《應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款》課件

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款都是企業(yè)在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的債權(quán)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而取得的，有明確付款期限和付款方式的票據(jù)。課程目標理解應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的概念區(qū)分應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的定義、構(gòu)成要素和分類，并掌握其核算方法。掌握應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的管理技巧學(xué)習(xí)應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的確認、計量、減值、核銷等流程，并了解相關(guān)風(fēng)險管理策略。提升對應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的認知通過案例分析和實操練習(xí)，加深對應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的理解，并掌握相關(guān)財務(wù)報表分析方法。應(yīng)收票據(jù)概述應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)或其他經(jīng)營活動中，收取的以票據(jù)形式表示的債權(quán)憑證。它是企業(yè)應(yīng)收款項的一種重要形式，也是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的重要來源。應(yīng)收票據(jù)具有以下特點：具有無條件支付的承諾，以票據(jù)形式表示，可以流通轉(zhuǎn)讓，是企業(yè)重要的資產(chǎn)，也是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的重要來源。應(yīng)收票據(jù)的構(gòu)成要素出票人出票人是簽發(fā)票據(jù)的人，承諾在到期日支付票據(jù)金額。收款人收款人是票據(jù)上指定的收款人，有權(quán)收取票據(jù)金額。付款人付款人是承諾在到期日支付票據(jù)金額的銀行或金融機構(gòu)。承兌人承兌人是指在票據(jù)上簽字承諾在到期日支付票據(jù)金額的銀行或金融機構(gòu)。應(yīng)收票據(jù)的分類11.銀行承兌匯票銀行承兌匯票由銀行承兌，具有較高的信用度，也是最常見的應(yīng)收票據(jù)類型。22.商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票由企業(yè)承兌，信用度相對銀行承兌匯票較低，但較為靈活。33.支票支票是付款人簽發(fā)的，委托銀行在見票時無條件支付一定金額給收款人或持票人的票據(jù)。44.本票本票是由出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付一定金額給收款人的票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)的確認和計量1確認企業(yè)應(yīng)收票據(jù)時，應(yīng)確認票據(jù)的真實性、合法性及金額的準確性。2計量應(yīng)收票據(jù)通常按票面金額計量，并考慮票據(jù)的貼現(xiàn)率、利息等因素。3記錄企業(yè)應(yīng)及時記錄應(yīng)收票據(jù)的有關(guān)信息，如票據(jù)號碼、出票日期、到期日、金額等。應(yīng)收票據(jù)的確認和計量是企業(yè)財務(wù)核算的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)嚴格遵守相關(guān)會計準則，確保應(yīng)收票據(jù)的真實性、合法性和準確性。應(yīng)收票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓背書票據(jù)持有人在票據(jù)背面簽字，并記載轉(zhuǎn)讓內(nèi)容。轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利由原持有人轉(zhuǎn)移至新的持有人。權(quán)利義務(wù)背書人轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利時，也同時承擔(dān)相應(yīng)義務(wù)。票據(jù)種類不同票據(jù)類型背書方式和法律效力有所不同。應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期前，將其轉(zhuǎn)讓給銀行或其他金融機構(gòu)，并按貼現(xiàn)率折價取得資金的行為。1貼現(xiàn)申請票據(jù)持有人向銀行提交貼現(xiàn)申請，提供相關(guān)資料。2銀行審核銀行審核票據(jù)的真實性、合法性和信用風(fēng)險，評估貼現(xiàn)率。3貼現(xiàn)交易銀行按貼現(xiàn)率折價支付資金給票據(jù)持有人，并取得票據(jù)所有權(quán)。4票據(jù)到期票據(jù)到期后，銀行向付款人收取票款。應(yīng)收票據(jù)的托收1托收的概念托收是指收款人委托銀行向付款人收取票款的一種結(jié)算方式。2托收的流程收款人將票據(jù)交付給銀行，銀行代為向付款人收款，并將收款結(jié)果通知收款人。3托收的類型付款人付款時直接將款項支付給銀行付款人應(yīng)銀行要求，將款項匯往銀行賬戶應(yīng)收票據(jù)的到期兌付1到期日到期日是指應(yīng)收票據(jù)上載明的付款日期。2付款人付款人需在到期日按照應(yīng)收票據(jù)金額支付款項。3兌付方式兌付方式包括現(xiàn)金支付、銀行轉(zhuǎn)賬等。4票據(jù)持有人票據(jù)持有人在收到款項后，應(yīng)在應(yīng)收票據(jù)上簽字確認。5記錄企業(yè)應(yīng)妥善保存應(yīng)收票據(jù)的兌付記錄。應(yīng)收票據(jù)的終止確認支付票據(jù)款項當應(yīng)收票據(jù)的付款人支付了票據(jù)款項，企業(yè)應(yīng)終止確認應(yīng)收票據(jù)。票據(jù)作廢當應(yīng)收票據(jù)因各種原因失效，無法兌付時，企業(yè)應(yīng)終止確認應(yīng)收票據(jù)。出售票據(jù)企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)出售給其他方，不再持有票據(jù)，也應(yīng)終止確認應(yīng)收票據(jù)。票據(jù)到期當應(yīng)收票據(jù)到期日已過，但未支付票據(jù)款項，企業(yè)仍無法收回票據(jù)款項時，應(yīng)終止確認應(yīng)收票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)的信用風(fēng)險管理信用評級評估客戶的信用等級，了解其償還能力。合同審核嚴格審核票據(jù)的真實性、合法性及付款條件。風(fēng)險控制設(shè)定合理的信用額度，控制風(fēng)險敞口。應(yīng)收賬款概述應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或出租資產(chǎn)等經(jīng)營活動而形成的應(yīng)向客戶收取的款項。應(yīng)收賬款是企業(yè)重要的資產(chǎn)項目之一，反映企業(yè)在經(jīng)營活動中應(yīng)收的款項，對于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、盈利能力和償債能力都具有重要的影響。應(yīng)收賬款的構(gòu)成要素銷售合同應(yīng)收賬款的產(chǎn)生源于企業(yè)與客戶簽訂的銷售合同，該合同明確了商品或服務(wù)的銷售價格、數(shù)量、付款方式等信息。發(fā)票企業(yè)向客戶開具的發(fā)票是應(yīng)收賬款的憑證，記錄了銷售商品或服務(wù)的具體金額、稅額等信息。付款期限應(yīng)收賬款的期限是指客戶支付貨款的期限，通常根據(jù)合同約定或行業(yè)慣例確定?？蛻粜畔⑵髽I(yè)應(yīng)維護客戶信息，包括客戶名稱、地址、聯(lián)系方式等，以便進行賬款催收和管理。應(yīng)收賬款的分類按賬齡分類根據(jù)應(yīng)收賬款的發(fā)生時間進行分類，可以有效地分析應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)情況和壞賬風(fēng)險。例如，可以將應(yīng)收賬款劃分為1個月以內(nèi)、1-3個月、3-6個月、6個月以上等類別。按客戶類別分類將應(yīng)收賬款按客戶類別進行分類，可以有效地識別不同客戶的信用風(fēng)險。例如，可以將應(yīng)收賬款劃分為大客戶、中小客戶、個人客戶等類別。應(yīng)收賬款的確認和計量1確認條件企業(yè)已將商品或服務(wù)轉(zhuǎn)移給客戶企業(yè)有權(quán)收取對價2計量方法按交易價格計量考慮現(xiàn)金折扣、預(yù)計無法收回3記錄方法以收款日或發(fā)票開具日應(yīng)收賬款賬簿，記錄明細應(yīng)收賬款的減值11.減值測試對應(yīng)收賬款進行減值測試，評估未來現(xiàn)金流量可能無法收回的金額。22.計提減值當測試結(jié)果表明應(yīng)收賬款存在減值跡象時，應(yīng)計提減值準備。33.減值金額減值金額為應(yīng)收賬款賬面價值與其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額。44.減值核銷當應(yīng)收賬款無法收回時，應(yīng)將減值準備轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出，核銷應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的核銷確認不可收回當企業(yè)確認應(yīng)收賬款無法收回時，應(yīng)進行核銷處理，將應(yīng)收賬款從賬面上抹除。沖減應(yīng)收賬款核銷時，應(yīng)將應(yīng)收賬款的賬面余額沖減，并同時計入壞賬損失。嚴格控制核銷應(yīng)嚴格控制，避免出現(xiàn)虛假核銷或惡意核銷的情況。應(yīng)收賬款的監(jiān)控和催收應(yīng)收賬款的監(jiān)控和催收是確保企業(yè)資金安全，提高資金周轉(zhuǎn)率的關(guān)鍵定期核對賬目，及時發(fā)現(xiàn)逾期賬款制定催收方案，采取靈活有效的催收措施建立良好的溝通機制，與客戶保持溝通建立信用檔案，評估客戶信用狀況應(yīng)收賬款的融資應(yīng)收賬款質(zhì)押企業(yè)將應(yīng)收賬款作為抵押，向銀行或其他金融機構(gòu)借款。應(yīng)收賬款保理企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給保理公司，獲得資金。應(yīng)收賬款貼現(xiàn)企業(yè)將應(yīng)收賬款以低于票面價值的價格出售給銀行或其他金融機構(gòu)。應(yīng)收賬款融資租賃企業(yè)將應(yīng)收賬款作為租賃物，向租賃公司租賃資金。應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險管理信用風(fēng)險評估評估客戶的償債能力，包括財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況和信用記錄。信用評分模型根據(jù)信用風(fēng)險評估結(jié)果，建立評分模型，對客戶進行信用評級。信用保險購買信用保險，轉(zhuǎn)嫁應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險，降低損失風(fēng)險。賬款催收建立有效的催收流程，及時跟蹤應(yīng)收賬款，降低壞賬損失。應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的區(qū)別應(yīng)收票據(jù)由出票人簽發(fā)的，承諾在一定時期內(nèi)無條件支付一定金額的書面憑證。應(yīng)收賬款企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或出租資產(chǎn)等經(jīng)營活動而形成的債權(quán)。法律屬性應(yīng)收票據(jù)具有票據(jù)的法律屬性，應(yīng)收賬款僅屬于一般債權(quán)。轉(zhuǎn)讓方式應(yīng)收票據(jù)可以通過背書轉(zhuǎn)讓，應(yīng)收賬款只能通過債權(quán)轉(zhuǎn)讓。應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的聯(lián)系11.共同基礎(chǔ)應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款都源于企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)的交易。22.債權(quán)關(guān)系兩者都代表著企業(yè)對客戶的債權(quán)，企業(yè)有權(quán)要求客戶償還欠款。33.財務(wù)報表體現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款都反映在企業(yè)的資產(chǎn)負債表中，屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)。44.資金回籠應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的收回對企業(yè)經(jīng)營活動至關(guān)重要，影響企業(yè)的現(xiàn)金流。應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的核算1確認和計量根據(jù)相關(guān)標準進行確認和計量2減值評估應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的減值損失3核銷對無法收回的應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款進行核銷4報表列示在資產(chǎn)負債表中列示應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款5披露在財務(wù)報表附注中披露相關(guān)信息應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的核算需要遵循相關(guān)會計準則，并進行有效的減值測試，以確保財務(wù)報表的真實性和可靠性。應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的報表列示應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款在財務(wù)報表中分別列示在資產(chǎn)負債表中。應(yīng)收票據(jù)列示在流動資產(chǎn)中，應(yīng)收賬款列示在其他流動資產(chǎn)中。公司還應(yīng)在附注中披露有關(guān)應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的詳細信息，如賬齡分析、壞賬準備計提方法等。應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的披露財務(wù)報表披露應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款作為重要的資產(chǎn)項目，需要在財務(wù)報表中進行披露。例如，在資產(chǎn)負債表中，應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款應(yīng)分別列示。附注披露財務(wù)報表附注應(yīng)提供應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的詳細情況，包括賬齡分析、減值計提方法等。管理層討論與分析管理層討論與分析中，應(yīng)說明應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的重大變動情況，以及可能對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。案例分析案例分析是幫助學(xué)習(xí)者理解和鞏固課程內(nèi)容的重要環(huán)節(jié)。本案例以某公司為例，通過分析其應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的管理情況，展示了不同管理方法的優(yōu)劣，并為學(xué)習(xí)者提供實際操作建議。案例分析可以幫助學(xué)習(xí)者深入理解應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的概念、分類、核算等知識點，并將其應(yīng)用于實際工作中。實操練習(xí)1案例分析深入理解應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的應(yīng)用場景2模擬操作利用實際案例進行賬務(wù)處理演練3問題解決針對操作中遇到的問題進行分析和解決通過案例分析、模擬操作和問題解決，幫助學(xué)員鞏固所學(xué)知識，并提升實務(wù)操作能力。課程小結(jié)應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款是企業(yè)重要的資產(chǎn)，影響著企業(yè)的現(xiàn)金流和盈利能力。應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。課程內(nèi)容本課程介紹了應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的概念、分類、確認、計量、管理等內(nèi)容。希望同學(xué)們通過本課程的學(xué)習(xí)，能夠掌握應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的專業(yè)知識。問題討論在本節(jié)課中，我們將針對應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的