《稅法》單元測試題及參考答案2022

《稅法》單元測試題及參考答案2022

試題1

一、單項(xiàng)選擇題

1.單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是

()。

A.個(gè)體商店代銷牛奶

B.電信部門安裝電話并提供電話機(jī)

C.企業(yè)將外購的洗發(fā)水發(fā)給職工作福利

D.煙廠將自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：電信部門安裝電話并提供電話機(jī)，屬于營業(yè)稅

的混合銷售行為，應(yīng)征收營業(yè)稅;選項(xiàng)C：企業(yè)將外購的洗發(fā)水發(fā)給

職工作福利，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅情形，不視同銷售；選項(xiàng)D：煙廠

將自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，屬于用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不視同銷

售。

2.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，不正確的是()。

A.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選

等勞務(wù)，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅

B.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附

著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)

當(dāng)繳納增值稅

C.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方

式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力

一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅

D.供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對(duì)并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生

產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)整，屬于提供加工勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅

【答案】A

【解析】納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、

洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的是（）。

A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

B.增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入

C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)

D.郵政部門發(fā)行報(bào)刊

【答案】C

【解析】融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于

增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅;對(duì)增值稅納稅

人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅；郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征收營業(yè)稅;

其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅。

4.某舊貨經(jīng)營企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2012年4月銷售舊貨取得

零售收入28000元,銷售自己使用過的設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入18000

元，則該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.893.20

B.1067.96

C.1165.04

D.1339.81

【答案】A

【解析】應(yīng)納增值稅=（28000+18000）+（1+3%）X

2%=893.20（元）。

5.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生的與運(yùn)費(fèi)

有關(guān)的下列業(yè)務(wù)中，允許按照運(yùn)費(fèi)金額的7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的是（）。

A.購入自用的小汽車支付的運(yùn)輸費(fèi)，取得國內(nèi)公路貨運(yùn)發(fā)票

B.進(jìn)口原材料支付的運(yùn)輸費(fèi)，取得國際貨物運(yùn)輸發(fā)票

C.銷售貨物同時(shí)負(fù)責(zé)送貨而向購買方收取的運(yùn)輸費(fèi)

D.購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)，取得國營鐵路貨運(yùn)發(fā)票

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)購入自用的小汽車不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以

對(duì)應(yīng)的運(yùn)輸費(fèi)也不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)B：取得國際貨物運(yùn)輸發(fā)

票的，不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)C：向購買方收取的、運(yùn)費(fèi)，應(yīng)作為

增值稅的價(jià)外費(fèi)用，價(jià)稅分離后計(jì)算銷項(xiàng)稅。

6.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月因管理不善丟

失以前月份購入的原材料一批，賬面成本為10465元，其中含運(yùn)費(fèi)成

本465元，則該項(xiàng)損失當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為（）元。

A.1735

B.1779.05

C.2083.19

D.1700

【答案】A

【解析】應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（10465-465）X17%+465+（1-7%）X

7%=1735（元）。

7.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備

一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣80萬元，假定關(guān)稅稅率為10%,則

該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.13.6

B.14.96

C.15.11

D.11.44

【答案】B

【解析】進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=80X（1+10%）X17%=14.96（萬

元）。

8.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管

理的期限為（）。

A.3個(gè)月

B.6個(gè)月

C.12個(gè)月

D.36個(gè)月

【答案】A

【解析】新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)

期管理的期限為3個(gè)月。

9.輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次

領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票的銷售額的（）

預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

A.1%

B.3%

C.5%

D.17%

【答案】B

【解析】輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月

第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票的銷售

額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售

專用發(fā)票。

10.某商場為小規(guī)模納稅人，2012年4月銷售貨物取得零售收入

80000元，當(dāng)月購入貨物取得增值稅普通發(fā)票上注明金額20000元，

月末進(jìn)行存貨盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善丟失一批以前月份購入的存

貨，賬面成本為5000元。則該商場本月應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.2330.10

B.1480.10

C.10773.93

D.7373.93

【答案】A

【解析】該商場本月應(yīng)繳納增值稅=80000+（1+3%）X

3%=2330?10（元）。

二、多項(xiàng)選擇題

L根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物中適用13%稅率的有（）。

A.干姜

B.鮮奶

C.橄欖油

D.復(fù)合膠

【答案】ABC

【解析】復(fù)合膠適用17%的增值稅稅率。

2.增值稅一般納稅人銷售的下列自產(chǎn)貨物中，可以選擇按照簡易

辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（）。

A.寄售商店代銷寄售物品

B.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料

C.自來水

D.用動(dòng)物毒素制成的生物制品

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：按照4%征收率計(jì)算增值稅。

3.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅

B.商場采取以舊換新方式銷售冰箱的，按照新冰箱的同期銷售價(jià)

格確定銷售額，不得扣減舊冰箱的收購價(jià)格

C.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物，實(shí)際上是一種融資行為，不

征收增值稅

D.企業(yè)采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理，以

各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算

購貨額并按規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的

銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額;選項(xiàng)C：采取還本

銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價(jià)格為銷售額計(jì)征增值稅，不得

從銷售額中減除還本支出。

4,根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)征收增值稅

的有（）。

A.商場銷售電視并提供送貨服務(wù)

B.建材商店銷售門窗并負(fù)責(zé)安裝

C.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水、飲料

D.高爾夫球場提供娛樂服務(wù)并向顧客銷售毛巾、礦泉水

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)CD屬于營業(yè)稅的混合銷售，征收營業(yè)稅。

5.企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值

稅銷項(xiàng)稅額的有（）。

A.燃油電廠從政府的財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

B.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

C.銷售白酒時(shí)收取的包裝物押金

D.銷售貨物后因購買方延期付款而加收的利息

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)AB不屬于價(jià)外費(fèi)用，不并入銷售額計(jì)稅。

習(xí)題2

一、單選

1、下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的

是（）o

A、軍事設(shè)施占用耕地

B、養(yǎng)老院占用耕地

C、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

D、飛機(jī)跑道占用耕地

【參考答案】C

解析：選項(xiàng)A,軍事設(shè)施占用耕地，免稅;選項(xiàng)B,養(yǎng)老院占用耕

地，免稅;選項(xiàng)D,飛機(jī)跑道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征

收耕地占用稅。

2、下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的是（）。

A、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)出租的房產(chǎn)

B、公園里由照相館使用的房產(chǎn)

C、個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)

D、供熱企業(yè)使用的房產(chǎn)

【參考答案】C

解析：選項(xiàng)A,國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)

稅;選項(xiàng)B,公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，公園內(nèi)附設(shè)的營業(yè)單位使

用的房產(chǎn)應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D,向居民供熱并向居民收取采暖

費(fèi)的企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅，不是所有供熱企業(yè)使用的房產(chǎn)都免征房產(chǎn)

稅的。

3、李某有面積為140平方米的住宅一套，價(jià)值106萬元。楊某

有面積為120平方米的住宅一套，價(jià)值82萬元。兩人進(jìn)行房屋交換,

差價(jià)部分楊某以現(xiàn)金補(bǔ)償李某。已知契稅適用稅率為3%,根據(jù)契稅

法律制度的規(guī)定，楊某應(yīng)繳納的契稅稅額為()萬元。

A、4.8

B、2.88

C、2.16

D、0.72

【參考答案】D

解析：本題考核契稅的計(jì)算。本題中房屋置換，楊某支付補(bǔ)價(jià),

由楊某繳納契稅二(106-82)X3%=0.72(萬元)

4、某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為4000萬元，其中以

價(jià)值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù),將價(jià)值1000萬元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍

賣，拍賣收入1200萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交

換，取得額外補(bǔ)償500萬元。當(dāng)事人各方應(yīng)繳納契稅合計(jì)（）萬元。（適

用契稅稅率3%）

A、15

B、36

C、51

D、126

【參考答案】C

解析：債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契

稅。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=1200X3%=36（萬元）。房屋

交換中，由支付補(bǔ)價(jià)的一方按差價(jià)計(jì)算繳納契稅，稅額=500X

3%=15（萬元）o當(dāng)事人各方應(yīng)繳納契稅合計(jì)=36+15=51（萬元）。

5、某市觀光采摘園占地共20000平方米，其中水果種植用地

16000平方米，行政辦公用地3000平方米，觀光園附設(shè)飲食部占地

1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。

該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A、0

B、20000

C、100000

D、80000

【參考答案】B

解析：在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位

和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（20000-16000）X5=20000（元）。

6、關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是（）o

A、城鄉(xiāng)信用合作社自用房產(chǎn)免征財(cái)產(chǎn)稅

B、地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價(jià)的70%?80%作為應(yīng)稅

房產(chǎn)原值

C、地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價(jià)作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

D、居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，一律依照租金收入計(jì)

征房產(chǎn)稅

【參考答案】B

解析:選項(xiàng)A,城鄉(xiāng)信用合作社自用房產(chǎn)依法征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C,

地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價(jià)的50?60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值;

選項(xiàng)D,對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，要區(qū)分自營或出租，

分別適用不同政策。

二、多項(xiàng)選擇題

1、企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，

可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（）。

A、債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?/p>

B、因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的

C、債務(wù)人逾期2年以上未清償?shù)膫鶆?wù)

D、債務(wù)人死亡其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)?/p>

正確答案：ABD

解析：債務(wù)人逾期3年以上未清償債務(wù)，且有確鑿證據(jù)證明已無

力清償債務(wù)的。

2、下列選項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定陳述正確的有（）。

A、企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)，可以稅前扣除

B、企業(yè)參加的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，可以稅前扣除

C、企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，

準(zhǔn)予稅前扣除

D、企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)，在

國家規(guī)定的范圍內(nèi)，準(zhǔn)予稅前扣除

正確答案：BCD

解析：企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)，不得稅前扣除。

3、下列關(guān)于手續(xù)費(fèi)及傭金支出的稅前扣除規(guī)定中，正確的有（）。

A、從事人身保險(xiǎn)的企業(yè)，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后

的余額的15%計(jì)算限額

B、從事財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的企業(yè)，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后

的余額的15%計(jì)算限額

C、從事人身保險(xiǎn)的企業(yè)，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后

的余額的10%計(jì)算限額

D、從事財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的企業(yè)，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后

的余額的10%計(jì)算限額

正確答案：BC

解析：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額

的15%計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等

后余額的10%計(jì)算限額。其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)

機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額5%計(jì)算限額。

4、企業(yè)取得的下列各項(xiàng)所得中可以免征企業(yè)所得稅的有（）。

A、海水養(yǎng)殖所得

B、花卉的種植所得

C、中藥材的種植所得

D、林產(chǎn)品的采集所得

正確答案：CD

解析：選項(xiàng)A、B,均減半征收企業(yè)所得稅。

5、關(guān)于維簡費(fèi)用，描述正確的有（）。

A、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)

期費(fèi)用稅前扣除;屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企

業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除

B、企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費(fèi)，不得在當(dāng)期稅前扣除

C、尚未使用的維簡費(fèi)，并未作納稅調(diào)整的.，可不作納稅調(diào)整,

應(yīng)首先抵減2013年實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)，仍有余額的，繼續(xù)抵減以后

年度實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)，至余額為零時(shí)，企業(yè)方可稅前扣除

D、已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部成本的，該資產(chǎn)提取的

折舊或費(fèi)用攤銷額，不得稅前扣除；已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)

部分成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷額中與該部分成本對(duì)應(yīng)的

部分，不得稅前扣除；已稅前扣除的，應(yīng)調(diào)整作為2013年度應(yīng)納稅所

得額

正確答案：ABCD

解析：企業(yè)維簡費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定（總局2013年

67號(hào)公告）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)支出，屬于收益性支出的，可作為

當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除;屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按

企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)

定預(yù)提的維簡費(fèi)，不得在當(dāng)期稅前扣除。本公告實(shí)施前，企業(yè)按照有

關(guān)規(guī)定提取且已在當(dāng)期稅前扣除的維簡費(fèi)，按以下規(guī)定處理：①尚未

使用的維簡費(fèi)，并未作納稅調(diào)整的，可不作納稅調(diào)整，應(yīng)首先抵減

2013年實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)，仍有余額的，繼續(xù)抵減以后年度實(shí)際發(fā)

生的維簡費(fèi)，至余額為零時(shí)，企業(yè)方可按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行;

已作納稅調(diào)整的，不再調(diào)回，直接按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。②已

用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用

攤銷額，不得稅前扣除；已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的,

該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷額中與該部分成本對(duì)應(yīng)的部分,不得稅

前扣除；巳稅前扣除的，應(yīng)調(diào)整作為2013年度應(yīng)納稅所得額。

6、下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得

稅視同銷售確認(rèn)收入的項(xiàng)目有0。

A、將生產(chǎn)的產(chǎn)品作為樣品贈(zèng)送給客戶

B、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資

C、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利

D、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程

正確答案：ABC

解析：選項(xiàng)D,增值稅中視同銷售，但是企業(yè)所得稅不視同銷售。

7、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金

的理解正確的有()。

A、符合一定條件的可以作為不征稅收入處理

B、作不征稅收入處理后用于支出所形成的費(fèi)用，不得稅前扣除

C、作不征稅收入處理后5年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回相關(guān)部門的,

繼續(xù)作為不征收收入管理

D、計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在稅前扣

除

正確答案：ABD

解析：選項(xiàng)C,作不征稅收入處理后5年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回

相關(guān)部門的，應(yīng)計(jì)入取得該資金第6年的應(yīng)稅收入總額。

8、以下各項(xiàng)支出中，不可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)

扣除的有()。

A、支付給母公司的管理費(fèi)

B、按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

C、以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D、赴災(zāi)區(qū)慰問時(shí)直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問金

正確答案：ACD

解析:選項(xiàng)A,支付給母公司的管理費(fèi)是不能稅前扣除的;選項(xiàng)C,

除委托個(gè)人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不

得在稅前扣除;選項(xiàng)D,直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問金不能在稅前扣除。

9、下列關(guān)于工資及福利費(fèi)的扣除中不符合企業(yè)所得稅的規(guī)定的

有（）。

A、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)應(yīng)計(jì)入工資薪金

B、失業(yè)保險(xiǎn)及生育保險(xiǎn)應(yīng)計(jì)入工資薪金當(dāng)中

C、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)

D、合理工資薪金，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員

會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資

薪金

正確答案：AB

解析：選項(xiàng)A,喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)屬于福利費(fèi)列支范圍；選項(xiàng)B,

實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、

工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

10、下列選項(xiàng)中，關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理說法正確的有（）。

A、非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的擔(dān)保費(fèi)，應(yīng)按照企業(yè)所得

稅法對(duì)利息所得規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

B、非居民企業(yè)出租位于中國境內(nèi)的房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，以

其取得的租金收入全額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

C、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所而轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)土地使用權(quán)的

非居民企業(yè),應(yīng)以其取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入總額減除計(jì)稅基礎(chǔ)后

的余額繳納企業(yè)所得稅

D、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，以融資租賃方

式將設(shè)備租給中國境內(nèi)企業(yè)使用，租賃期滿后設(shè)備所有權(quán)歸中國境內(nèi)

企業(yè)，以租賃費(fèi)全額征收企業(yè)所得稅

正確答案：ABC

解析：在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，以融資租賃

方式將設(shè)備租給中國境內(nèi)企業(yè)使用，租賃期滿后設(shè)備所有權(quán)歸中國境

內(nèi)企業(yè)，非居民企業(yè)按照合同約定的期限收取租金，應(yīng)以租賃費(fèi)(包

括租賃期滿后作價(jià)轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè)的價(jià)款)扣除設(shè)備、物件價(jià)款

后的余額，作為貸款利息所得計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，由中國境內(nèi)企業(yè)

在支付時(shí)代扣代繳。

11、下列按10%的稅率計(jì)算企業(yè)所得稅的企業(yè)類型包括()。

A、小型微利企業(yè)

B、在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒

有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

C、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的非

居民企業(yè)

D、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，來源于境外與其所

設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得

正確答案：BC

解析：選項(xiàng)A,小型微利企業(yè)的稅率為20%；選項(xiàng)D,在中國境內(nèi)

設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)，來源于境內(nèi)、境外與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所

有實(shí)際聯(lián)系的所得，在我國繳納企業(yè)所得稅，稅率25%。

12、企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產(chǎn)使用年

限超過()年，費(fèi)用支出達(dá)到取得時(shí)固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)一定比例，這

個(gè)比例是指()。

A、2

B、5

C、50%

D、70%

正確答案：AC

解析：企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產(chǎn)使用

年限超過2年，修理費(fèi)用支出達(dá)到取得時(shí)固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)一定比

例，這個(gè)比例是50%。

13、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊在稅

前扣除的有()。

A、未投入使用的機(jī)器、設(shè)備

B、未投入使用的房屋、建筑物

C、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

正確答案：ACD

解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣

除，所以未投入使用的機(jī)器、設(shè)備不得在稅前扣除，未投入使用的房

屋、建筑物要計(jì)提折舊，并且可以在稅前扣除；以經(jīng)營租賃方式租入

的固定資產(chǎn)、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣

除。

14、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中屬于居民企業(yè)的有

（）o

A、依法在外國成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

B、在中國境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)

C、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的

企業(yè)

D、依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，也沒

有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

正確答案：AB

解析：依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)

際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，為居民企業(yè)。依照外國（地區(qū)）法律、

法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場

所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得

的企業(yè)，為非居民企業(yè)。選項(xiàng)C,屬于非居民企業(yè)。選項(xiàng)D,不交我

國的企業(yè)所得稅。

習(xí)題3

一、單項(xiàng)選擇題

（本題型共24題，每小題1分，本題型共24分。每小題只有一

個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答

案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼，答案寫在

試題卷上無效）

L甲有3000平方米耕地，其中300平方米新建住宅，1000平方

米種植水稻，1500平方米種植小麥，耕地占用稅適用稅率25元/平

方米，甲應(yīng)該繳納耕地占用稅

（）元。

A.3750

B.7000

C.37500

D.70000

【參考答案】A

【解析】本題考查的考點(diǎn)是農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)

地適用稅率減半征收耕地占用稅。本題中甲應(yīng)該繳納耕地占用稅=300

x25/2=3750元。

2.2012年1月，甲有房產(chǎn)原值8000萬元，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減

除20%后按余值計(jì)稅，4月將原值500萬房產(chǎn)出租，出租期限3年，

租金2萬元/月，其中4-6月為免租期，甲2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）

萬元。

A.64.44

B.65.34

C.65.49

D.66.54

【參考答案】D

【解析】本題考查房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。這里要注意兩點(diǎn)：一

是個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅,本題中未指明甲有房產(chǎn)屬于

營業(yè)用房還是非營業(yè)用房，我們根據(jù)選項(xiàng)判斷，對(duì)甲擁有的房產(chǎn)應(yīng)按

營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)適用稅率計(jì)征房產(chǎn)稅，不能免征。二是有免

租期時(shí)對(duì)房產(chǎn)稅的計(jì)征，對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定

有免租期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)

稅。本題中甲2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅：

2x6x12%+(8000-500)x(1-30%)x1.2%+500x(1-30%)x

1.2%x6/12=66.54萬元。

3.下列快遞公司應(yīng)按照5%繳納營業(yè)稅的有()。

A.收取快遞費(fèi)100元

B.代收快遞手續(xù)費(fèi)

C.幫助客戶建立快遞網(wǎng)絡(luò)，銷售快遞單收取3萬元

D.收取木框包裝勞務(wù)費(fèi)5萬元

【參考答案】B

【解析】根據(jù)稅法教材，郵政是指傳遞實(shí)物信息的業(yè)務(wù)，包括傳

遞函件或包件(含快遞業(yè)務(wù))、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵

政儲(chǔ)蓄及其他郵政業(yè)務(wù)，故單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按“郵電通信業(yè)”

稅目依照3%稅率征收營業(yè)稅。代收快遞應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”

稅目依5%的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅，營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向

委托方實(shí)際收取的報(bào)酬。故本題正確選項(xiàng)為B。

4,下列減半征收企業(yè)所得稅的有()。

A.飼養(yǎng)家禽

B.遠(yuǎn)洋捕撈

C.海水養(yǎng)殖

D.種植中藥材

【參考答案】C

【解析】企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅，

(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

企業(yè)從事飼養(yǎng)家禽、遠(yuǎn)洋捕撈以及種植中藥材的所得免征企業(yè)所

得稅。故本題正確選項(xiàng)為C。

5.下列征收印花稅的有()o

A.供用電合同

B.融資租賃合同

C.人壽保險(xiǎn)合同

D.法律咨詢服務(wù)合同

【參考答案】B

【解析】本題考查印花稅的稅目以及對(duì)各個(gè)稅目的了解。印花稅

共有十三個(gè)稅目，即購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)

合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉儲(chǔ)

保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營

業(yè)賬簿以及權(quán)利、許可證照。

這里需注意的三點(diǎn)：一是銀行及其他金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營的融資租賃業(yè)

務(wù)，是一種以融物方式達(dá)到融資目的的業(yè)務(wù)，實(shí)際上是分期償還的

固定資金借款，因此融資租賃合同屬于借款合同。本題正確答案為Bo

二是對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同而非人壽保險(xiǎn)合同征收印花稅。三是應(yīng)對(duì)技術(shù)合

同征收印花稅，技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，

以及作為合同使用的單據(jù)。但一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢

不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

6.銷售轎車計(jì)算車輛購置稅時(shí)應(yīng)按價(jià)外費(fèi)用一并計(jì)入銷售額的

有()。

A.車輛加裝改裝費(fèi)

B.代收保險(xiǎn)費(fèi)

C.代收車輛牌照費(fèi)

D.代收車輛購置稅。

【參考答案】A

【解析】本題主要考查代收款項(xiàng)的征稅政策。代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征

稅，凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取的款項(xiàng)，應(yīng)視作代收單位價(jià)外

收費(fèi)，購買者支付的價(jià)款，應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)一并征稅;凡使用委托方

票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)和收取代收手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，應(yīng)按其

他稅收政策規(guī)定征稅。本題中代收保險(xiǎn)費(fèi)、代收車輛牌照費(fèi)、代收車

輛購置稅沒有具體指明是使用代收單位還是委托方票據(jù)收取的，視為

使用委托方票據(jù)收取，不并入價(jià)外費(fèi)用計(jì)入銷售額計(jì)算車輛購置稅。

7,下列屬于稅務(wù)局稅務(wù)保全措施的有（）。

A.查封財(cái)產(chǎn)價(jià)值應(yīng)繳稅費(fèi)的金額

B.通知銀行代扣應(yīng)繳稅費(fèi)的金額

C.拍賣資產(chǎn)中按照應(yīng)繳稅費(fèi)的金額繳納

D.處以5000元到20000元的罰款。

【參考答案】C

【解析】稅務(wù)保全措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)可能由于納稅人的行為或

者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件,

采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的措施。如果納稅

人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可

以采取下列稅收保全措施：

（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金

額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；

（2）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者

其他財(cái)產(chǎn)。

故本題正確選項(xiàng)為A、B、C選項(xiàng)屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。

8,甲企業(yè)批發(fā)一批卷煙500箱，其中：批發(fā)給企業(yè)300箱，批發(fā)

給零售專賣店150箱、個(gè)體煙草銷售點(diǎn)50箱，每箱不含稅價(jià)為13000

元，消費(fèi)稅稅率5%。甲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。

A.3.25萬

B.9.75萬

C.13萬

D.32.5萬

【參考答案】C

【解析】本題考查卷煙的消費(fèi)稅征收問題。卷煙在生產(chǎn)、進(jìn)口、

委托加工環(huán)節(jié)征稅，同時(shí)在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，這里關(guān)

于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)納稅需注意的有三點(diǎn)：一是批發(fā)環(huán)節(jié)稅率5%；二是

環(huán)節(jié)內(nèi)不征收，批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅；三是不能抵扣以

前生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。故本題中甲應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(150+50)x13000

x5%=13萬元。正確選項(xiàng)為C。

9.甲企業(yè)生產(chǎn)一次性筷子，將其委托給乙加工，原材料12萬元,

不含稅加工費(fèi)用1萬，乙代墊不含稅輔料0.17萬元，消費(fèi)稅稅率為

5%,乙應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅()元。

A.1.23萬

B.13.17萬

C.13.68萬

D.13.86萬

【參考答案】C

【解析】本題考查受托方代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)算。實(shí)行從價(jià)定率

辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格二(材料加工

成本+加工費(fèi))/(1-比例稅率)。乙應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅=(12+1+0.17)

/(1-5%)=13.86萬元。

10.以下關(guān)于稅務(wù)評(píng)估結(jié)果處理的說法不正確的是（）。

A.稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通

知書》，提前通知納稅人

B.稅務(wù)約談的對(duì)象限于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員

C.發(fā)現(xiàn)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間有關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)

讓定價(jià)的問題，需要調(diào)查核實(shí)的，應(yīng)移交上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)國際稅收管理

部門（或有關(guān)部門）處理

D.發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅等需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要

移交稅務(wù)稽查部門處理

【參考答案】B

【解析】稅務(wù)約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，因評(píng)估需要

必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)并通過企業(yè)財(cái)

務(wù)部門進(jìn)行安排。故B選項(xiàng)錯(cuò)誤。

11.劉某有二套房子，將其中一套120萬元的贈(zèng)給兒子，另一套

100萬元的贈(zèng)給對(duì)自己有直接贍養(yǎng)義務(wù)的好友，契稅稅率為3%o下列

說法正確的是（）萬元。

A.兒子交契稅3.6

B.好友交契稅3

C.劉某交營業(yè)稅6

D.劉某交營業(yè)稅5

【參考答案】B

【解析】本題考查個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)時(shí)契稅與營

業(yè)稅減免規(guī)定。

(1)個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，

暫免征收營業(yè)稅：①離婚財(cái)產(chǎn)分割;②無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、

祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;③無償贈(zèng)與對(duì)其

承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人;④房屋產(chǎn)權(quán)所有人

死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

故本題中劉某無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)給自己的兒子及對(duì)自己有直接贍養(yǎng)義

務(wù)的好友，暫免征收營業(yè)稅。

(2)對(duì)于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人(包括配偶、

子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬，

不征契稅;非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，

屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。故本題中兒子不繳納征契稅，好友應(yīng)繳

納契稅3(=100*3%)萬元。

12.某船運(yùn)公司2012年度擁有舊機(jī)動(dòng)船10艘，每艘凈噸位1500

噸;擁有拖船2艘，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率500馬力。當(dāng)年8月新購置機(jī)動(dòng)

船4艘，每艘凈噸位2000噸。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位

201-2000噸的，每噸4元。該公司2008年度應(yīng)繳納的車船稅為()。

A.61000元

B.71666.67元

C.74333.33元

D.75333.33元

【參考答案】C

【解析】本題考點(diǎn)有：

(1)車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)

月；

(2)拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船

稅；

(3)拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算應(yīng)納車

船稅額。

應(yīng)繳納的車船稅稅額=10x1500x4+2x500/2x4x50%+4

x2000x4x5/12=74333.33(元)

13.下列各項(xiàng)中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是()。

A.占用菜地開發(fā)花圃

B.占用農(nóng)村集體所有的土地種植花卉

C.占用已成立四年的食品加工廠用地

D.占用魚塘建房

【參考答案】D

【解析】A、B選項(xiàng)占用耕地仍是用于農(nóng)業(yè)建設(shè);C項(xiàng)已成立四年

的食品加工廠用地本身不屬于耕地，這里需注意的是在占用之前三

年內(nèi)屬于耕地或農(nóng)用土地，也是視同耕地的;D項(xiàng)中占用魚塘及其他

農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，須依法征收

耕地占用稅。

14.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅務(wù)登記表審核并發(fā)放稅務(wù)登記證的時(shí)限

是（）o

A.60日內(nèi)

B.20日內(nèi)

C.10日內(nèi)

D.30日內(nèi)

【參考答案】D

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人填報(bào)的《稅務(wù)登記表》、提供的證件

和資料，應(yīng)當(dāng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的，予以登

記;對(duì)不符合規(guī)定的不予登記，并應(yīng)在30日內(nèi)予以答復(fù)。

15.某森林公園占地3萬平方米，其中辦公占地0.3萬平方米，

森利公園中酒店占地0.6萬平方米，飲食部、茶社等占地0.3萬平方

米。森林公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米L2元。該

森林公園全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬元。

A.0.36

B.0.72

C.1.08

D.1.44

【參考答案】C

【解析】本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的法定減免稅的有關(guān)規(guī)定。公

園名勝古跡自用的土地，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍，故本

題中森林公園中辦公占地不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

該森林公園全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(0.6+0.3)X1.2=1.08

萬元。選項(xiàng)C正確。

16.納稅人必須在繳納有爭議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能

受理納稅人的復(fù)議申請(qǐng)。這體現(xiàn)了稅法適用原則中的()o

A.程序優(yōu)于實(shí)體原則

B.特別法優(yōu)于普通法原則

C.實(shí)體從舊、程序從新原則

D.法律不溯及既往原則

【參考答案】A【解析】

(1)程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則，其基本含義為,

在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法。適用這一原則，是為了

確保國家課稅的實(shí)現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫。

選項(xiàng)A正確。

(2)特別法優(yōu)于普通法的原則的含義為對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別

訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般法規(guī)的效力。特別

法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制。因此，特別法優(yōu)于普

通法原則與法律優(yōu)位原則存在一定的沖突。

(3)實(shí)體從舊、程序從新原則的含義包括兩個(gè)方面：一是實(shí)體稅

法不具備溯及力。即在納稅義務(wù)的確定上，以納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)的稅法

規(guī)定為準(zhǔn)，實(shí)體性的稅法原則不具有向前的溯及力。二是程序性稅法

在特定條件下具備一定的溯及力。即對(duì)于新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生,

卻在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)人稅款征收程序的納稅義務(wù),原則上新稅

法具有約束力。

（4）法律不溯及既往原則，即新法實(shí)施之前人們的行為不得適用

新法，而只能沿用舊法。

17.某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本

30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，該

廠沒有同類化妝品銷售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）元。（以上款

項(xiàng)均不含增值稅）

A.17142.86

B.19285.71

C.20142.86

D.20250.00

【參考答案】B

【解析】本題考核委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算。該

廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（30000+10000+5000）4-（1-30%x30%=

19285.71（元）。

18.某商貿(mào)公司征集廣告商標(biāo)，入圍前3名者每人獎(jiǎng)勵(lì)10萬元,

所設(shè)計(jì)的商標(biāo)所有權(quán)歸設(shè)計(jì)者；最終又從三名獲獎(jiǎng)?wù)呃锩孢x出最佳

的一位林先生，公司支付30萬元購買了其商標(biāo)所有權(quán)。則林先生要

繳納的營業(yè)稅為（）萬元。

A.0.5

B.1.2

C.1

D.2

【參考答案】A

【解析】本題考點(diǎn)是個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征營業(yè)稅。故本題中林先

生應(yīng)繳納的營業(yè)稅為10x5%=0.5萬元。選項(xiàng)A正確。

19.某外貿(mào)公司3月份購進(jìn)及出口情況如下：①第一次購電風(fēng)扇

500臺(tái)，單價(jià)150元/臺(tái)；第二次購進(jìn)電風(fēng)扇200臺(tái),單價(jià)148元/臺(tái)（均

已取得增值稅專用發(fā)票）。②將二次外購的電風(fēng)扇700臺(tái)報(bào)關(guān)出口，

離岸單價(jià)20美元/臺(tái)，此筆出口已收匯并做銷售處理。（美元與人民

幣比價(jià)為1:7,退稅率為15%）。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為（）。

A.15750元

B.17640元

C.1168.50元

D.15690元

【參考答案】D

【解析】外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退稅額為購進(jìn)貨物所取得的增值稅專用發(fā)票

上注明的金額和該貨物所適用的退稅率的乘積，與出口時(shí)的離岸單價(jià)

沒有關(guān)系。應(yīng)退增值稅=（500x150+200x148）x15%=15690（元）。

20.納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)（除建筑安裝業(yè)外）發(fā)生在外縣（市）,

應(yīng)向（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

A.勞務(wù)發(fā)生地

B.勞務(wù)發(fā)生地或其機(jī)構(gòu)所在地

C.居住地或勞務(wù)發(fā)生地

D.其機(jī)構(gòu)所在地或居住地

【參考答案】D

【解析】納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)（除建筑安裝業(yè)外）發(fā)生在外縣

（市），應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。D選項(xiàng)正

確。

21.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅，并由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)征

收的是（）。

A.土地增值稅

B.消費(fèi)稅

C.營業(yè)稅

D.增值稅

【參考答案】D

【解析】

（1）營業(yè)稅、增值稅為中央地方共享稅，但營業(yè)稅由地方稅務(wù)機(jī)

構(gòu)征收。

（2）中央政府固定收入包括消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部

分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。地方政府

固定收人包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、

車船稅、契稅。故消費(fèi)稅為中央政府固定收入，土地增值稅為地方固

定收入。答案選D。

22,下列工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，無需繳納消費(fèi)稅的是（）。

A.卷煙生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

B.化妝品廠將自產(chǎn)的化妝品作為樣品在展銷會(huì)上推廣

C.汽車廠將自產(chǎn)的小汽車改裝成大貨車

D.地板生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于本企業(yè)辦公室的裝修

【參考答案】A

【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)

品的，不納消費(fèi)稅;用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。用于其他

方面的事項(xiàng)，具體為用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程，用于管理部

門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、

職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。

23,下列各項(xiàng)中屬于資源稅征稅范圍的是（）o

A.人造原油

B.煤層瓦斯

C.鹵水

D.洗煤、選煤

【參考答案】C

【解析】人造原油、煤礦生產(chǎn)的天然氣和煤層瓦斯，洗煤、選煤

和其他煤炭制品均不征收資源稅；鹵水是液體液的俗稱，征收資源稅。

24.根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地

產(chǎn)合同簽訂后的（）內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申

報(bào)。

A.5日

B.7日

C.10日

D.15日

【參考答案】C

【解析】據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房

地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅

申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地

轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資

料。

二、多項(xiàng)選擇題

（本題型共14個(gè)小題，每小題2分，本題型共28分。每小題均

有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案,

在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答

案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上

無效）

1.下列（）稅種適用比例稅率。

A.營業(yè)稅

B.車船稅

C.城建稅

D.消費(fèi)稅

【參考答案】AC

【解析】采用比例稅率的稅種有增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)

稅、企業(yè)所得稅等;車船稅適用定額稅率;消費(fèi)稅采用比例稅率和定

額稅率兩種形式。本題正確選項(xiàng)為AC。

2.下列()資產(chǎn)損失應(yīng)以清單申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。

A.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣

非貨幣資產(chǎn)的損失

B.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失

C.因債務(wù)人破產(chǎn)發(fā)生的壞賬損失

D.企業(yè)對(duì)外投資發(fā)生的損失

【參考答案】AB

【解析】本題考查清單申報(bào)與專項(xiàng)申報(bào)的區(qū)分。下列資產(chǎn)損失,

應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：

(1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變

賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

(2)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的

資產(chǎn)損失；

(5)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買

賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

除列舉的應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失外,

其他資產(chǎn)損失屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)(或逐筆)報(bào)送

申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。故本題正

確答案為A、Bo

3.孫某在2012年1月將一處購買超過5年的普通住房轉(zhuǎn)讓給王

某（已簽訂合同）。下列各項(xiàng)稅務(wù)處理中，正確的是（）。

A.應(yīng)按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅

B.應(yīng)對(duì)王某征收契稅

C.應(yīng)按0.05%的稅率繳納印花稅

D.免征營業(yè)稅

【參考答案】ABCD

【解析】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅，故A選

項(xiàng)正確；契稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,

承受的單位和個(gè)人，故B選項(xiàng)對(duì)受讓人王某征收契稅正確;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移

書據(jù)適用比例稅率，印花稅稅率為萬分之五，故C選項(xiàng)正確;個(gè)人將

購買超過5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營業(yè)稅，故D

選項(xiàng)正確。

4.注冊(cè)稅務(wù)師承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括（）。

A.代辦稅務(wù)登記

B.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證

C.代辦增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)

D.企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證

【參考答案】BD

【解析】注冊(cè)稅務(wù)師的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括：①企業(yè)所得稅匯算清

繳納稅申報(bào)的鑒證;②企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證;③國家

稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。故本題正確選項(xiàng)為

B、Do

5.下列關(guān)于出口貨物退（免）稅政策的說法中，正確的有（）。

A.出口貨物退（免）稅的稅種僅限于增值稅和消費(fèi)稅

B.出口零稅率即意味著免稅

C.出口免稅不退稅即出口貨物在出口時(shí)免稅,但不會(huì)退還以往環(huán)

節(jié)已經(jīng)繳納的稅款

D.出口不免稅也不退稅政策適用于國家限制、禁止某些貨物出口

而視同內(nèi)銷征稅的情況

【參考答案】AD

【解析】

（1）出口零稅率不同于免稅。免稅往往指某一環(huán)節(jié)免稅;而零稅率

是指整體稅負(fù)為零，意味著出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已

納稅款。B選項(xiàng)錯(cuò)誤。

（2）出口退（免）稅的基本政策有:①出口免稅并退稅;②出口免稅

不退稅;③出口不免稅也不退稅。出口免稅不退稅適用于出口貨物以

往環(huán)節(jié)未納過稅而無須退稅的情況。C選項(xiàng)錯(cuò)誤。

6.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述

中，正確的是（）。

A.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的房屋，國家為納稅人

B.產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的房屋，該集體單位為納稅人

C.產(chǎn)權(quán)屬于個(gè)人所有的營業(yè)用房屋，該個(gè)人為納稅人

D.產(chǎn)權(quán)出典的房屋，出典人為納稅人

【參考答案】BC

【解析】本題考核房產(chǎn)稅法律的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，產(chǎn)權(quán)屬于

國家所有的房屋其經(jīng)營管理單位為納稅人;產(chǎn)權(quán)出典的房屋,承典人

為納稅人。故本題正確選項(xiàng)為B,C。

7.納稅申報(bào)的方式主要有()。

A.直接申報(bào)

B.郵寄申報(bào)

C.數(shù)據(jù)電文申報(bào)

D.口頭申報(bào)

【參考答案】ABC

【解析】本題考核納稅申報(bào)方式。納稅申報(bào)的方式主要有：直接

申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)。

8.根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的

說法正確的有()o

A.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請(qǐng)

行政復(fù)議

B.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的,

可以向本級(jí)人民政府提交行政復(fù)議申請(qǐng)

C.被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的，可以停止具體行政行為

D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定和已處罰款

決定都不服的，一并向作出加處罰款的決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅

務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

【參考答案】AC

【解析】本題考核稅務(wù)行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他

行政機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)

申請(qǐng)行政復(fù)議，申請(qǐng)人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級(jí)地方人民

政府提交行政復(fù)議申請(qǐng)，由接受申請(qǐng)的縣級(jí)地方人民政府依法轉(zhuǎn)送。

所以，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定

不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。但是對(duì)已處

罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上

一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。本題正確選項(xiàng)為

A、Co

9.加油站通過加油機(jī)加注成品油，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中

扣除的情形有（）o

A.外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲(chǔ)油（代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)

稅務(wù)機(jī)關(guān)備案）

B.其他單位的倒庫油

C.加油站檢測用油（回罐油）

D.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油

【參考答案】ACD

【解析】B選項(xiàng)錯(cuò)誤是因?yàn)閼?yīng)是加油站本身的倒庫油。

10.下列項(xiàng)目中，屬于營業(yè)稅金融保險(xiǎn)業(yè)征稅范圍的是（）。

A.融資租賃業(yè)務(wù)

B.郵政儲(chǔ)蓄

C.證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

D.郵匯

【參考答案】AC

【解析】郵政儲(chǔ)蓄、郵匯屬于營業(yè)稅郵政電信業(yè)征稅范圍。具體

來說，營業(yè)稅稅目中的郵電通信業(yè)是指專門辦理信息傳遞的業(yè)務(wù)，包

括郵政、電信。郵政是指傳遞實(shí)務(wù)信息的業(yè)務(wù)，包括傳遞函件或包件

（含快遞業(yè)務(wù)）、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄及其他郵

政業(yè)務(wù)。電信是指用各種電傳設(shè)備傳輸電信號(hào)而傳遞信息的業(yè)務(wù)，包

括電報(bào)、電傳、電話、電話機(jī)安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務(wù)。

1L下列所得中，屬于工資薪金所得的是（）。

A.個(gè)人獨(dú)立從事制圖取得的所得

B.教師為受雇任職學(xué)校講課取得的所得

C.臨時(shí)工為單位安裝作業(yè)取得的所得

D.雇員取得的年終勞動(dòng)分紅

【參考答案】BD

【解析】選項(xiàng)A屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。選項(xiàng)C需要分情況考慮：如

果單位與臨時(shí)工簽有勞動(dòng)合同，應(yīng)按照工資薪金所得代扣代繳稅款;

如果單位與臨時(shí)工是勞務(wù)合同關(guān)系，應(yīng)按照勞務(wù)報(bào)酬扣繳個(gè)人所得

稅。故本題正確選項(xiàng)為B、Do

12.下列各項(xiàng)中，計(jì)算個(gè)人所得稅自行申報(bào)的年所得時(shí)允許扣除

的項(xiàng)目有（）。

A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠款

B.國家發(fā)行的金融債券利息

C.國際組織頒發(fā)的‘環(huán)境保護(hù)獎(jiǎng)金

D.商場購物取得的中獎(jiǎng)所得

【參考答案】ABC

【解析】財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠款、國家發(fā)行的金融債券利息、國際組織頒

發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎(jiǎng)金均不需要交納個(gè)人所得稅，因此在個(gè)人所得稅自行

申報(bào)的年所得時(shí)允許扣除。因此，本題答案為A、B.Co

13.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（）。

A.外商投資企業(yè)一直都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人

B.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)

C.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7%、5%和1%

三檔稅率

D.城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，一般情況下

隨“三稅”的法定減免而減免

【參考答案】BCD

【解析】2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍

個(gè)人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅。對(duì)外資企業(yè)2010年12月1日（含）

之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅征收城建稅和教育費(fèi)附

加;對(duì)外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的“三稅”，不

征收城建稅和教育費(fèi)附加。本題的正確選項(xiàng)為B、C、D。

14.下列貨物的出口，適用增值稅征稅政策的有（）。

A.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交

通運(yùn)輸工具

B.以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險(xiǎn)

之一的出口企業(yè)

C.不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)

D.以旅游購物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物

【參考答案】AB

【解析】C項(xiàng)適用增值稅免退稅政策，D項(xiàng)適用增值稅免稅政策。

適用增值稅征稅的情況有：①取消出口退稅的貨物、勞務(wù);②特殊銷

售對(duì)象;③有出口違規(guī)行為的企業(yè);④無實(shí)質(zhì)性出口。故A、B選項(xiàng)正

確。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題三、計(jì)算分析題

（本題型共4小題，每小題5分，共20分。涉及計(jì)算的，要求列

出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答,

答案寫在試題卷上無效）

L甲企業(yè)為某市區(qū)房地產(chǎn)企業(yè)，稅務(wù)局要求甲企業(yè)對(duì)其開發(fā)項(xiàng)目

進(jìn)行土地增值稅清算。

（1）甲企業(yè)支付土地價(jià)款12000萬元，契稅按照4%繳納。

(2)甲企業(yè)項(xiàng)目開發(fā)成本為7000萬元，其中：非銀行機(jī)構(gòu)借款利

息支出800萬元。

(3)銷售面積占可售面積的90%,確認(rèn)銷售收入36000萬元，不

包括用于回遷安置占可售面積10%的房屋。

(4)甲企業(yè)已經(jīng)按照預(yù)征率的3%繳納土地增值稅1080萬元。甲

委托某稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行土地增值稅清算鑒證，并出具鑒證報(bào)告。

開發(fā)費(fèi)用扣除率為10%o

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每間需計(jì)算出

合計(jì)數(shù)：

(1)稅務(wù)局要求甲企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算是否符合規(guī)定。

(2)計(jì)算甲企業(yè)的開發(fā)成本。

(3)計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教

育附加。

(4)甲企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅。

(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)該征收滯納金嗎？

(6)在什么情況下，稅務(wù)局應(yīng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)出具的清算報(bào)告予以采

信？

【參考答案及解析】

(D稅務(wù)局要求甲企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算符合規(guī)定。符合下列

情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算:

①已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整

個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%,但

剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

②取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的；

③納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

④省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

(2)開發(fā)成本=7000-800+36000/0.9x0.1+10200萬元

(3)甲企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=36000/0.9x5%=2000萬元

甲企業(yè)應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=2000x(0.07

+0.03+0.02)=240萬元

甲企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加

=2000+240=2240萬元

(4)收入總額=36000/'0.9=40000萬元

土地價(jià)款=12000xl.04=12480萬元

開發(fā)成本=7000-800+36000/0.9x0.1=10200萬元

可扣除的與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金及附加=2240萬元

開發(fā)費(fèi)用=(12480+10200)x0.1=2268萬元

從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計(jì)扣除二(12480+10200)xO.2

=4536萬元

扣除項(xiàng)目合計(jì)二12480+10200+2240+2268+4536=31724萬

元

增值額=40000-31724=8276萬元

增值率=8276/31724=26%，故應(yīng)按30%稅率繳納土地增值稅

應(yīng)繳納的土地增值稅=8276x30%=2482.8萬元

應(yīng)補(bǔ)繳=2482.8-1080=1402.8萬元

(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)征收滯納金。《征管法》第三十二條規(guī)定：“納

稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅

款，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令期限繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納

稅款萬分之五的滯納金?！奔{稅人按照規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算

補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯

納金。

(6)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)受托對(duì)清算項(xiàng)目審核鑒證時(shí)，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)

定的格式對(duì)審核鑒證情況出具鑒證報(bào)告。對(duì)符合要求的鑒證報(bào)告，稅

務(wù)機(jī)關(guān)可以采信。

2.請(qǐng)計(jì)算下列各項(xiàng)應(yīng)繳納的營業(yè)稅：

(1)小明全家去保齡球館打保齡球，支付費(fèi)用100元，另支付飲

料費(fèi)用20元。

(2)小明全家去游泳館游泳，支付游泳費(fèi)130元，包含支付的游

泳圈30元。

(3)小明全家坐索道上山，支付索道費(fèi)用200元。

(4)小明全家參觀博物館，支付博物館門票150元。還有一個(gè)專

家在講革命事跡支付30元。

(5)小明在商務(wù)中心購買明信片30,爸爸購買全家電動(dòng)觀光車車

票套票200元。

(6)小明全家支付房費(fèi)1500元，根據(jù)甲公司與該旅游公司的協(xié)

議，將甲自有屋

交付旅游公司使用，所有權(quán)不改變，但需按照收取房費(fèi)的20%支

付給甲。

備注：當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)稅率為10%o不考慮起征點(diǎn)。

【參考答案及解析】

(1)小明全家去保齡球館打保齡球，支付的費(fèi)用以及飲料費(fèi)用應(yīng)

按“娛樂業(yè)”稅目征稅。

保齡球館應(yīng)繳納營業(yè)稅=(100+20)xl0%=12元。

(2)小明全家去游泳館游泳，支付的游泳費(fèi)應(yīng)按“娛樂業(yè)”稅目

征稅。

游泳館應(yīng)繳納營業(yè)稅=130x10%=13元。

(3)收取的索道費(fèi)用應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅

收取的索道費(fèi)用應(yīng)繳納營業(yè)稅=200x5%=10元

(4)博物館門票免征營業(yè)稅。專家講革命事跡時(shí)收取的費(fèi)用應(yīng)按

“服務(wù)業(yè)