個(gè)人所得稅六項(xiàng)專項(xiàng)扣除培訓(xùn)

個(gè)人所得稅六項(xiàng)專項(xiàng)扣除培訓(xùn)演講人：日期：專項(xiàng)扣除概述子女教育專項(xiàng)扣除繼續(xù)教育專項(xiàng)扣除大病醫(yī)療專項(xiàng)扣除住房貸款利息專項(xiàng)扣除住房租金專項(xiàng)扣除贍養(yǎng)老人專項(xiàng)扣除目錄CONTENTS01專項(xiàng)扣除概述CHAPTER定義個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。背景隨著新修訂的個(gè)人所得稅法的實(shí)施，專項(xiàng)附加扣除政策作為配套措施之一，旨在進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅收公平。定義與背景子女教育學(xué)前教育階段和學(xué)歷教育階段，每個(gè)子女每月可扣除一定金額，扣除標(biāo)準(zhǔn)需根據(jù)教育階段和地區(qū)差異而定。繼續(xù)教育大病醫(yī)療扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月可扣除一定金額，扣除標(biāo)準(zhǔn)需根據(jù)教育階段和地區(qū)差異而定；職業(yè)資格繼續(xù)教育每年可扣除一定金額，取得證書當(dāng)年扣除。個(gè)人負(fù)擔(dān)超過一定金額的醫(yī)療費(fèi)用，可在每年度匯算清繳時(shí)據(jù)實(shí)扣除，扣除標(biāo)準(zhǔn)需根據(jù)醫(yī)療費(fèi)用實(shí)際支出情況而定。首套住房貸款利息支出，每月可扣除一定金額，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。住房貸款利息在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的租金支出，每月可扣除一定金額，扣除標(biāo)準(zhǔn)需根據(jù)所在城市規(guī)模而定。住房租金贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的支出，每月可扣除一定金額，被贍養(yǎng)人需符合法定贍養(yǎng)條件。贍養(yǎng)老人扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)通過專項(xiàng)附加扣除政策，進(jìn)一步減輕納稅人稅負(fù)，提高稅收公平性和社會(huì)公正性。目的有利于鼓勵(lì)人們進(jìn)行子女教育、繼續(xù)教育和住房租賃等方面的支出，促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展；同時(shí)也有利于完善個(gè)人所得稅制度，推動(dòng)稅制改革進(jìn)程。意義政策目的與意義02子女教育專項(xiàng)扣除CHAPTER子女接受學(xué)前教育及學(xué)歷教育包括幼兒園、小學(xué)、初中、高中、大學(xué)、研究生等階段的教育支出?？鄢秶c條件扣除方式按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除?？鄢谙迣W(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。學(xué)歷教育，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。申報(bào)流程納稅人通過個(gè)人所得稅APP或網(wǎng)站進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除申報(bào)，填寫相關(guān)信息并選擇扣除方式。材料準(zhǔn)備子女教育相關(guān)證明材料，如子女學(xué)籍證明、學(xué)費(fèi)收據(jù)等，需留存?zhèn)洳?。申?bào)流程及材料準(zhǔn)備子女在兩個(gè)城市接受教育如何扣除？答納稅人子女在兩地接受教育的，可以選擇其中一地扣除，但不得重復(fù)扣除。常見問題解答子女已經(jīng)工作，但仍在接受研究生教育，是否可以扣除？答子女已經(jīng)工作并接受研究生教育的，可以由子女自己扣除繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，父母不再進(jìn)行子女教育扣除。子女教育專項(xiàng)扣除是否可以疊加其他專項(xiàng)扣除？答個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中的各項(xiàng)扣除是獨(dú)立的，不可以疊加使用。納稅人可以選擇其中一項(xiàng)或多項(xiàng)進(jìn)行扣除，但同一項(xiàng)目不得重復(fù)扣除。03繼續(xù)教育專項(xiàng)扣除CHAPTER保留相關(guān)憑證接受繼續(xù)教育或職業(yè)培訓(xùn)時(shí)，需保留相關(guān)證書、發(fā)票等憑證，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。扣除范圍明確繼續(xù)教育專項(xiàng)扣除范圍包括學(xué)費(fèi)、書費(fèi)、交通費(fèi)等與繼續(xù)教育直接相關(guān)的支出。注意事項(xiàng)與案例分享扣除時(shí)限規(guī)定納稅人應(yīng)在年度匯算清繳時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供繼續(xù)教育相關(guān)證明材料，逾期不得扣除。注意事項(xiàng)與案例分享某納稅人參加在職研究生學(xué)習(xí)，每年支付學(xué)費(fèi)2萬(wàn)元，同時(shí)購(gòu)買相關(guān)書籍和資料花費(fèi)2000元。在年度匯算清繳時(shí)，該納稅人可申請(qǐng)繼續(xù)教育專項(xiàng)扣除，扣除金額為2.2萬(wàn)元。案例一某納稅人參加公司組織的職業(yè)培訓(xùn)，培訓(xùn)費(fèi)用由公司承擔(dān)，但該納稅人自行支付了交通費(fèi)和住宿費(fèi)共計(jì)1500元。在年度匯算清繳時(shí)，該納稅人可申請(qǐng)繼續(xù)教育專項(xiàng)扣除，扣除金額為1500元。該案例表明，即使是公司組織的培訓(xùn)，納稅人自行支付的相關(guān)費(fèi)用也可申請(qǐng)專項(xiàng)扣除。案例二注意事項(xiàng)與案例分享04大病醫(yī)療專項(xiàng)扣除CHAPTER大病醫(yī)療專項(xiàng)扣除的適用范圍在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人本人或其配偶、未成年子女發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后，個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。大病醫(yī)療專項(xiàng)扣除的扣除方式大病醫(yī)療支出只能由納稅人本人在次年匯算清繳時(shí)扣除，不能由單位按月扣除。納稅人需將相關(guān)憑證留存?zhèn)洳?。大病醫(yī)療專項(xiàng)扣除的憑證要求納稅人需要提供醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)相關(guān)票據(jù)原件（或復(fù)印件），以及醫(yī)保部門出具的醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算單等相關(guān)材料。常見問題與解答大病醫(yī)療專項(xiàng)扣除與其他扣除的關(guān)系大病醫(yī)療專項(xiàng)扣除與其他五項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除（子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人）不沖突，可以同時(shí)享受。但需注意，大病醫(yī)療專項(xiàng)扣除只能在次年匯算清繳時(shí)扣除，不能并入綜合所得日?？鄢?。常見問題與解答05住房貸款利息專項(xiàng)扣除CHAPTER扣除范圍納稅人本人或配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。定義住房貸款利息專項(xiàng)扣除是指《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除之一。實(shí)施時(shí)間自2019年1月1日起施行。住房貸款利息專項(xiàng)扣除概述在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更?？鄢绞郊{稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除，且夫妻雙方不得同時(shí)分別享受住房貸款利息扣除和住房租金扣除。注意事項(xiàng)住房貸款利息專項(xiàng)扣除政策住房貸款利息專項(xiàng)扣除申請(qǐng)流程準(zhǔn)備材料包括貸款合同、貸款還款支出憑證等相關(guān)材料。提交申請(qǐng)納稅人將申請(qǐng)材料提交給所在單位或稅務(wù)機(jī)關(guān)。審核確認(rèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行審核確認(rèn)，確保信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性?？鄢惪顚徍送ㄟ^后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)在納稅人的應(yīng)納稅所得額中扣除相應(yīng)的稅款。住房貸款利息專項(xiàng)扣除的意義體現(xiàn)稅收公平住房貸款利息專項(xiàng)扣除是針對(duì)納稅人的實(shí)際支出進(jìn)行扣除，體現(xiàn)了稅收的公平性和合理性。促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展住房貸款利息專項(xiàng)扣除政策可以促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展，鼓勵(lì)居民購(gòu)買住房。減輕納稅人負(fù)擔(dān)通過住房貸款利息專項(xiàng)扣除，可以減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，增加其可支配收入。06住房租金專項(xiàng)扣除CHAPTER扣除條件與標(biāo)準(zhǔn)扣除標(biāo)準(zhǔn)直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市每月1500元；市轄區(qū)戶籍人口超過100萬(wàn)的城市每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬(wàn)的城市每月800元?？鄢龡l件納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出。材料準(zhǔn)備住房租賃合同或協(xié)議、身份證等。申請(qǐng)步驟通過個(gè)人所得稅APP或到稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站填寫專項(xiàng)扣除信息，提交相關(guān)材料。所需材料與步驟住房租金與住房貸款利息只能選擇一項(xiàng)進(jìn)行扣除，不能同時(shí)享受。注意事項(xiàng)租賃房屋地址應(yīng)與實(shí)際工作地相符，否則可能影響扣除；合租一個(gè)單間也可以申請(qǐng)扣除。常見問題注意事項(xiàng)與常見問題政策依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例。政策解釋政策依據(jù)與解釋住房租金專項(xiàng)扣除是國(guó)家為了減輕納稅人負(fù)擔(dān)，支持其租房居住而出臺(tái)的一項(xiàng)優(yōu)惠政策。010207贍養(yǎng)老人專項(xiàng)扣除CHAPTER納稅人贍養(yǎng)父母支出可作為專項(xiàng)附加扣除。贍養(yǎng)父母納稅人贍養(yǎng)祖父母和外祖父母支出同樣可作為專項(xiàng)附加扣除。贍養(yǎng)祖父母和外祖父母獨(dú)生子女需贍養(yǎng)父母且父母無(wú)其他子女時(shí)，扣除額度更為優(yōu)厚。獨(dú)生子女贍養(yǎng)扣除范圍010203贍養(yǎng)關(guān)系唯一被贍養(yǎng)人與納稅人之間的贍養(yǎng)關(guān)系需唯一，不能存在多個(gè)納稅人共同贍養(yǎng)同一被贍養(yǎng)人的情況。贍養(yǎng)人年滿60周歲被贍養(yǎng)人需年滿60周歲（含）以上。納稅人獨(dú)立承擔(dān)贍養(yǎng)費(fèi)用納稅人需獨(dú)立承擔(dān)贍養(yǎng)費(fèi)用，包括生活、醫(yī)療等支出。扣除條件獨(dú)生子女每月可享受2000元的扣除額度。獨(dú)生子女非獨(dú)生子女最高扣除限額非獨(dú)生子女每月可享受1000元的扣除額度，且兄弟姐妹間需分?jǐn)偪鄢~度。每個(gè)納稅人每年最高可享受24000元的贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除