000),因此，其他權(quán)益變動為160萬元，因此還需做調(diào)整分

錄：

借二長期股權(quán)投資24(160x15%)

貸：資本公積24

20x宣布分派上年股利

借:應(yīng)收股利950

貸：長期股權(quán)投資950

2Ox收到現(xiàn)金股利

借:銀行存款950

貸:應(yīng)收股利950

2Ox

20x9年乙企業(yè)調(diào)整后的凈利潤金額為5000-（1360-1200）x50%=4920（萬元）

借:長期股權(quán)投資一損益調(diào)整1230

—其他權(quán)益變動50貸：投資收益123>資本公積一其他資本公積50

【點評】本題重點考察增資導(dǎo)致成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法、順逆流交易等知識點，網(wǎng)校各位老師講課時就?再強(qiáng)調(diào)這部分內(nèi)

容是今年考試的熱點，也是郭建華老師在考前語音串講時再三強(qiáng)調(diào)的I一種重點。對于聽過郭老師語音串講、做過網(wǎng)?？?/p>

前模擬題的學(xué)員來說，簡直就是手到擒來。

【提醒】與試驗班模擬題（二）的綜合題?相似，同步與模擬題（四）計算題第二題也很相似，尤其是有關(guān)綜合考慮

兩個投資時點商譽日勺問題。2023年“夢想成真”系列輔導(dǎo)從書之《應(yīng)試指南?中級會計實務(wù)》長期股權(quán)投資這?章時計

算題第6題，也與之非常類似，做過這些題目的學(xué)員應(yīng)當(dāng)有非常深刻的印象。

五、綜合題（本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡規(guī)定計算的項目,除尤其闡明外，均須

列出計算過程；計算成果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡規(guī)定編制的）會計分錄,除題中有特殊規(guī)定外，只需

要寫出一級科目。）

1.寧南企業(yè)為上市企業(yè)，重要從事家用電器H勺生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售價格為公允價格。2023年，寧南企業(yè)由于

受國際金融危機(jī)口勺影響，出口業(yè)務(wù)受到了較大沖擊。為應(yīng)對金融危機(jī)，寧南企業(yè)積極開拓國內(nèi)市場，采用多種銷售方

式增長收入。2023年度,寧南企業(yè)有關(guān)銷售業(yè)務(wù)及其會計處理如下（不考慮增值稅等有關(guān)稅費）；

（1）2023年1月1日，為擴(kuò)大企業(yè)日勺市場品牌效應(yīng)，寧南企業(yè)與甲企業(yè)簽訂商標(biāo)權(quán)出租協(xié)議。協(xié)議約定：甲企業(yè)

可以在5年內(nèi)使用寧南企業(yè)的某商標(biāo)生產(chǎn)X產(chǎn)品,期限為2023年1月1日至2023年12月31日，甲企業(yè)每年向?qū)幠?/p>

企業(yè)支付100萬元的商標(biāo)使用費；宇南企業(yè)在該商標(biāo)出租期間不再使用該商標(biāo)。該商標(biāo)系宇南企業(yè)2023年1月1日

購入的，初始入賬價值為250萬元，估計使用年限為23年,估計凈殘值為零，采用直線法