做賬實(shí)操-公益企業(yè)的賬務(wù)處理示例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-公益企業(yè)的賬務(wù)處理示例一、企業(yè)設(shè)立與初始投資假設(shè)公益企業(yè)由幾位投資者共同出資500萬(wàn)元設(shè)立，其中300萬(wàn)元為貨幣資金，200萬(wàn)元為辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)。賬務(wù)處理：借：銀行存款3000000固定資產(chǎn)2000000貸：實(shí)收資本5000000解析：收到貨幣資金投資，增加銀行存款；收到固定資產(chǎn)投資，按評(píng)估價(jià)值或約定價(jià)值入賬增加固定資產(chǎn)。同時(shí)，這些投資構(gòu)成企業(yè)的實(shí)收資本，反映投資者對(duì)企業(yè)的權(quán)益。二、公益項(xiàng)目收入政府補(bǔ)貼收入：公益企業(yè)因開(kāi)展環(huán)保公益項(xiàng)目，獲得政府補(bǔ)貼80萬(wàn)元。賬務(wù)處理：借：銀行存款800000貸：遞延收益800000在項(xiàng)目執(zhí)行期間，按受益期分期確認(rèn)收入，假設(shè)項(xiàng)目為期2年，每年確認(rèn)：借：遞延收益400000貸：其他收益400000解析：政府補(bǔ)貼通常與資產(chǎn)或收益相關(guān)。這里先將補(bǔ)貼計(jì)入遞延收益，再在項(xiàng)目受益期內(nèi)分期確認(rèn)為其他收益，體現(xiàn)了收入與費(fèi)用的配比原則。捐贈(zèng)收入：收到企業(yè)捐贈(zèng)的物資用于公益項(xiàng)目，該物資市場(chǎng)價(jià)值30萬(wàn)元。賬務(wù)處理：借：庫(kù)存商品300000貸：營(yíng)業(yè)外收入——捐贈(zèng)利得300000解析：企業(yè)接受捐贈(zèng)的物資，按公允價(jià)值計(jì)入庫(kù)存商品，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。與慈善機(jī)構(gòu)不同，公益企業(yè)將捐贈(zèng)收入作為營(yíng)業(yè)外收入核算，因?yàn)檫@并非企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。三、公益項(xiàng)目支出項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)成本：公益企業(yè)在開(kāi)展關(guān)愛(ài)留守兒童公益項(xiàng)目過(guò)程中，購(gòu)買(mǎi)學(xué)習(xí)用品、圖書(shū)等物資支出50萬(wàn)元，支付志愿者勞務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元。賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500000貸：庫(kù)存商品500000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000貸：銀行存款200000解析：與公益項(xiàng)目直接相關(guān)的物資采購(gòu)和勞務(wù)費(fèi)用，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。這體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中成本的核算，與企業(yè)的公益項(xiàng)目緊密聯(lián)系。公益宣傳費(fèi)用：為推廣公益項(xiàng)目，投入廣告宣傳費(fèi)用10萬(wàn)元。賬務(wù)處理：借：銷(xiāo)售費(fèi)用100000貸：銀行存款100000解析：公益項(xiàng)目的宣傳費(fèi)用與企業(yè)的銷(xiāo)售推廣活動(dòng)類(lèi)似，目的是提高項(xiàng)目的知名度和影響力，因此計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。四、日常經(jīng)營(yíng)收支營(yíng)業(yè)收入：公益企業(yè)通過(guò)銷(xiāo)售自主研發(fā)的環(huán)保產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入150萬(wàn)元，成本為100萬(wàn)元。賬務(wù)處理：確認(rèn)收入時(shí)，借：銀行存款1500000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500000結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000000貸：庫(kù)存商品1000000解析：與普通企業(yè)一樣，銷(xiāo)售產(chǎn)品的收入確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。這部分業(yè)務(wù)體現(xiàn)了公益企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性，以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。日常費(fèi)用支出：支付辦公場(chǎng)地租金每月3萬(wàn)元，本月水電費(fèi)5000元。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用——租金30000管理費(fèi)用——水電費(fèi)5000貸：銀行存款35000解析：辦公場(chǎng)地租金和水電費(fèi)屬于企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)的管理費(fèi)用，直接計(jì)入管理費(fèi)用科目，反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。五、稅費(fèi)核算假設(shè)公益企業(yè)本月銷(xiāo)售環(huán)保產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅13萬(wàn)元，同時(shí)按照增值稅的7%、3%、2%分別計(jì)算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。賬務(wù)處理：計(jì)算附加稅費(fèi)：城市維護(hù)建設(shè)稅=130000×7%=9100（元）教育費(fèi)附加=130000×3%=3900（元）地方教育附加=130000×2%=2600（元）借：稅金及附加15600貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅9100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加3900應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加2600繳納增值稅及附加稅費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅130000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅9100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加3900應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加2600貸：銀行存款145600解析：公益企業(yè)作為納稅主體，需按照稅法規(guī)定計(jì)算和繳納各種稅費(fèi)。增值稅及附加稅費(fèi)通過(guò)稅金及附加科目核算，反映企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。六、利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)期末，將各項(xiàng)收入和成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目。假設(shè)除上述業(yè)務(wù)外，無(wú)其他收支。賬務(wù)處理：結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500000其他收益400000營(yíng)業(yè)外收入——捐贈(zèng)利得300000貸：本年利潤(rùn)2200000結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用：借：本年利潤(rùn)1459100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1700000銷(xiāo)售費(fèi)用100000管理費(fèi)用35000稅金及附加15600計(jì)算凈利潤(rùn)：凈利潤(rùn)=2200000-1459100=740900（元）解析：通過(guò)期末結(jié)轉(zhuǎn)，將收入和成本費(fèi)用相抵，計(jì)算出企業(yè)的凈利潤(rùn)。這有助于企業(yè)了解自身的盈利狀況，為后續(xù)的經(jīng)營(yíng)決策和公益項(xiàng)目開(kāi)展提供財(cái)務(wù)依據(jù)。[公益企業(yè)名稱(chēng)][具體日期]會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類(lèi)科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷(xiāo)項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷(xiāo)單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫(xiě)規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門(mén)官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫(xiě)原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類(lèi)型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷(xiāo)售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷(xiāo)售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專(zhuān)人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類(lèi)科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類(lèi)科目無(wú)余額，“本年利潤(rùn)”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，為后續(xù)利潤(rùn)分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計(jì)）、通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類(lèi)科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況，如貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計(jì)填列，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤(rùn)表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤(rùn)”邏輯，將當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項(xiàng)目列示在上部，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目列示在下部，計(jì)算得出凈利潤(rùn)，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果，各項(xiàng)目金額根據(jù)損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)，分類(lèi)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直