《公司稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制改進(jìn)措施淺析》5300字

--PAGE14---PAGE33-公司稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制改進(jìn)措施淺析目錄TOC\o"1-2"\h\u32250公司稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制改進(jìn)措施淺析 12788第一節(jié)優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制環(huán)境 14854一、提高公司內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制意識 13139二、完善稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度體系 120991三、提升涉稅崗位人員業(yè)務(wù)素質(zhì) 231053第二節(jié)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險評估體系 212685一、豐富稅務(wù)風(fēng)險評估手段 230531二、加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險評估能力 312277第三節(jié)規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險控制活動 310446一、嚴(yán)格稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度落實(shí) 321539二、強(qiáng)化涉稅憑證審核，規(guī)范收集涉稅資料 321620第四節(jié)健全涉稅信息溝通交流體系 416580一、建立涉稅信息交流機(jī)制 46014二、加大涉稅政策培訓(xùn)力度 422017第五節(jié)鞏固稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制 520816一、探索內(nèi)外結(jié)合的監(jiān)督和改進(jìn)模式 532271二、推進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制有效性評價 5第一節(jié)優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制環(huán)境一、提高公司內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制意識筑好稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制意識防線是組織內(nèi)部防范稅務(wù)風(fēng)險的有利思想武器，在思想上重視起來，行動上才能更加有力。R公司需要改變只有財(cái)務(wù)部門才是稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的主導(dǎo)部門的思想認(rèn)識，通過向員工通報內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險事項(xiàng)報告、稅務(wù)稽查處罰決定書等單位內(nèi)部涉稅風(fēng)險，用身邊事引導(dǎo)身邊人；組織員工學(xué)習(xí)外部稅務(wù)風(fēng)險典型案例，以案釋法，用具體案例警醒員工，促使員工認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的重要性。要將稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的理念傳遞到公司的所有部門，貫穿于公司自上而下的治理體系之中，做到部門聯(lián)動，信息互通，使稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制結(jié)果更好的服務(wù)于公司發(fā)展大局。二、完善稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度體系只有公司稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度完善了，稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的實(shí)施才能夠有章可循。風(fēng)險和合規(guī)部作為稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的組織實(shí)施部門，與財(cái)務(wù)部門稅務(wù)崗位配合，將稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制從以往的財(cái)務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度中分離出來，形成針對稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制制度，明確稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制五項(xiàng)內(nèi)容的具體責(zé)任部門和崗位人員。稅務(wù)風(fēng)險評估和識別工作由風(fēng)險和合規(guī)部組織實(shí)施；公司所有部門都需要配置稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制崗，負(fù)責(zé)應(yīng)對由風(fēng)險和合規(guī)部推送的涉及本部門稅務(wù)風(fēng)險，并向風(fēng)險和合規(guī)部反饋應(yīng)對結(jié)果；由風(fēng)險和合規(guī)部牽頭，財(cái)務(wù)部配合，定期向公司通報稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制工作信息；風(fēng)險和合規(guī)部內(nèi)部控制崗位對公司內(nèi)所有部門的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督，并出具監(jiān)督檢查報告。R公司需要從外部門推送的稅務(wù)風(fēng)險和內(nèi)部識別稅務(wù)風(fēng)險分別完善其稅務(wù)風(fēng)險處置流程。當(dāng)財(cái)務(wù)部門接收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)推送的稅務(wù)風(fēng)險后，首先向風(fēng)險和合規(guī)部門進(jìn)行報備，風(fēng)險和合規(guī)部門記錄在案，分析判斷稅務(wù)風(fēng)險影響程度和主要涉及環(huán)節(jié)后，向涉及部門發(fā)送風(fēng)險核查通知。涉稅風(fēng)險部門核查結(jié)束后將核查結(jié)果與整改措施反饋至風(fēng)險和合規(guī)部門，由風(fēng)險和合規(guī)部門會同財(cái)務(wù)部門商議整改措施的可行性后，交由涉事部門進(jìn)行整改，并將整改結(jié)果反饋至風(fēng)險和合規(guī)部門，同時由財(cái)務(wù)部門向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告稅務(wù)風(fēng)險整改結(jié)果。通過流程化管理，避免了以往只有財(cái)務(wù)部門處理稅務(wù)風(fēng)險的局面，促使稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制貫穿公司于公司治理的各個層面。處置由風(fēng)險和合規(guī)部門分析評估的涉稅風(fēng)險時，涉事部門要向風(fēng)險和合規(guī)部門報送風(fēng)險處置結(jié)果，并且登記本部門的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制臺賬，同時向財(cái)務(wù)部門報送處置結(jié)果。需要由財(cái)務(wù)部門稅務(wù)崗位人員進(jìn)行配合整改的，必須由涉事部門與財(cái)務(wù)部門共同確認(rèn)，以保證公司內(nèi)部各類數(shù)據(jù)的一致性和完整性。在制度保障充分、崗責(zé)配備完整的情況下，需要將稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制工作內(nèi)容列入到公司的考核中去。用考核的方式督促公司各個部門提升對稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的認(rèn)識，促使稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制工作與公司的主責(zé)主業(yè)聯(lián)系更加緊密，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。三、提升涉稅崗位人員業(yè)務(wù)素質(zhì)R公司在人力資源配置上要充分了解員工專業(yè)背景和工作經(jīng)歷，盡可能將專業(yè)素質(zhì)強(qiáng)，業(yè)務(wù)能力過硬，有涉稅工作經(jīng)歷的員工配置在稅務(wù)崗位?？梢赃m當(dāng)?shù)牟扇「咝狡刚埛绞?，廣泛吸收有保險行業(yè)涉稅業(yè)務(wù)從業(yè)經(jīng)歷的優(yōu)秀人才加入到公司團(tuán)隊(duì)中。運(yùn)用“傳幫帶”、“老帶新”的方式，在部門之間形成互學(xué)互助的交流氛圍，使稅務(wù)崗位的員工通過不斷地學(xué)習(xí)進(jìn)步，都能夠獨(dú)當(dāng)一面。在風(fēng)險和合規(guī)部和財(cái)務(wù)管理部之間開展定期業(yè)務(wù)交流，打通信息傳遞壁壘，促進(jìn)員工業(yè)務(wù)交流，提升涉稅崗位人員素質(zhì)。鼓勵員工積極參加稅務(wù)師、審計(jì)師、注冊會計(jì)師等專業(yè)職稱考試，給予通過員工一定的獎勵，并在年終考核時將其作為加分項(xiàng)，通過一系列的激勵機(jī)制，在公司內(nèi)部形成趕學(xué)比超的氛圍，為稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制實(shí)施提供人力資源保障。第二節(jié)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險評估體系一、豐富稅務(wù)風(fēng)險評估手段R公司需要秉承內(nèi)部充分挖潛、外部適當(dāng)借力的原則，有效組織稅務(wù)風(fēng)險評估的力量和資源。在公司內(nèi)部，組織財(cái)務(wù)部門稅務(wù)崗位人員編寫稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制需求說明書，主要包括稅務(wù)風(fēng)險名稱、主要目的、取數(shù)路徑、政策依據(jù)等四個方面。將稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制需求說明書提交至風(fēng)險和合規(guī)部門，由風(fēng)險和合規(guī)部門組織人員根據(jù)需求說明書，編寫風(fēng)險數(shù)據(jù)腳本，并驗(yàn)證數(shù)據(jù)腳本的可行性，為稅務(wù)風(fēng)險評估提供數(shù)據(jù)支持。運(yùn)用大數(shù)據(jù)支持稅務(wù)風(fēng)險評估，準(zhǔn)確定位為題，提高案頭評估效率，對稅務(wù)風(fēng)險實(shí)行動態(tài)管理，及時識別和評估原有風(fēng)險的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。在內(nèi)部評估手段不足以分析判斷當(dāng)前稅務(wù)風(fēng)險時，R公司可以適當(dāng)借助外部力量對稅務(wù)風(fēng)險評估進(jìn)行支持。聘請具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助對公司稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，借助其敏銳的風(fēng)險識別能力和豐富的風(fēng)險評估經(jīng)驗(yàn)，豐富公司稅務(wù)風(fēng)險評估手段。引入外部評估，同時也是風(fēng)險和合規(guī)部門自行開展風(fēng)險評估的有利借鑒。二、加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險評估能力風(fēng)險和合規(guī)部門要切實(shí)提高其稅務(wù)風(fēng)險評估能力，加強(qiáng)對已發(fā)生涉稅違規(guī)事項(xiàng)的梳理，對企業(yè)以往經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險，及時進(jìn)行分析總結(jié)，研判風(fēng)險發(fā)生條件，制定風(fēng)險預(yù)警制度，記錄風(fēng)險評估工作底稿，將其歸納整理為風(fēng)險評估臺賬，為以后發(fā)生同類風(fēng)險提供借鑒。遵循簡明實(shí)用、積極創(chuàng)新、持續(xù)改進(jìn)的原則，組織力量編寫稅務(wù)風(fēng)險評估操作指引，使之成為稅務(wù)風(fēng)險評估工作的“導(dǎo)航儀、雷達(dá)器、工具箱、流程圖”，做到“操作一個流程、工作一個范式、監(jiān)督一個標(biāo)準(zhǔn)、檢查一把尺子”，有助于實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險評估領(lǐng)域的“書同文、車同軌、行同倫、程同準(zhǔn)”。第三節(jié)規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險控制活動一、嚴(yán)格稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度落實(shí)鑒于目前R公司的組織結(jié)構(gòu)、人力資源和經(jīng)營規(guī)模，R公司雖然目前還不具備設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)部門的能力，但是需要將設(shè)立在財(cái)務(wù)部門的稅務(wù)崗位職責(zé)進(jìn)一步細(xì)化。按照稅務(wù)部門對涉稅業(yè)務(wù)不相容崗位的管理要求，將納稅申報報表編制、申報表審核、申報表報送崗位進(jìn)行分離。嚴(yán)格按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定安排專人進(jìn)行發(fā)票的領(lǐng)用和保管，細(xì)化發(fā)票開具、作廢規(guī)定，確保發(fā)票聯(lián)次齊全完整。各個崗位間要設(shè)置AB崗，做好應(yīng)急事件處置，確報涉稅業(yè)務(wù)高效流轉(zhuǎn)。同時，財(cái)務(wù)部門稅務(wù)崗位需要承擔(dān)培訓(xùn)職能，將涉稅政策培訓(xùn)作為其工作內(nèi)容，負(fù)責(zé)公司涉稅政策培訓(xùn)。二、強(qiáng)化涉稅憑證審核，規(guī)范收集涉稅資料完整準(zhǔn)確的涉稅資料在涉稅業(yè)務(wù)處理中起著非常重要的作用，是公司稅務(wù)信息數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和完整性的有利保障。所以，一定要把好涉稅憑證審核關(guān)卡。公司各個部門向財(cái)務(wù)部門報送涉稅憑證時，必須要經(jīng)過部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字審核確認(rèn)，財(cái)務(wù)部門稅務(wù)崗位人員在接收到憑證時，需要再次進(jìn)行審核。在納稅申報前，稅務(wù)申報崗人員必須將填報完整的申報表交由主管進(jìn)行再次確認(rèn)，待審核無誤后方可在電子稅務(wù)局進(jìn)行申報操作，操作結(jié)束后需要進(jìn)行將稅務(wù)端申報數(shù)據(jù)與企業(yè)端數(shù)據(jù)再次進(jìn)行確認(rèn)，降低因操作失誤導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。當(dāng)企業(yè)發(fā)生申報更正業(yè)務(wù)時，稅務(wù)崗位要?dú)w納整理好更正數(shù)據(jù)，計(jì)算因申報更正而產(chǎn)生的滯納金數(shù)額，向部門領(lǐng)導(dǎo)報告，處理好賬務(wù)核算與扣款問題。針對發(fā)票的保管，必須按照《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，進(jìn)行專人保管、專庫保管、專賬登記國家稅務(wù)總局關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》的決定（國家稅務(wù)總局令第37號），不得違反相關(guān)規(guī)定。對于開具、打印錯誤的發(fā)票，必須進(jìn)行作廢處理，在作廢發(fā)票全聯(lián)次加蓋“作廢”國家稅務(wù)總局關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》的決定（國家稅務(wù)總局令第37號）涉稅資料的收集保管在稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制中起著非常重要的作用，R公司在涉稅資料收集保管上需要進(jìn)行明確分工。各個部門的內(nèi)勤崗負(fù)責(zé)向財(cái)務(wù)部門稅務(wù)崗位人員傳遞涉稅資料，在涉稅資料的收集時，必須核對資料的簽字蓋章情況，對未審核的資料一律履行補(bǔ)正程序，待項(xiàng)目要素完備后交由財(cái)務(wù)部門。在資料交接時，需要簽訂資料交接清單，對交接資料的內(nèi)容、份數(shù)、交接人、交接時間予以明確，保證涉稅資料的完整可追溯。第四節(jié)健全涉稅信息溝通交流體系一、建立涉稅信息交流機(jī)制涉稅信息傳遞不通暢、不及時，可能會導(dǎo)致決策失誤，相關(guān)政策措施落實(shí)不深入的問題。良好的涉稅信息溝通制度，能夠高效的將涉稅信息在企業(yè)內(nèi)部傳遞，使各層級之間實(shí)現(xiàn)信息共享，充分發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制作用。R公司需要建立涉稅信息交流機(jī)制，由風(fēng)險和合規(guī)部門牽頭，制定信息傳遞內(nèi)容清單，按照信息知曉權(quán)限，分層級分類別進(jìn)行涉稅信息推送，同時明確涉稅信息傳遞工作職責(zé)，做到信息傳遞有人負(fù)責(zé)、信息內(nèi)容有人把關(guān)審核。風(fēng)險和合規(guī)部作為涉稅風(fēng)險信息傳遞交流的主責(zé)部門，可以通過行業(yè)協(xié)會、稅務(wù)師事務(wù)所、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、業(yè)務(wù)往來單位以及其他監(jiān)管部門，獲取外部涉稅信息。同時，應(yīng)當(dāng)對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息按照信息內(nèi)容進(jìn)行有效整合，達(dá)到信息傳遞高效便捷的目的。可以通過內(nèi)部辦公會議、內(nèi)部信息刊物、公司內(nèi)部網(wǎng)頁新聞等渠道，向員工傳遞涉稅信息。在涉及員工個人的涉稅信息傳遞方面，人力資源部門應(yīng)該按月向財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)個人所得稅申報崗位人員傳遞當(dāng)月人員增減情況變化表，進(jìn)一步提升涉稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，動態(tài)掌握員工基數(shù)，做到底子清、情況明、數(shù)據(jù)準(zhǔn)。個人所得稅申報崗位人員及時在扣繳客戶端內(nèi)采集新入職和離職人員狀態(tài)信息，杜絕錯誤申報，降低因信息傳遞不及時造成的稅務(wù)風(fēng)險。二、加大涉稅政策培訓(xùn)力度涉稅政策培訓(xùn)是涉稅信息交流的重要組成部分，掌握相關(guān)涉稅政策有利于在企業(yè)談判、市場營銷、合同訂立等環(huán)節(jié)充分考慮稅務(wù)因素影響，降低企業(yè)運(yùn)營成本。R公司在涉稅政策培訓(xùn)上，可以采用內(nèi)部培訓(xùn)和外部培訓(xùn)相結(jié)合的方式，將涉稅政策培訓(xùn)內(nèi)容增加至員工日常培訓(xùn)范圍中。在企業(yè)內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)、微信群、釘釘群及時發(fā)布涉稅政策，提醒員工掌握與自身業(yè)務(wù)相關(guān)的涉稅政策。制作發(fā)票報銷指引，例舉不合規(guī)發(fā)票票面信息，向員工告知不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為財(cái)務(wù)報銷憑證的規(guī)定，要求員工不得收集非本人真實(shí)資金往來行為所開具的發(fā)票，不得進(jìn)行虛假報銷，進(jìn)一步規(guī)范員工發(fā)票的取得行為。著重對銷售部門的客戶答謝環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)招待支出等涉稅事項(xiàng)專項(xiàng)培訓(xùn)，杜絕違規(guī)核算禮品禮金事宜。將涉稅政策培訓(xùn)納入員工初任培訓(xùn)內(nèi)容，并通過考試等方式進(jìn)行考核，強(qiáng)化員工基本技能。針對保險營銷員等外勤人員，將個人所得稅代扣代繳規(guī)則、勞務(wù)報酬所得個人所得稅計(jì)稅方法、個人所得稅匯算清繳操作指南、專項(xiàng)附加扣除信息填報規(guī)則等內(nèi)容加入到保險營銷培訓(xùn)課程中，并且告知其不實(shí)申訴和逾期申報要面臨的法律制裁風(fēng)險，規(guī)范保險營銷員涉稅行為。使涉稅政策培訓(xùn)貫穿至公司治理的每一個層級，充分發(fā)揮培訓(xùn)作用，健全稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系。第五節(jié)鞏固稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制一、探索內(nèi)外結(jié)合的監(jiān)督和改進(jìn)模式對稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督和改進(jìn)是不斷實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制自我提升的重要手段。對R公司而言，目前風(fēng)險和合規(guī)部門對稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的監(jiān)督和改進(jìn)手段明顯不足，監(jiān)督職能未得到充分發(fā)揮。R公司可以探索內(nèi)外結(jié)合的監(jiān)督和改進(jìn)模式，企業(yè)可以委托符合資質(zhì)要求的中介機(jī)構(gòu)參與到監(jiān)督過程中，中介機(jī)構(gòu)人員具備較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)和獨(dú)到的工作經(jīng)驗(yàn)，并且獨(dú)立于企業(yè)之外，更能夠客觀指出公司在稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制方面存在的問題。在引入外部監(jiān)督的同時，出于對企業(yè)商業(yè)秘密的考慮，監(jiān)督工作無法做到完全外包，風(fēng)險和合規(guī)部門需要對涉及公司重大決策的涉稅事項(xiàng)開展專項(xiàng)監(jiān)督，日常的常規(guī)監(jiān)督也必不可少。通過內(nèi)外部監(jiān)督相結(jié)合的方式，找出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的缺陷，向企業(yè)管理層提供客觀中立，真實(shí)有效的監(jiān)督反饋。根據(jù)監(jiān)督反饋結(jié)果，提出內(nèi)控建議，制定稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制缺陷的解決方案，不斷改進(jìn)和完善稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制閉環(huán)。二、推進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制有效性評價對稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制有效性的評價，是完善稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制自我監(jiān)督機(jī)制的閉環(huán)工作，是稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的重要組成部分，與稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的建立、實(shí)施，共同構(gòu)成了有機(jī)循環(huán)。R公司風(fēng)險和合規(guī)部門內(nèi)控崗位應(yīng)該定期對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評估審核，