第四章審計學培訓資料

第四章審計準則和審計依據(jù)本章共兩節(jié)：第一節(jié)審計準則第二節(jié)審計依據(jù)第一節(jié)審計準則一、審計規(guī)范（一）審計規(guī)范的概念：審計規(guī)范是指明文規(guī)定的各種有關審計的法律法規(guī)。（二）審計規(guī)范的構(gòu)成：從實際構(gòu)成看，審計規(guī)范由審計立法、審計準則、審計標準構(gòu)成。

1、審計立法：國家對政府審計、內(nèi)部審計、民間審計有不同的審計立法。?國家審計——《憲法》及《中華人民共和國審計法》?民間審計——《中華人民共和國注冊會計師法》?內(nèi)部審計——《中華人民共和國審計法》及國家其他對企業(yè)、事業(yè)單位的有關立法3、審計標準審計標準與審計依據(jù)不是一個概念。審計標準——對審計對象進行判斷的客觀依據(jù)；審計依據(jù)——發(fā)生審計行為的根據(jù)。對于政府審計、內(nèi)部審計、民間審計來說，審計標準大體一致。二、審計準則的含義和作用（一）審計準則的含義審計準則又叫審計標準，是專業(yè)審計人員在實施審計工作時，必須恪守的最高行為準則，它是審計工作質(zhì)量的權(quán)威性判斷基礎。（二）審計準則的作用1、可以贏得社會公眾的廣泛信任；2、可以提高審計工作質(zhì)量；3、可以維護審計組織和人員的合法權(quán)益；4、可以促進審計經(jīng)驗的交流。三、民間審計準則的結(jié)構(gòu)內(nèi)容（一）美國的民間審計準則美國一般公認審計準則的內(nèi)容包括：1、一般準則2、工作準則3、報告準則（二）國際審計準則國際審計準則的內(nèi)容包括：1、一般準則2、工作準則3、報告準則四、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則發(fā)展歷程中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則建設經(jīng)歷的四個階段：（一）制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段（1991—1993年）（二）建立審計準則體系階段（1994—2005年）（三）與國際審計準則趨同階段（2006年——2010年）（四）與國際審計準則全面趨同階段（2012年開始）第二節(jié)審計依據(jù)一、審計依據(jù)的含義審計依據(jù)就是對所查明的事實與現(xiàn)行的各種規(guī)定進行比較、分析、判斷和評價，據(jù)以提出審計意見和建議，作出審計結(jié)論的客觀標準。二、審計依據(jù)的種類（一）評價經(jīng)濟活動合法性的審計依據(jù)1、國家頒布的憲法、法律和各種財經(jīng)法規(guī)2、地方頒布的財經(jīng)法規(guī)和主管部門頒布的各種財經(jīng)法規(guī)3、規(guī)章制度（二）評價經(jīng)營管理活動效益性的審計依據(jù)1、可比較的歷史數(shù)據(jù)2、計劃、預算和經(jīng)濟合同3、業(yè)務規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟指標（三）評價內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性、有效性的審計依據(jù)1、內(nèi)部管理控制制度2、內(nèi)部會計控制制度3、內(nèi)部審計制度三、審計依據(jù)的特點（一）層次性（二）相關性（三）時效性（四）地