第2章2銀行存款新定教學(xué)文案

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件

zhongjicaiwukuaiji課件制作：王蓮君經(jīng)管系會(huì)計(jì)教研室

湖北大學(xué)知行學(xué)院

第2章流動(dòng)資產(chǎn)（貨幣資金）

二、銀行存款主講老師:王蓮君

課件制作：王蓮君湖北大學(xué)知行學(xué)院會(huì)計(jì)教研室

“每一天的努力都是凝聚”

—人生哲理故事（2）

父親是個(gè)木工，常常幫別人建房子，每次建完房子，他都會(huì)把別人廢棄不要的碎磚亂瓦檢回來。有時(shí)候走在路上，看見路邊有磚頭或石塊，他也會(huì)檢起帶回家。久而久之，我家院子里多出了一個(gè)亂七八糟的磚頭瓦片堆。一天，父親在院子一角的小空地開始開溝挖槽，和泥砌墻，用那堆亂磚左拼右湊，一間四四方方的小房子居然拔地而起。父親把本來養(yǎng)在露天到處亂跑的豬和羊趕進(jìn)小房子，再把院子打掃干凈，我家就有了全村人都羨慕的院子和豬舍。年幼的我覺得覺得父親很了不起，一個(gè)人就蓋了一間房子。當(dāng)時(shí)我家窮得幾乎連吃飯都成問題，但我父親沒有放棄，日復(fù)一日撿磚頭碎瓦，終于有一天有了足夠的磚頭來造心中的房子了。后來的日子里，這件事情凝聚成的精神一直在激烈著我，在我做事的時(shí)候，會(huì)問自己：1.做這件事情的目標(biāo)是什么；2.需要多少努力才能做成，之后就要有足夠的耐心，因?yàn)榇u頭不是一天就能撿夠的呀！！

感悟：每一天的努力都是凝聚！有志者事竟成哦！

摘自（大閱讀）第8期作者俞敏洪

【教學(xué)內(nèi)容】

1.銀行存款管理與核算2.銀行存款結(jié)算方式；

3.其他貨幣資金核算【教學(xué)重、難點(diǎn)】

重點(diǎn)：銀行存款序時(shí)核算。難點(diǎn)：銀行存款結(jié)算方式、其他貨幣資金核算。

【教學(xué)目標(biāo)】1.了解銀行存款管理基本知識(shí)。2.掌握銀行存款日記賬的登記方法。3.掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法。4.引導(dǎo)學(xué)生樹立會(huì)計(jì)誠信守法意識(shí)。

●1.支票結(jié)算方式：出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。(現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票）P25

（單聯(lián)式）付款人開戶行收款人開戶行③提出清算②送交銀行①簽發(fā)支票④劃撥款項(xiàng)●適用范圍：同城（單位、個(gè)人。2007年6月28日個(gè)人支票全國通用）◆用現(xiàn)金支票直接提取現(xiàn)金

注：【支票票樣】

【普通支票票樣】劃線支票只能轉(zhuǎn)賬

2、匯兌結(jié)算方式：匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的結(jié)算方式。

(P25)

(電匯、信匯、電子匯兌）收款單位（或個(gè)人）

匯入銀行匯款單位（或個(gè)人）匯出銀行①委托匯款③劃撥款項(xiàng)適用范圍：異地結(jié)算④通知收款⑤發(fā)出貨物②銀行受理△信匯結(jié)算程序圖（一式４聯(lián)）

?【匯兌憑證票樣】

3、托收承付結(jié)算方式：（P25)（一式5聯(lián)）根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。適用范圍：異地結(jié)算

收款人（銷貨方）開戶行付款人（購貨方）開戶行⑥準(zhǔn)備款項(xiàng)④傳遞憑證

②辦理托收⑧通知收款⑤通知付款⑦劃撥款項(xiàng)①發(fā)運(yùn)商品③銀行受理

(一式5聯(lián)、發(fā)貨單、運(yùn)費(fèi)清單、購銷合同等）。

4.委托收款結(jié)算方式：收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。P26（５聯(lián)）使用范圍：同城或異地。委托收款結(jié)算方式流程圖

△以上4種結(jié)算方式的賬務(wù)處理1、支票、委托收款：購貨方：借：在途物資等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款2.匯兌【例2-3】某企業(yè)匯往甲企業(yè)3500元，作為預(yù)付賬款。借：預(yù)付賬款—甲企業(yè)3500

貸：銀行存款35002、托收承付（參見P42【例2-25】）（1）購貨方辦理托收承付時(shí)：：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款（2）支付款項(xiàng)時(shí)：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款

●【銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式】【實(shí)務(wù)舉例1】：★這是一筆通過匯兌結(jié)算的方式劃款（交易對(duì)象能夠確定）的業(yè)務(wù)。借：預(yù)付賬款3500（+）貸：銀行存款3500（-）

【增值稅專用發(fā)票樣本】

（三）銀行存款的核算（P26)（一1、銀行存款的序時(shí)核算（與庫存現(xiàn)金基本類似）

（1）要求：1）逐日逐筆序時(shí)登記；2）日清日（月）結(jié)3）賬（實(shí)）賬相符（2）格式三欄式日記賬●舉例：P23（多欄式）例：2011年8月8日上交稅金1000元，用現(xiàn)金支票付訖。第一步：編制記賬憑證）借：應(yīng)交稅費(fèi)1000貸：銀行存款1000第二.步：登記銀行存款日記賬(三欄式或多欄式）（3）作用

2.銀行存款的總分類核算總括反映和監(jiān)督銀行存款的收支情況根據(jù)不同的會(huì)計(jì)核實(shí)形式確定登賬時(shí)間。

如：采取科目匯總表核算程序，要求根據(jù)科目匯總表登記總分類賬?！穸ㄆ谶M(jìn)行（5天、10天或半月）定期核對(duì)、保證業(yè)務(wù)所需資金。

55000月初余額108188繳納稅金

100000

450000

(四)、銀行存款的清查（核對(duì)）P27（自己閱讀訓(xùn)練）（舊知）1、清查方法=》核對(duì)賬目（逐筆勾兌）賬、證核對(duì)賬、賬核對(duì)2、清查結(jié)果賬賬不符。3、原因：出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)。［未達(dá)賬項(xiàng)］企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。P24●未達(dá)賬項(xiàng)的幾種種情況

①銀行記(+)、企業(yè)未(+)；②銀行記(-)、企業(yè)未(-)③企業(yè)記(+)、銀行未(+)；④企業(yè)記(-)、銀行未(-)4、調(diào)整方法

編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（P24)5、實(shí)例分析（見下頁）★站在企業(yè)的角度:企業(yè)銀行存款日記賬余額＋①-②★站在銀行的角度:銀行對(duì)賬單余額＋③－④

【實(shí)務(wù)舉例】●【例27-6】凱達(dá)公司6月30日的銀行存款日記賬的賬面余額為163000元，銀行對(duì)賬單上的企業(yè)存款余額為181400元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）6月28日，企業(yè)委托銀行代收款項(xiàng)24200元，銀行已收妥入賬，企業(yè)尚未收到銀行的收賬通知，所以企業(yè)尚未入賬。

（第1種情況：企業(yè)記“＋：，銀行未”＋“）（2）6月29日，銀行代企業(yè)支付水費(fèi)2000元，企業(yè)尚未接到銀行的付賬通知，所以企業(yè)尚未入賬。（第2種情況：企業(yè)記”－“，銀行為記”－“）（（3）6月30日，企業(yè)收到其他單位的轉(zhuǎn)賬支票13500元，銀行尚未入賬。（第3種情況：銀行記”＋“，企業(yè)未記”＋“）（4）6月30日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票9600元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未入賬。（第4種情況：銀行記”－“，企業(yè)未記”－“）

●根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。見表6—1表6—1調(diào)整后的余額相等，表示雙方記賬基本沒有錯(cuò)誤，調(diào)整后的余額就是企業(yè)目前銀行存款的實(shí)有數(shù)。但要說明的是：企業(yè)在調(diào)節(jié)表上調(diào)整的未達(dá)賬項(xiàng)不是記賬，也不能據(jù)此作賬面調(diào)整，要待結(jié)算憑證到達(dá)后再進(jìn)行賬務(wù)處理，登記入賬。

﹡(國際流行做法見教材P24)

★三、其他貨幣資金P28

（一）其他貨幣資金含義P28★強(qiáng)調(diào)：從銀行存款游離出來。1.其他貨幣資金構(gòu)成：（1）外部存款(匯出）（2）銀行匯票存款（3）銀行本票存款特點(diǎn)（4）信用證存款（5）信用卡存款（6）存出投資款形成其他貨幣資金票（卡）隨人走，方便結(jié)算

◎銀行匯票票樣

◎銀行本票票樣

◎信用卡樣本

【以銀行匯票結(jié)算方式為例】：匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給

匯款人持往采購地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。P（４聯(lián)、委托書3聯(lián)）收款人（銷貨方）收款人開戶銀行付款人(購貨方)付款人開戶銀行⑦通知款付③持票辦理結(jié)算●適用范圍：同城、異地結(jié)算(有效期限：一個(gè)月）（票隨人走、見票即付）⑥提供商品①申請(qǐng)簽發(fā)匯票④送存銀行②受理后簽發(fā)銀行匯票⑧退回余款或(3)

⑤提出清算特別提示：向銀行申請(qǐng)簽發(fā)

★【其他貨幣資金核算匯總并舉例】

會(huì)計(jì)處理（1）匯款(或轉(zhuǎn)存)時(shí)：借:“其他貨幣資金”---×××貸:銀行存款（2）使用時(shí):

借:材料采購（在途物資）等貸：其他貨幣資金（3）退款轉(zhuǎn)存時(shí)：借：銀行存款貸：其他貨幣資金”---×××【例2－5】企業(yè)將10000元交存銀行，辦理銀行本票一張。借：其他貨幣資金－銀行本票10000貸：銀行存款10000【例2－6】企業(yè)用銀行本票支付材料采購款6000元，增值稅1020元，收到結(jié)算賬單，貨已驗(yàn)收。借：原材料6000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1020貸：其他貨幣資金-銀行本票7020【例2-7】余款2980元轉(zhuǎn)存銀行。借：銀行存款