做賬實(shí)操-五金廠的賬務(wù)分錄示例

會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-五金廠的賬務(wù)分錄示例一、采購環(huán)節(jié)1.采購原材料（如金屬材料、五金配件等）-以銀行存款支付貨款：借：原材料（如原材料名稱：銅材、鋼材、螺絲等）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款例如，采購一批鋼材，價(jià)款為50,000元，增值稅稅率為13%，進(jìn)項(xiàng)稅額為6,500元。借：原材料-鋼材50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：銀行存款56,500-若為賒購：借：原材料（如原材料名稱）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]2.采購五金生產(chǎn)設(shè)備（如沖床、車床等）借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備（設(shè)備名稱）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款假設(shè)購入一臺沖床，價(jià)值80,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10,400元。借：固定資產(chǎn)-沖床80,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10,400貸：銀行存款/應(yīng)付賬款90,400二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.材料領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本-直接材料貸：原材料（相應(yīng)的原材料名稱）例如，生產(chǎn)五金產(chǎn)品領(lǐng)用鋼材30,000元：借：生產(chǎn)成本-直接材料30,000貸：原材料-鋼材30,0002.計(jì)算并分配直接人工成本借：生產(chǎn)成本-直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬-工資假設(shè)生產(chǎn)工人工資為20,000元：借：生產(chǎn)成本-直接人工20,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資20,0003.分配制造費(fèi)用（包括設(shè)備折舊、車間水電費(fèi)、車間管理人員工資等）借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用-設(shè)備折舊制造費(fèi)用-水電費(fèi)制造費(fèi)用-車間管理人員工資假設(shè)本月分配的制造費(fèi)用為15,000元：借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用15,000貸：制造費(fèi)用-設(shè)備折舊[具體金額]制造費(fèi)用-車間管理人員工資[具體金額]制造費(fèi)用-水電費(fèi)[具體金額]4.產(chǎn)品完工入庫借：庫存商品-五金產(chǎn)品（具體產(chǎn)品名稱）貸：生產(chǎn)成本-直接材料生產(chǎn)成本-直接人工生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用假設(shè)生產(chǎn)的五金產(chǎn)品完工入庫，總成本為65,000元（30,000+20,000+15,000）：借：庫存商品-五金產(chǎn)品（如五金工具）65,000貸：生產(chǎn)成本-直接材料30,000生產(chǎn)成本-直接人才20,000生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用15,000三、銷售環(huán)節(jié)1.銷售五金產(chǎn)品（假設(shè)為賒銷）借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]貸：主營業(yè)務(wù)收入-五金產(chǎn)品銷售應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）例如，銷售一批五金工具，售價(jià)為100,000元，增值稅稅率為13%，銷項(xiàng)稅額為13,000元。借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]113,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-五金產(chǎn)品銷售100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13,0002.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本-五金產(chǎn)品銷售貸：庫存商品-五金產(chǎn)品（相應(yīng)的產(chǎn)品名稱）假設(shè)銷售的五金產(chǎn)品成本為65,000元：借：主營業(yè)務(wù)成本-五金產(chǎn)品銷售65,000貸：庫存商品-五金產(chǎn)品（如五金工具）65,000四、期間費(fèi)用核算1.管理費(fèi)用（如辦公費(fèi)、管理人員工資等）借：管理費(fèi)用貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬-管理人員工資例如，支付辦公費(fèi)1,200元：借：管理費(fèi)用1,200貸：銀行存款1,2002.銷售費(fèi)用（如銷售人員工資、廣告費(fèi)等）借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬-銷售人員工資假設(shè)支付廣告費(fèi)3,000元：貸：銷售費(fèi)用3,000貸：銀行存款3,0003.財(cái)務(wù)費(fèi)用（如利息支出、手續(xù)費(fèi)等）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款應(yīng)付利息例如，支付銀行手續(xù)費(fèi)200元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用200貸：銀行存款200五、財(cái)務(wù)成果核算1.結(jié)轉(zhuǎn)本期收入到本年利潤借：主營業(yè)務(wù)收入-五金產(chǎn)品銷售其他業(yè)務(wù)收入（如有）貸：本年利潤假設(shè)本期主營業(yè)務(wù)收入為100,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入-五金產(chǎn)品銷售100,000貸：本年利潤100,0002.結(jié)轉(zhuǎn)本期成本和費(fèi)用到本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本-五金產(chǎn)品銷售其他業(yè)務(wù)成本（如有）管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用假設(shè)主營業(yè)務(wù)成本為65,000元，管理費(fèi)用為1,200元，銷售費(fèi)用為3,000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為200元：借：本年利潤69,400貸：主營業(yè)務(wù)成本-五金產(chǎn)品銷售65,000管理費(fèi)用1,200銷售費(fèi)用3,000財(cái)務(wù)費(fèi)用2003.計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用（假設(shè)所得稅稅率為25%）假設(shè)利潤總額為30,600元（100,000-69,400），所得稅費(fèi)用=30,600×25%=7,650元。借：所得稅費(fèi)用7,650貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅7,650借：本年利潤7,650貸：所得稅費(fèi)用7,6504.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤到利潤分配-未分配利潤借：本年利潤22,950（30,600-7,650）貸：利潤分配-未分配利潤22,950六、利潤分配1.提取法定盈余公積（假設(shè)按凈利潤的10%提?。┙瑁豪麧櫡峙?提取法定盈余公積2,295（22,950×10%）貸：盈余公積-法定盈余公積2,2952.向股東分配利潤（假設(shè)分配現(xiàn)金股利）借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利[X]貸：應(yīng)付股利[X]3.結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細(xì)科目余額至未分配利潤借：利潤分配-未分配利潤[X]貸：利潤分配-提取法定盈余公積2,295利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利[X]會計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計(jì)）、通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財(cái)務(wù)