增值稅基礎(chǔ)知識

增值稅基礎(chǔ)知識演講人：日期：目錄增值稅概述增值稅的計稅原理增值稅的征收范圍增值稅的納稅義務(wù)人增值稅的稅收優(yōu)惠增值稅的征收管理與申報01增值稅概述PART定義增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。特點實行價外稅，由消費者負擔(dān)；具有征收廣泛、稅源穩(wěn)定、稅收負擔(dān)相對公平等優(yōu)點；可以避免重復(fù)征稅，促進商品流通和專業(yè)化生產(chǎn)。定義與特點增值稅的歷史與發(fā)展發(fā)展歷程增值稅在世界各國得到廣泛應(yīng)用，逐漸成為現(xiàn)代稅收制度的重要組成部分。在我國，增值稅于1984年開始征收，經(jīng)過多年的改革和完善，現(xiàn)已成為我國稅收體系中的重要稅種之一。改革方向隨著經(jīng)濟的發(fā)展和稅收制度的不斷完善，增值稅的征收范圍和稅率也在不斷調(diào)整和優(yōu)化，以更好地適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要。起源增值稅起源于法國，最早于1954年開始征收。030201財政收入增值稅是我國第一大稅種，約占全國稅收收入的30%，是財政收入的重要來源。宏觀調(diào)控增值稅的征收和調(diào)整可以影響商品流通和專業(yè)化生產(chǎn)，進而對經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控。稅收公平增值稅的征收可以避免重復(fù)征稅，使稅收負擔(dān)更加公平合理。經(jīng)濟發(fā)展增值稅的征收可以促進商品流通和專業(yè)化生產(chǎn)，有利于經(jīng)濟的發(fā)展和增長。增值稅的重要性02增值稅的計稅原理PART增值額定義及計算包括納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入、取得土地使用權(quán)時所支付的土地價款、土地開發(fā)成本、地上建筑物成本及有關(guān)費用、銷售稅金等。增值額的構(gòu)成增值額的意義是計算土地增值稅的重要依據(jù)，反映了納稅人在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過程中的增值收益。增值額指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，減去規(guī)定的扣除項目金額后的余額。如余額為負數(shù)則不納稅。增值額的概念納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。如增值額為負數(shù)的，則計稅依據(jù)為零。計稅依據(jù)采用超率累進稅率，即增值額越多，占扣除項目金額的比例越高，相應(yīng)適用的稅率也越高。稅率形式根據(jù)納稅人取得的增值額與扣除項目金額的比率，通過查找稅率表確定適用稅率。稅率的確定計稅依據(jù)與稅率010203稅額的計算方法速算扣除數(shù)的確定根據(jù)稅率表，找到適用稅率對應(yīng)的速算扣除數(shù)，用于快速計算稅額。計算示例某納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入100萬元，扣除項目金額為80萬元，增值額為20萬元，適用稅率為30%，速算扣除數(shù)為5萬元，則應(yīng)納稅額為20×30%-5=1萬元。計算公式應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-速算扣除數(shù)（或按超率累進稅率計算）。03020103增值稅的征收范圍PART包括建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施等。銷售不動產(chǎn)如土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。銷售無形資產(chǎn)01020304包括各類機械設(shè)備、電子產(chǎn)品、日用品等。銷售有形動產(chǎn)如電力、熱力、氣體等。銷售特殊貨物銷售貨物加工指對貨物進行加工，改變其形態(tài)、性質(zhì)或功能。修理指修復(fù)損壞的貨物，恢復(fù)其原有功能。修配指為貨物提供必要的零部件、配件或修理服務(wù)。加工修理修配勞務(wù)的范圍包括委托加工、修理修配等。提供加工、修理修配勞務(wù)指從境外進口并用于銷售、使用的貨物。進口應(yīng)稅貨物進口貨物進口貨物在進口環(huán)節(jié)需繳納增值稅。進口環(huán)節(jié)增值稅指國家規(guī)定免稅的進口貨物，如科技設(shè)備、教育用品等。進口免稅貨物指對進口貨物在進口環(huán)節(jié)已征收的增值稅進行退稅。進口環(huán)節(jié)退稅其他應(yīng)稅行為提供應(yīng)稅服務(wù)如交通運輸、郵政通信、金融保險等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。02040301轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)如轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等。銷售應(yīng)稅勞務(wù)如餐飲、住宿、娛樂等服務(wù)業(yè)的勞務(wù)。銷售不動產(chǎn)附帶應(yīng)稅行為如銷售不動產(chǎn)時附帶的裝修、安裝等應(yīng)稅行為。04增值稅的納稅義務(wù)人PART年應(yīng)征增值稅銷售額超過國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。一般納稅人需建立健全的會計核算制度，準(zhǔn)確核算進項稅額、銷項稅額和應(yīng)納稅額，按期申報納稅。一般納稅人可以享受增值稅進項稅額抵扣的優(yōu)惠政策，降低稅負。一般納稅人需要嚴(yán)格遵守稅法規(guī)定，防范稅務(wù)風(fēng)險，如稅務(wù)申報、發(fā)票管理等方面。一般納稅人定義稅務(wù)管理稅務(wù)優(yōu)惠稅務(wù)風(fēng)險年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。定義小規(guī)模納稅人可享受增值稅起征點、減免稅等優(yōu)惠政策，降低稅負。稅務(wù)優(yōu)惠小規(guī)模納稅人實行簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額，需按期申報納稅。稅務(wù)管理小規(guī)模納稅人需關(guān)注稅務(wù)政策變化，避免因不了解政策而導(dǎo)致稅務(wù)違規(guī)行為。稅務(wù)風(fēng)險小規(guī)模納稅人進口貨物的納稅人定義進口貨物的納稅人是指從境外購買商品或服務(wù)的單位和個人，需依法繳納進口環(huán)節(jié)增值稅。稅務(wù)管理進口貨物的納稅人需按照海關(guān)規(guī)定辦理進口報關(guān)手續(xù)，并依法繳納進口環(huán)節(jié)增值稅。稅務(wù)優(yōu)惠進口貨物的納稅人可以依法享受進口環(huán)節(jié)的減免稅政策，如進口關(guān)稅減免、進口環(huán)節(jié)增值稅抵扣等。稅務(wù)風(fēng)險進口貨物的納稅人需遵守海關(guān)規(guī)定，防范因報關(guān)、繳稅等環(huán)節(jié)不當(dāng)而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。05增值稅的稅收優(yōu)惠PART農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和漁業(yè)等。避孕藥品和用具促進人口計劃生育和性健康。古舊圖書包括古舊圖書、古籍、古書畫等。直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備包括科研機構(gòu)、高校等進口的專用儀器、設(shè)備。免稅政策納稅人銷售或進口糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、居民用煤炭制品等生活必需品。納稅人銷售或進口環(huán)保、節(jié)能、新能源等特定商品。納稅人提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃等服務(wù)。納稅人銷售或進口圖書、報紙、雜志等文化產(chǎn)品。減稅政策01020304指對出口貨物在出口環(huán)節(jié)免征增值稅，并對以前環(huán)節(jié)已征收的增值稅進行退還。出口免稅并退稅指對出口貨物在出口環(huán)節(jié)免征增值稅，但對以前環(huán)節(jié)已征收的增值稅不予退還。出口免稅不退稅指對出口貨物在出口環(huán)節(jié)照章征收增值稅，并對以前環(huán)節(jié)已征收的增值稅不予退還。出口不免稅也不退稅出口退稅政策01020306增值稅的征收管理與申報PART征收機構(gòu)增值稅由國家稅務(wù)局負責(zé)征收，進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負責(zé)征收。職責(zé)分工國家稅務(wù)局負責(zé)制定征收政策、組織征收、開展稅務(wù)稽查等；海關(guān)負責(zé)進口環(huán)節(jié)增值稅的征收及監(jiān)管。征收機構(gòu)與職責(zé)納稅申報流程申報時間納稅人需按照規(guī)定的納稅期限，向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表和相關(guān)資料。納稅人可以選擇上門申報、郵寄申報、電子申報等多種方式進行納稅申報。申報方式納稅申報表、財務(wù)報表、增值稅專用發(fā)票等涉稅資料。