初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)-復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用知識(shí)分享

第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用

通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，掌握復(fù)式記賬的原理，特別應(yīng)該理解并掌握借貸記賬法的運(yùn)用，要求能夠根據(jù)記賬規(guī)則及簡(jiǎn)單的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)熟練地編制會(huì)計(jì)分錄。

2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》§4、1復(fù)式記賬原理一、記賬方法（一）含義：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，如何將其在賬戶(hù)中進(jìn)行記錄的方法。根據(jù)一定的原理和規(guī)則，采用一定的計(jì)量單位和記賬符號(hào)，利用文字和數(shù)字，借助賬戶(hù)，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、反映資金運(yùn)動(dòng)的專(zhuān)門(mén)方法。2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》(二)記賬方法基本構(gòu)成要素記賬方法基本構(gòu)成要素履行會(huì)計(jì)核算職能所采用的專(zhuān)門(mén)方法會(huì)計(jì)科目貨幣計(jì)量記賬符號(hào)2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》引子大學(xué)生活與資金運(yùn)動(dòng)存款業(yè)務(wù)：手中的錢(qián)少了，存款多了；取款業(yè)務(wù)：手中的錢(qián)多了，存款少了；買(mǎi)書(shū)：手中的錢(qián)少了，屬于自己的書(shū)多了；向同學(xué)借錢(qián)：手中的錢(qián)多了，欠債也多了；借給同學(xué)錢(qián)：手中的錢(qián)少了，應(yīng)收的債權(quán)多了。結(jié)論：

每一項(xiàng)活動(dòng)都有兩個(gè)方面：

因和果2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》二、單式記賬法（一）單式記賬法涵義經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后只在一個(gè)賬戶(hù)中登記的一種記賬方法。2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》單式記賬不予登記★單式記賬法一般只反映貨幣資金及債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)，對(duì)財(cái)物、費(fèi)用等不設(shè)賬戶(hù)核算。[例]某企業(yè)用其銀行存款1000元購(gòu)買(mǎi)原材料。2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》（二）單式記賬法評(píng)價(jià)1．優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單，其記賬工作量小.2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》2、缺點(diǎn):記錄內(nèi)容不全面、不完整,時(shí)間不連續(xù)不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈記錄結(jié)果不系統(tǒng)不能自我檢驗(yàn)記錄結(jié)果的正確性2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》三、復(fù)式記賬法（一）復(fù)式記賬法涵義對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)中進(jìn)行記錄的記賬方法。2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》

[例]某企業(yè)用其銀行存款1000元購(gòu)買(mǎi)原材料。采用復(fù)式記賬法應(yīng)做如下登記。2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》（二）復(fù)式記賬法的優(yōu)勢(shì)：可以全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；(全面登記)

②可以更好地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈;(增減分明)可以將賬戶(hù)之間的內(nèi)在聯(lián)系有機(jī)地聯(lián)結(jié)起來(lái)。(賬戶(hù)對(duì)應(yīng)).對(duì)記錄的結(jié)果可以進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶(hù)記錄的正確性2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》收付記賬法增減記賬法借貸記賬法復(fù)式記賬法中國(guó)古人創(chuàng)造行政事業(yè)單位1998.1.1前使用新中國(guó)創(chuàng)造1993.7.1前商業(yè)企業(yè)使用。1998.1.1起成為唯一可使用方法（三）新中國(guó)復(fù)式記賬法演變史2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》四、借貸記賬法（一）借貸記賬法的產(chǎn)生

借貸記賬法產(chǎn)生于十二世紀(jì)資本主義商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展較早的意大利，借、貸兩字的最初含義是從借貸資本家的角度來(lái)解釋的，用來(lái)記錄其債權(quán)和債務(wù)。

2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》（三）借貸記賬法的定義借貸記賬法是以借貸為記賬符號(hào)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種復(fù)式記賬方法。具體解釋:

對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以“借”、“貸”作為記賬符號(hào),以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中記錄的方法就是借貸記賬法。借――debit貸――Credit（二）理論基礎(chǔ):會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》特點(diǎn)：◆復(fù)式記賬方法的一種◆以“借”、“貸”作為其記賬符號(hào)作為記賬方法，都有其特定的記賬符號(hào)，用來(lái)表示“增加”或“減少”。2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》

2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》◆符號(hào)含義的雙重性：每個(gè)符號(hào)既表示“增加”，又表示“減少”。對(duì)于反映不同會(huì)計(jì)要素所設(shè)置的六類(lèi)賬戶(hù)，其含義有特別界定。2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》★對(duì)資產(chǎn)類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的含義借庫(kù)存現(xiàn)金貸

增加數(shù)減少數(shù)借管理費(fèi)用貸

增加數(shù)減少數(shù)例2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》★對(duì)負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、收入類(lèi)和利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)的含義借應(yīng)付賬款貸

減少數(shù)增加數(shù)例借實(shí)收資本貸

減少數(shù)增加數(shù)借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸

減少數(shù)增加數(shù)借本年利潤(rùn)貸

減少數(shù)增加數(shù)2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》（四）借貸記賬法下賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)基本結(jié)構(gòu)：每一個(gè)賬戶(hù)都分為借方和貸方，一般規(guī)定賬戶(hù)的左方為借方，右方為貸方。賬戶(hù)的借貸兩方必須做相反方向的記錄，即對(duì)于每一個(gè)賬戶(hù)，如果規(guī)定借方為增，則貸方就用來(lái)登記減少。2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》具體結(jié)構(gòu)：基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶(hù)中的登記方法。從會(huì)計(jì)恒等式推導(dǎo)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)（利潤(rùn)分配前）費(fèi)用收入所有者權(quán)益所有者權(quán)益負(fù)債負(fù)債資產(chǎn)資產(chǎn)＋＝＋＋＝＋＋2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》

①資產(chǎn)、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)

借方登記資產(chǎn)的增加額，貸方登記資產(chǎn)的減少額。期末余額在借方，表示期末資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額。借方登記增加額貸方登記減少額期初余額期末余額2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》期末余額（借方）期初余額（借方）借方發(fā)生額（本期增加）貸方發(fā)生額（本期減少）＝＋－★重要說(shuō)明：費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)一般沒(méi)有期末余額，也沒(méi)有期初余額。（在期末時(shí)一般要將費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)當(dāng)期發(fā)生額全部結(jié)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)）2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》

②負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)貸方記增加，借方記減少，期末余額在貸方，表示期末負(fù)債、所有者權(quán)益或利潤(rùn)的實(shí)有數(shù)額。

借方貸方登記增加額登記減少額期初余額期末余額2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》★重要說(shuō)明：收入類(lèi)賬戶(hù)一般沒(méi)有期末余額，也沒(méi)有期初余額。（在期末時(shí)一般將收入類(lèi)賬戶(hù)的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)）期末余額（貸方）期初余額（貸方）貸方發(fā)生額（本期增加）借方發(fā)生額（本期減少）＝＋－2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》“借”、“貸”與增減借與貸的對(duì)立統(tǒng)一：一個(gè)表示增加，另一個(gè)表示減少。會(huì)計(jì)要素中資產(chǎn)與權(quán)益的對(duì)立統(tǒng)一；會(huì)計(jì)要素中收入與費(fèi)用的對(duì)立統(tǒng)一。會(huì)計(jì)科目借貸資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)記增加負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)記增加負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)記減少記減少收入利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)記減少費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)記減少費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)記增加收入利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)記增加2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》（五）借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則為：

有借必有貸，借貸必相等借方

(賬戶(hù)名稱(chēng))貸方

借方

(賬戶(hù)名稱(chēng))

貸方

業(yè)務(wù)1××業(yè)務(wù)2×××業(yè)務(wù)2×××業(yè)務(wù)1××有借必有貸借貸必相等2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》記賬規(guī)則的涵義任何一筆交易或事項(xiàng)的發(fā)生，都必然會(huì)同時(shí)導(dǎo)致至少兩個(gè)賬戶(hù)發(fā)生變化所記入的賬戶(hù)可以是等式同一方向，也可以是不同方向所記入兩個(gè)帳戶(hù)的金額，借方和貸方必須相等2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》借貸記賬法賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)匯總?cè)缦拢?/p>

余額

借

一般無(wú)（借）

貸

貸

無(wú)2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》（六）記賬的技術(shù)過(guò)程：

1、明確業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否屬于會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容

2、分析業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響----落實(shí)到具體會(huì)計(jì)科目（賬戶(hù)）

3、分析業(yè)務(wù)的影響結(jié)果----引起具體會(huì)計(jì)科目（賬戶(hù)）的增加、減少

4、運(yùn)用復(fù)式記賬方法確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶(hù)、方向

5、將分析結(jié)果在相關(guān)的賬戶(hù)(T形)中記錄對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶(hù)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，至少會(huì)在兩個(gè)賬戶(hù)中進(jìn)行登記，賬戶(hù)之間形成應(yīng)借應(yīng)貸的依存關(guān)系，就是對(duì)應(yīng)關(guān)系。存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)，互為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。

2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》★關(guān)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)型——基于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會(huì)計(jì)等式中的要素的分類(lèi)資產(chǎn)＋費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型一：影響等式雙方要素，雙方同增，類(lèi)型二：影響等式雙方要素，雙方同減，類(lèi)型三：只影響等式左方要素，有增有減，類(lèi)型四：只影響等式右方要素，有增有減，2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》借貸記賬法記賬規(guī)則應(yīng)用例示

[例1]資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加。如企業(yè)收到投資者投入的資本金50000元存入銀行。

(所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù))(資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù))借方實(shí)收資本

貸方

借方銀行存款

貸方

(1)50000(1)50000

※權(quán)益既包括所有者權(quán)益，也包括債權(quán)人權(quán)益（負(fù)債），本例指前者。※本例為等式雙方要素同時(shí)增加。※等式雙方要素同時(shí)增加還有資產(chǎn)與負(fù)債同增和資產(chǎn)與收入同增等情況。2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》

資產(chǎn)與負(fù)債同增。如企業(yè)購(gòu)入材料貨款未付。

(負(fù)債類(lèi)賬戶(hù))(資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù))借方應(yīng)付賬款

貸方

借方原材料

貸方

×××

×××

資產(chǎn)與收入同增。如企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品收到貨款。

(收入類(lèi)賬戶(hù))(資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù))借方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸方

借方銀行存款

貸方

×××

×××2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》[例2]資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少。如以銀行存款60000元?dú)w還銀行短期借款。

(資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù))(負(fù)債類(lèi)賬戶(hù))借方銀行存款

貸方

借方短期借款

貸方

×××(2)60000(2)60000

※本例中的“權(quán)益”是指?jìng)鶛?quán)人權(quán)益。※本例為等式雙方要素同時(shí)減少?！行I(yè)務(wù)會(huì)表現(xiàn)為資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)減少，如退還投資者投資。

(資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù))(所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù))借方銀行存款

貸方

借方實(shí)收資本

貸方

×××

×××××××××2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》[例3]資產(chǎn)內(nèi)部有增有減。如企業(yè)收回前欠的購(gòu)貨款160000元，存入銀行。

(資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù))(資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù))借方應(yīng)收賬款

貸方

借方銀行存款

貸方

×××

(3)160000(3)160000

※本例為等式左方資產(chǎn)要素內(nèi)部增減。※有些業(yè)務(wù)會(huì)表現(xiàn)為資產(chǎn)、費(fèi)用要素之間有增有減。如企業(yè)將購(gòu)入的材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)。

(資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù))(費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù))借方原材料

貸方

借方生產(chǎn)成本

貸方

×××

××××××2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》[例4]權(quán)益內(nèi)部有增有減。如企業(yè)從銀行借入短期借款90000元直接償還前欠遠(yuǎn)航公司的貨款。

(負(fù)債類(lèi)賬戶(hù))(負(fù)債類(lèi)賬戶(hù))借方短期借款

貸方

借方應(yīng)付賬款貸方

(4)90000(4)90000×××

※本例為等式右方要素內(nèi)部增減。※該例屬于負(fù)債要素內(nèi)部有增有減?！鶛?quán)益內(nèi)部增減有時(shí)也會(huì)表現(xiàn)為負(fù)債與所有者權(quán)益之間的有增有減。如債權(quán)人將其借款轉(zhuǎn)為向企業(yè)投資。2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》債權(quán)人將其借款轉(zhuǎn)為向企業(yè)投資。

(所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù))(負(fù)債類(lèi)賬戶(hù))借方實(shí)收資本

貸方

借方長(zhǎng)期借款

貸方

×××××××××原來(lái)企業(yè)借入款項(xiàng)2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》（3）以上業(yè)務(wù)舉例在賬戶(hù)中的登記情況★賬戶(hù)中的期初余額為假定2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》五、會(huì)計(jì)分錄（一）會(huì)計(jì)分錄定義所謂會(huì)計(jì)分錄，是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都按復(fù)式記賬要求，分別列示出應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶(hù)及其金額的一種記錄。簡(jiǎn)稱(chēng)分錄，在實(shí)際工作中通過(guò)編制記賬憑證來(lái)完成。（二）會(huì)計(jì)分錄的構(gòu)成要素記賬符號(hào)：“借”或“貸”；賬戶(hù)名稱(chēng)：會(huì)計(jì)科目；記賬金額賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶(hù)簡(jiǎn)單分錄與復(fù)合分錄 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：一借多貸；一貸多借多借多貸等2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》（1）簡(jiǎn)單分錄：一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。借：庫(kù)存現(xiàn)金10000貸：銀行存款10000（2）復(fù)合分錄：兩個(gè)以上賬戶(hù)相互對(duì)應(yīng)形成的會(huì)計(jì)分錄。借：原材料30000貸：銀行存款10000應(yīng)付賬款200002025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》復(fù)合分錄可以分成幾個(gè)簡(jiǎn)單分錄借：原材料10000貸：銀行存款10000借：原材料20000貸：應(yīng)付賬款20000注意：一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只能做一個(gè)會(huì)計(jì)分錄，可能是簡(jiǎn)單分錄，可能是復(fù)合分錄。但不允許將多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制復(fù)雜分錄。2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》（三）編制會(huì)計(jì)分錄的步驟判斷所要處理的交易或事項(xiàng)引起了哪些賬戶(hù)產(chǎn)生了變化；判斷這些賬戶(hù)的性質(zhì)；確定這些賬戶(hù)受影響的方向是增加還是減少；根據(jù)這些賬戶(hù)的性質(zhì)和其增減方向，確定究竟是借記還是貸記；按格式編制完整的會(huì)計(jì)分錄。2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》§4、2借貸記賬法的應(yīng)用制造業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程及對(duì)應(yīng)核算：供應(yīng)過(guò)程→生產(chǎn)過(guò)程→銷(xiāo)售過(guò)程→利潤(rùn)形成及分配購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)→生產(chǎn)業(yè)務(wù)→銷(xiāo)售業(yè)務(wù)→利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)一、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的核算（一）核算內(nèi)容1、材料的采購(gòu)成本2、債權(quán)債務(wù)的結(jié)算3、生產(chǎn)準(zhǔn)備階段的核算（接受投資、舉債、購(gòu)買(mǎi)設(shè)備）（二）賬戶(hù)設(shè)置1．“在途物資”屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)購(gòu)入物資的實(shí)際采購(gòu)成本。

2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》借方：歸集材料的采購(gòu)成本（買(mǎi)價(jià)、采購(gòu)費(fèi)用）貸方：已驗(yàn)收入庫(kù)的材料成本借方余額：尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資成本。2、“原材料”資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)各種庫(kù)存材料的增減變動(dòng)情況。

借方：入庫(kù)材料的實(shí)際成本

貸方：發(fā)出材料的實(shí)際成本

借方余額：庫(kù)存材料的結(jié)存成本3、“庫(kù)存現(xiàn)金”資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收、付、結(jié)存情況。借方：收入現(xiàn)金貸方：支付現(xiàn)金借方余額：結(jié)存現(xiàn)金2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》4、“銀行存款”資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)存放在銀行款項(xiàng)的收、付、結(jié)存。借方：存入銀行款項(xiàng)貸方：從銀行支取款項(xiàng)借方余額：銀行存款結(jié)存數(shù)5、“應(yīng)付賬款”負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料物資、接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。貸方：發(fā)生應(yīng)付貨款，形成債務(wù)借方：支付應(yīng)付貨款

貸方余額：尚未支付的應(yīng)付貨款

2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》6、“預(yù)付賬款”資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)按照購(gòu)銷(xiāo)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款及其結(jié)算情況。

借方：預(yù)付供應(yīng)單位款項(xiàng)貸方：收到預(yù)訂的貨物借方余額：尚未收到貨物的預(yù)付款額2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》（三）賬務(wù)處理舉例例1：12月6日，向新華工廠購(gòu)進(jìn)甲種材料4000千克，每千克單價(jià)20元；向前進(jìn)工廠購(gòu)進(jìn)乙種材料3000千克，每千克單價(jià)15元；向朝陽(yáng)工廠購(gòu)進(jìn)丙種材料5000千克，每千克單價(jià)30元。收到購(gòu)貨發(fā)票，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付甲、乙兩種材料貨款，丙材料貨款未付。借：在途物資275000貸：銀行存款125000應(yīng)付賬款1500002025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》例2：8日，以銀行存款支付甲、乙、丙三種材料的運(yùn)輸費(fèi)4800元。借：在途物資4800貸：銀行存款4800例3：8日，以現(xiàn)金支付甲、乙、丙三種材料的搬運(yùn)費(fèi)740元。材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù).借：在途物資740貸：現(xiàn)金740同時(shí)借：原材料280540貸：在途物資2805402025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》例4：9日，企業(yè)預(yù)付10000元款項(xiàng)給紅星工廠，用于購(gòu)買(mǎi)材料。借：預(yù)付賬款10000貸：銀行存款10000例5：30日，收到預(yù)付貨款的材料并驗(yàn)收入庫(kù)。材料的實(shí)際買(mǎi)價(jià)為28000元，企業(yè)以銀行存款支付18000元，同時(shí)以現(xiàn)金支付采購(gòu)費(fèi)用200元。借：在途物資28200貸：預(yù)付賬款10000銀行存款18000庫(kù)存現(xiàn)金200同時(shí)借：原材料28200貸：在途物資282002025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款在途物資原材料業(yè)務(wù)說(shuō)明：①購(gòu)進(jìn)原材料，支付原材料貨款和采購(gòu)費(fèi)用。②購(gòu)入原材料，應(yīng)付原材料貨款。③預(yù)付購(gòu)進(jìn)原材料貨款。④購(gòu)入預(yù)付貨款的原材料。⑤支付應(yīng)付貨款。⑥結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本。①①③④⑤②⑥2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額在途物資308740308740銀行存款157800應(yīng)付賬款150000原材料308740預(yù)付賬款1000010000庫(kù)存現(xiàn)金940合計(jì)627480627480總分類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額試算平衡表2006年12月單位：元2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算（一）核算內(nèi)容1、歸集和分配發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用；

（1）直接材料。是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。（2）直接人工。是指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資和規(guī)定比例計(jì)提的職工福利費(fèi)。（3）制造費(fèi)用。是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但不便于計(jì)入產(chǎn)品成本，因而沒(méi)有專(zhuān)設(shè)成本項(xiàng)目的費(fèi)用（如機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)）和間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用（如車(chē)間為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用等）。2、計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

正確確定完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)。2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》（二）賬戶(hù)設(shè)置1．“生產(chǎn)成本”屬于成本類(lèi)，核算企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。借方：本期生產(chǎn)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用貸方：結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品的成本借方余額：在產(chǎn)品成本

2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》生產(chǎn)成本借貸歸集生產(chǎn)成本：直接人工直接材料制造費(fèi)用余額：在產(chǎn)品成本注：該賬戶(hù)按產(chǎn)品名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬完工入庫(kù)數(shù)2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》材料費(fèi)用的核算處理原則：按領(lǐng)用部門(mén)和經(jīng)濟(jì)用途計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用。生產(chǎn)某種產(chǎn)品領(lǐng)用，計(jì)入某種產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”生產(chǎn)車(chē)間一般性耗用，計(jì)入“制造費(fèi)用”管理部門(mén)領(lǐng)用，計(jì)入“管理費(fèi)用”銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用，計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”工程領(lǐng)用，計(jì)入“在建工程”2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》

[例]月末根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，原材料消耗2771500元，其中：基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用C材料1550000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用D材料1200000元，車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用E材料20000元，企業(yè)行政管理部門(mén)領(lǐng)用E材料1500元。2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品1550000

生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品1200000

制造費(fèi)用20000

管理費(fèi)用1500

貸：原材料——C材料1550000——D材料1200000——E材料215002025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》（二）賬戶(hù)設(shè)置2、制造費(fèi)用成本類(lèi)，核算企業(yè)分廠或車(chē)間范圍內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用。借方：本期發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用貸方：期末按一定方法將間接生產(chǎn)費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本沒(méi)有期末余額2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》借貸歸集生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的各種間接費(fèi)用制造費(fèi)用注：該賬戶(hù)按車(chē)間名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬期末，分配到各種產(chǎn)品的費(fèi)用數(shù)2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》

[例]本月輔助生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的制造費(fèi)用共計(jì)502100元。借：制造費(fèi)用502100貸：（相關(guān)科目）2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》

[例]本月基本生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的制造費(fèi)用共計(jì)502100元（為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，本節(jié)對(duì)其他制造費(fèi)用的發(fā)生，未舉例說(shuō)明其會(huì)計(jì)處理）由生產(chǎn)的A產(chǎn)品和B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。（按生產(chǎn)工人工資比例進(jìn)行分配）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品328000

生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品174100

貸：制造費(fèi)用5021002025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》3、“管理費(fèi)用”

成本費(fèi)用類(lèi)，核算企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用。

借方：本期發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用貸方：期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)無(wú)余額2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》借貸行政管理部門(mén)發(fā)生的各種費(fèi)用數(shù)管理費(fèi)用注：該賬戶(hù)可按費(fèi)用名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)借方數(shù)2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》4、“應(yīng)付職工薪酬”負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本賬戶(hù)核算。借方：實(shí)際支付工資貸方：計(jì)算、歸集本期應(yīng)付職工的工資貸方余額：本期尚未支付的職工工資2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》應(yīng)付職工薪酬借方貸方應(yīng)付給職工的各種薪酬實(shí)際支付給職工的各種薪酬企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)可按“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算。2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》工資費(fèi)用處理原則按職工所在的部門(mén)和用途計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用：直接生產(chǎn)工人工資，計(jì)入某種產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”車(chē)間一般性工人工資，車(chē)間管理人員工資，計(jì)入“制造費(fèi)用”行政人員工資計(jì)入“管理費(fèi)用”銷(xiāo)售部門(mén)人員工資計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”工程人員工資計(jì)入“在建工程”2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》[例]月末根據(jù)“工資費(fèi)用分配表”的記錄，應(yīng)付職工工資1410000元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資820000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資435250元，車(chē)間管理人員工資15000元，企業(yè)行政管理人員工資70000元，銷(xiāo)售人員工資69750元。2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品820000

生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品435250

制造費(fèi)用15000

管理費(fèi)用70000

銷(xiāo)售費(fèi)用6975

貸：應(yīng)付職工薪酬——工1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》[例]從銀行提取現(xiàn)金1410000元，準(zhǔn)備發(fā)放職工工資。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金1410000

貸：銀行存1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》[例]以現(xiàn)金發(fā)放職工工資1410000元。

借：應(yīng)付職工薪酬——工資1410000

貸：庫(kù)存現(xiàn)1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》5、“固定資產(chǎn)”

資產(chǎn)類(lèi)，核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況。

借方：固定資產(chǎn)增加貸方：固定資產(chǎn)減少借方余額：固定資產(chǎn)實(shí)有數(shù)2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)的增加企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)的減少反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)固定資產(chǎn)借方貸方“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)可按固定資產(chǎn)類(lèi)別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》

[例]甲公司購(gòu)買(mǎi)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為2300000元，增值稅額為391000元，（不允許抵扣），另支付運(yùn)雜費(fèi)9000元，款項(xiàng)通過(guò)銀行支付，設(shè)備已投入使用。

借：固定資產(chǎn)2700000

貸：銀行存款27000002025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》6、“在建工程”賬戶(hù)“在建工程”賬戶(hù)核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出，屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。在建工程借方貸方“在建工程”賬戶(hù)可按“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程等進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出結(jié)轉(zhuǎn)完工工程的成本反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》[例]甲公司購(gòu)入需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為200000元，增值稅額為34000元，（不允許抵扣），另支付運(yùn)雜費(fèi)1000元。安裝設(shè)備時(shí)，支付安裝費(fèi)1600元?？铐?xiàng)均以銀行存款支付。設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（1）支付設(shè)備價(jià)款、增值稅、運(yùn)雜費(fèi)共235000元。借：在建工程235000

貸：銀行存款2350002025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》（2）支付安裝費(fèi)1600元。借：在建工程1600

貸：銀行存款1600（3）設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本236600元。

借：固定資產(chǎn)236600

貸：在建工程2366002025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》7、“累計(jì)折舊”資產(chǎn)類(lèi)，核算固定資產(chǎn)的磨損價(jià)值。借方：結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的磨損價(jià)值貸方：增加的固定資產(chǎn)的磨損額貸方余額：固定資產(chǎn)的累計(jì)磨損額2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》相關(guān)問(wèn)題解釋?zhuān)?）為什么要設(shè)置這一賬戶(hù)？

“折舊”本身是指固定資產(chǎn)價(jià)值的減少，按照賬戶(hù)結(jié)構(gòu)，折舊金額應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)的貸方，這樣“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)余額則表示“固定資產(chǎn)的凈值”。2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》固定資產(chǎn)進(jìn)入企業(yè)的固定資產(chǎn)按月提取的固定原值資產(chǎn)折舊額余額:固定資產(chǎn)凈值

2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》信息使用者需要固定資產(chǎn)的哪些信息？全部有關(guān)固定資產(chǎn)的信息實(shí)際成本已提折舊額賬面上的現(xiàn)值2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》固定資產(chǎn)進(jìn)入企業(yè)的固定資產(chǎn)按月提取的固定原值資產(chǎn)折舊額固定資產(chǎn)凈值

由“累計(jì)折舊”賬戶(hù)代替2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：

累計(jì)折舊退出企業(yè)的固定資產(chǎn)按月提取的固定已提折舊額資產(chǎn)折舊額已提取的累計(jì)折舊額+-2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》（2）“累計(jì)折舊”賬戶(hù)歸屬屬于“資產(chǎn)類(lèi)”，屬于“備抵類(lèi)”，也稱(chēng)“抵減類(lèi)”“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)的“抵減”賬戶(hù)2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》（3）誰(shuí)負(fù)擔(dān)折舊費(fèi)用？累計(jì)折舊處理原則生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提折舊，計(jì)入“制造費(fèi)用”行政部門(mén)計(jì)提折舊，計(jì)入“管理費(fèi)用”銷(xiāo)售部門(mén)計(jì)提折舊，計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》[例]月末計(jì)提固定資產(chǎn)折舊509000元，其中：基本生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊465000元，行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊34000元，銷(xiāo)售部門(mén)固定資產(chǎn)折舊10000元。借：制造費(fèi)用465000

管理費(fèi)用34000

銷(xiāo)售費(fèi)用10000

貸：累計(jì)折舊5090002025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》8、“庫(kù)存商品”資產(chǎn)類(lèi)，核算完工產(chǎn)品的收、發(fā)和結(jié)存情況。借方：完工后驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品成本貸方：產(chǎn)品銷(xiāo)售出庫(kù)借方余額：庫(kù)存產(chǎn)品2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》庫(kù)存商品借方貸方驗(yàn)收入庫(kù)的各種商品的實(shí)際成本發(fā)出的各種商品的實(shí)際成本庫(kù)存商品的實(shí)際成本“庫(kù)存商品”賬戶(hù)按庫(kù)存商品的種類(lèi)、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》[例3-18]A產(chǎn)品本月制造完工100臺(tái)，已驗(yàn)收入庫(kù)。實(shí)際成本為2812800元，予以結(jié)轉(zhuǎn)。

借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品2812800

貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品28128002025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》（三）生產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理范式

1、平時(shí)發(fā)生制造費(fèi)用項(xiàng)目借：制造費(fèi)用——某車(chē)間（辦公費(fèi)）

——?jiǎng)诒ＹM(fèi)貸：銀行存款2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》2、結(jié)算本期應(yīng)付職工的工薪借：生產(chǎn)成本——某產(chǎn)品（直接人工）制造費(fèi)用——工薪費(fèi)管理費(fèi)用——工薪費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬原始憑證：工資單工資核算匯總表2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》3、提取現(xiàn)金備發(fā)工資借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》4、發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金原始憑證：工資單工資核算匯總表2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》5、生產(chǎn)車(chē)間耗用材料借：生產(chǎn)成本——某產(chǎn)品（直接材料）制造費(fèi)用——材料費(fèi)管理費(fèi)用——材料費(fèi)貸：原材料——某材料原始憑證：領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單發(fā)料憑證匯總表2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》6、分配水電費(fèi)借：制造費(fèi)用——水電費(fèi)貸：應(yīng)付賬款——供水公司

——供電公司2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》7、提取固定資產(chǎn)折舊費(fèi)借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)管理費(fèi)用——折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊原始憑證：固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》8、分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本——某產(chǎn)品（制造費(fèi)用）貸：制造費(fèi)用原始憑證：制造費(fèi)用分配表2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》制造費(fèi)用+-期初余額0本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額合計(jì)本期減少發(fā)生額合計(jì)=辦公費(fèi)

800勞保費(fèi)1200設(shè)備租賃費(fèi)1000薪酬費(fèi)2280物料費(fèi)11000折舊費(fèi)6000廠租賃費(fèi)1000水電費(fèi)17202500025000250002025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》9、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本借：庫(kù)存商品——某產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本——某產(chǎn)品（直接材料）

——某產(chǎn)品（直接人工）

——某產(chǎn)品（制造費(fèi)用）原始憑證：完工產(chǎn)品成本計(jì)算單2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品+-期初余額60800本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額合計(jì)本期減少發(fā)生額合計(jì)=直接人工

34200直接材料80000制造費(fèi)用150001900001900001900002025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品+-期初余額0本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額合計(jì)本期減少發(fā)生額合計(jì)直接人工

22800直接材料140000制造費(fèi)用1000017280000期末余額1728002025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》（三）賬務(wù)處理舉例明光工廠12月份生產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：1、倉(cāng)庫(kù)發(fā)出下列材料用于生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品及其他一般耗用：借：生產(chǎn)成本175000制造費(fèi)用6000管理費(fèi)用7500貸：原材料1885002025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》甲材料乙材料丙材料合計(jì)制造產(chǎn)品耗用4000015000120000175000A產(chǎn)品20000900075000104000B產(chǎn)品2000060004500071000車(chē)間一般耗用60006000企業(yè)管理耗用75007500合計(jì)40000225001260001885002025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》2、10日，開(kāi)出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金150000元，以備發(fā)放工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金150000貸：銀行存款1500003、10日，以現(xiàn)金支付職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬150000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1500004、20日，以銀行存款支付管理部門(mén)辦公費(fèi)3000元。借：管理費(fèi)用3000貸：銀行存款30005、25日，以銀行存款1500元預(yù)付下季度報(bào)刊雜志訂閱費(fèi)。借：管理費(fèi)用1500貸：銀行存款15002025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》6、結(jié)算本月應(yīng)付職工工資，其中制造A產(chǎn)品的職工工資70000元，制造B產(chǎn)品的職工工資30800元，車(chē)間管理人員工資9000元，企業(yè)行政管理人員工資40200元。借：生產(chǎn)成本100800制造費(fèi)用9000管理費(fèi)用40200貸：應(yīng)付職工薪酬1500007、31日，按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額，其中車(chē)間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊20000元，行政管理部門(mén)使用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊10000元。借：制造費(fèi)用20000管理費(fèi)用10000貸：累計(jì)折舊300002025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》8、月末A產(chǎn)品完工，經(jīng)計(jì)算后確定，A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接生產(chǎn)費(fèi)用為35000元。最后，結(jié)轉(zhuǎn)已全部完工驗(yàn)收入庫(kù)的A產(chǎn)品成本111000元。借：生產(chǎn)成本—A35000

貸：制造費(fèi)用35000借：庫(kù)存商品—A111000貸：生產(chǎn)成本—A1110002025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》生產(chǎn)業(yè)務(wù)待攤(預(yù)提)費(fèi)用生產(chǎn)成本庫(kù)存商品業(yè)務(wù)說(shuō)明：①領(lǐng)用原材料。②結(jié)算應(yīng)付職工薪酬。③計(jì)提折舊。④分期攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用或預(yù)提費(fèi)用。⑤支付其他費(fèi)用。⑥支付職工工資。⑦結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品的制造成本。①③④⑤②⑥現(xiàn)金原材料應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊制造費(fèi)用管理費(fèi)用⑦2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》三、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算（一）核算內(nèi)容1、確認(rèn)銷(xiāo)售收入，辦理貨款結(jié)算；①企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方。A企業(yè)將一批商品銷(xiāo)售給某中間商，合同規(guī)定，A有權(quán)要求中間商將售出商品轉(zhuǎn)移或退回，不能確認(rèn)收入。②企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制。小區(qū)出售后，對(duì)小區(qū)實(shí)施物業(yè)管理。③與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。④相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。以上四項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)化必須同時(shí)具備，缺一不可。2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》2、確認(rèn)時(shí)間在銷(xiāo)售時(shí)確認(rèn):較多采用收取貨款時(shí)確認(rèn):分期收款發(fā)出商品根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)：一般為施工企業(yè)3、按配比原則，確認(rèn)銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)售稅金和銷(xiāo)售費(fèi)用。2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》（二）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算應(yīng)開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)

1.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”（收入類(lèi)賬戶(hù)）用途：用于核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主要業(yè)務(wù)所發(fā)生的收入。明細(xì)賬設(shè)置：按業(yè)務(wù)種類(lèi)（如產(chǎn)品名稱(chēng)）設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——業(yè)務(wù)種類(lèi)期末將本期實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)產(chǎn)品銷(xiāo)售主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額收入時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額實(shí)現(xiàn)的收入額2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》2.“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)（收入類(lèi)）用途：用來(lái)核算企業(yè)附營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬戶(hù)。明細(xì)賬設(shè)置：按業(yè)務(wù)種類(lèi)（如材料銷(xiāo)售、包裝物銷(xiāo)售、出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)等）設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》賬戶(hù)結(jié)構(gòu)

其他業(yè)務(wù)收入——業(yè)務(wù)種類(lèi)期末將本期其他業(yè)務(wù)收入總額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入時(shí)期末結(jié)轉(zhuǎn)后余額實(shí)現(xiàn)的收入額證據(jù):發(fā)票2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》3．“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”賬戶(hù)證據(jù):發(fā)票2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》4.“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)（資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)）用途：用來(lái)核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位和接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。明細(xì)賬設(shè)置：可按購(gòu)貨單位名稱(chēng)設(shè)置2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)：

應(yīng)收賬款——客戶(hù)名稱(chēng)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)實(shí)際收回款項(xiàng)時(shí)按應(yīng)收回的款項(xiàng)按實(shí)際收款額（買(mǎi)價(jià)+銷(xiāo)項(xiàng)稅額

+代墊運(yùn)費(fèi)）余額：應(yīng)收而尚未余額：預(yù)收的銷(xiāo)貨款收回的款項(xiàng)實(shí)際發(fā)生額2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》5．“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)（資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)）用途：用于票據(jù)結(jié)算的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)明細(xì)賬設(shè)置：2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》賬戶(hù)結(jié)構(gòu)應(yīng)收票據(jù)

收到票據(jù)時(shí)票據(jù)到期時(shí)

余額：尚未到期的票據(jù)面值

票據(jù)面值證據(jù):商業(yè)匯票2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》6.“預(yù)收賬款”賬戶(hù)(負(fù)債類(lèi)賬戶(hù))用途：專(zhuān)門(mén)用來(lái)核算企業(yè)預(yù)收購(gòu)貨單位貨款的發(fā)生和償付情況的賬戶(hù)。明細(xì)賬設(shè)置：按照購(gòu)貨方單位名稱(chēng)設(shè)置2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：

預(yù)收賬款——客戶(hù)名稱(chēng)發(fā)出商品時(shí)(應(yīng)收貨款額)收取的預(yù)收賬款余額：尚未發(fā)出商品的預(yù)收貨款余額：應(yīng)收的貨款款實(shí)際收款額應(yīng)收款額2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》7.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)（費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)）用途：用來(lái)核算企業(yè)已銷(xiāo)售產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本（或生產(chǎn)成本）的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)。明細(xì)賬設(shè)置：可按業(yè)務(wù)種類(lèi)2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)：

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——業(yè)務(wù)種類(lèi)月末計(jì)算出本月期末將期當(dāng)期銷(xiāo)售成本已銷(xiāo)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本總額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額出庫(kù)產(chǎn)品成本計(jì)算方法計(jì)算出的實(shí)際金額2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》8.“營(yíng)業(yè)稅金及附加”（費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)）用途：用于核算因營(yíng)業(yè)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種流轉(zhuǎn)稅，涉及營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅及教育費(fèi)附加。明細(xì)賬設(shè)置：不需要設(shè)置2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》8.“營(yíng)業(yè)稅金及附加”（費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)）營(yíng)業(yè)稅金營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅資源稅城市維護(hù)建設(shè)稅土地增值稅共有稅2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》各月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

=（本月應(yīng)交增值稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅+應(yīng)交消費(fèi)稅）×7%各月應(yīng)交教育費(fèi)附加

=（本月應(yīng)交增值稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅+應(yīng)交消費(fèi)稅）×3%2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：

營(yíng)業(yè)稅金及附加月末計(jì)算出的應(yīng)交期末將借方發(fā)生額銷(xiāo)售稅金及附加時(shí)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》9.“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)（費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)）用途：用于核算企業(yè)在商品銷(xiāo)售過(guò)程中所發(fā)生的各種銷(xiāo)售費(fèi)用。明細(xì)賬設(shè)置：可按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》內(nèi)容：銷(xiāo)售費(fèi)用廣告費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)途中保險(xiǎn)費(fèi)展覽費(fèi)專(zhuān)設(shè)機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)職工薪酬業(yè)務(wù)費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：

銷(xiāo)售費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)期末將借方發(fā)生額銷(xiāo)售費(fèi)用時(shí)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)期末無(wú)余額

2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》10.“其他業(yè)務(wù)成本”（費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)）用途：用于核算主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷(xiāo)售業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出（成本、費(fèi)用）銷(xiāo)售材料的成本；銷(xiāo)售包裝物的成本；出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)；出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額；出租包裝物的攤銷(xiāo)額。2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》明細(xì)賬設(shè)置：按其他業(yè)務(wù)種類(lèi)設(shè)置如：銷(xiāo)售材料的成本；

銷(xiāo)售包裝物的成本；

出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)；

出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額；出租包裝物的攤銷(xiāo)額。材料銷(xiāo)售包裝物銷(xiāo)售出租固定資產(chǎn)出租無(wú)形資產(chǎn)出租包裝物2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》賬戶(hù)結(jié)構(gòu)

其他業(yè)務(wù)成本月末計(jì)算出附營(yíng)業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用時(shí)期末將其借方累計(jì)發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)：

借：銀行存款（當(dāng)時(shí)收款：支票、銀行匯票、銀行本票）

應(yīng)收賬款

（當(dāng)時(shí)為收款，也沒(méi)任何付款票據(jù)）

應(yīng)收票據(jù)

（收到商業(yè)匯票）預(yù)收賬款

（在發(fā)貨前收款）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——××產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

（三）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理范式

2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》1、預(yù)收購(gòu)買(mǎi)單位貨款時(shí)：借:銀行存款貸:預(yù)收賬款——某單位（或個(gè)人）2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》2、發(fā)出商品時(shí)借:預(yù)收賬款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——某單位（或個(gè)人）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）原始憑證：發(fā)票、產(chǎn)品出庫(kù)單2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》3、將多收貨款退回時(shí)借:預(yù)收賬款——某單位（或個(gè)人）貸:銀行存款2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》4、收到對(duì)方單位補(bǔ)足貨款時(shí)借:銀行存款貸:預(yù)收賬款——某單位（或個(gè)人）2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》1、支付發(fā)生的各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）（四）銷(xiāo)售成本、費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理范式

2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》2、結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》（三）計(jì)算出本月應(yīng)繳納的銷(xiāo)售稅金及附加時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》（四）實(shí)際繳納應(yīng)交的稅金借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

——應(yīng)交增值稅貸：銀行存款

2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》賬務(wù)處理舉例1、12月16日，按合同向紅星工廠發(fā)出A產(chǎn)品8臺(tái)，單位售價(jià)19000元，計(jì)152000元。收回貨款18000元存入銀行，其余款項(xiàng)未收回。2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》借：銀行存款18000應(yīng)收賬款134000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1520002、16日，按合同規(guī)定預(yù)收南星工廠貨款10000元存入銀行。借：銀行存款10000貸：預(yù)收賬款100003、26日，按合同規(guī)定向南星工廠銷(xiāo)售A產(chǎn)品6臺(tái)，單位售價(jià)19000元，計(jì)114000元。其中10000元為預(yù)收貨款，其余104000元已收到并存入銀行。借：預(yù)收賬款10000銀行存款104000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1140002025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》4、28日，以銀行存款5000元支付銷(xiāo)售A產(chǎn)品的銷(xiāo)售費(fèi)用。借：銷(xiāo)售費(fèi)用5000貸：銀行存款50005、31日，結(jié)轉(zhuǎn)上述已銷(xiāo)售14臺(tái)A產(chǎn)品的成本150000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150000貸：庫(kù)存商品1500006、31日，按銷(xiāo)售收入的10%計(jì)算已銷(xiāo)售A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷(xiāo)售稅金。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加26600貸：應(yīng)交稅費(fèi)266002025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》銷(xiāo)售業(yè)務(wù)銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）應(yīng)收賬款預(yù)收賬款庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)收入銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金業(yè)務(wù)說(shuō)明：①銷(xiāo)售商品貨款未收回、貨款存入銀行或銷(xiāo)售預(yù)收貨款的產(chǎn)品。②預(yù)收貨款存入銀行。③以銀行存款支付銷(xiāo)售費(fèi)用。④結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品的制造成本。⑤結(jié)算應(yīng)交納的稅金。①①①③②④⑤2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》四、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》

通過(guò)核算，計(jì)算出企業(yè)在每一會(huì)計(jì)期間的有關(guān)經(jīng)營(yíng)成果的指標(biāo).包括（一）核算任務(wù)

利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)年末未分配利潤(rùn)2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》（二）利潤(rùn)的構(gòu)成及其計(jì)算

1.營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入2.營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益4.利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》5.凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用6.年末未分配利潤(rùn)=年初未分配利潤(rùn)+本年凈利潤(rùn)-本年度已分配利潤(rùn)=本年度可供分配利潤(rùn)-本年度已分配利潤(rùn)2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》1.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)（費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)）用途：用于核算企業(yè)為籌集和儲(chǔ)存生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用和收入。核算內(nèi)容：

短期利息支出；債券利息支出；存款利息收入；匯兌損益；金融機(jī)構(gòu)代辦手續(xù)費(fèi)。明細(xì)賬設(shè)置：按核算項(xiàng)目（四）利潤(rùn)核算應(yīng)開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：財(cái)務(wù)費(fèi)用

各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生利息收入、匯兌發(fā)生時(shí)收入時(shí)月末將其借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)

月末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》2.“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)（收入類(lèi)賬戶(hù)）用途：用于核算企業(yè)所發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。核算內(nèi)容：處置固定資產(chǎn)利得；罰款凈收入；出售無(wú)形資產(chǎn)利得；非貨幣性資產(chǎn)交換利得；政府補(bǔ)助；捐贈(zèng)利得；債務(wù)重組利得。明細(xì)賬設(shè)置：按核算內(nèi)容設(shè)置2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》賬戶(hù)結(jié)構(gòu)營(yíng)業(yè)外收入月末將其貸方累計(jì)發(fā)生各項(xiàng)發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)營(yíng)業(yè)外收入時(shí)

月末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》3.“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)（費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)）用途：用于核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出的，核算內(nèi)容：固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失；處置固定資產(chǎn)凈損失；出售無(wú)形資產(chǎn)凈損失；債務(wù)重組損失；非貨幣性資產(chǎn)交換損失；罰款支出；非常損失；捐贈(zèng)支出。明細(xì)賬設(shè)置：按核算內(nèi)容2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》賬戶(hù)結(jié)構(gòu)營(yíng)業(yè)外支出

月末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額月末將其借方累計(jì)發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》4.“所得稅費(fèi)用”賬戶(hù)（費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)）（1）用途：用于核算按規(guī)定從本期盈利額中減去的所得稅金額（2）產(chǎn)生前提：有應(yīng)納稅所得額，在不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)時(shí)，為盈利額。（3）明細(xì)賬設(shè)置：當(dāng)期所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用(本課程不講)2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》賬戶(hù)結(jié)構(gòu)

所得稅費(fèi)用當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)出數(shù)月末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》5.“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)用途：用來(lái)核算企業(yè)本年度累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的虧損情況的賬戶(hù)。明細(xì)賬設(shè)置：不需要2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》賬戶(hù)結(jié)構(gòu)

本年利潤(rùn)月末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)稅前費(fèi)用年末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額月末轉(zhuǎn)入所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入余額:當(dāng)年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)余額:當(dāng)年累計(jì)發(fā)生的虧損年末結(jié)轉(zhuǎn)本年度累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)年末結(jié)轉(zhuǎn)本年度累計(jì)發(fā)生的虧損2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》6.“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)（1）用途：用于核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配后積存的余額（2）明細(xì)賬設(shè)置：按核算內(nèi)容2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》（3）核算內(nèi)容：核算內(nèi)容分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)應(yīng)付現(xiàn)金股利提取任意盈余公積提取法定盈余公積應(yīng)付利潤(rùn)2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》（4）利潤(rùn)分配法律依據(jù)

根據(jù)我國(guó)《公司法》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在每年終了后，根據(jù)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)進(jìn)行利潤(rùn)分配。（5）分配順序①依法彌補(bǔ)以前年度虧損（在《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》中學(xué)）②按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%。提取法定盈余公積金。我們將此項(xiàng)分配稱(chēng)為法定分配，即分配內(nèi)容是法定的，分配比例也是法定的。2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》③任意分配企業(yè)在依據(jù)公司法進(jìn)行法定分配以后，還可以根據(jù)企業(yè)規(guī)定進(jìn)行任意分配，主要是向投資者分紅、提取任意盈余公積。（6）分配時(shí)間一般為年度終了后。也出現(xiàn)中期分配現(xiàn)象。2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》（7）賬戶(hù)開(kāi)設(shè)說(shuō)明

我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)既核算利潤(rùn)分配項(xiàng)目，又核算未分配利潤(rùn)項(xiàng)目，為便于同學(xué)們理解，我們將分開(kāi)加以介紹。2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》（8）“利潤(rùn)分配——反映分配去向”用途：用于核算當(dāng)年利潤(rùn)分配或彌補(bǔ)虧損情況明細(xì)科目：提取法定盈余公積、應(yīng)付股利等。賬戶(hù)身份：“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的抵減賬戶(hù)，賬戶(hù)結(jié)構(gòu)“借增貸減”2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》

利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積等

實(shí)際分配時(shí)年末將借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)年末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》（9）“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”用于核算企業(yè)各期末未分配利潤(rùn)情況。賬戶(hù)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)余額：累計(jì)未彌補(bǔ)虧損余額：累計(jì)未分配利潤(rùn)年末轉(zhuǎn)入的當(dāng)年凈利潤(rùn)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入的用于彌補(bǔ)虧損的盈余公積年末轉(zhuǎn)入的當(dāng)年已分配利潤(rùn)額年末轉(zhuǎn)入的當(dāng)年虧損總額2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》7.“盈余公積”賬戶(hù)用途：用來(lái)核算企業(yè)盈余公積金的提取和使用情況明細(xì)賬設(shè)置：法定盈余公積；任意盈余公積；盈余公積補(bǔ)虧等。2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》賬戶(hù)結(jié)構(gòu)盈余公積依法轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)提取的盈余公積金時(shí)虧損等使用時(shí)

余額：結(jié)存的盈余公積2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》8.“應(yīng)付股利”用途：用于核算企業(yè)決定向股東分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。明細(xì)賬設(shè)置：按股東名稱(chēng)2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》賬戶(hù)結(jié)構(gòu)

應(yīng)付股利實(shí)際發(fā)放時(shí)決定發(fā)放時(shí)

余額：尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》（一）月末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)五、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理原始憑證：本期收入、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)表2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》（二）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)：

借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支出管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用原始憑證：本期收入、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)表2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》（三）計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》（四）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》（五）年末結(jié)轉(zhuǎn)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)時(shí)：借：本年利潤(rùn)（盈利）貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)如為虧損，則：借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)（虧損）2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》（六）提取法定盈余公積金時(shí)借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積貸：盈余公積——提取法定盈余公積2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》（七）對(duì)外宣告對(duì)投資者分紅時(shí)：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》（八）年末結(jié)轉(zhuǎn)本年度已分配利潤(rùn)時(shí)借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

——應(yīng)付股利2025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》（三）賬務(wù)處理舉例1、31日，經(jīng)批準(zhǔn)，沒(méi)收包裝物的押金1400元轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。借：其他應(yīng)付款1400貸：營(yíng)業(yè)外收入14002025/1/12《初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》2、31日，企業(yè)違反合同，被罰款1300元，以現(xiàn)金支付。借：營(yíng)業(yè)外支出1300貸：現(xiàn)金13003、31日，將各項(xiàng)收入、費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入266000營(yíng)業(yè)外收入1400貸：本年利潤(rùn)267400借：本年利潤(rùn)245100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150000銷(xiāo)售費(fèi)用5000